浅议增值税改革对企业财务的影响(一)
简述增值税扩围对企业财务的影响
简述增值税扩围对企业财务的影响增值税扩围指的是扩大增值税的征税范围，将增值税征税范围从商品、服务扩展到与财产权相关的交易，如房地产、金融、保险等，这些行业的交易在增值税的基础上又增加了特定的征税规定。
增值税扩围对企业财务的影响如下：一、影响企业成本结构增值税扩围后，许多企业原来不需要交纳增值税的行业也被征收了增值税，如地产、金融和保险等，这些行业的增值税税率一般较高，给企业带来了更大的财务压力。
而其他行业税率的调整也会影响到企业的成本结构，企业需要根据这些调整来调整自身的成本结构，以降低增值税带来的成本压力。
二、需要加强财务管理增值税扩围后，企业需要加强对财务的管理，包括会计核算、纳税申报、税务筹划等方面。
企业需要雇佣更多的财务人员来处理这些事务，同时需要提高财务管理水平，以确保遵守税法，并及时将税金纳入国库。
三、减少税金优惠增值税扩围后，原来享有的税收优惠政策被逐渐取消，这将对企业的财务产生不利影响。
企业需要根据新的税收政策做出调整，以减少税收负担，保持良好的财务健康状态。
四、加强资产运营增值税扩围后，企业的资产运营将受到影响。
企业需要根据新的税收政策来调整资产投资，以减轻税收负担，并且还需要重视资产管理，在资产中找到投资空间，以增加企业的资金流入，提升财务收益。
五、加强税收合规增值税扩围后，企业需要加强税收合规，确保自身的法律规范性，避免违规行为。
企业需对自身的税务管理和纳税申报流程进行规范化管理，遵守税法和相关条例，做到合规纳税，避免因违法而产生的法律风险。
总的来说，增值税扩围将对企业财务产生复杂而深刻的影响，企业需要根据具体的情况来进行合理的财务管理，以应对新的税收政策，保持良好的竞争力和稳健的财务状况。
增值税转型对企业的影响及其会计处理
革 方案规 定 ， 无论增 值税额有没 有新增的 ， 都
可 以 直接 抵 扣 。这 样 企 业 在 抵 扣 设 备 进 项 税 额 时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。 文章认 为可 以参 考企业会计 准则 中规 定的应 税 货物 的 增 值 税 处理 方 法 ，采 用 规 范 的抵 扣 办 法 ． 业 购 进 的 设 备 和 原 材 料 一 样 ， 照 正 企 按
的 限 制
区、 所有行 业推行增值税转 型改革 。这意味 着 中国自 １９ ９ ４年开始采用的生产型增值税从此
全面转变为国际上通 用的消费型增值税 。 增值税是就 货物或应税 劳务的 增值 部分 征收的一种税 。在我 国境 内销售货物 或者提 供加工、 修理修 配劳务 以及进 口货 物的单位 和
实行 的是 生 产 型增 值 税 ，与 国 际上 广 泛使 用的
中图分类号 ：８ ０４ 文献标识码 ： Ｆ １．３ Ａ 文章编号 ：０ ４ ４ １ （０ ０ １ １５ ０ １ ０ — ９４ ２ １ ） 卜 ４ － ２
一
、
增 值 税 与 增 值 税 转 型
２ ８年 １ １ ２月召开 的国务 院常 务会议 会
增 值 税 转 型 就 是 将 生 产 型 增 值 税 转 为 消
进 设 备 和 原 材料 一 样 。 正 常 办 法直 接 抵 扣 其 按 进 项 税 额 ； 是 为 了保 证 增 值 税 转 型 改 革 对 扩 三 大 内需 的 积 极 效 用 ． 型 改革 后 企 业 抵 扣 设 备 转 进项税 额时不再受其是 否有 应交增值税 增量
浅谈深化增值税改革对企业财务管理的影响与应对
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业172浅谈深化增值税改革对企业财务管理的影响与应对侯其容贵州华电安顺华荣投资有限公司 贵州安顺 5610002018年12月，中央经济工作会议提出，积极的财政政策要加力提效，实施更大规模的减税降费。
而深化增值税改革，继续推进增值税税率三档并两档的简化税制，已经成为大势所趋。
2019年国家深化增值税改革，将税率进一步降低，并大力推行扩大抵扣范围、留抵退税等增值税改革的新举措，标志着增值税改革的步伐继续向深度和广度迈进。
此次税改，对于减少税率档次、提高税制中性、优化收入分配格局、推进增值税立法以及完善优化税制结构，都具有重要意义。
一、2019年深化增值税改革的主要内容(一)2019年新出台的法规为深化增值税改革，在顶层设计上国家从2019年年初开始出台了《关于深化增值税改革有关政策公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019第39好)、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的通知》(国家税务总局2019年第14号)等一系列法规条文，对此次深化增值税改革的内容加以明确和完善，并对相关税改的执行工作进行安排和部署，从而合规合法快速的推动此次税改的执行。
(二)2019年深化增值税改革的主要内容1.进一步降低增值税税率。
此次深化增值税改革，继续对税率进行调整，进一步降低增值税税率。
具体而言就是从2019年4月1日起，将增值税税率从现行16%的税率降至13%，现行10%的税率降至9%，6%一档的税率不变。
同时，调整出口退税率。
原适用16%出口退税率调整为13%；原适用10% 原适用10%的出口退税率调整为9%。
2.调整了不动产抵扣政策。
此次深化增值税改革，对原规定不动产两年抵扣调整为一次性抵扣。
企业取得的不动产的增值税进项税额不再分2年抵扣，而是全额一次性抵扣；对于此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月起从销项税额中全额抵扣。
增值税改革对财务影响及对策分析
增值税改革对财务影响及对策分析关键词：增值税改革；中小企业；财务影响为进一步激发市场活力、减轻市场主体负担、开展壮大实体经济，2008年财政部、税务总局和海关总署联合发布?关于深化增值税改革有关政策的公告》，将原适用税率16%调整为13%，10%调整为9%，继续扩大进项税抵扣范围，试行增值税期末留抵退税制度等。
国家持续深化增值税改革，普惠性减税与结构性减税并举，进一步减负降税，标志着中小企业的经营本钱进一步降低。
一、增值税改革的开展历程我国增值税改革的开展历程可分为四个阶段，分别是生产型增值税阶段、消费型增值税阶段、全面实施营改增阶段和深化增值税改革阶段。
1994年，我国实施分税制改革，完善增值税制度，征税范围扩大到工业、商业和进口的各个环节。
在生产型增值税阶段，固定资产进项税额不予抵扣。
2000年以后，生产型增值税显然缺乏以适应经济开展的需要。
2008年7月，我国以东北地区局部行业为增值税转型试点，并于2008年在全国范围内推行，固定资产〔不含小汽车〕进项税额可全额抵扣，标志着消费型增值税正式取代生产型增值税。
然而，企业增值税与营业税重复征税的问题并未得到有效解决。
2008年，“营改增〞在交通运输业等局部行业拉开序幕。
2008年5月起，营改增全面实施，增值税抵扣范围进一步扩大。
为深化增值税改革，2008年7月起，增值税改革主要以减税并档为主，将增值税税率由四档减至三档〔17%、11%、6%〕。
2008年5月，将原17%和11%两档税率降至16%、10%，并提高小规模纳税人年应税销售额规范。
2008年4月，将原16%、10%两档税率分别调低3%、1%，全行业税负只减不增。
二、深化增值税改革对中小企业财务的主要影响〔一〕深化增值税改革对中小企业财务的积极影响1.有利于减轻企业负担，防止重复征税作为结构性减税的最正确切入口，深化增值税改革有效地防止了重复征税现象，减轻中小企业的税收负担，降低税负总水平。
增值税转型对财务管理的影响
第 ２１年第５ ０１ 期 （ 总第 ３３ ） ７期
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商 业 经 济
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ｆ 文章编号】 １ ９ ６４（ｏ１ … ０８ ０ ０ —ｏ的影 响
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在纳税人身份、 售方式、 销 固定资产投资 、 经营决策等方 面进行适 当的选择 ， 尽可 能的少投入 多产 出 实现 企 业 利 润 最 大 化 的财务 管理 目标。
【 关键词 】 增值税； 税收政 策； 管理 财务
ｆ 中图分类罚
Ｆ３ ２０
ｆ 文献标识码】 Ａ
Ｉ ｆｕｅ ｅ ｏ ａ ｍ ｉｓｏｎ ｏ ｄｅ ’ ａ ｕｅ Ｔａ ｎ Ｆｉ ｎｃ ａ ａ ａ ｅ ｅ ｔ ｎ ｌ ｎｃ ｆ Ｔｒ ｎｓ ｓ ｉ ｆＡｄ ｄ＿ ｌ ｘ ｏ ｎａ ｉ ｌＭ ｎ ｇ ｍ ｎ ｖ
谢 东 闻
（ 广东 海洋大学 【 摘 寸金学 院 ， 广东 湛江 ５４ ９ ） ２０４
要】 自 国 ２０ 年初 实施增值税从 生产型转为消费型的税 收体制改革 以来 ， 我 ０９ 对我 国企业财务 管理 活动产 生了
。
重大影响。增值税转型后 ， 企业在消费型增值 税制度下， 重复征税 的问题得 到解 决 ， 企业在 不违反税收政 策的前提 下
增值税对财务报表的影响
增值税对财务报表的影响一、引言近年来，随着我国经济的快速发展和税制改革的不断深化，增值税作为一种主要的税收方式开始在财务报表中扮演重要的角色。
本文旨在探讨增值税对财务报表的影响，以及如何准确反映企业财务状况和经营成果。
二、增值税的基本概念和特点增值税是一种按照货物和服务的增值额征收税款的税收方式。
其基本特点是税率按照销售环节逐级递增计算，从而实现企业之间的税负转嫁。
三、1. 资产负债表增值税对资产负债表主要通过两个方式产生影响。
首先，增值税会影响企业的资产规模和性质。
增值税的税额在销售环节逐级递增，可能导致企业的应收账款增加，而应交增值税相应增加，从而增加了企业的应付税款。
其次，增值税的税额可以通过抵扣方式影响企业的应交税金。
企业可以将已交的增值税抵扣减少应交的增值税，从而降低企业的增值税负担，对应地增加企业的净资产。
2. 利润表增值税对利润表主要产生影响的方式是在销售收入和成本之间的差额部分。
企业销售商品或提供服务时，需要支付增值税，这将直接减少企业的销售收入。
此外，增值税还可以按照成本和费用的增值额逐级递增计算，从而增加企业的成本和费用支出。
3. 现金流量表增值税对现金流量表的影响主要体现在经营活动中的现金流量项目上。
增值税作为一项应交税费，在经营活动中将直接影响企业的现金流入和流出。
在支付增值税的过程中，企业需要支出一定金额的现金，这将减少企业的现金流入。
四、应对增值税影响的措施1. 精细核算企业应对增值税影响的第一步是进行精细核算。
通过精确了解增值税规定和核算方法，企业可以更好地控制并准确计算应交增值税的额度。
2. 合理税务规划企业可以通过合理的税务规划来降低增值税负担。
例如，通过开展跨区域经营，利用税收优惠政策降低税负等方式，从而减少企业应交的增值税金额。
3. 提高运营效率提高运营效率是应对增值税影响的有效措施之一。
通过提高生产效率、降低成本以及优化供应链管理等方式，企业可以降低产品和服务的售价，从而减少应交增值税的金额。
增值税转型对企业的财务影响分析
增值税转型对企业的财务影响分析引言增值税是一种通过对产品或服务的附加值征税的税收制度。
在许多国家和地区，增值税已取代了其他形式的税收，成为主要的税收来源。
在增值税转型背景下，企业将面临财务方面的一系列调整和影响。
本文将分析增值税转型对企业的财务影响，并探讨企业如何应对这些影响。
1. 会计处理的变化增值税转型将对企业的会计处理产生明显的影响。
传统的销售税通常是以固定的税率直接计算和收取的，而增值税征收的是在商品或服务的生产和交易过程中的附加值，因此需要计算和抵扣。
这将要求企业对其会计系统进行相应调整，以满足增值税规定的要求。
2. 销售与采购成本的调整增值税转型还将影响企业的销售与采购成本。
在增值税制度下，企业可以在购买物资或服务时，根据增值税发票抵扣进项税额，从而减少税负。
这意味着企业在计算销售成本时需要考虑到增值税的抵扣，并相应调整销售价格以应对税负的改变。
3. 税务合规的挑战增值税转型对企业来说还存在着税务合规的挑战。
由于增值税的复杂性，企业需要准确计算和申报增值税，确保纳税义务的履行。
这要求企业提高财务和税务人员的专业技能，并建立健全的内部控制系统，以应对可能的税务风险。
4. 现金流的调整增值税转型将对企业的现金流产生调整。
在传统的销售税制度下，企业可以将销售税作为预收进项，从而缓解现金流压力。
然而，在增值税制度下，企业需要提前支付销售税，并通过抵扣进项税额来减少税负。
这意味着企业需要调整其现金流预测和管理，以应对增值税转型对现金流的影响。
5. 税负的变化和影响增值税转型将对企业的税负产生变化和影响。
传统的销售税税率较低，而增值税税率相对较高。
这意味着企业可能面临更高的税负，从而对企业的利润率和盈利能力产生影响。
企业需要在增值税转型中进行税负分析，优化税务筹划和管理，以降低税负对财务状况的不利影响。
6. 财务报表的调整和披露增值税转型还将涉及财务报表的调整和披露。
企业需要调整其财务报表，以反映增值税的征收和抵扣，包括调整营业收入、成本和账面价值等项目。
增值税转型对企业财务影响刍议
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增值税转型对企业财务影响刍议
文 ／林 明
２０ 年 １ １ ０９ 月 日在全 国推 出的增值税转型 ， 即由生产型转变
为消费型， 是一 次重大的税制改革 。它启动中国经济新一轮增
额不 能完全抵扣 时 ， 转型后较转型前 ， 资产和负债均按照未抵
扣金额减少 ， 而净资产的变化相同。 此时 ， 为企业减轻流动资金 长， 在全社会鼓励投资和扩大 内需 的形势下 ， 是一项拉动宏观 压力 的政策效果尽管不如第一种表现明显 ， 但毕竟节约 了货币 经济增长 的重大利好政策 。其主要 内容是 ： 企业购买固定资产 资金 ， 同时造成固定资产价值降低 ， 这在一定程度上提高了流 时支付的增值税税款 ， 不再计入 固定资产成本 ， 而是确认为进 动资产与非流动资产的 比例 。企业的经营业绩越好 、 销项税额
１０ ０ ００ ０
１００ ７ ０
按 照经济活动的性质不 同，现金流量表项 目分 为三类 ： 经
营活动、 投资活动 、 筹资活动 。 在生产 型增值税政策下 ， 根据《 企
业会计准则一 现金流量表》 的规定 ， 购买 固定资产 的所有支出均 计 入投资活动下 的“ 购建 固定资产 、 无形资产和其他长期资产 所支付 的现金” 目中 ， 项 而改按消费型增值税处理方法后 ， 购买
（ Ｃ ７ ） － Ｒ１％ ；利 润 总 额 ： Ｒ ７ ； 所 得 税 ： Ｒ ７ － Ｒ１％ ＝Ｃ ７ Ｃ １％ Ｃ １ ％
税率为１ ％。该笔款项通过银行转账支付。增值税政策转型前 ７
后 的 会计 分 录 和相 关 分 析如 下 ：
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浅议增值税改革对企业财务的影响(一)
摘要：税收制度不仅是国家进行宏观调控的重要工具和手段，而且是直接参与企业利润分配
的途径。现行税制对企业发展影响最大的首推增值税，但现行生产型增值税税制严重影响了
企业市场竞争力。增值税由生产型转型为消费型后，这一税制的优越性能充分体现，不仅提
高了企业在市场经济环境下的竞争能力，更有利于促进我国经济健康、持久的发展。
关键词：增值税改革企业财务影响
我国现行增值税采用生产型增值税对外购资本品的重复征税问题没有解决，是一种不彻底的
增值税：不利于出口产品退税，影响了我国出口产品在国际市场上的竞争能力；对购进扣税
法的完整链条产生了一定程度的断链现象，给规范化增值税的征管带来矛盾。由于以上原因，
我国现行生产型增值税必须改革。“消费型”增值税在计算增值税时，允许将当期购入的所有
投入物，包括购入固定资产中已支付的进项税款一次性全部扣除。实行这种类型的增值税，
对于当期固定资产投入多的企业当期增值税税负低，当期固定资产投入少的企业增值税税负
高。这种对每个纳税人根据其投资额的多少分别不同的税负，有利于促进我国经济持久的发
展，充分体现了增值税的优越性。但消费型增值税由于税基的缩小会减少财政收入，所以国
家对税收制度进行改革，增值税改生产型为消费型，将设备投入纳入增值税抵扣范围，不论
对企业投资者还是对企业经营者、债权人都有重大影响。
一、对企业净利润的影响
增值税转型对制造企业而言，直接受到影响的项目有：允许抵扣的增值税进项税、应上交增
值税、应交地方的城建税等附加税费基数和税费额、购入应税固定资产计价、产品成本、所
得税税基及所得税税额。因此，增值税转型将给企业带来利润的增加，从而增加投资者收益。
我国目前实行的是生产型增值税制度。根据《企业会计制度》的规定，固定资产在取得时应
按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、增值税费用和其他相关费用，用公式表示就
是：固定资产成本=买价+增值税+其他费用。税制改革后将实行的是消费型增值税制度。由
于购进固定资产的进项增值税可以抵扣，固定资产的取得成本中就不包含增值税这一块。显
然，消费型增值税制度框架下的固定资产（不动产例外）成本，要低于生产型增值税制度条
件下的固定资产成本。以生产型增值税制度下的设备类固定资产成本为比较基准，假设所购
设备执行基本税率17%，消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17%/（1+17%）
=15.54%，也就是说，降低幅度在1/7到1/6之间。消费型增值税制度下设备类固定资产成
本的降低幅度为15.54%，因此企业每期的设备折旧也相应降低15.54%.从前面的固定资产折
旧成本转移过程来看，设备折旧的降低导致公司当期主营业务成本的降低，从而提高了当期
的主营业务利润。由于税制改革并不提高公司的经营成本和其他业务经营成本，公司当期的
营业利润也相应提高并最终提高公司的经营利润。根据现行《企业所得税暂行条例》的规定，
因折旧成本降低而导致的企业利润增量也需要缴纳企业所得税，现行企业所得税税率为33%，
公司因设备折旧降低而增加的净利润相当于现行会计期内公司设备折旧额的幅度为：
15.54%×（1-33%）=10.41%.由于企业的净利润受多种因素的影响，增值税的转型对企业净利
润的影响幅度没有一个确定的比例，后面的案例分析能够提供一种计算方法并能给出钢铁行
业的收益幅度。
如以宝钢股份作为案例来测算消费型增值税制度改革对公司经营业绩的影响。为了研究的方
便，以现行生产型增值税制度下的经营业绩作为比较基础，并选取2002年度报告的数据作
为样本，测算该公司将在简单再生产（即经营规模不变）条件下的经营业绩增长趋势。实际
上，宝钢股份是在扩大再生产条件下经营的，因此其实际经营业绩增长速度肯定要高于测算
出的增长速度。在简单再生产的条件下，公司一年的固定资产投资规模等于当年的固定资产
折旧金额，即宝钢股份每年的固定资产投资规模为538230.40万元。由于不动产投资不涉及
进项增值税，所以只考虑设备投资，宝钢股份一年新增设备投资规模为472336.04万元，新
增设备的进项增值税含量为：472336.04/（1+17%）×17%=68630.20万元。目前宝钢股份的
设备综合折旧年限约为12年，则其新增设备综合折旧年限亦可视为12年，新增设备的增值
税含量也将在12年内被折旧摊销，折旧摊销中的增值税含量为68630.02/12=5719.17万元。
对经营净利润的影响幅度。在消费型增值税制度下，由于企业的各项经营成本并不因增值税
制度的改变而变化，一年的所得税税前利润增量在数量上等于新增设备折旧中的增值税含量，
即利润增量=5719.17万元。由于企业所得税制度没有改变，因增值税制度改变而增加的利润
仍然需要缴纳所得税，则一年的经营净利润增量=5719.17×（1-33%）=3831.84万元。由于公
司每年都在进行设备再投资，在新的税制条件下，公司每年的经营净利润增量随着时间推移
逐年递增，设第n年的净利润增量为Y（n），则n的最大值等于12.公司2002年度的净利润
为427193.24万元，设第n年的净利润增长率为L（n），则：L（n）=Y（n）/427193.24。
二、对商品价格的影响
增值税作为价外税，是商品价格的一个重要组成部分，增值税税负下降直接降低商品价格，
一般情况价格下降是提高商品竞争力的一个重要因素。加入WTO以后，国内和国外形成一
个统一的市场，2008年以后用于保护国内市场的关税、进口环节的增值税等措施将不能有
效使用，国外优质商品将与我国企业商品直接竞争。增值税转型为消费型后，企业迫于竞争
压力会进一步降低商品价格，将促使通货紧缩进一步加剧，所以面对即将来到的贸易挑战，
增值税转型给产品的降价提供了空间，增强了我国商品的竞争能力。