会计职务犯罪多发
企业职务犯罪典型案例剖析材料
企业职务犯罪典型案例剖析材料案例一：某公司财务总监挪用公款案某公司是一家地地道道的民营企业，经营范围涉及多个领域，盈利良好。
公司财务总监张某是一名多年工龄的老员工，负责全公司的财务工作。
他性格沉稳、工作能力出色、和同事们相处融洽，一直受到公司老板的器重。
然而，随着公司规模的不断扩大，张某的工作压力也随之增大。
一天，张某突发奇想，开始考虑挪用公司的公款。
他发现公司的资金流动相对较大，加上公司老板对他的信任，他便萌生了挪用公款的念头。
起初，张某只是挪用了一点小额资金，以为不会被发现，但没想到一切皆有迹可循。
后来，张某越来越贪心，不断挪用公款，最后竟然达到了数百万元之巨。
与此同时，他还编造了一套虚假账目，以掩盖他的行为。
直到有一天，公司财务部门进行年度审计时，发现了账目异常。
经过一番追查，公司终于查明了张某的犯罪行为。
张某被公司报警并被警方依法逮捕，案件最终移交法院审理。
在法院审理中，张某如实供述了自己的罪行，并积极退赃赔偿。
最终，法院裁定张某犯挪用公款罪，判处有期徒刑十年，并处以巨额罚款。
这个典型案例反映了企业职务犯罪的一些特点：首先，内部人员作为公司的一员，通常对公司的内部运作较为熟悉，可以借助职务之便从容实施犯罪。
在上述案例中，张某身为公司的财务总监，对公司的资金流动、账目记录等情况了如指掌，便于他发现并利用公司的弱点进行挪用公款。
其次，贪欲是诱发企业职务犯罪的重要原因。
发达的企业通常有一定的经济实力，而企业的员工往往想从中分一杯羹，工作繁重、压力大，有些人就忍不住去触犯法律。
在案例中，张某最初挪用公款是因为工作压力大，而后来逐渐形成贪欲，不断挪用公款。
再次，公司管理机制的不完善也是企业职务犯罪的一大原因。
在这个案例中，公司的财务核算制度和内部控制机制相对薄弱，未能及时发现张某的犯罪行为。
一旦犯罪行为被发现，对企业的经济损失就是不可挽回的。
最后，案例中张某供述自己的罪行、积极退赃赔偿，最终受到了法院的从轻处罚。
基于会计人员适用终身禁业惩处的几种职务犯罪分析
主体是 国家工作人员 ； 挪用 资金罪的 主体是公 司、 企业或其他单位 的工作
人员。
为罪 ” 的原 则 ， 会 计人 员利用 会计 职
职务 侵 占罪 与挪用 资金 罪 的区 别 同样在 于非法 占有 和非法 占用 的 犯罪 目的不 同， 主体都是非 国家工作
人员。
务的便利 ， 进行《 会计法 》 第４ Ｏ条第 １
涉及 本单位利益和 国家社 会利益 ， 所 以法律 对作 为会 计人员 上 岗工作 必 备 条件 的会 计从 业资格 证 书 的取 得
或 重 新 取 得 作 了较 为严 格 的规 定 。
产； ④在国家机关 、 国有公司 、 企业 、 集
体企业和人民团体管理 、使用或者运
输 中 的私 人 财产 ， 以公 共 财产 论 。
取得 会计从业资格证 书 ， 这 意味着会
计人 员的终身禁业 ， 不得再走 上会计
■暇圈
— — — ｌ
２ 会计 人员终身禁业职 务犯罪的一 些会计行为特征 从会 计行 为表 现上 主要 归纳 为
工作 岗位 ， 必须 加以高度关 注。因为 会计 工作岗位专业性 强 、政策性强 ，
贪 污罪与职务侵 占罪的 区别 ： ① 主体不 同。 贪 污罪 的主体是 国家工作 人 员和受 国家机关 、 国有公 司 、 企业 、
会 计人 员终 身禁 业 几种 职务 犯
罪 涉 及 以下 一 些 法 律 规 定 ：
１ ． １ 犯 罪 的 构成 要 件
事 业单 位 、 人 民 团体 委托 管理 、 经营 国有财产的人员 ； 职务侵 占罪的主体 是 上述贪污罪主体 范围以外 的公 司 、 企 业或者其他单位 的人员 ； ② 对象不 同。贪污罪 的对象是 公共财产 ， 职务
会计职务犯罪的法律责任
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>会计职务犯罪的法律责任会计职务犯罪是会计人员利用职务之便，在从事会计行为的过程中，违反《会计法》及其他法律的规定，侵犯国家的会计秩序和会计信息的可靠性、谨慎性，情节严重应受刑罚处罚的行为。
会计职务犯罪是经济犯罪的一种严重破坏市场经济秩序的行为，特别是在资本市场发达的今天，会计信息的质量直接关系着社会公众对资本市场的信心，关系着资本市场的发展和繁荣。
我国目前的刑事法律不是很完善，导致司法实践中对会计犯罪的认定和惩罚都有一定的局限性。
因此，规范会计行为，完善刑事立法，对于预防和打击会计犯罪有着重要的现实意义和长远意义。
一、我国会计职务犯罪的立法过程1979年刑法制定时，经济体制改革刚刚起步，此时还是实行的高度集中的计划经济体制，此时会计职务犯罪大部分都是会计人员或者隐匿会计资料以进行偷税或者贪污、挪用犯罪，会计违法行为仅仅是法律上规定的逃税罪、贪污罪、挪用资金罪等经济犯罪的行为构成要件，本身并不构成独立的犯罪行为。
所以，此阶段没有对会计犯罪作出专门的法律规定。
1997年修订刑法时，我国的资本市场已经开始运作，一些企业特别是上市公司对外披露的财务报告舞弊行为时有发生，严重损害股东和其他人的利益;市场经济体制目标的确立，使企业的竞争环境日趋激烈，计划经济体制下不可能有的企业破产成为普遍现象，而对企业进行清算的过程中，妨碍清算的行为屡禁不止，此时期刑法加入了“提供虚假财会报告罪”和“妨害清算罪”，“提供虚假证明文件罪”等。
1999年刑法修正案增加了隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪。
2006年刑法修正案(六)将刑法第161条修改为：“依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
职务犯罪案件的会计事实与法务会计作用探讨
参考文献： ［１］胡晓春：《绿色会计的要素及计量》，《西北师大学报》２００６ 年第４３期。 ［２］杨华：《绿色会计与传统会计的对比分析》，《科技创新导报》 ２００９年第１８期。
（编辑 代 娟）
·综合 2010 年第 7 期（上） １２９
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但都会牵扯到财务舞弊，并最终以涉案会计事实的形式反映出来。 涉案会计事实与案件事实的关系可归纳为三种情况：一是涉案会计 事实就是或几乎就是案件事实，是案件事实的全部，嫌疑人与做账 人为同一人，涉案会计事实是嫌疑人直接导致的；二是涉案会计事 实是案件事实中的一部分，嫌疑人与做账人虽不是同一人，但涉案 会计事实是嫌疑人支配他人间接导致的；三是涉案会计事实不是 案件事实，但与案件事实有某种联系。职务欺诈属于贪利型犯罪， 在财务上表现为利用掌管公共财务的职务便利，采取侵吞、盗取、 骗取等手段，将公共财务的所有权或使用权非法占有或占用，这种 占有或占用通过把不正常的经济业务反映在会计记录上，形成会 计记录中的错误和舞弊。具体表现为七种会计事实：被隐瞒、截留 而未入账的收入、利润；被抽走的资本；被虚减的债务；被虚报的费 用；虚增、多计的实物资产；账面虚增、多计的债权；少计利润或多 计费用现成的“小金库”。在以上七种会计事实，表面上表现为会计 记账的错误，现实中职务犯罪被发现后往往首先采用的借口也是 “会计记账错误”，形式上的记账错误往往掩盖了经济犯罪的实质， 所以职务犯罪与会计数据中有着密切的联系。
近年来职务犯罪案件情况的分析（完整版）
近年来职务犯罪案件情况的分析近年来职务犯罪案件情况的分析导词：职务犯罪案件近年来情况分析对XX县近年来职务犯罪案件情况的分析随着社会主义市场经济体制的不断健全完善和惩治腐败力度的不断加大，贪污贿赂等职务犯罪的犯罪形式和作案手段也发生了变化。
我们对近年来XX县职务犯罪的发展趋势以及特点和原因进行了一次调查分析，以期从中找出规律性的东西，为领导决策提供参考依据。
文秘站-nmz.版权所有一、近年来XX县检察院查办职务犯罪的基本情况 2001年以来，XX县检察院共立案查处贪污贿赂等职务犯罪案件50件52人。
其中：贪污案27件29人，挪用公款案11件11人，行贿案5件5人，受贿案7件7人；大案15件17人。
通过办案共为国家挽回直接经济损失200多万元。
二、当前职务犯罪的发展趋势及特点1、行业、系统内窝案串案多，个别犯罪向群体性犯罪演变。
有相互关联的部门之间的工作人员、有领导与被领导的上下级之间关系的工作人员、单位内部有相互监督制约关系的工作人员之间相互串通，为谋取个人私利而共同犯罪的窝案串案呈上升趋势。
2001年查处县印刷厂会计、出纳等2人贪污、挪用公款窝案和GT镇主管计生工作的副镇长、计生站站长等3人贪污窝案二起；201X年查处县ST公司经理等3人贪污窝案一起；201X年查处LE计生站站长等3人贪污窝案一起；201X年查处县人事劳动和社会保障局党组书记、局长、副局长等7人贪污、受贿窝案一起；201X年查处茅贡乡、ZC镇国土所所长等5人贪污、挪用公款窝案串案和县能源办副主任、县农业局草地站副站长、AS镇农牧站站长等4人贪污、挪用公款窝案串案二起。
2、职务犯罪主要集中在热点行业，并向不被关注的其他行业漫延。
职务犯罪的高发部门仍然集中在医药、建筑、人事、国土等行业和部门。
五年来共查处发生在这些热点行业和部门的职务犯罪案件共21件21人，占立案总数的42。
不被人们所关注的农业部门的职务犯罪案件有所上升，201X年有4件4人因涉嫌职务犯罪而被立案查处。
财政系统违纪案件的特点、易发环节及8个典型违纪案例
财政系统违纪案件的特点、易发环节及8个典型违纪案例审计号 2022-02-25 08:30声明：本文来源纪法实务、资源环境审计等公众号，在此致谢！本公众号尊重原创、分享知识。
一、财政系统腐败问题的特点第一，腐败问题易发多发，贪污挪用私分类犯罪比重大。
财政部门掌握的资金分配权, 是一种稀缺的社会资源分配权，寻租空间大。
本文以“Alpha——法律智能操作系统”为检索工具，在全文部分输入“财政局”、以“贪污贿赂罪”“渎职罪”为案由、以“判决”为文书类型，检索出相关案件18001件。
其中，贪污挪用私分案件8840件，占案件总数的49.11%，比各系统该类案件总数占贪污贿赂渎职案件总数的比例约高13个百分点；贿赂案件5859件，占案件总数的32.55%，比各系统该类案件总数占贪污贿赂渎职案件总数的比例约低16个百分点；渎职案件3302件，占案件总数的18.34%，比各系统该类案件总数占贪污贿赂渎职案件总数的比例约高3个百分点。
综上，财政系统工作人员实施贪污挪用私分类犯罪案件总量大，且占本系统职务犯罪案件的比重大，应当重点惩治和预防此类职务犯罪行为。
第二，腐败问题主要集中在资金申请与拨付方面。
资金拨付主要表现为两方面：一是涉及财政补贴、产业扶持、项目支持等专项资金的申请和拨付，具体包括粮食直补、环保专项资金、垃圾及污水处理专项资金、小型公益林建设专项资金、农业专项资金和农业综合开发资金、地方特色产业中小企业发展资金和相关财政贴息资金、困难企业岗位补贴资金、国家淘汰落后产能补贴资金等项目和资金的申请和拨付；二是涉及政府项目工程款的拨付。
政府工程项目的资金需要财政部门的审核才能进行拨付，所以相关工程负责人为了使资金拨付到位，常常向财政系统工作人员行贿。
因此，财政系统的贿赂类犯罪主要是工作人员利用了拨付资金的影响力。
第三，渎职类犯罪主要表现为审核、把关不严。
财政系统工作人员的渎职犯罪主要有两种形式：一是对财政补贴的申请资料把关不严，导致虚假申报或重复申报；二是项目验收流于形式，验收人员没有履行现场勘验等职责，直接认定项目建设符合要求并拨付财政补助资金。
高校财务人员职务犯罪及预防遏制
１ 从犯 罪 性 质 的 层 面 看 ， ． 主要 以 贪 污 、 用 公 挪
款为 主。 即通 过 贪污 、 用公 款牟 取私 利 ， 挪 如通过 炒
股或借 给亲朋 好友 经 商或 转移 资 金到其 他 单位帐 户
高校 的财务 管理 水 平 与高 校教 育事业 快速发 展
贪 公款。也有的通过 玩忽 职守 ， 与高校某些外部
相 关人 员“ 合谋 ” 为违 纪 违法行 为提供 方便 ， ， 摘权 钱
交易 。 也有 的将学 校 收入 、 润等 不入 帐 ， 成大 量 利 形
的需要 不相适 应 。 内控 制度 不 完整 、 系统 、 不 内部 管 理控 制混 乱 ， 主要 是 内部 无 严 格 的审 计 监督 机 制 和 良好 的财 务 管理 制度 ， 度之 间 相互作 用不 强 ， 定 制 规 分散 ， 会计 岗位 的设 置缺 乏相 互监 督 ， 使会计 资 料 致
使用 的市 场行 为逐 渐 增 多 的背 景 下 ， 园 已非 世 外 校 桃源， 高校 也有 少 数 财 务 人 员 经 受 不住 市场 经 济 大
库” 由个人 侵吞 或 多人 私 分 。 二 、 校财 务 人员 职 务犯罪 原 因剖析 高
１ 个人 利 益 驱 使 是 高 校 财 务 人 员职 务 犯 罪 的 ．
提 升个人 的道 德 修养 。道德 问题 知 易 行难 ， 只有不
断地学 习 ， 断 地 提 高认 识 ， 德 水 平 才会 不 断提 不 道
升 。胡锦 涛总 书记 最近提 出的“ 八荣 八耻 ” 社会 主义
荣 辱观 ， 对 中 国传 统文 化 的弘扬 ， 是 是在市 场经济 的
对财务人员职务犯罪预防措施
对财务人员职务犯罪预防措施第一、加强法制教育和思想道德工作，增强财务人员的自我约束能力。
1、加强法制教育，使财务人员充分感受到法律的神圣和庄严。
“莫伸手，伸手必被捉”，使潜在的犯罪人员充分感受到法律威慑力，认清犯罪行为及其必须的法律后果。
2、加强职业道德和职业素养。
必须端正财务人员的思想，提高财务人员的整体素质，培养高尚的思想品德和大公无私的优秀品质，是从根本上预防职务犯罪的有效措施。
3．采用典型进行宣传。
通过抓先进典型进行宣传，引导鼓励树立正确积极的荣辱观，进行正面教育。
第二、建立健全规章管理制度，切实做到科学管理、规范管理。
一是建立健全单位内部管理体制。
二是建立和完善科学的财务管理制度，针对单位具体情况制定科学的操作性强的财务管理制度及其实施细则。
有一句话叫“细节决定成败”，有了健全的、科学的管理制度，就使财务工作有章可循无漏洞可钻。
第三、建立完善的监督机制。
没有监督的权力必然导致腐败。
一要强化财务人员的内部监督，单位内部的管理制度要严格执行，遵守程序遵守纪律。
二是强化外部审计监督。
第四、选好用好财务工作人员。
会计、出纳人员的选用非常重要，选用得好，给领导当好了助手，对单位的经营管理能起来积极的促进作用，选用得不好，会给单位带来很大的损失甚至灾难。
选用财务人员一要具有相应的专业任职资格。
二还要加强财务人员的继续教育学习和培训，努力提高业务水平和能力。
第五、要切实落实财务公开工作，增强财务公开性和透明度。
财务工作虽然有一定的保密性，但必要的公开和透明，不仅不会扰乱财务管理，给工作形成障碍，反而是通过接受公众的监督，使财务工作更加规范化、制度化。
一定程度上保护了单位领导和财务工作人员。
预防财务人员职务犯罪工作任重而道远，如果对财务人员职务犯罪问题有了本质的清醒的认识，再运用各种手段、途径、措施来提出对策。
通过着力构建教育、制度、监督相结合的惩治和预防体系，经济和社会的发展才能健康、快速、和谐、稳定。
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会计职务犯罪多发企业应加强用人考核
作者：栾岩
来源：《财会信报》2016年第07期
有报道称，天津市塘沽区一家酒店的女出纳利用职务之便，今年年初在三个月间侵占公司财物300余万元，全部用于网络直播间充值及购买虚拟礼物赠给男主播……日前，该女出纳被公安机关依法逮捕。
无独有偶，新疆生产建设兵团某团场的会计利用单位的150万余元资金购买理财产品，获利两千多元，近日被判处有期徒刑三年，缓刑三年。
近年来，会计、出纳等财务人员侵害单位资金的犯罪案件多发。
从动机来说，有的人挪用单位资金用于买理财产品、彩票或网络充值，也有的人侵吞单位资金用于买房买车乃至出国旅游；从数额来说，有的人只敢侵占单位资金几万元、几十万元，也有的人疯狂盗窃单位资金上百万元乃至上千万元；从手段来说，有的人赤裸裸地占有单位资金，直接转至自己名下，也有的人通过修改账目、伪造会计凭证等方式来作假，窃取资金。
行政事业单位会计人员非法使用、侵吞单位资金一般会构成“挪用公款罪”、“贪污罪”，企业会计人员侵吞公司资金则构成“职务侵占罪”。
相比来说，由于企业特别是中小企业的内控、审计制度往往不是很严格，会计人员进行非法活动的隐蔽性更强，危害性更大。
笔者建议，企业应从以下两方面加强管理，防范会计人员职务犯罪风险。
一是加强用人考核。
会计人员责任重大，直接关系到企业的资金安全和正常经营。
因此，企业不论是招聘基本会计员工，还是任命财务主管，都必须提高用人标准，既要看其专业才能能否胜任公司的业务需求，又要看其道德品质是否符合廉洁自律的职业要求。
特别是对于管理巨量资金的会计岗位，企业有必要对员工的家庭背景、经济状况、生活习惯等做基本的了解。
例如，在上述案例中，该女出纳1987年出生，已有29岁。
但自今年1月起，她迷上了一款直播软件，仅1个月便花光了五六万元的积蓄，然后便打起了公司资金的主意。
很显然，该女子不仅心智不健全，生活状态也很可能是未结婚、存款不多、较少与亲友沟通，因此出现意外事故的风险也相对较大，其实是不太适合管理公司大额资金的。
二是加强内控建设。
在很多事件中，会计人员之所以出现职务侵占行为，除了自身的道德品质问题外，一般都与单位内部控制制度不严有关。
因此，企业必须按照《会计法》的基本要求，明确会计、出纳、财务主管等职位的分工，并健全内部财务监督制度，定期对公司账目进行核查。
在上述案例中，该女出纳通过微信转账的方式，于今年2月至5月间先后50余次将公司账户里的300多万元转入自己账户，用于直播间充值。
假如该公司事先开通了类似银行账户短信提醒的业务，或者财务主管每月乃至每季查一次账目，该事件大概就不会发生了。