财政部关于消费税若干具体问题的规定

,
税务总局 解释
。
生退关 或者国外退 货进 口 时予 以免税 的 报关 出 口 者
条例公布 施行之日起实施 第二 + 七条 本细则 自
。
财 政 部 关 于 消 费税 若
、
干具
体 问 题 的规 定
一
1
.
关于卷烟分类计税标准问题
再按实际 销售价格确 定征税类别 和适 用税率 并结算 应纳税款
2
.
,
纳税人 销售的卷烟 因放开销售价格而经 常发生价格
。
,
按照外购 白酒所用原料确定适用税率 凡 白酒 所用原 料无法确定的
4
.,Βιβλιοθήκη 一 律按照粮食 白酒的税率征税
,
。
以 外购的不同品种 白酒勾兑 的白酒 一 律按照
。
粮食白酒的税率征税
5
.
下列应税消费品可以 销售额扣除外购已 税消费
:
对用粮食和薯类 糠鼓等 多种 原料混合 生产的
一 律按照粮食 白酒的税率征税
. 政 策 法 规.
委托方所提供加工 材料的实际成本
。
必须及时 向其所在地主 管税务机关 申报补缴 已退的消
,
。
委托 加工 应税消 费品的纳税 人 必须在 委托加 工 合同上 如实 注 明 ( 或 以其它方 式提 供 ) 材 料成 本 凡 未 提 供材料成 本的 受托 方所 在地主 管税 务机 关有权 核 定其材料成本
,
。
上 下 浮动 的 应 以该牌 号规 格卷烟销 售当月 的加权平 均销售价格确 定征税 类别和适用税率
, 。
卷烟由于 接装过滤嘴 改变包装 或其他原 因提
,
、
但销售 的卷烟
:
高销售价格后 应按 照新的销售价格确 定征税类别和 适用税率
3
.
有下列情况之 一 者 不得列入加权平均计算
。
( 1 ) 销售价格明确偏低而无正 当理 由的 ; (2 ) 无销售价格的
。
甲类卷烟和粮食白酒讳脱 祛另 价格的核定力 行规定
2
.
。
税类别确定适用税率
6
.
根 据《 中华人民共和 国消费税条例实施细则 》 第
,
下列卷烟 不分征税类别一 律按照甲类卷烟税率
十七 条的规 定 应税 消费品全国平均成 本利润 率规定 如下
:
征税
:
( ) 进 口 卷烟 ; l 2 ) 白包卷烟 ; ( 3 ) 手工 卷烟 ( (4 )
,
。
托 方加工 应税消费品 向委托 方所 收取 的全部 费用 ( 包
第二 十 四 条
纳税人销售 的应税 消费品 如 因质
,
,
括代垫辅助材料的实际成本 ) 第二 + 条
。
量 等原因 由购买者退 回时 经所 在地主管税 务机关审
“
条例第 九条所说 的 关 税完税 价格
。
”
,
核批准后 可退还 已征收的消费税税款
,
。
是指海关核定的关税计税价格 第二 + 一 条
第二 十 五 条 根 据条例第十三 条 的规 定 纳 税人
,
,
根据 条例 第十条的规 定 应税 消费
:
到 外县 ( 市 ) 销售或委托外县 ( 市 ) 代销 自产应税消费品 的 于应税消费品销售后 回纳税人核算地或所在地缴 纳 消费税
。 , ,
品计税价 铬的核定权限规定如下
,
委托加工 的卷烟按照 受托方同牌号规格卷烟的 征税类别和适用税率征税 没有同牌号规格卷烟 的 一
。 ,
格显 著低于 产地市场零售价格的 主管税 务机 关应逐 级上 报 国家税务总局核定计 税价格 并按 照 国家 税务
总局核定的计税价格征税
。 ,
,
律按照甲类卷烟的税率征税
5
.
。
残次品卷烟应当按照同牌号规格正 品卷烟的征
、
,
7 ) 其 他酒 ( ( 8 ) 酒精 ( 9 ) 化妆品 I 0 ( ) 护肤护发品 ( 1 1 ) 鞭炮
、
二
1
.
关于酒的征收范围问题
,
外购酒精生产 的白酒 应按 酒 精所用原 料确定
。 ,
臼 酉 的适用税率 凡酒精所 用原料无法确定的 一 律按
照粮食 白酒的税率征税
2
.
。
焰火
外购两种以上酒精 生产的 白酒
。
三 进 口 的应税消费品的计税价格由海关核定
机构应纳消费税税款也 可由总机构汇总 向总机构所在
。
第二 +
”
二条
条例 第十一 条所 说的 国 务院 另有
。
“
地主管税 务机关缴纳
规定的 是指国家限制出 口的应税消费品
第二 十六条
,
本细 则由财 政部解释 或者 由国家
,
第二 十三 条
,
出 口 的应 税消 费品办理退 税后 发
;
1 ) 甲类卷烟 ( ( 2 ) 乙类卷烟 3 ) 雪茄烟 ( ( 4 ) 烟丝 5 ) 粮食 白酒 (
。
0 % 1
5% 5% 5%
未经 国务院批准纳 人计划的企业和个 人生产
。
的卷烟
0 % 1
5% 5% 5% 5% 5% 5%
国家计 划内卷烟 生产企业 名单附后
7
.
6 ) 薯类 白酒 (
。
国家税务总局 卷烟分类计税标准 的调整 由 确定
, 。
纳税 人 自产 自用的卷烟应 当按照纳税 人生产的
同牌 号规 格的卷烟销售价格确 定征税类别 和适 用税
在实 际执行 中 月初 可先按上 月或者离销售 当 月 最近 月份 的征税类别 和适用 税率预缴 税款 月份终 了
,
率 没有 同牌号规格卷烟销售价格的
烟税率征税
。
。
,
一 律按照甲类卷
政 策法 规
、
一 甲类 卷烟和 粮食 白酒 的计税 价格 由国家税 务
总局核定
、
。
纳 税 人的总机构 与分 支机构 不在 同一 县 ( 市 ) 的
应在 生产应税 消费品的分支机构所在地缴 纳消费税
,
,
二 其 他应税 消费品的计 税价格 由国家 税务总 局
。
所属税务分局核定
、
。
但经 国家 税务 总局 及 所属税务分 局批 准 纳 税人 分支
.
、
品买价后的余额作 为计税价格计征消费 税
( 1 ) 外购 已税烟丝 生产的卷烟 ;
酒 白
,
。
6
对用薯类和粮食以 外的其他原料混合生产的白
。
,
一 律从高确定
1 2 ) 贵重首饰及 (
税率征税
3
.
珠宝玉石
, ,
6% 5% 6% 8% 6% 5%
以 外购白酒加浆降度 或外购散酒 装瓶出售 以
、 、
( 3 l ) 汽车轮胎 (1 4 )摩 托车 ( 1 5 ) 小轿车 ( 16 ) 越野车 ( 1 7 ) 小客车
3
.
及外购白酒 以 曲香 香精进行调 香 调 味生产的 白酒
。 , ,
费税税款
纳税 人直接 出 口 的应税 消费品办理 免税后 发生 退 关或国外退 货 进 口 时 已予以免税的 经所在地主管 税 务机关 批 准 可暂 不 办理补 税 待 其转 为 国 内销 售
, , , , ,
第 + 九条
条例 第八条 所说 的 加工 费 是指 受
“
”
,
时 再向其主 管税务机关 申报补缴消费税