浅谈我国增值税转型改革
增值税转型对企业财务决策影响
浅谈增值税转型对企业财务决策的影响中图分类号:f812 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)07-100-01摘要本文在综合前人研究的基础上,分析了增值税的内涵及运行机理,并提出了增值税转型对企业财务决策的影响,最后,在此基础上,提出增值税转型的对策和建议。
关键词增值税转型影响财务决策增值税是对企业在生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。
生产型增值税,其最大的优点是能够快速地增加政府的财政收入。
然而,随着经济的不断发展,在实践中,生产型增值税本身所固有的种种缺陷也日益凸现。
它使我国经济发展的矛盾日益加剧,在某种程度上甚至成了我国经济发展的一个阻碍因素。
一、增值税的内涵及意义(一)增值税的内涵增值税是对增值额课征的一种流转税。
所谓增值额,是指生产经营者在一定时期的生产经营过程中新创造的价值,即因提供应税的商品或劳务而取得的收入价格(不包括该商品或劳务的购买者应付的增值税在内)与该商品或劳务的外购成本价格之间的差额。
一般来说,商品或劳务的价值(或价格)由以下内容构成:①外购主要材料费用。
这类材料全部或部分地进入到最终产品中去,构成产品的实体,如原材料、半成品、包装物等。
②外购辅助材料费用。
③非折旧资产支出。
如维修办公室的材料费、广告费、技术书刊杂志的订阅费等。
④其他企业或人员向本企业提供劳务的费用。
⑤生产过程中使用的计提折旧的机器设备费用。
⑥不动产费用。
⑦纳税人及全体雇员的工资、薪金等。
⑧利润。
上述①～④项内容为劳动对象的价值转移部分,⑤～⑥为劳动手段的当期转移价值,按照马克思的商品价值构成理论,这两部分就是不变资本的价值(c),第⑦项内容为可变资本的价值(v),第⑧项内容为利润(m),则商品价值(w)是由(c+v+m)构成,即w=c+v+m。
扣除不变资本的价值(c)后,就是新创造的价值(v+m)。
(二)消费型增值税模式的积极意义1.消费型增值税有利于企业降低经营风险,提高企业实力。
浅谈我国增值税的转型
从经济形势 的发展变化来分析 ：特定 的经济 了税收公平 、 效率 、 中性 况相适应 ，经济形 税 ， 不利于产品的公平竞争。由于我 国实行生产型 势发生变化 ， 经济政策也应随之进行调整。在这个 增值税 ，不允许企业抵扣外购 固定资产所含的增 背景下 ，９４ 的税制改革 中选择生产型增值税 值 税 金 ， 造成 了纳 税 人 负担 的加 重 ， １９ 年 这 因此 纳税 人 是毫无疑问的。实践证明， 生产型增值税发挥 了预 只得把这一部分税金摊人产品成本 中，从 而造成 更不利 期的作用 ， 在抑制非理性投资 ， 治理经济过热中取 了产品价格的抬高。这不仅不利于消费者 ，
消费型增值税对进 出口贸易的保护作用。
收入全额乘 以适用税率计算 出“ 销项税额” 再从 品 ，其产 品中所含 的营业税不在出 口退税范围之 ， 这样也加大 了出 口产品 的成本 ， 不利于产品在 中扣除掉企业用于销售而购进商 品或者为生产商 内， 品所购进原材料 等投人 物所交 的增值税 税款 ， 余 国际市场上竞争。 （ ） 三 高新技术企业和基础产业承受较高的税 额交纳给政府。增值税 “ 进项税额” 的扣除 ， 主要有 不 两种方式 ：一是只允许扣 除购人的原材料等所含 负 ． 利 于其发 展 由于行业间的资本有机构成不同， 设备的先进 是所有外购项 目包括原材料 、 固定 资产在内 ， 所含 性及所含的价值不同 ，因此体现在产品成本中含 竞争力越差 ， 特 税金都允许扣除 。理论上通常把前者称为“ 生产型 税程度也不一样 。显然含税越高 ， 别是对于高新技术企业和基础产业 。由于高新技 增值税 ”后者称为“ ， 消费型增值税” 。 术企业和基础产业资本有机构成较高 ，产品成本
的税金 ， 不允许扣除外购固定资产所含 的税金 ； 二
浅谈增值税扩围改革应注意的几个问题
浅谈增值税扩围改革应注意的几个问题[摘要]营业税与增值税作为我国流转税的两大主体税种在税收制度上存在很大差异，故营业税改增值税的过程并不是一帆风顺的。
纵观增值税的四次改革，不难发现其存在一些亟待解决的重要问题，如营业税改增值税后税收如何分配、增值税扩围改革应采取什么样的节奏和方式以及增值税税率如何设计等问题。
[关键词]营业税；增值税；归属；方式；税率继上海率先在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改增值税改革后，2012年8月1日至年底，北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市相继加入试点队伍。
2013年4月13日国务院常务会议又指出，抓紧落实并完善结构性减税政策，扩大营业税改征增值税试点的行业和地区范围。
但是，在增值税扩围改革的过程中产生了许多难题，我们应给予足够的重视，因为这不仅是我国政治经济发展的要求，更是时代发展的要求。
一、税收归属与财政体制问题根据我国税法规定，增值税是中央和地方共享税，国内增值税分享比例为75：25，进口增值税由中央独享，由国家税务机关征收；而营业税是地方税，除铁道部门、各银行总行、各保也多有争论，主要有以下四种方案：一是维持现有的格局，“扩围”后的服务业增值税仍由地方税务局征收，收入归地方；二是维持现有的共享比例，通过调整税收返还或者作为固定转移支付等方式；三是调整中央与地方分享比例，改革后的增值税由国家税务总局征收；四是对财政管理体制进行彻底改革，国税和地税合并，重新划分中央和地方收入隶属关系。
财政部财政科学研究所所长贾康曾指出：“增值税的税权应归属于中央政府，由中央政府统一立法、在全国范围内统一征收管理。
在分配上仍可实行中央和地方分成，但更多要综合考虑各地的人口数量、消费能力、基本公共服务需要，以及地方财政收入能力等诸多因素后确定。
”合国际上其他国家在此方面的实践经验，本文比较赞同贾康所长的观点，这种体制能实现中央和地方税收收入的科学分配，既有助于国家宏观经济调控，又能使地方摆脱财政困境、降低财政风险。
增值税转型及其风险防范
浅谈增值税转型及其风险防范摘要：税收是我国中央财政收入的主要来源，而增值税又在税收中占有很大的比重，在我国宏观调控中具有重要地位。
本文先介绍增值税的类型及其缺陷；然后谈实行增值税转型的可行性，之后是转型所面临的风险；最后，则提出了解决的对策，降低转型风险，切实发挥增值税在我国经济发展中应有的作用。
关键词：增值税类型；转型；风险防范中图分类号：f810.42文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0241-02经国务院批准，自2009年1月1日起，在全国范围推行增值税转型改革，生产型增值税转为消费型增值税。
这次改革允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。
一、生产型增值税存在的问题增值税分为生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。
其根本区别是在征收增值税时税务处理不同：对购入的固定资产价值不做任何处理的是生产型增值税，按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税，当年一次性扣除的是消费型增值税。
生产型增值税有其自身的缺陷：(一)重复纳税，抑制投资因为对购入的固定资产价款中所含的税金不予抵扣，这就造成了谁投资谁纳税，在生产产品时，固定资产价值随着折旧转移到产品中去，销售产品时又要交销项税，导致了重复征税。
(二)不利于产业机构升级目前我国的产业政策是发展基础产业和高新技术产业，这都需要相当大的投资，而生产型增值税的缺陷就在此。
单纯靠增加像劳动力、同样的固定资产等生产要素的方式来实现增长，这种投资国家不提倡；靠提高生产效率来实现增长，更强调技术进步、设备更新，这是国家所大力倡导的。
生产型增值税不会对这两种方式区别，而消费型增值税会合理引导投资方向，鼓励技术进步，符合当前抵御金融风暴的形势。
(三)不利于与国际接轨，竞争力小世界经济一体化的观念已经不容质疑，我国经济必然和世界经济紧密相连，我国进出口贸易的发展深受增值税的影响，固定资产的价款不予抵扣，这部分进项税额就会加进产品成本，在国际贸易中，显然不利，而且出口退税额又不会全额退还，更加大了竞争的难度。
增值税转型对电力企业的影响与对策
增值税转型对电力企业的影响与对策摘要随着时代的发展和社会经济的进步，过去采用的生产型增值税逐渐的显露出越来越多的弊端，针对这个问题，我国税收进行了一次较大的改革，那就是由消费型增值税替代了过去的生产型增值税。
本文探讨了增值税转型对电力企业的影响与对策，希望可以提供一些有价值的参考意见。
关键词增值税转型电力企业对策探讨一、前言增值税作为一种流转税，它的税基是增值额，商品和劳务是它的课税对象。
我国通常可以依据三种类型来进行增值税的扣除，一是生产型增值税，指的是将购入生产用原材料等所含的税金扣除出去，外购固定资产所含税金不允许扣除；二是收入型增值税，指的是允许对固定资产所含税金分期扣除；三是消费型增值税，指的是允许一次性扣除所有外购资产，包括原材料、固定资产等所含税金。
在过去很长的一段时期内，我国以生产型增值税为主，辅助采用的是消费型增值税，这样就对我国企业的发展造成了一定程度的制约作用。
近些年来，我国逐渐由消费型增值税替代了以往的生产型增值税，通过实践研究表明，这种税收方式可以有效的实现企业现金流增加的目的。
二、我国增值税转型对于电力企业的影响电力企业属于资金密集型企业，有着较大的固定资产投资，并且有着较高的折旧额，在没有创新增值税之前，相对于其他行业来讲，电力企业有着更高的增值税。
具体来讲，我国增值税转型对于电力企业的影响，主要包括这些方面的内容：增值税转型可以降低电力企业的成本：用消费型增值税替代以往的生产型增值税，就可以有效的抵扣固定资产的进项税额，电力企业新购生产设备的支出以及设备的折旧也可以得到大大的减少，这样企业的税负就可以得到有效的减轻，企业成本也可以得到有效的降低。
增值税转型可以增加电力企业的现金流量和净利润：过去企业不能够抵扣购买的固定资产进项税，只能够将投资活动的先进支出表现在账目上，而增值税转型之后，固定资产的可抵扣进项额可以有效的实现企业现金流出的减少，从另一个方面来讲，也就是企业现金流入量得到了增加。
浅谈营改增税制改革对企业财务的影响与对策
浅谈营改增税制 改革 对企业 财务 的影响与对策
广 西壮 族 自治 区通信 产 业服务 有 限公 司科技 培训 分公 司 邓 勤初
摘要 ： 美 国 次 贷 危 机 及 欧 洲 主 权 债 务 危 机 引 发 了 全 球 经 济 动 荡并
波及 中国， 给 大 部 分 企 业 带 来 了 巨大 的 冲 击 和 影 响 。为 了 应 对 经 济 危
根 据试 点 相 关 调 查 数 据 显 示 ： 实 行 营改 增 后 ， 从行业看 ， 物 流 企 业 特别是运输型 物流企业普遍反 映“ 税 负 大 幅增 加 ” 。 货 物 运 输 企 业 实 际 增 值 税 负 担 率增 加 到 ４ ． ２ ％。 从 地 区 试 点 上 看 看 ．截 至 ２ ０ １ ２年 ６月 １ ５ 日 申报 期 结 束 ， 上海 市共有 １ ３ ． ５万 户 企 业 纳 入 试 点 范 围 。 其 中小 规 模 纳 税 人 ９万 户 ， 小规模 纳税人税 负明显下 降 ； 一般纳 税人 ４ ． ５万 户 ， 总 体税负减少 ４ ． ２亿 元 。 其 中约 ３万 余 户 企 业 税 负 下 降 ， 其余 近 １ ． ５万 户 税 负 有所 上 升 ， 宏 观 上 达 到 结 构 性 减 税 效 果 的 营 改 增税 制 设 计 ． 从 微 观 企业来看 ， 税 负 水平 有 增 有 减 。 营 改 增 税 是 推 进 我 国财 税 体 制 改 革 的 “ 重头戏” ，是 以 结 构 性 减 税 推 动 经济 结 构调 整 、 促 进 经 济 发 展 转 型 的一 项 重 大 改革 。 将 更 加 凸 显 减 税 政 策对 加 快转 变 经 济 发 展 方 式 的激 励 和 引 导 作 用 。当然 ， 增 值 税 扩 围 不等于减税 ， 结 构 性 减 税 是 就 宏 观税 负 而 言 的 。 财 税 ［ ２ ０ １ １ １ １ １ ０号 文 明 确 了 营 改 增 的 目标 为 ： “ 改革试 点行业总体税负不 增加或略有 下降 ， 基
浅谈营业税改增值税对企业的影响
、
营 业 税 改增 值 税 对 企 业 的 影 响
的前 提下 ， 明确 受改 革 影 响较 大 的运 营 活 动 和 运 营 流 程 环 节 ， 做 好 调 整 和优化工作 ， 以 确 保 企 业 实 现 利 益 最 大 化 的 经 营 目标 ； 其次， 企 业 要 重 视 财 务人 员 培训 ， 使 其 全 面掌 握 税 改 内容 ， 正确处理会计业务 ； 再次 ， 企 业 应 密切 关 注相 关 政 策 的动 态 ， 以便 及 时 掌 握税 收 优 惠 政 策 ， 对 纳 税 进 行合理 、 合法筹划 ， 力求降低税负 。 （ 二） 重 新 确 定 企 业 产 品 或 服 务 的 市 场价 格
成 本 控 制 目标 的 完 成 效 果 进 行 客 观 评 定 ． 落 实 相 应 的奖 惩 措 施 ． 以此 提 高企业成本管理水平 。 有 效控 制 成本 费用 支 出 ， 获 取 最 大 的经 济 效 益 。
（ 四） 优 选 供 应商 ， 拓展 客 户群 体
购置设备 、 机 器所获取的增 值ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ专用发票不可 以用 于抵 扣 ， 增加 了企业
税务筹划
浅 谈营业税改增值 税对企业 的影 响
新 疆特 力电信 实业 有 限责任 公 司 武利 红
摘要： 随着市场经济的快速发展 。 对 于 企 业 来 讲 营业 税 的 征 收 日益
呈 现 出不 合 理 性 ， 不 利 于 我 国经 济 结 构 的进 一 步 优 化 调 整 ， 所 以 营 业 税 改 增 值 税 已成 为 了我 国税 制 改 革 的 重 要 内容 和 发 展 趋 势 。自 ２ ０ １ １年 １ １
税负 。 而税改后 ， 被 确 认 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的企 业 可 根 据 相 关 文 件 规 定． 享 有 增 值 税 即 征 即 退 的政 策 ， 加 之 可抵 扣 大 量 进 项 税 额 ， 这 在 一 定 程 度 上 减 轻 了该 类 企业 的税 负 ； 对 于提供现代服务 的服务业而言 ， 大 部 分企 业的增值税税率确 定为 ６ ％， 因其 进 项 税 额 可 以 抵 扣 ， 所 以 企 业 的
浅谈增值税转型对煤炭企业的影响及对策
模式 ， 这三者各有 特点 ， 互有 利弊 ， 其成效都要 高于传统 的 但
资 金 管 理模 式 。２ １ ０ ０年 ，兖矿 集 团成 立 了 自己 独 立 的财 务 公 司， 总公 司通 过 该 机 构 可及 时 了解 下 属 各 部 ¨ 、 单 位 的 支 付 各
风险变化和现金 流量 变化 ，面 的风险管理 ，其对提高集团防控风险的能力 有着重要意义。但是 ， 由于财务公司模式存在理论上的过于分
选用不同种类 的锚杆 ，将价格较低 的等强锚杆 和价格较 高的 高强锚杆搭配使用 ，从而可在不影响安全 因素 的前提下尽可 能的节约材料成本 。另外 ，对于融资租赁设备所发生的租赁 费 ， 炭 企业应通过对租 赁设备的严格 、 时排查 或评估 ， 煤 及 将
日常 闲置 不 用 或 使 用 率 较 低 的 租 赁 设 备 及 时 办 理 退 租 、 租 ， 转
权 性 ， 在 稳定 性 上 不 如 结 算 中心 模 式 ， 其 因此 其 实 际效 果 还 需
从而可极大的节 约租赁成本。
参 考 文 献
［］ 赵 焱 ． 炭 企 业如 何 应 对金 融 危 机 的 影 响 ．］会 计 之 友 ， １ 煤 ［． Ｊ
１９ ９４年 税 制 改 革 以来 我 国 一 直 实 行 生 产 型 增 值 税 ，０ ８ ２０ 年 １ 月 ５ 日，国 务 院第 ３ 常 务会 议 决 定 自 ２０ １ ４次 ０ ９年 １ １ 月
ｌ 增 值税转 型的政 策解读
增 值税 是 以商 品生 产 流 通 和 提 供 劳 务 所 产 生 的 增 值 额 为
日起在全国范围内实施增值税转 型改革 ，由原来 的生产 型增 值税转变为消费型增值税。本次增值税转 型改 革的主要 内容
增值税转型对我国的经济影响
浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。
摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。
此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。
本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。
关键词：增值税；转型；税收制度；完善一、增值税转型的背景自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。
此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。
由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。
二、增值税转型的意义我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。
符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。
增值税转型改革实施方案
增值税转型改革实施方案增值税转型改革实施方案随着我国经济的快速发展，增值税已经成为了我国最为重要的税种之一，它在国家财政收入中的占比也越来越高。
而目前我国的增值税制度在一些方面存在不足之处，使得其运行效率和公平性不尽人意。
为此，我国政府决定对增值税制度进行一系列的改革，促进其增值税转型。
本文将对增值税转型改革实施方案进行详细分析。
一、转型目标增值税转型旨在解决当前增值税制度存在的亟待改善的问题，有以下主要目标：1、简化税制。
目前我国增值税税制非常复杂，不仅计算公式复杂，征收过程繁琐，而且税率不同，运用上不易实现。
在经济全球化的趋势下，税制简化极有必要，便于企业的正常运作，同时也有利于税收征收的规范。
2、提高税负公平性。
当前税制税率差别较大，部分企业利用法律漏洞逃避纳税，导致一些企业所得的税务成本过高，难以承担，而一些企业则相对比回避纳税。
增值税转型改革要提高税制的公平性，让税负更加平衡，实现税制的的社会公正性。
3、加强税务管理。
我国税务管理工作尚可完善，一些税企存在的偷税漏税、逃税等问题也需要加强税务管理工作，实现税务管理的标准化、规范化、专业化。
4、根据国际趋势进行调整。
国际上很多国家都对增值税制度进行过调整，在税率方面、征税范围、征收形式等方面的完善是一种趋势，我国也应该根据国际趋势，进行适度的税务调整，不断提升我国的在国际贸易中的竞争力。
二、转型方案1、调整VAT税率当前我国的增值税税率较高，居于全球高位，因此，在增值税转型的过程中，需要对增值税税率进行适当的调整，实现税负合理化，税率区间将会逐渐扩大，使得不同行业、企业适应能力更强。
2、调整VAT税基和征税环节增值税转型改革还需要对税基进行调整。
将推行“增量纳税人”制度，即只纳税销售额大于5000万元的企业纳入增量纳税人范围，其他小微企业则全面实行“减少征税、简化征税、个人起征点调高”，免征一些征税项目。
为了实现税制公平性，减少漏税、逃税的问题，还需对征税环节进行优化。
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浅谈我国增值税转型改革
[摘要]当前，我国在增值税转型改革中存在诸多问题，较为突出的问题是税务机关对纳税主体的资格审查方面有所欠缺，有待于进一步的完善；很多企业都存在伪造、虚开增值税发票的现象；关于存量固定资产方面的规定带来了许多新问题；关于无形资产方面的规定只涉及新购固定资产并未包含无形资产；高新技术企业的税负相对其他企业来说较重，不利于高新技术企业的发展等。
针对增值税转型带来的问题，应继续深化改革，即允许存量固定资产和无形资产的进项税额抵扣；对高新技术企业给予税收优惠；提高工作人员素质；不断完善税收制度。
[关键词]增值税转型；存在问题；建议
在1994年的税制改革时，我国开始实行生产型增值税。
2004年7月1日起，我国将东北三省作为增值税转型试点，在制造业、石油化工等八个行业展开。
2009年1月1日，增值税转型改革在全国范围内展开。
为保证增值税与其他流转税的衔接，不仅颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，还颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》。
一、我国实行增值税转型改革的意义
(一)减轻企业负担，增强企业竞争力
企业实行消费型增值税以后，购入固定资产所支付的增值税可以进行抵扣，避免了重复征税问题，降低了企业的税负；同时，也有利于增加我国产品的竞争力。
据统计，世界上大部分国家都是实行消费型增值税，我国实行生产型增值税使得我国产品与国外产品在成本上有较大差距，因此我国实行消费型增值税会增加企业的竞争力。
(二)减轻了小规模纳税人的负担
改革前，小规模纳税人的增值税税率是工业企业6%、商业企业4%，改革后，小规模纳税人的增值税税率统一调到3%。
由于我国小规模纳税人众多，很难分清其所属的行业，因此统一调至3%，不仅降低了小规模纳税人的税负，而且还避免了需要区分小规模纳税人属于工业还是商业的困难。
(三)有利于可持续发展
矿产品的增值税税率由13%恢复到了17%，这样有利于节约资源、促进我国经济的可持续发展。
虽然增值税税率有所提升，但是矿产品企业可抵扣固定资产设备所含进项税额，以至于矿产品企业所承受的负担不会太过沉重。
二、我国实行增值税转型改革产生的影响
(一)对国家财政收入的影响
增值税转型改革是自2009年1月1日起实施，据资料显示，2009年税收总收入达到了59514.7亿元，与去年相较增长了9.8%；其中增值税总额达到了18481.24亿元，约占全年收入总额的31.1%，与去年相比增长了2.7%；企业所得税总额为11534.45亿元，与去年相比增长了3.2%。
虽然各项税收收入都有所增长，但是增加的幅度与以前年度相比都有相应的减少。
增值税在税收总额中占据很大的分量，在09年的前八个月增值税显示出了下滑的趋势，下滑的原因与工业增加值下降、CPI指数下跌以及增值税转型改革的减效应有关。
不过由于增值税转型改革中取消了企业进口设备免征增值税和外资企业采购国产设备增值税的退税政策，对国家财政收入具有增加效应，相应的冲销一部分减效应。
(二)对投资的影响
降低企业税负，可以在一定程度上促进投资。
例如增值税转型改革试点选择的是东北三省，增值税转型改革前，东北三省的投资都相对落后，尤其是黑龙江省的投资增长率是三省中最低，并且低于三省投资率的平均水平。
增值税转型改革实行后，东北三省的整体水平都有所上涨，并一直保持稳定的状态。
(三)对就业的影响
增值税转型改革对扩大就业有积极的作用。
我国是人口大国，就业问题是关乎国计民生的重大问题，也一直备受关注。
增值税转型改革的实施可以促进投资，进而促进我国经济的增长，无疑会扩大就业。
从长远来看，降低税负可以降低企业产品的边际成本，降低产品价格，增加消费需求，对扩大就业可以起到积极的作用。
三、实行增值税转型改革存在的问题
(一)纳税主体方面
税务机关对纳税主体的资格审查方面有所欠缺，更待于进一步的完善。
在审查过程中，所涉及到对企业行业认证、销售额认证等，都存在一定的难度，税务机关的工作有很大的不便。
(二)管理增值税发票方面
自我国实施增值税转型改革以来，管理增值税发票的压力不断加大，管理增值税专用发票的力度也随之不断加强，但是由于诸多的限制，致使增值税发票存在的问题较多。
目前税务机关都是采取凭票抵扣的办法，所以很多企业中都存在伪造、虚开增值税发票的现象，这些偷税漏税行为很难从根源上杜绝，尤其是在实行增值税转型改革后，此现象更加严重，需要不断完善增值税发票管理体制。
(三)存量固定资产方面
存量固定资产的抵扣问题一直是学者们所探讨的重要问题，新制度规定存量固定资产是不允许抵扣的，这一规定带来了许多问题：第一，与消费型增值税原则相悖。
消费型增值税相对生产型增值税最大的优点就是减轻了企业的税负，避免重复征税问题。
而以前购买的固定资产的进项税额没有抵扣还是以折旧的方式增加到产品成本中，违背了消费型增值税的原则；第二，转型前后固定资产的计价基础不一致。
在增值税转型改革前，企业购进的固定资产中包含了增值税部分，使得其与转型后固定资产的计价基础不一致；第三，不利于企业兼并。
被兼并的企业存量固定资产进项税额不能抵扣，所以使得新购固定资产成为更有利的方式，准备兼并的企业有可能会放弃兼并；第四，阻碍老企业的发展。
一般老企业中所含的存量固定资产都要比新企业多很多，而存量固定资产并没有在新制度优惠范围之内，所有新企业在此方面会有较大的优势，老企业也因此税负较重。
(四)无形资产方面
无形资产并没有在进项税抵扣范围之列，所以不能促进企业的研发以及创新方面的发展。
消费型增值税相较于生产型增值税虽有较多的优势，但是优惠范围还只涉及到了新购固定资产并未包含无形资产，在此方面应该不断完善。
(五)不利于高新技术企业的发展
高新技术企业是知识密集、技术密集的企业，该类企业主要是以技术开发为主，而在技术方面的费用也占企业总成本的大部分，尤其是研发人员、技术人员等的工资费用也占了其中绝大部分。
新制度对固定资产较少的高新技术企业并没有太大的意义，因为人力资源费用并不能抵扣，所以高新技术企业的税负相对其他企业来说较重，不利于高新技术企业的发展。
四、完善增值税转型改革的建议
(一)允许存量固定资产和无形资产的进项税额抵扣
存量固定资产、无形资产等不允许抵扣会减轻我国的财政压力，但是同时也带来了很多负面影响，所以本文建议可以将存量固定资产和无形资产列入增值税抵扣范围，不过这样做会大大增加我国的财政压力，可以通过以下两种办法增加财政收入。
第一，扩大增值税的征税范围。
目前，我国增值税的征税范围一般包括了销售或者进口货物以及提供的加工、修理修配劳务，然而营业税的征收范围也包括了提供劳务，所以界定增值税和营业税的难度很大，会造成企业偷税漏税行为的发生。
为了解决这种问题以及增加国家的财政收入，可以先将交通运输业以及建筑业这两大比较有争议的行业列入增值税征收范围之内，之后可以再慢慢扩展至其他行业。
据资料显示，西方国家自上世纪90年代就日益开始扩大增值税征税范围，工业、农业等都在增值税征收之类。
并且可以将营业税与增值税合并，减少因界定问题而产生的偷税漏税行为；第二，增加新税种。
例如可以增加遗产税、证券交易税以及社保税等，据此来减轻财政压力。
(二)对高新技术企业给予税收优惠
高新技术企业的发展与我国经济的发展是息息相关的，为了保证高新技术企业的发展，应该对其采取税收优惠政策。
首先，高新技术企业的研发费用可以按照一定比例允许扣除，进而鼓励企业新产品、新技术的开发。
其次，企业上市初期或者研发过程产生的中间产品可以免征增值税，加快出口产品的退税速度，尽量将增值税率控制在较低水平。
最后，可以提高增值税的起征点，不仅可以照顾高新技术企业，小企业也得到了优惠。
国家应该在税收机制上鼓励高新技术企业的发展。
(三)加强税收管理水平，提高工作人员素质
在增值税转型改革中，对相关部门的税收管理水平的要求提高，并且也需要税收工作人员具有较高的素质，这样才可控制偷税漏税行为。
很多企业都会利用多种手段以享受到税收优惠，例如有些企业会利用假重组方式享受优惠，或者将存量固定资产出售给下属企业使存量固定资产的进项税可以抵扣。
相关部门应该加强对企业享受税收优惠的监管，完善监管制度。
并且，应注重对税务人员在专业素质和道德素质方面的培养，确保其熟悉业务、执法公正，保证新制度的实施，市场的健康发展。
五、结束语
生产型增值税不仅违背了公平性原则，对企业的发展存在负面作用，并且不利于产业结构调整，所以增值税转型改革的实施是必要的。
消费型增值税有较多的优势，但是在很多方面也存在不足，不断完善税收制度，克服其存在的问题，是当下我们需要关注的重要问题。
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