增值税转型改革中存在的问题及解决方法
完善解决我国增值税存在问题的研究对策
要 重 视 一 般 纳税 人 同 时不 可 忽 略小规 ．
模纳税 人 增值税 对于 一 般 纳税 人 的认 。
定 直接关 系到税务执法环境等一 系列 ，
后 续 问题 是十分重要 的一 环
，
。
2 1 殷纳税人认 定标准万面 应 该 有条件地 放 宽一 般 纳税 人 的认
定标准 只要 能够建 帐建证 能正 确计算
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税 还 没有真正 体 现 出普 遍 征 收 的原 则 ． 因
而 我 国增值税 的征收范 围有待 进 一 步 ．
扩大 随着经 济的不 断发展和综合 国力的 ，
不 断加 强 渐 进 地 将营业 税 的范 围全 部 ，
扩大 到增值税
的征 收范 围 ，
实现 从
收一 体 化 发 展 的客观 必 然 。 3 3 增 值 税 丰专型 过 秤 巾 府 江 意 的
问 蛀虫 我国增值税 转型不 能一 次全 部转
型 必须 经 历 分步实施 的过程 增值税
．
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转型 不 能一 步登 天 需要 分 步实施 即使
，
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现 阶段 我 国完善增值税 制 ， 必须 保 持税 制的绝 对 法 律地 位 ， 必 须 保持税 法 的相 对 稳 定 ， 需 要 及 时更 新 观 念 ， 不 断 改 进税 收管理 体制和手段 。
1 扩大增值税 的征税范 围 、 按国际 惯例 ， 增值税 应 对 一 切 商品
及 劳务从 初始直 到包括 最 终 销 售前 的各
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生产
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型
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增值税转型改革：问题与完善对策
一ห้องสมุดไป่ตู้
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经 济 的角度 看 ， 行 消 费型 增值 税 有利 于 鼓励 投 资 ， 实 特别是 民间投 资 ， 有利 于促进产业 结构 调整和 技术升
第 ２ ２卷第 ２期 ２０ ０ ９年 ６月
眚名 技术晕 学报 取甚
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆＱｉ ｇ ａ ｃ ｎｃ ｌＣ ｌ ｇ ｏ ｒ ａ ｎ ｄ ｏ Ｔｅ ｈ ｉａ ｏ ｌ ｅ ｏ ｅ
Ｖｏ ． ２ ＮＯ． １２ ２
Ｊ ｎ ２ ０ ｕ ． ０９
增 值税 转 型 改革 ： 问题 与 完 善 对 策
收 稿 日期 ：０ ９０ —２ ２ ０ — １０
作者 简介 ： 陈海秋 （ ９ １） 女 ， 族 ， 西桂林人 ， １ ７一 ， 瑶 广 助理研 究 员 ， 博士 。
６ ７
２０ 年第 ２ ０９ 期
（ ） 纳 双 方 工 作 繁 琐 ， 作 难 度 大 一 征 操
青 职甚 岛 技术净 学报
上普遍采 用的税款 抵扣 的办法 ， 即根据销售 商 品或劳 务的销售 额 ， 按规 定 的税 率计 算 出销项 税 额 ， 然后 扣 除取得该 商品或劳 务时所 支付 的增 值税款 ， 也就是 进 项税 额 ， 其差 额就 是 增值 部 分应 交 的税 额 。实 际 上 ， 中 国实行 的是“ 产 型增值 税 ” 在计 算 增值 税 时 ， 生 ， 不 允 许将外 购固定资 产 的价款 （ 包括 年度 折 旧） 商 品 从 和劳务 的销售额 中抵 扣 。 ２０ ０ ４年 ７月 １日起 ， 中国先后 在东 北 、 中部 等 部 分地 区实行 了四批增值 税转 型改革试 点 ， 全面推 开 为 增 值税转 型改革积 累了丰 富的经验 。 增 值税转 型改革 就 是要 将 中国现 行 的生 产 型增 值 税转为 消费型增 值 税 。其 积极 作用 在 于 ： 一 ， 其 从
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究
我国增值税转型改革存在的问题及对策研究随着我国经济的不断发展和全球化的加剧，我国的税制也在不断进行调整和改革。
其中，增值税作为我国最主要的税收之一，在税收体系中扮演着重要的角色。
近年来，我国增值税转型改革不断深化，但在改革过程中也暴露出了一些问题。
本文将对我国增值税转型改革存在的问题及对策进行深入研究。
首先，我国增值税转型改革存在的问题之一是税负结构不合理。
由于我国增值税制度的分级征收，导致不同行业、不同地区的税负存在较大差异。
例如，制造业、房地产等行业的税负较高，而服务业、农业等行业的税负相对较低。
这种税负结构不合理，既影响了企业的经营发展，也对国民经济的整体效益产生了负面影响。
因此，需要通过调整税率、简化税制等措施，优化税负结构，实现税收公平和效率的双赢。
其次，我国增值税转型改革存在的问题之二是行政执法不规范。
增值税是一项复杂的税种，需要依靠严格的行政执法来确保税收的公平和有效征收。
然而，在实际执法中，存在一些行政执法不规范的现象，如税务机关对企业的执法过程不透明、不规范，缺乏监督和问责机制等。
这些问题导致了企业对税法的遵守不足，甚至存在违法行为。
因此，需要建立健全税收执法体系，加强对税务机关的监督和约束，规范税收执法行为，提高执法效率和质量。
另外，我国增值税转型改革存在的问题之三是税收优惠存在滥用和扭曲。
在增值税转型改革过程中，为促进经济发展和调整产业结构，我国相继出台了一系列税收优惠，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受税收优惠等。
然而，一些企业和个人利用税收优惠存在的漏洞和空子，进行滥用和扭曲，导致税收逃避和偷漏等问题。
因此，需要对税收优惠进行精准施策，加强对滥用和扭曲行为的监管和处罚，确保税收的合理性和有效性。
最后，我国增值税转型改革存在的问题之四是税收征管技术滞后。
随着经济的数字化和信息化进程不断加快，传统的税收征管手段和技术已经不能满足对大数据、云计算等新技术的需求。
目前，我国的税收征管技术仍存在滞后和不足的情况，如对纸质发票的过度依赖、数据采集和分析的不够精准等。
增值税转型后存在的问题及对策建议
增值税改为消费型后，虽然解决了现行增值税重复征税问题，但因税率、税种差异形成的重复征税还将继续存在。就税率方面而言，转型后如若继续对一般纳税人采用基本税率、优惠税率、零税率，对小规模纳税人分行业实施简易征收，相同的增值额会因物品或社会再生产环节不同而适用不同的增值税税率，这既会造成税负不公，又可能中断抵扣链条，出现因抵扣不充分进而导致重复征税。
（六）综合配套，综合治理
国际经验表明，良好的纳税、治税环境是实施增值税最有效的保障。应加强宜传舆论和监督工作，进一步做好征纳双方办税人员的业务培训，协同解决地区性的税收竞争和打击跨地区的偷骗税活动。
总之，采用消费型增值税，对于企业的投资活动和扩大再生产领域等具有积极意义，有利于我国经济的快速稳定发展。
增值税转型后存在的问题及对策建议字数：3388 字号:大 中 小 增值税自二战后被广泛应用，20世纪70年代迅猛发展，风靡全球，增值税已成为我国第一大税种，其在国民经济中所起的作用已越来越大。随着世界经济的快速发展，我国对增值税政策已经进行了较大的改革，以适应我国经济的增长。2004年9月，增值税转型改革以东北地区部分行业试点为开端，正式拉开了序幕。随后，消费型增值税在全国全面推广。
其次，从激励效应来看，不同类型的增值税对投资的激励作用不同，因而对经济运行有不同的影响。生产型增值税，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这部分税金，没有解决重复征税的问题，从而降低投资的预期收益率，对投资起到直接而强烈的限制作用，进而阻碍经济的增长或防止经济过热。特别是对于资本有机构成较高的高科技产业和基础产业，这种作用更加突出。收入型增值税允许对固定资产所含税金分期扣除，但从技术上说，计算复杂、征管难度大，因此，采用收入型增值税将付出额外的社会成本，即纳税成本和征税成本的提高，从社会效率的角度看是低效率的，只有极少数国家采用。消费型增值税，允许一次全部扣除固定资产所含税金，相当于仅对全部稍费品征税，从而将产生刺激投资的作用，资本的形成将刺激经济的增长。
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。
本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。
一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。
我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。
增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。
为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。
1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。
1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。
此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。
1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。
增值税转型推广实施中问题以及建议
增值税转型推广实施中的问题以及建议摘要：我国全面实施增值税转型以后，一方面给我国一般纳税人减轻了税收负担，让我国一般纳税人平稳渡过金融危机的冲击，但是增值税转型推广实施中存在的问题也不容忽视，因此，我们应该正确的看待增值税转型给我国带来的积极影响和消极影响。
关键词：增值税；增值税转型；问题；建议中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）04-000-01一、增值税转型推广实施中存在的问题（一）一般纳税人可能将增值税转型政策实施前外购的固定资产进项税额进行抵扣由于2009年1月1日是外购固定资产是否允许抵扣的分界线，故部分增值税的一般纳税人很有可能将2009年1月1日以前购进但是还尚未索取发票的固定资产，通过使销售方开具2009年1月1日以后的发票方式来进行抵扣税款。
这种方式具有很大的隐蔽性，因为如果我们仅仅通过发票开具的时间来确定是否成为抵扣的根据，但不对该项固定资产的安装、使用情况进行专门的调查，问题很难被发现。
（二）一般纳税人可能将非抵扣范围内的固定资产进行抵扣按照增值税转型政策的规定，增值税的一般纳税人购进的符合条件的机器设备、机械、交通工具等固定资产，才可以从当期进项税额中抵扣，但是建筑物、房屋以及应征消费税这样的摩托车、汽车、游艇等是不允许进行抵扣的。
但是一般纳税人可能将用于建造的房屋、设备等非抵扣的固定资产外购的钢材、水泥等建筑用料，通过向销售方索取增值税专用发票的方式进行抵扣，或者产通过变换发票产品名称的方式把用于应征消费税的外购摩托车、汽车、游艇等固定资产的进项税额进行抵扣。
（三）一般纳税人可能通过增值税转型政策实施前所外购的固定资产进行虚假退货一般纳税人可能将2009年1月1日以前购入的已经索取了增值税专用发票的机器设备，通过虚假退货的方式，让销售方开具红字发票冲减销售后，再重新开具增值税专用发票来进行抵扣。
小规模纳税人也可能通过虚假退货的方式，在开具红字发票以后再重新开具发票，这时就可以按新的3%征收率计算税款从而达到少缴税的目的。
增值税转型改革存在的问题与对策
增值税转型改革存在的问题与对策作者：李雄伟来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第11期李雄伟摘要：2009年1月1日起，我国开始实行增值税转型改革。
通过改革实践，发现在改革过程中存在诸多问题，本文针对增值税转型改革中存在的各种问题进行分析，并提出相应的解决措施。
关键词：增值税；转型改革；问题；对策引言增值税是我国的第一大税种，在诸多方面都发挥着极其重要的作用。
2009年1月1日起，我国开始正式实行增值税转型改革，将生产型增值税转变为消费型增值税。
通过一段时期的改革实践，我们发现，在增值税转型改革过程中存在诸多不容忽视的问题，需要引起我们的重视。
一、增值税转型改革过程中出现的各种问题1.存量固定资产抵扣方面的问题。
从目前的实际情况来看，许多国家在进行增值税转型改革的过程中，都选择对存量固定资产中已缴纳税款予以抵扣。
但是，我国并没有采取对存量固定资产中已缴纳税款予以抵扣的方式，只允许抵扣新增机器设备所含的税款，同时，房屋建筑物的税款也不能抵扣。
但是，如果不扣除这部分税款，那些经济效益较好的企业便可以大量购买固定资产，但另一些经济效益相对较差的企业则受限于经济能力，无力购买新的固定资产，只能选择兼并这条路。
于是，最终必将会导致相关政策无法有效实施，并会导致新旧企业发展的不平等现象。
2.纳税主体审查问题，以及税制结构和增值税发票管理等问题。
（1）纳税主体审查问题。
目前，在增值税转型改革过程中，税务机关在纳税主体资格审查方面的工作不够完善，在行业认证和销售额认证等方面都存在较多的问题。
（2）税制结构问题。
现行的增值税税制结构较为复杂，税率设置不够合理，且现有的税制结构不科学。
按照相关规定和标准，对一般纳税人采用的是17%的税率，并按照实际情况分别设为低税率7%和10%以及13%，出口税率则设为0，对企业来说，较高的税率必然会加重企业的实际税负。
（3）增值税发票管理问题。
增值税发票是由国家税务总局监制设计印制的，但目前，伪造、虚开增值税发票的问题十分严重。
浅谈增值税转型改革
浅谈增值税转型改革在中国的税制改革过程中，增值税转型改革是其中一个重要的环节。
增值税是我国税收体系的主要税种之一，通过对商品和劳务的增值部分征税，可以促进经济发展和资源优化配置。
然而，随着时代的发展和经济结构的变化，原有的增值税制度已经不能满足实际需要，所以进行了转型改革。
背景分析增值税转型改革起源于我国经济发展的需求和问题。
原有的增值税制度存在征收较高税率、征收环节繁琐、存在税负重和制度不透明等问题。
这些问题限制了企业发展和市场活力的释放。
因此，转型改革成为一种必然的选择。
转型改革的内容增值税转型改革的主要内容包括税率下调、征管体制改革、纳税人减负等方面。
税率下调增值税转型改革的一大亮点是税率下调。
原有的增值税分为多个税率档次，税率较高，影响了企业的盈利能力和市场竞争力。
转型改革过程中，我国逐步降低了税率水平，降低了企业的税收负担，促进了经济的发展。
征管体制改革增值税转型改革还涉及征管体制的改革。
在原有的增值税制度中，税务机关对纳税人的征收、管理、执法等工作进行监督和管理。
转型改革中，我国加强了税务机关的监管职能，提高了执法效能，加强了对纳税人的服务和指导，促进了税收工作的规范化和便利化。
纳税人减负增值税转型改革的另一个重要内容是纳税人减负。
大幅降低税率和简化征收环节，不仅降低了企业的税负，也减轻了纳税人的办税成本。
这有助于提高企业的盈利能力和市场竞争力，促进经济发展。
转型改革的效果增值税转型改革在促进经济发展和优化经济结构方面取得了显著的效果。
首先，税率下调和纳税人减负的政策措施，促进了企业的盈利能力和市场竞争力。
企业可以通过降低成本和提高效率来提升盈利能力，进一步扩大产能和就业。
其次，征管体制改革增强了税务机关的监督和管理能力。
加强了执法效能，减少了违法行为，规范了市场秩序，提高了税收的透明度和公平性。
最后，增值税转型改革也为优化经济结构提供了契机。
通过降低制造业的税负，鼓励科技创新和转型升级。
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一、引言国家税收是指一个国家凭借其政治权力，按照法律预定的标准，强制无偿地向其管辖范围内的各类纳税人，征收实物或货币而形成的特定分配关系。
税收的种类很多，其中增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税的一种流转税，也是世界各国普遍开征的一种强制税种。
世界上通行的三大增值税类型是生产型、收入型和消费型。
增值税的征收范围主要包括货物、应税劳务和进口货物，税率分为三档，基本税率17%，低税率13%和零税率。
计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
目前增值税已经成为我国第一大税种，在作为经济杠杆、维护国家主权和监督经济活动等方面起到了重要的作用[1]~[2]。
在我国，虽然增值税转型改革之后发挥了巨大的作用，但是任何改革都很难做到一步到位，目前我国增值税同一些欧美国家的增值税相比，还存在一系列的问题。
二、增值税在转型改革中存在的主要问题及成因1.现行的增值税存量固定资产抵扣问题上存在较大的缺陷实行增值税转型，必然面领着存量固定资产中已缴纳税款是否给予抵扣的问题。
世界其他国家基于公平和效率的原则，在增值税转型过程中，大都给予抵扣。
但在我国存量固定资产的税款不能抵扣，房屋建筑物的税款也不能抵扣。
现行的增值税只允许对新增机器设备所含税款进行抵扣。
存量固定资产和房屋建筑物在固定资产中所占比重很大，如果这部分税款不予扣除，将造成一定程度的政策扭曲和新旧企业间的不平等发展，因为效益好的企业可以购买新的固定资产，而效益差的企业则只能实行兼并。
在我国出现这种情况的原因主要有：(1)我国转型情况比较特殊。
(2)我国存量固定资产数额巨大。
(3)我国税务人员有限，税收管理难度大，管理漏洞大，极易造成税款流失。
2.纳税主体的资格审查方法不完善，税制结构不合理，增值税发票的管理不完善税务机关对纳税人的资格审查不够完善，审查过程中涉及到的企业行业认证，销售额认证等方面都难以考证，这方面工作的不完善导致税务机关的工作很难顺利开展。
目前我国增值税的税率结构也较为复杂，对一般纳税人采用17%的税率，根据不同的情况分为低税率7%，10%，13%，出口税率为0；较高的税率加重了企业的税收负担[4]。
这样一来，有必要对增值税的纳税范围和税率进行合理的改革，调整现有的税制结构。
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
而目前增值税专用发票的管理存在着较多的问题，如伪造、虚开增值税发票等现象。
这与税务机关采取凭票抵扣的方式有很大的关系，为了减少偷税漏税的情况，必须完善目前的增值税发票管理体制。
另外，税费的征收方式也相对比较落后，没有真正实现地税和国税之间发票的交叉审核认定，财税联网刚刚起步，税款监控和征管效果并不完善。
3.在一定程度上损害了小规模纳税人的利益小规模纳税人指的是“从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元以下的。
”[3]在现行的增值税政策下，小规模纳税人不能享有同一般纳税人相同的同等税款抵扣的权利，这使得小规模纳税人在销售货物时承担了较重的税收负担；同时，小规模纳税人也不享有同一般纳税人相同的开具增值税发票的权利，不能够购买方开具增值税发票，而当购买方是一般纳税人时，会对小规模纳税人的生产经营受到双重作用，既增加了小规模纳税人生产经营的成本，又使其在销售产品时因为价格较高而不具有市场竞争力，使其在行业发展过程中处于不利的地位，遏制了小企业的发展壮大。
三、增值税转型改革中问题的主要解决方法针对前面提到的增值税转型改革中遇到的主要问题，笔者通过认真分析，认为可以从以下角度进行解决：1.逐步或者分步允许对存量固定资产的进项税款进行抵扣由于存量固定资产的价值在生产经营中经常出现转移的现象，如果通过确认其转移的价值进行折旧抵扣的话，很难对其折旧和清理费用进行计算，而且需要投入大量的人力、物力和财力，如果出现清理不彻底的现象很容易造成税收的损失。
为了保证增值税能够起到应有的作用，可以对存量固定资产的增值税单独计算，计算的依据可以根据增值税转型改革后的企业财政状况进行分步处理。
这种根据企业具体情况采用的增值税标准，不会对企业产生过大的冲击。
对于类似房屋、厂房、车间等固定资产可以在转型期间暂时不予扣除增值税，而采用分步实施的方法，等条件成熟之后再做处理。
2.根据具体国情，逐步扩大增值税的征缴范围，完善税率结构和发票制度从本质上来讲，如果增值税的征税范围越宽，增值税的中性功能越能得到发挥。
我国应该本着公平公正的税率原则，对涉及到成本增值的领域都逐步的纳入到增值税的范围，缓解增值税转型期间造成的财政减少的压力。
世界上很多国家都已经将建筑业、饮食业、旅店业、仓储业、金融业、运输业、服务业等都纳入了征税的范围，而我国在这些方面尚未征收增值税，导致我国增值税的征收范围过窄。
然而，过高的税率基数却加重了企业的税收负担，降低了企业的市场竞争能力。
另外，增值税专用发票的购买也给企业带来一笔为数不少的成本，每年纳税人花在购买纸质专用发票和管理发票的成本都要超过十几个亿。
为了节省成本，可以考虑使用电子发票，通过互联网进行增值税的网上征收。
3.针对小规模纳税人调整和完善相关增值税规定小规模纳税人处于经常的变化之中，可能会发展壮大，也可能为破产倒闭，因此，不能使用一个静态标准作为征收增值税的标准。
根浅析增值税转型改革中存在的问题及解决方法倪秀坤 贵阳学院摘要：增值税在我国企业、人民的生产生活中具有重要的作用。
自2009年1月1日起，我国推行增值税转型改革。
在转型改革过程中存在着较多的问题，如存量固定资产抵扣问题、税制结构问题以及损害了小规模纳税人等问题。
针对这些问题，我们必须尽快采用措施，完善增值税制度，如允许抵扣存量固定资产的进项税款，扩大征收范围等。
关键词： 增值税；转型改革；小规模纳税人；存量固定资产中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0155-01（下转第165页）(3)加强考前培训管理。
培训效果的好坏与培训教师及培训机构的管理密切相关，建立师资库，每期培训都选派理论功底深厚、实践经验丰富、认真负责的优秀教师承担培训任务。
定期将培训内容、培训师资、培训点向社会公开，会计人员自行选择培圳去向，并接受广大学员的检验。
(4)充分利用网络资源。
当前，信息技术和网络技术革命带来了企业财务管理和会计实务的革命，在会计信息化背景下，会计信息化能力等一些与现代化企业财务管理联系紧密的实用技能和素质，已成为用人单位衡量财务人才的重要标准，也成为会计从业考试题库改革的重要参照。
因此，会计教学也必须注重学生掌握计算机技术、数据库技术和网络技术等一系列信息技术知识，推动学生信息技术水平的提升。
综合利用多种媒体手段，教师导学、学员进行自主学习和协作学习。
教师在努力传授知识的同时，要充分利用网络资源，帮助学员尽快掌握现代化的学习手段。
(5)建立完善的数据题库。
有条件的学校、培训机构可以实行网上测试，通过在网上建立试题、习题数据库，自动生成电子试卷。
学生可通过在线进行自我练习或测试的方法。
要建立这样的习题、试题数据库，这就要求老师有效积累有关教学资料，在广泛涉猎知识的基础上，提炼出知识的精华展示给学生。
国家财政部通过对新修订的会计从业资格管理办法的有关内容做出明确规定，是贯彻“以人为本”、“便民利民”的务实举措，体现了建设服务型、高效型政府的工作理念，能够指导会计管理机构做好相关工作，对于加强和促进会计从业资格管理，规范会计人员的行为，强化会计人员管理基础工作，维护市场经济秩序，推动科学发展，促进社会和谐具有十分重要的意义，同时也体现了修订新的会计从业资格管理办法的重要性。
同时也提醒广大会计人员要正确认识、高度关注《会计从业资格管理办法》的实施，自觉遵守《会计从业资格管理办法》的各项规定，共同维护法律法规的权威性。
参考文献：[1]会计从业资格考试辅导教材编写组编.财经法规与会计职业道德[M].北京:中国财政经济出版社,2012,2.[2]孙玉甫.会计信息化条件改变了什么[J].会计研究,2010(06):26-31.[3]王盛.会计从业资格考试改革对高校会计教学的启示[J].电子技术教育,2012(10):67-69.[4]程亚兰.会计从业资格取得与管理办法浅析[J].财会通讯,2010(09):155.作者简介：邓一帆（1984-），男，大学本科学历，现为广州华商职业学院专任教师，主要研究国家税收、税务会计、财务会计等。
据对一般纳税人的界定，可以对小企业进行划分，将小规模纳税人进行分类，如直接面对消费者的零售企业或小规模的生产批发企业。
然后根据小规模纳税人所属企业的经济效益合理的界定小规模纳税人的税负水平。
根据企业销售利润率的实际水平统计，理论上计算出的合理征收率在3%左右[2]，比现行的税率要低很多。
低税负能够有利于企业的增长，利润的增加，因此总的税收基本不会减少，但却使得小规模纳税人生产经营正常健康发展。
四、小结总的来说，增值税转型改革中采用的措施对整个国家经济有着举足轻重的作用。
增值税的转型改革在一定程度上减轻了企业的负担，增加了企业的国际竞争力，促进了技术的更新。
但是我们也要看到在转型改革中存在的一系列问题，对这些问题，我们必须使用辩证的思维方式来看待，不能一概否定，而应该分析问题出现的原因和背景，寻求解决的策略，逐步完善增值税的各项制度，使之真正成为社会主义发展的基石。
参考文献：[1]张媛.增值税转型改革存在的问题及完善建议[J].中国经贸，2011(16):166-167.[2]陈传明.增值税转型改革问题与对策[J].合作经济与科技，2002.8(No.466):79-80.[3]侯君邦.浅谈增值税转型研究[J].时代经贸-财会研究，2011(09):174-174.[4]康文明.我国增值税转型改革的国际比较及借鉴[J].新闻世界，2011(12):188-190.（上接第155页）。