浅谈我国增值税转型改革及其影响
增值税转型对企业财务决策影响
浅谈增值税转型对企业财务决策的影响中图分类号:f812 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)07-100-01摘要本文在综合前人研究的基础上,分析了增值税的内涵及运行机理,并提出了增值税转型对企业财务决策的影响,最后,在此基础上,提出增值税转型的对策和建议。
关键词增值税转型影响财务决策增值税是对企业在生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。
生产型增值税,其最大的优点是能够快速地增加政府的财政收入。
然而,随着经济的不断发展,在实践中,生产型增值税本身所固有的种种缺陷也日益凸现。
它使我国经济发展的矛盾日益加剧,在某种程度上甚至成了我国经济发展的一个阻碍因素。
一、增值税的内涵及意义(一)增值税的内涵增值税是对增值额课征的一种流转税。
所谓增值额,是指生产经营者在一定时期的生产经营过程中新创造的价值,即因提供应税的商品或劳务而取得的收入价格(不包括该商品或劳务的购买者应付的增值税在内)与该商品或劳务的外购成本价格之间的差额。
一般来说,商品或劳务的价值(或价格)由以下内容构成:①外购主要材料费用。
这类材料全部或部分地进入到最终产品中去,构成产品的实体,如原材料、半成品、包装物等。
②外购辅助材料费用。
③非折旧资产支出。
如维修办公室的材料费、广告费、技术书刊杂志的订阅费等。
④其他企业或人员向本企业提供劳务的费用。
⑤生产过程中使用的计提折旧的机器设备费用。
⑥不动产费用。
⑦纳税人及全体雇员的工资、薪金等。
⑧利润。
上述①～④项内容为劳动对象的价值转移部分,⑤～⑥为劳动手段的当期转移价值,按照马克思的商品价值构成理论,这两部分就是不变资本的价值(c),第⑦项内容为可变资本的价值(v),第⑧项内容为利润(m),则商品价值(w)是由(c+v+m)构成,即w=c+v+m。
扣除不变资本的价值(c)后,就是新创造的价值(v+m)。
(二)消费型增值税模式的积极意义1.消费型增值税有利于企业降低经营风险,提高企业实力。
浅议增值税的改革历程与发展方向
Value Engineering1增值税的改革历程增值税的发展历程可以分为四个阶段：增值税的引入阶段、生产型增值税阶段、消费型增值税阶段和营业税改增值税阶段。
1.1增值税的引入阶段经过调查研究，我国于1980年在柳州市、长沙市、襄樊等城市的的机械设备和农业机2个制造行业试点开征增值税。
经过五年试点的不断扩张，于1984年确定在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
但此时的增值税征收率级别很多，征税范围不包含所有的商品和全部阶段，只有增值税的记税方式，并无增值税的实质。
1.2生产型增值税阶段生产型增值税，指计算增值税时不允许扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。
1994年全面改革流转税，增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域，包括生产加工、维修机电维修劳务和进口货品；取消产品税，统一实行生产型增值税；内外资企业实行简单统一的税率，包括基本税率17%和低税率13%，小规模纳税人适用6%和4%的征收率；实行发票注明税额抵扣制度，用于生产经营的外购原材料、外购燃料、外购动力等物质资料的进项税可以从销项税中扣除。
1.3消费型增值税阶段消费型增值税，指在计算增值税时允许一次性扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。
2003年，我国开始对增值税进行改革，在原有的增值税进项税可抵扣项目中，增加了外购除不动产之外的其他固定资产进项税额可抵扣的规定。
但是由于外购不动产和接受外部劳务的进项税额仍然不可抵扣，此时的增值税并不是完全意义上的消费型增值税，只能算是“准消费型增值税”。
2004年，我国正式开始推行由生产型增值税向消费型增值税的转型发展试点。
首先在东北三省的黑龙江省、山东省和大连推行扩张增值税抵税范畴的试点，并于2009———————————————————————基金项目:2018年度广东省普通高校青年创新人才类项目（人文社科）：营改增后粤港澳大湾区创新创业税制保障研究（2018WQNCX264）。
浅谈营改增税制改革对企业财务的影响与对策
浅谈营改增税制 改革 对企业 财务 的影响与对策
广 西壮 族 自治 区通信 产 业服务 有 限公 司科技 培训 分公 司 邓 勤初
摘要 ： 美 国 次 贷 危 机 及 欧 洲 主 权 债 务 危 机 引 发 了 全 球 经 济 动 荡并
波及 中国， 给 大 部 分 企 业 带 来 了 巨大 的 冲 击 和 影 响 。为 了 应 对 经 济 危
根 据试 点 相 关 调 查 数 据 显 示 ： 实 行 营改 增 后 ， 从行业看 ， 物 流 企 业 特别是运输型 物流企业普遍反 映“ 税 负 大 幅增 加 ” 。 货 物 运 输 企 业 实 际 增 值 税 负 担 率增 加 到 ４ ． ２ ％。 从 地 区 试 点 上 看 看 ．截 至 ２ ０ １ ２年 ６月 １ ５ 日 申报 期 结 束 ， 上海 市共有 １ ３ ． ５万 户 企 业 纳 入 试 点 范 围 。 其 中小 规 模 纳 税 人 ９万 户 ， 小规模 纳税人税 负明显下 降 ； 一般纳 税人 ４ ． ５万 户 ， 总 体税负减少 ４ ． ２亿 元 。 其 中约 ３万 余 户 企 业 税 负 下 降 ， 其余 近 １ ． ５万 户 税 负 有所 上 升 ， 宏 观 上 达 到 结 构 性 减 税 效 果 的 营 改 增税 制 设 计 ． 从 微 观 企业来看 ， 税 负 水平 有 增 有 减 。 营 改 增 税 是 推 进 我 国财 税 体 制 改 革 的 “ 重头戏” ，是 以 结 构 性 减 税 推 动 经济 结 构调 整 、 促 进 经 济 发 展 转 型 的一 项 重 大 改革 。 将 更 加 凸 显 减 税 政 策对 加 快转 变 经 济 发 展 方 式 的激 励 和 引 导 作 用 。当然 ， 增 值 税 扩 围 不等于减税 ， 结 构 性 减 税 是 就 宏 观税 负 而 言 的 。 财 税 ［ ２ ０ １ １ １ １ １ ０号 文 明 确 了 营 改 增 的 目标 为 ： “ 改革试 点行业总体税负不 增加或略有 下降 ， 基
浅谈增值税转型的背景与意义
其 次 ， 用 生产 型 增 值税 时 ， 资 企 业 购 进 固定 资产 不 允 许抵 采 内 扣 ， 外 资 企业 购 进 设 备 类 固 定 资 产 可 享 受 退 税 或 免 征 的 优 惠条 但 件 ， 客 观 上形 成 内 资企 业 在 使 用 生 产 型增 值 税 ， 外 资 企 业 在 使 从 而 用 消 费 型增 值 税 ， 内外 资 企业 并 没 有站 在 同一 起 跑 线 上 进 行公 平 竞
机 的加 深 ， 国经 济 的 增 长 速 度 不容 乐 观 。实 行 消 费 型 增 值 税 ， 中 短
期 可 为企 业 减 负 、 加 企 业 投 资 积 极 性 ， 期 可 以刺 激 投 资 ， 大 增 长 扩 内需 ， 进 企 业 技 术 更 新 改 造 ， 合 中 国 经 济 的 结 构 转 型 ， 而 促 促 配 从
所谓 增值 税转 型 ， 就是 将 中国现行 的生 产型增 值税 转为 消费 型 增 值税 ， 也称 作增 值税 改革 或增 值 税转 型改 革 。生 产 型增 值 税 ， 在 征 即
收增 值税 时 ， 不允 许扣 除外 购 固定 资 产所 含 增 值 税进 项 税 金 ； 消 费 而 型增 值税 即在征 收增值 税 时 ， 允许 企业将 外购 固定 资产 所 含增 值税 进
使 ＧＤＰ的增 长 。
＼ 。消费型增值税的使用 ， 争 无论外资企业还是 有 同样 的 税收 政 策 ， 购 享 形成 公 平 的竞 争环 境 。
（ ） 助 于 刺激 高新 技 术 产 业 的 发展 ， 证 我 国 国 民 经 济 的 二 有 保 平 稳 增 长 。在 现 代 社 会 中 ， 技 术 和设 备 在 经 济 增 长 中 所 占 的 比 新
浅谈营业税改增值税对企业的影响
、
营 业 税 改增 值 税 对 企 业 的 影 响
的前 提下 ， 明确 受改 革 影 响较 大 的运 营 活 动 和 运 营 流 程 环 节 ， 做 好 调 整 和优化工作 ， 以 确 保 企 业 实 现 利 益 最 大 化 的 经 营 目标 ； 其次， 企 业 要 重 视 财 务人 员 培训 ， 使 其 全 面掌 握 税 改 内容 ， 正确处理会计业务 ； 再次 ， 企 业 应 密切 关 注相 关 政 策 的动 态 ， 以便 及 时 掌 握税 收 优 惠 政 策 ， 对 纳 税 进 行合理 、 合法筹划 ， 力求降低税负 。 （ 二） 重 新 确 定 企 业 产 品 或 服 务 的 市 场价 格
成 本 控 制 目标 的 完 成 效 果 进 行 客 观 评 定 ． 落 实 相 应 的奖 惩 措 施 ． 以此 提 高企业成本管理水平 。 有 效控 制 成本 费用 支 出 ， 获 取 最 大 的经 济 效 益 。
（ 四） 优 选 供 应商 ， 拓展 客 户群 体
购置设备 、 机 器所获取的增 值ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ专用发票不可 以用 于抵 扣 ， 增加 了企业
税务筹划
浅 谈营业税改增值 税对企业 的影 响
新 疆特 力电信 实业 有 限责任 公 司 武利 红
摘要： 随着市场经济的快速发展 。 对 于 企 业 来 讲 营业 税 的 征 收 日益
呈 现 出不 合 理 性 ， 不 利 于 我 国经 济 结 构 的进 一 步 优 化 调 整 ， 所 以 营 业 税 改 增 值 税 已成 为 了我 国税 制 改 革 的 重 要 内容 和 发 展 趋 势 。自 ２ ０ １ １年 １ １
税负 。 而税改后 ， 被 确 认 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的企 业 可 根 据 相 关 文 件 规 定． 享 有 增 值 税 即 征 即 退 的政 策 ， 加 之 可抵 扣 大 量 进 项 税 额 ， 这 在 一 定 程 度 上 减 轻 了该 类 企业 的税 负 ； 对 于提供现代服务 的服务业而言 ， 大 部 分企 业的增值税税率确 定为 ６ ％， 因其 进 项 税 额 可 以 抵 扣 ， 所 以 企 业 的
浅谈增值税转型对煤炭企业的影响及对策
模式 ， 这三者各有 特点 ， 互有 利弊 ， 其成效都要 高于传统 的 但
资 金 管 理模 式 。２ １ ０ ０年 ，兖矿 集 团成 立 了 自己 独 立 的财 务 公 司， 总公 司通 过 该 机 构 可及 时 了解 下 属 各 部 ¨ 、 单 位 的 支 付 各
风险变化和现金 流量 变化 ，面 的风险管理 ，其对提高集团防控风险的能力 有着重要意义。但是 ， 由于财务公司模式存在理论上的过于分
选用不同种类 的锚杆 ，将价格较低 的等强锚杆 和价格较 高的 高强锚杆搭配使用 ，从而可在不影响安全 因素 的前提下尽可 能的节约材料成本 。另外 ，对于融资租赁设备所发生的租赁 费 ， 炭 企业应通过对租 赁设备的严格 、 时排查 或评估 ， 煤 及 将
日常 闲置 不 用 或 使 用 率 较 低 的 租 赁 设 备 及 时 办 理 退 租 、 租 ， 转
权 性 ， 在 稳定 性 上 不 如 结 算 中心 模 式 ， 其 因此 其 实 际效 果 还 需
从而可极大的节 约租赁成本。
参 考 文 献
［］ 赵 焱 ． 炭 企 业如 何 应 对金 融 危 机 的 影 响 ．］会 计 之 友 ， １ 煤 ［． Ｊ
１９ ９４年 税 制 改 革 以来 我 国 一 直 实 行 生 产 型 增 值 税 ，０ ８ ２０ 年 １ 月 ５ 日，国 务 院第 ３ 常 务会 议 决 定 自 ２０ １ ４次 ０ ９年 １ １ 月
ｌ 增 值税转 型的政 策解读
增 值税 是 以商 品生 产 流 通 和 提 供 劳 务 所 产 生 的 增 值 额 为
日起在全国范围内实施增值税转 型改革 ，由原来 的生产 型增 值税转变为消费型增值税。本次增值税转 型改 革的主要 内容
增值税转型对我国的经济影响
浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。
摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。
此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。
本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。
关键词：增值税；转型；税收制度；完善一、增值税转型的背景自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。
此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。
由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。
二、增值税转型的意义我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。
符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。
增值税的发展趋势和未来改革方向
增值税的发展趋势和未来改革方向随着全球经济的发展和国际贸易的增加，税收体系的改革和调整成为各国政府的重要议题。
而增值税作为一种重要的税收制度，其发展趋势与未来改革方向备受关注。
本文将探讨增值税的发展趋势和未来改革方向，以期为相关研究和决策提供参考。
一、增值税的发展趋势1. 数字化与自动化：随着信息技术的飞速发展，纳税人的纳税业务也趋向于数字化和自动化。
未来，增值税征收将更加便捷高效，相关数据和信息将可以实时传输和处理，减少纳税人的负担和成本。
2. 探索多层级税率：为了调整税负结构、促进经济发展和社会公平，一些国家在增值税率上进行多层级设置，以满足不同行业和地区的需求。
这种多层级税率有助于引导资源的优化配置和消费行为的调节。
3. 开放和国际合作：全球经济的发展和贸易的自由化使得各国之间的税收制度逐渐趋于一体化。
在增值税的发展中，开放和国际合作成为一个重要趋势，各国政府将加强沟通和协作，共同应对全球税收管理的挑战。
二、增值税的未来改革方向1. 简化税收流程：为了减轻纳税人的负担和提高征管效率，未来增值税的改革方向将更加注重简化税收流程。
通过推行一体化的税收征管平台、优化纳税申报和缴纳流程，提升整体纳税体验。
2. 强化风险管理：在增值税的改革中，风险管理成为一个关键要素。
未来的改革方向将更加注重税收风险的预防和控制，通过加强数据分析和风险评估，提高税收管理的准确性和有效性。
3. 推进知识产权税收：随着知识经济的兴起和创新能力的重视，未来增值税的改革方向将会推进知识产权的税收。
通过对知识产权的征税，鼓励技术创新和知识产权保护，促进经济结构的升级和创新能力的提高。
4. 引入数字经济税收：随着数字经济的快速发展，如何征收数字经济的税收成为一个重要议题。
未来的增值税改革方向将会探索数字经济税收的模式和机制，使得数字经济的纳税更加公平和普遍。
综上所述，增值税的发展趋势和未来改革方向主要体现在数字化与自动化、多层级税率、开放和国际合作等方面。
浅谈增值税转型改革
收稿 日期 ：０ ８ １～ ２ ２ ０—２２
作 者简介： 于水英 （ ７ 一 ）女， １ ９ ， 山东乳山人， ９ 济南职业学院财经系助教。
转为消费型增值税 ， 也就是对企业的固定资产投 资 比重较 高的高新技术企 业的发展， 从而推动我 资的增值税进项税额允许抵扣其销项税额， 由于 国的企业从 劳动密集型向资本 密集型的转变， 这 固定资产增值税 进项税 率一般 为１％， ７ 对于企业 也 和 此前 国家 一直 提 倡 的经 济转 型做 法相 一 致 ， 来说 ， 消费型增 值税下的固定资产投资所 占用资 相 比通 过推 动劳 动合 同法 的执 行而促 使 企 业转型
流量 表 也会产 生积极 的影 响。 三、 值 税 转 型 具备 扩 大投 资 和结 构 调整 双 增
资产 的增 值 税 进 项 税 额 计人 固定 资产 成 本 ， 能 不
这 月１ 起 在 全 国所 有地 区、 有 行业 推 行 增 值 税 转 抵扣 ， 形成了对 固定 资产 交 易的重 复征税 现 象 ， 日 所
型改革， 同时审议并原则通过 《 中华人 民共和国增 加大了 企业特 别是 固定资产投资较多的企业的流 值税暂行条例 （ 修订草案 ） 。 》 动资金 占用， 限制了固定资产的投资， 降低了 企业
削 改 革 的主 要 内容 包 括 ： 许 企 业 抵 扣 新 购 入 的设 备 投 资 和技 术 改 造 的 积极 性 ， 弱 了企业 的 允
设备所含的增值税 ， 同时， 取消进 口 设备免征增值 竞争 能 力。 税和外商 投资企 业采购 国产设备增值税 退税 政 增 值税 转型是将现在 实行 的生产型增值 税
２０ 年 ２ ０ ９ 月 第１ （ 第７ 期） 期 总 ２
济南职业学 院学报
增值税转型改革实施方案
增值税转型改革实施方案增值税转型改革实施方案随着我国经济的快速发展，增值税已经成为了我国最为重要的税种之一，它在国家财政收入中的占比也越来越高。
而目前我国的增值税制度在一些方面存在不足之处，使得其运行效率和公平性不尽人意。
为此，我国政府决定对增值税制度进行一系列的改革，促进其增值税转型。
本文将对增值税转型改革实施方案进行详细分析。
一、转型目标增值税转型旨在解决当前增值税制度存在的亟待改善的问题，有以下主要目标：1、简化税制。
目前我国增值税税制非常复杂，不仅计算公式复杂，征收过程繁琐，而且税率不同，运用上不易实现。
在经济全球化的趋势下，税制简化极有必要，便于企业的正常运作，同时也有利于税收征收的规范。
2、提高税负公平性。
当前税制税率差别较大，部分企业利用法律漏洞逃避纳税，导致一些企业所得的税务成本过高，难以承担，而一些企业则相对比回避纳税。
增值税转型改革要提高税制的公平性，让税负更加平衡，实现税制的的社会公正性。
3、加强税务管理。
我国税务管理工作尚可完善，一些税企存在的偷税漏税、逃税等问题也需要加强税务管理工作，实现税务管理的标准化、规范化、专业化。
4、根据国际趋势进行调整。
国际上很多国家都对增值税制度进行过调整，在税率方面、征税范围、征收形式等方面的完善是一种趋势，我国也应该根据国际趋势，进行适度的税务调整，不断提升我国的在国际贸易中的竞争力。
二、转型方案1、调整VAT税率当前我国的增值税税率较高，居于全球高位，因此，在增值税转型的过程中，需要对增值税税率进行适当的调整，实现税负合理化，税率区间将会逐渐扩大，使得不同行业、企业适应能力更强。
2、调整VAT税基和征税环节增值税转型改革还需要对税基进行调整。
将推行“增量纳税人”制度，即只纳税销售额大于5000万元的企业纳入增量纳税人范围，其他小微企业则全面实行“减少征税、简化征税、个人起征点调高”，免征一些征税项目。
为了实现税制公平性，减少漏税、逃税的问题，还需对征税环节进行优化。
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浅谈我国增值税转型改革及其影响作者：刘涛周炳伟曾小凡来源：《沿海企业与科技》2009年第06期[摘要]随着我国市场经济的进一步发展，经济全球化、金融化和知识化的进一步深入发展，已对增值税转型提出了迫切要求。
文章首先介绍我国增值税转型的内容，通过分析我国生产型增值税存在的问题。
剖析我国消费性增值税对我国企业的影响，提出完善我国消费性增值税的几点建议。
[关键词]生产型增值税；消费型增值税；增值税转型[作者介绍]刘涛，梅州农业学校讲师，团委书记，广东梅州，514011；周炳伟，梅州农业学校高级讲师。
广东梅州，514011；曾小凡，梅州农业学校副校长，高级讲师。
广东梅州，514011[中图分类号]F810，422[文献标识码]A[文章编号]1007-7723(2009)06-0024-0003从1994年的税制改革中我国一直采用生产型增值税。
生产型增值税在抑制非理性投资、治理经济过热中取得了明显的成效。
但是，随着我国市场经济的发展和经济国际化的进一步深入，生产型增值税存在着重复征税、不利于促进企业竞争和发展等问题。
为应对当前世界金融危机的影响，2008年11月5日国务院常务会议作出决定，调整我国的财政政策和货币政策，在全国实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，并提出了10条具体的应对措施。
其中一条就是，从2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业全面实行增值税转型改革，鼓励企业技术改造。
一、我国增值税转型的定义和增值税转型的内容(一)我国增值税转型的定义所谓增值税转型就是把我国现行的生产型增值税改为消费型增值税。
生产型增值税是指在计算纳税人当期应纳税额时，只允许在销项税中抵扣外购的原材料的已纳税额，不允许扣除外购的固定资产的已纳税额，就整个社会来看，相当于对国民生产总值课税，所以，称为生产型的增值税；而消费型增值税则是在计算纳税人当期应纳税额时，允许在销项税额中扣除外购的原材料和固定资产的已纳税额，就整个社会而言，相当于只对消费资料纳税，所以，称为消费型增值税。
(二)我国增值税转型的内容我国这次增值税转型改革并不是完整意义的转型改革，完整意义上的转型改革有赖于增值税征税范围的扩大，这次改革实质上是扩大进项税抵扣范围的改革。
改革的主要内容：(1)从2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许在全国范围、各个行业的所有增值税一般纳税人，在当前的销项税中增加抵扣其新购进设备所含的进项税额，当期未抵扣完的进项税可结转下期继续抵扣。
(2)对企业新购进设备所含进项税额和外购的原材料的已纳税额一样，采取规范的抵扣办法，不在采用试点地区实行的退税办法。
(3)采用全额抵扣方法，不再采用试点地区的增量抵扣办法。
(4)为平衡小规模纳税人与一般纳税人的税收负担，在扩大一般纳税人进项税抵扣范围、降低一般纳税人增值税负担的同时，调低了小规模纳税人的税收负担，把增值税的征税率，分别由6％和4％调低到3％。
(5)与全面推行增值税转型改革相配套，取消了进口设备增值税免税政策和外商企业采购国产设备增值税退税政策；同时，将矿产品增值税税率恢复到17％。
二、我国现行生产型增值税存在的问题分析(一)生产型增值税存在重复征税我国现行的生产型增值税与国际主流存在着差距，最为突出的就是存在较多的重复征税，违反了税收公平、效率、中性的原则，产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。
由于我国实行生产型增值税，不允许企业抵扣外购固定资产所含的增值税金，这造成了纳税人负担的加重。
因此，纳税人只得把这一部分税金摊入产品成本中，从而造成了产品价格的抬高。
这不仅不利于消费者，更加不利于我国产品在国际市场的竞争。
(二)不利于产品在国际市场上竞争加入WTO后，我国企业的产品将广泛走入国际市场。
出口产品以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。
为鼓励产品出口，我国还采取“征多少、退多少，彻底退税”的原则。
但由于是执行生产型增值税，不允许抵扣的固定资产已征税款进入成本后，不仅导致出口产品的价格提升，而且出口退税也不彻底。
另外，由于无形资产不属于增值税范围，对那些知识产权含量高的产品，其产品中所含的营业税不在出口退税范围之内，这样也加大了出口产品的成本，不利于产品在国际市场上竞争。
(三)高新技术企业和基础产业承受较高的税负。
不利于其发展由于行业间的资本有机构成不同，设备的先进性及所含的价值不同，因此体现在产品成本中含税程度也不一样。
显然含税越高，竞争力越差，特别是对于高新技术企业和基础产业。
由于高新技术企业和基础产业资本有机构成较高，产品成本中固定资产所占的比重较大，按目前生产型增值税征税，其可抵扣的进项税额少，因此它们所承担的实际税负要高于一般企业。
这样的税负结构不利于高新技术企业和基础产业的设备更新和技术进步，限制了其发展。
另外，从我国的经济区域结构来看，我国中西部地区的企业多为原材料供应地，属于资本有机构成高的资本密集型和技术密集型，而沿海省份大多以加工工业为主，属于资本有机构成较低的劳动密集型，二者税负不平衡成为扩大中西部地区与沿海地区差距的因素之一，违背了我国发展高新技术企业和基础产业的初衷。
(四)不利于鼓励企业扩大投资生产型增值税的制定主要是考虑到当时的经济环境，初衷是保证财政收入规模，遏制固定资产投资规模膨胀。
根据规定，我国企业购入固定资产所支付的增值税直接计入固定资产成本，不能计入进项税额予以抵扣。
由于生产型增值税对固定资产所含的增值税不予扣除，因而企业投资的税负较重，不利于企业扩大投资，促进设备更新和技术进步。
三、我国增值税转型改革对企业的影响增值税转型对于我国企业的影响总的来说都是利好。
因此，增值税由生产型转向消费型有利于促进我国企业的发展，加快企业技术的改造。
主要表现在：(一)增值税转型有利于地区间经济的协调发展我国主要是利用优惠投资税收的政策来促进落后地区的经济发展。
这种办法显然有很大的局限性，因为生产型增值税中税负不平等的问题，事实上是对企业向沿海地区进行投资的一种鼓励，这极易导致沿海地区和内陆地区经济发展差距的进一步加大。
消费型增值税的一大特点就是体现公平税负的原则，使资源型产业和农产品初加工的内陆地区企业，在公平竞争中得到较快的发展，同时也能够刺激外来投资，有利于全国范围对外开放格局的形成，逐步缩小不同区域的经济发展差距。
(二)增值税转型有利于增加出口退税，促进企业的发展实行生产型增值税，由于抵扣进项税额导致出口退税不完善，导致出口产品以含税的价格进入国际市场，削弱了我国出口产品的竞争能力，在与外国不含税产品的竞争中处于不利的地位，制约了我国对外贸易的发展。
增值税转型，企业外购的机器设备已纳税额可以抵扣，在出口环节，增加了产品的出口退税，降低了出口产品的成本，增强了出口产品的国际市场竞争能力。
(三)有利于促进高新技术企业和基础产业的发展实行消费型增值税可以刺激企业设备更新和技术改造投资，以带动国有经济的产业升级。
在生产型增值税制度下，外购固定资产所含税额不能抵扣，致使高新企业既要承担多投固定资产的压力，又要承受多缴税的负担，从而在一定程度上抑制了投资者投资高新技术企业的积极性，不利于高新企业的发展。
而增值税转型可以使技术密集型、资本密集型的企业得到更多进项税额的抵扣，获得更多的减税收入，有利于刺激企业改进技术，采用先进的设备，提高企业的创新能力和市场竞争力，从而促进整个社会的产业改造和产业升级，优化产业结构。
(四)增值税转型有利于应对当前的金融危机实行增值税转型有利于应对国际金融危机。
增值税转型的减税效应，有利于增加企业收入，扩大企业需求，促进我国企业尤其是高新技术企业的发展。
因此，国务院把增值税转型作为扩大内需、应对金融危机的十大措施之一。
金融危机的爆发加快了我国增值税转型的步伐，缩短了转型的过程。
(五)增值税转型有利于节约资源。
保护环境在实行生产型增值税条件下，由于固定资产所含税额不能抵扣，企业不愿意更新设备，造成设备老化，技术陈旧，资源浪费，环境污染。
增值税转型有利于鼓励投资、更新设备、提高技术，从而节约资源，保护环境；同时，在增值税转型中国家对金属矿和非金属矿采选产品恢复按17％税率征税，有利于矿产品的合理开发和利用，进一步促进节约资源，保护环境。
四、完善消费型增值税制度的建议为了更好地实施增值税转型，需要在实行消费型增值税中，进一步完善增值税制度。
笔者建议：(一)加强现代化征管手段建设和稽核检查制度建设。
提高征管水平计算机征管可以大大提高征管工作的质量和效率。
要创造条件，加快计算机联网建设，从而加强计算机稽核。
税务部门应继续重视和加强计算机的征管和稽核，加快“金税工程”建设，早日实现税务信息化管理。
(二)创造条件扩大增值税征税范围我国实行的消费型增值税，严格说是扩大了抵扣范围，不是完全意义上的转型。
因为企业外购的固定资产的已纳税额，并没有给予全部抵扣。
允许抵扣的是只是其中的设备部分，而不动产部分，因缴纳的是营业税，其税额不可能作为进项税予以抵扣。
因此，完整意义上的增值税转型，有赖于增值税征税范围的扩大。
笔者建议，为了创造条件逐步改营业税为增值税，扩大增值税征税的范围，推动增值税完全转型，应当把营业税改为中央和地方共享税或中央税，同时将企业所得税改为地方税，并提高地方共享增值税的比例。
(三)积极推行配套改革1，提高增值税起征点我国现行增值税制规定，个人纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，达到起征点的实行定率征收。
但是，在我国由于中小型企业数量非常多，而且这部分的中小型企业大多数小本经营，属于低收入人群，应当给予适当照顾。
通过提高增值税起征点来鼓励中小型企业升级，降低中小型税负，进一步缩小行业差距，实现社会的真正公平。
2，尽量减少增值税的税收优惠我国现行的增值税制度规定了较多的税收优惠项目，这不但不符合增值税道道征收、环环相扣、链条相连的原理，造成增值税链条中断和税负不均；也不利于加强税收管理，减少税收流失。
对某些确需给予照顾的困难企业，最好采用财政返还而不是税收优惠的形式。
对个别确要给予税收优惠的，也应严格控制优惠的范围和数量。
3，完善分税制管理体制。