应用文-我国增值税转型问题研究
关于我国增值税转型改革研究
关于我国增值税转型改革研究摘要本文旨在研究我国增值税转型改革，分析其背景、目标和影响，并探讨实施过程中的问题和挑战。
本文通过文献综述和数据分析的方法，从宏观和微观层面深入研究增值税转型改革对我国经济发展的影响。
研究结果表明，我国增值税转型改革对推动经济转型升级、优化税制结构和促进企业发展具有积极作用，但也面临税负压力增加、税收征管难度加大等一系列问题和挑战。
为了推动增值税转型改革的顺利实施，需要加强政府引导，优化税收政策，完善税收征管体系，增强企业发展的活力和市场竞争力。
1. 研究背景我国增值税转型改革是我国税制改革的重要内容之一。
自2008年起，我国相继推出营业税改增值税试点和全面实施增值税政策，旨在优化税收结构、提高税收效率、推动经济转型升级。
增值税转型改革的实施背景主要有以下几个方面：•优化税制结构。
增值税具有税率简单、税收基础广泛、税负可适应经济发展等特点，通过增值税转型改革可以减轻企业负担，优化税制结构。
•推动经济转型升级。
我国经济发展已进入新常态，转型升级迫在眉睫。
增值税转型改革可以促进经济结构调整，推动传统产业升级，培育新兴产业。
•提高税收效率。
相较于营业税，增值税在税收征管和税收管理方面更加便捷，可以提高税收征缴效率，增加税收收入。
2. 研究目标本文的研究目标是分析我国增值税转型改革对经济发展的影响，探讨实施过程中的问题和挑战。
具体目标如下：•研究增值税转型改革对企业税负的影响。
通过数据分析，分析增值税转型改革对不同产业和企业规模的影响，评估企业税负压力增加的程度。
•研究增值税转型改革对税收征管的影响。
分析增值税转型改革对税收征管体系的重构和税收征缴效率的提高，评估税收征管难度变化。
•研究增值税转型改革对经济结构和发展方式的影响。
分析增值税转型改革对经济结构调整和促进新兴产业发展的作用，评估经济转型升级的效果。
3. 研究方法本文采用文献综述和数据分析相结合的方法进行研究。
首先，对相关的文献进行综合收集和整理，了解国内外关于增值税转型改革的理论和实践研究。
分析我国增值税转型改革
分析我国增值税转型改革我国增值税转型是中国税制的重要举措之一，旨在优化税制结构，推动经济转型升级，增强市场活力。
本文将从增值税的背景、目标、内容和影响等方面进行分析。
首先，增值税转型背景。
中国税制自上世纪80年代末开始，经历了多个阶段的变革。
由于我国经济发展模式的不断转变，传统的税制结构已经无法适应现代经济发展的需要。
增值税作为一种现代化税种，具有广泛适用性和良好的激励效应，成为国际上普遍采用的税种之一、为了适应经济发展趋势和逐步与国际接轨，我国开始了增值税转型。
其次，增值税转型的目标。
我国增值税的目标可以总结为优化税制结构、降低税负、促进消费和推动供给侧结构性。
经过，我国增值税制度逐步由按价完税制转变为按差额完税制，从而减少了税负对企业的影响，增强了市场竞争力。
此外，增值税还通过适当的减税措施和优惠政策，刺激消费需求，促进经济增长。
与此同时，还致力于进一步完善供给侧结构，加大对服务业、高新技术企业等新兴产业的扶持力度。
第三，增值税转型的内容。
增值税转型包括增值税率调整、税制与扩大应税范围等方面的内容。
我国增值税自2024年开始启动，先后进行了多轮的增值税率调整，主要是将不同税率的项目进行合并，降低税负。
并且，在2024年进行了全面推开营改增试点，将服务业纳入到增值税征税范围内，进一步扩大了应税范围。
最后，增值税转型的影响。
增值税转型对我国经济发展产生了积极的影响。
一方面，降低税负、优化税收结构，使得企业能够获取更大的发展空间，降低了生产成本，提高了市场竞争力。
另一方面，措施也刺激了消费需求，为经济增长注入了动力。
此外，增值税还促使企业进行结构性调整，推动供给侧结构性，使经济发展更加稳定和可持续。
综上所述，我国增值税转型是我国税制的重要内容，通过优化税制结构、降低税负、促进消费和推动供给侧结构性等方面的措施，对我国经济发展产生了积极影响，提高了市场竞争力，刺激了消费需求，推动了经济结构的优化和升级。
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展和全球化的加剧，我国的税制也在不断进行调整和改革。
其中，增值税作为我国最主要的税收之一，在税收体系中扮演着重要的角色。
近年来，我国增值税转型改革不断深化，但在改革过程中也暴露出了一些问题。
本文将对我国增值税转型改革存在的问题及对策进行深入研究。
首先，我国增值税转型改革存在的问题之一是税负结构不合理。
由于我国增值税制度的分级征收，导致不同行业、不同地区的税负存在较大差异。
例如，制造业、房地产等行业的税负较高，而服务业、农业等行业的税负相对较低。
这种税负结构不合理，既影响了企业的经营发展，也对国民经济的整体效益产生了负面影响。
因此，需要通过调整税率、简化税制等措施，优化税负结构，实现税收公平和效率的双赢。
其次，我国增值税转型改革存在的问题之二是行政执法不规范。
增值税是一项复杂的税种，需要依靠严格的行政执法来确保税收的公平和有效征收。
然而，在实际执法中，存在一些行政执法不规范的现象，如税务机关对企业的执法过程不透明、不规范，缺乏监督和问责机制等。
这些问题导致了企业对税法的遵守不足，甚至存在违法行为。
因此，需要建立健全税收执法体系，加强对税务机关的监督和约束，规范税收执法行为，提高执法效率和质量。
另外，我国增值税转型改革存在的问题之三是税收优惠存在滥用和扭曲。
在增值税转型改革过程中，为促进经济发展和调整产业结构，我国相继出台了一系列税收优惠，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受税收优惠等。
然而，一些企业和个人利用税收优惠存在的漏洞和空子，进行滥用和扭曲，导致税收逃避和偷漏等问题。
因此，需要对税收优惠进行精准施策，加强对滥用和扭曲行为的监管和处罚，确保税收的合理性和有效性。
最后，我国增值税转型改革存在的问题之四是税收征管技术滞后。
随着经济的数字化和信息化进程不断加快，传统的税收征管手段和技术已经不能满足对大数据、云计算等新技术的需求。
目前，我国的税收征管技术仍存在滞后和不足的情况，如对纸质发票的过度依赖、数据采集和分析的不够精准等。
应用文-有关我国增值税转型的若干思考
有关我国增值税转型的若干思考'我国1984年正式建立增值税制度，1993年底出台《中华人民共和国增值税暂行条例》，构建了增值税体系。
当时，为了解决税源不足和投资过热等原因，实行了生产型增值税，即企业购进固定资产的进项税额不能抵扣。
国际上实行增值税的国家，绝大多数采用的都是消费型增值税，即在购进固定资产时允许一次扣除资产全部价值的进项税额，只有印尼等少数国家实行生产型增值税。
随着和体制改革的深化，目前国有企业大都已完成了改制，需要重新整合资源，进行新一轮的设备更新。
我国实行的生产型增值税完成了特定时期的特殊使命，当前已不能适应生产发展的需要，它的弊端也越来越明显。
一、增值税转型的必要性分析1、生产型增值税重复课税加重了企业的负担。
国际上消费型增值税税率大致在8％－20％左右，我国的生产型增值税率为17％，换算为消费型增值税，在23%左右，税负明显过高。
东三省是我国的老工业基地，设备更新和技术改造的问题更是突出，生产型增值税沉重的税负使企业有心技改，无钱纳税，大大抑制了扩大再生产的积极性。
如果实行消费型增值税，企业投入的固定资产已纳税金可以一次性扣除，就能大大促进企业技术更新，刺激经济增长。
举个例子，企业投资100万的固定资产，生产型增值税下，固定资产的进项税额不得抵扣，成本共计117万，消费型增值税下17万进项税额可以抵扣，这样成本变成了100万，降了14.53%（17/117=14.53%），固定资产相应的折旧也降低了14.53％，企业利润将增加14.53％，按照现行33％的企业所得税计算，净利润就会增加9.74％（14.53％×（1-33％））。
也就是说，税改后，在其他因素不变的情况下，企业增加的净利润相当于现行期内公司设备折旧额的9.74％。
再以沈阳化工为例，根据2003年年报数据，公司固定资产累计折旧为97810万元，按照我们上面的比例计算，因增值税改革直接增加的净利润将达到9527（97810×9.74％）万元，该公司2003年的利润总额为6703万元，净利润也仅有4213万元，如此比较可以看出，光增值税改革直接增加的利润就远远大于改革之前企业实现的利润，企业的盈利能力提高了。
我国增值税转型问题研究
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采 购 国 产 设 备 增 值 税 退 税 政 策 ， 小 规 模 纳 税 人 的 增 值 税 机 所 造 成 的全 球 经 济 放 缓 乃 至 局 部 衰 退 的 不 利 局 面 ； 长 将 从
了重要 的 作 用 。然 而 由 于 经 济 的 发 展 ， 产型 增值 税 抑 制 了我 国 经 济 的发 展 ， 值 税 转 型 迫 在 眉 睫 。 首 先 讲 述 我 国增 值 税 生 增
改 革 的 动 因 ， 次 分 析 下 改 革 的 利 弊 ， 后 总 结 下 改 革 的设 想 。 其 最
部 门 继 续 将 其 按 固 定 成 本 和 变 动 成 本 进 行 处 理 。从 ＧＰ 重 新 制 定 预 算 和 计 划 的 。而 在 Ｒ Ａ 模 式 下 ， 作 业 为 基 础 Ｋ Ｃ 以 下对 两 种 成 本 中心 成 本 的 分 摊 ， 们 可 以 看 出 ， Ｋ 是 “ 我 ＧＰ 成 本 拉 动” 摊 的一 个 典 型 ， 助 生 产 部 门 按 照 基 本 生 产 部 门 分 辅 的资 源 计 划 ＡＢ （ ｔ ｉ ａｅ ｓｕ ｃ ｌｎ ｉｇ 是 为 ＲＰ Ａｃｉ ｔ Ｂ ｓｄＲｅｏ ｒｅＰａ ｎｎ ） ｖｙ 了满 足 经 营 计 划 、 数 量 为 基 础 的 Ｒ Ａ 的 应 用 ， Ｒ 以 Ｃ ＡＢ Ｐ在
征收率 统一调低至 ３ ， 再设 置 工业 和商业 两 档税 率 ， 不 将 矿 产 品增 值 税 税 率 恢 复 到 １ 。 ７
终 产 品 的 数量 变 化 而 变 化 的 成 本 是 变 动 成 本 ， Ｋ 下 则 认 ＧＰ
关于我国增值税转型问题的探讨
由于 生 产 型 增 值 税 对 固定 资产 所 负 担 的税 款 不 予 抵 扣 ， 此 ， 因 这 种选 择 在 运 行 中也 产 生 了许 多 难 以克 服 的缺 陷 和 漏 洞 。 为 了适 应 不
抵 扣 的购 进 商 品 ， 产 型增 值 税 增 加 了税 务 征 收 成 本 ， 时 也 增 加 了 生 同
税 务 筹 划
关于我 国增值税转型 问题 的探讨
云南省铁路第二工程公 司 顾文丽
增 值 税是 我 国 的第 一 大 税 ，其 特 点 在 于 以 法 定 的 增 值 税 额 作 为
计税依据 ， 即对 企 业 在 生 产 、 售 商 品 或 者 提 供 劳 务 等 过 程 中实 现 的 销 增 值 额 征 收 的 一种 流转 税 。它 改 变 了 传 统 的 流 转 税 按 照 销 售 收 入 全
高 新 技 术 产业 的 发展 。
４ 目前 中 国 的 增 值 税 基 本 税 率 为 １ ％ ， 由 于 实 行 的是 生 产 型 ． ７ 但 增 值 税 ．实 际 税 负 水平 大 约 相 当于 执 行 消 费 型 增 值税 时 ２ ％ 的税 率 ３ 水 平 。企 业 税 负 在 国际 上 已 处 于较 高 水 平 。为 了鼓 励 出 １ ， 国对 出 ２我 １ 口企 业 的 应税 商 品 实施 了 出 口退 税 政 策 。但 由于 我 国采 取 的 是 生 产 型 增 值税 。企 业 为 生产 出 Ｖ商 品而 购 买 的 固定 资 产 所 缴 纳 的 税 金 并 Ｉ 不 能 被退 回 ， 样 就 导 致 出 口货物 不 能 享受 完全 彻 底 的 退税 待遇 。 这 但 目前 世界 上 多数 国 家实 行 的是 消 费 型 增 值 税 ，其 固定 资 产 所 缴 纳 的
我国增值税转型问题研究
我国增值税转型问题研究张梦瑜（北京航空航天大学经济管理学院北京市&###$"）摘要：本文在对增值税类型及改革实践进行回顾的基础上，分析我国进行增值税转型的必要性，对增值税转型试点改革过程中反映出来的问题进行研究，并有针对性地提出推进增值税转型改革的建议。
关键词：增值税转型；生产型增值税；消费型增值税中图分类号：’$&!文献标识码：(文章编号：&##)*"+!,!##$-#%)##!")#"一、我国增值税类型及改革实践回顾增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。
根据对外购固定资产处理方式不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种：生产型增值税是指在计算应纳增值税额时，只允许从销项税额中扣除外购原材料等劳动对象的进项税额，不允许扣除外购固定资产的进项税额。
目前世界上大多数国家实行消费型增值税，只有我国和印度尼西亚等少数国家采用生产型增值税。
我国在&++*年之所以选择生产型增值税，是与当时的经济发展环境分不开的。
然而，随着经济环境的变化以及经济发展水平的提高，生产型增值税的弊端日渐明显。
党的十六届三中全会做出了“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”的决定，明确了我国增值税改革的方向。
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这次改革有几个方面的特点和限制：仅仅面向装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业、高新技术产业和军品工业等八个行业；仅仅面向一般纳税人；只允许抵扣!##*年%月&日以后企业购进的固定资产所含税金；实行“增量抵扣法”。
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究一、前言增值税是我国现代化税制中的主要税种之一，也是世界各国广泛采用的税种之一。
自1994年我国实施增值税改革以来，我国的增值税制度已经多次调整和改革，总的方向是逐步完善增值税制度、拓展增值税的应用范围、降低税率、强化税收征管和征税技术。
然而，随着我国经济的快速发展和市场经济体制的深入推进，在当前的经济形势下，我国增值税制度依然存在着一些问题和挑战。
本文将从我国增值税制度转型改革的现实问题出发，分析我国增值税制度存在的问题，并提出相应的对策和建议。
二、我国增值税制度存在的问题1.增值税的税基缺乏我国的增值税属于一般消费税，即只有终端消费者购买商品时才需要缴纳增值税。
虽然我国已经在逐渐拓展增值税的应用范围（如对金融业等行业的增值税试点），但仍存在着很大的税基缺乏问题。
这一点与国外的营业税、进口税等相比存在明显差距，影响了增值税的征收水平和税收负担的公平性。
2.税收负担不平衡现行的我国增值税制度，虽然已经有所降低，但税率依然较高。
对于一些低收入人群来说，增值税的税率会占到其收入的很大工资比例，因而增值税的税收负担不平衡。
此外，也存在着一些地域上的税收负担不平衡情况，即不同地区之间的增值税征收标准和税率存在差异。
3.税源逃漏问题严重在我国的增值税征收过程中，由于手续繁琐、缴纳方式单一等原因，使得有些商户为了避免缴纳增值税，采取了一些逃避税源的行为。
这些行为包括开具虚假发票、少报销售量和虚报成本等手段，导致了增值税的征收量偏低，给财政造成了损失。
4.税率和征收方式需要进一步优化随着我国市场经济的进一步推进，不同行业之间存在着巨大的差异，而现行的增值税税率和征收方式并没有针对不同行业进行区分。
因此，在进一步优化的过程中，需要重点根据行业和产品的不同特点，制定相应的增值税税率和征收方式。
三、对策和建议1. 拓展税基，减轻税收负担针对我国增值税税基缺乏的问题，需要进一步拓展税基。
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我国增值税转型问题研究
'\r\n 摘要:本文在对增值税类型及改革
进行回顾的基础上, 分析我国进行增值税转型的必要性,对增值税转型试点改革过程中反映出来的问题进行研究,并有针对性地提出推进增值税转型改革的建议｡
关键词:增值税转型;生产型增值税;消费型增值税
一､我国增值税类型及改革实践回顾
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工､修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税｡从计税原理而言,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以称之为“增值税”｡根据对外购固定资产处理方式不同,增值税可分为生产型增值税､收入型增值税和消费型增值税三种:生产型增值税是指在计算应纳增值税额时,只允许从销项税额中扣除外购原材料等劳动对象的进项税额,不允许扣除外购固定资产的进项税额｡
目前世界上大多数国家实行消费型增值税,只有我国和印度尼西亚等少数国家采用生产型增值税｡我国在1994年之所以选择生产型增值税,是与当时的
分不开的｡然而,随着经济环境的变化以及经济发展水平的提高,生产型增值税的弊端日渐明显｡党的十六届三中全会做出了“增值税由生产型改为消费型,将设备投资纳入增值税抵扣范围”的决定,明确了我国增值税改革的方向｡
2004年9月,我国增值税转型的试点改革首先在东北地区展开｡这次改革有几个方面的特点和限制:仅仅面向装备制造业､石油化工业､冶金工业､船舶制造业､汽车制造业､农产品加工业､高新技术产业和军品工业等八个行业;仅仅面向一般纳税人;只允许抵扣2004年7月1日以后企业购进的固定资产所含税金;实行“增量抵扣法”｡
2007年5月11日,
部､国家税务总局联合印发了《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》｡办法规定,自
2007年7月1日起,在中部六省26个老工业基地城市的八大行业实行增值税试点改革｡这是继东北地区老工业基地之后,第二批实行扩大增值税抵扣范围试点改革的地区｡
二､增值税转型的必要性
(一)有利于增强我国产品在世界市场的竞争力
很多国家为了增加本国产品在世界市场的竞争力,对出口产品采用零税率｡我国采取的
出口退税政策的实质是对为生产出口产品而在购进环节发生的进项税额予以退税,在生产型增值税下,在增值税计算时就不抵扣固定资产部分,在退税金额中自然也不包括为生产该出
口产品而外购的固定资产已缴纳的税金｡这样一来,在税率相同的情况下,我国产品在进入国外市场时背负了比国外同类产品更高的增值税｡而消费型增值税能够实现彻底退税,降低内在价值,更真实地反映产品的价格,增强产品国际竞争力｡
(二)有利于我国投资结构和产业结构调整
在生产型增值税下，企业外购固定资产进项税额不能抵扣，这就造成了外购固定资产越多税负越重,流转环节越多税负越重的不合理现象｡而我国在目前的经济发展水平下,要贯彻落实科学发展观,优化产业结构,就必须大力发展高新技术产业和基础产业,无论是高新技术产业还是能源产业､原材料产业､
业､交通运输业和环境产业等基础产业,都需要大量的投资来支持基础设施建设,而在生产型增值税下,这些方面的高投入最终导致高税负,极大地挫伤了投资者的积极性,在某种程度上阻碍了企业的设备更新和技术进步｡相比之下,消费型增值税则更有利于那些资本有机构成高､抵扣比重大的产业,因而更有利于产业结构的调整｡
(三)避免重复征税,利于税制优化
增值税的计税原理为“只对销售货物与应税劳务的增值额部分征税”,而生产型增值税不允许抵扣外购固定资产的增值税进项税额,这显然与计税原理相违背｡增值税的显著特征之
一是同一商品税负的一致性,即增值税的征收不因生产或流转环节的变化而影响负担,同一商品只要最后销售的价格相同,税收负担始终保持一致,显然,生产型增值税与
该特征不符｡此外,生产型增值税下,其他各项条件相同时,
结构“大而全”､“小而全”的企业比专业化､协作化程度高的企业税负低,这与现代化大生产专业化､高效率的要求是相违背的｡从另外的角度看,同样是外购,外购原材料､燃料,动力
､包装物和低值易耗品的进项税款准许抵扣,而外购固定资产的进项税额却不允许抵扣,这显然是说不通的｡所以笔者认为,为了更好地体现增值税的本质特征,避免重复纳税,我国应尽快实行消费型增值税｡
(四)避免商品价格扭曲,促进真实成本回归
生产型增值税下,固定资产中包含的增值税不能抵扣,纳税人只能把这一部分税金摊入产品成本或生产费用中,并最终转移至产品价格中,从而抬高了产品价格｡增值税本质上是一种
“价外税”,即税金不包含在销售价格内,而生产型增值税下,增值税税金未被抵扣的部分成为产品成本的组成因素之一,使产品价格形成的正常机制受到破坏,这显然与增值税“价外税”的特
征不符｡而在消费型增值税下,最终产品的价格是各环节新增价值的总和,同种产品只要售价相同,其最终税负不会因生产组织形式的不同而产生差异,不存在价格扭曲的问题｡
(五)有利于税收的有效征管
由于实行生产型增值税,资本性支出的进项税额不能抵扣,因此在抵扣过程中,不仅要划分资本性支出和非资本性支出,还要划分固定资产再建工程的范围｡进项税款抵扣的复杂性势必造成计算上的漏洞,还会增加针对企业偷､逃税行为的稽核
成本,给征收
带来困难｡从管理的角度看,实行消费型增值税将使抵扣项目增加,征收和缴纳将变得相对简便易行,有助于减少偷逃税行为的发生｡
三､我国增值税试点改革中存在的问题
(一)存量固定资产处理中存在的问题
财政部､国家税务总局制定并于2004年9月14日公布实施了《东北地区扩大增值税抵
扣范围若干问题的规定》(以下简称《规定》),虽然第三条明确规定了2004年7月1日前的存量固定资产进项税额不得抵扣,但是第九条的规定又给企业留下了一定的操作空间,企业可以将2004年7月1日前购置的设备卖给新设立的企业或关联企业,或者将其出售再回购,这
样可以使按第三条规定不能抵扣的固定资产获得进项税额的抵扣｡这就会造成一种现象,即
企业成立一个新的企业或者售后回购并不是出于经营战略或者融资需要的考虑,而只是为了获得国家的税收优惠,这就使存量固定资产不能抵扣的政策失去应有的意义,不仅增加了新设
企业和出售设备的成本,还增加了税收征管的难度｡'。