现代内部审计理论与实务共116页文档
现代企业审计理论与实务培训
信息复杂 随着对经济事项处理和传递难度的加大，使用者亲自评价信息质量 越来越困难。在此情况下，对会计信息质量的专业审计需求增加了。而投资 者本人由于缺乏必要的专业知识或受其他因素制约，也难以亲自履行审查公 司财务报表的责任。
使用人
股东
债权人
外部利益集团
目的
查错防弊
判断信用
判断报表质量
对象
会计账目
资产负债表
全部会计报表
方法
逐笔审计
开始抽样
抽样、计算机 辅助
三、我国注册会计师审计的演进与发展
1918年第一位注册会计师——谢霖 第一家事务所——正则会计师事务所 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会，1997年加入国际会计师联 合会（IFAC） 1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年7月1日开始施行 2005年实行风险导向审计，对审计准则进行了修订 2006年颁布《中国注册会计师审计准则》实施 现代风险导向审计
第一节注册会计师审计的产生
❖ 一、审计产生的原因
审计产生的前提——两权分离
所有权
受托经济责任
经营权
两权分离与审计的关系
两权分 离
=
审计的产生
会计信息的传递过程 :
会计对象（经济事 项和行为）
会计报告准备者/会 计信息来源
会计报告 （经济信息）
会计信息使用者
会计信息传递的基本目的在于把 关于经济行为和事项的信息转换 和传递给信息使用者。使用者收 到信息后通常两种判断:
1就地审计
按执行地点
事后
1强制审计(无选择)
《审计理论与实务》讲义
审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。
对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
{财务管理内部审计}内部审计理论与实务讲义
内部审计的概念与业务类别
观点1：中国《内部审计基本准则 》第二条
“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过
审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目
标的实现。 ”
观点2：国际内部审计师协会（IIA）的定义
“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一 个组织的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进风险 管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标。”
1．以下哪项活动违反了独立性的原则：
A．审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实 施审计；
B．由于预算限制而缩小审计范围；
C．参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议； D．在【采正购确代答理案执】行A合同之前检查合同的初稿。
【知识要点】最有可能损害独立性的活动。
2．以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：
请问：你认为上述说法和做法是否妥当?如何理 解?你是否赞同?为什么?
内部审计 概论
内部审计概论
1.内部审计的产生与发展 2.内部审计的概念与业务类别
3.内部审计的地位和作用
4.内部审计的组织机构和人员 5.内部审计的行业管理
国内内部审计发展史
国内内部审计发展史 ⊿在周王之下设天、地、春、夏、秋
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责 政府岁入、税出的汇总，并兼管带 审计性质的财政经济监察工作，这 是西周内部审计的形成。（西周— —公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。
• 十个趋势：
• 1.审计模式：从控制导向审计－－风险导向审计 • 2.着眼点：从风险－－经营环境 • 3.内容：从检查过去－－着眼未来 • 4.职能：从评价－－预测、咨询和保证 • 5.内审人员：从关注未来－－多角度思考问题 • 6.性质：单纯强调独立－－注重价值 • 7.对审计人员素质要求：掌握审计知识－－经营知识
内部审计理论与实务
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中；
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
风险管理
风险管理，主要包括目标确立、风险识别、风险评估和风 险应对。 1. 目标的确立—有营运目标、财务报导目标和遵循性目标； 2. 风险的识别—分为企业整体层次的风险和作业交易层面的风 险； 3. 风险的评估—主要是估计风险的严重程度/评估风险发生的 可能性（或频率）； 4. 风险应对—主要考虑应如何管理风险，即应采取怎样的行动 （无视、充分注意、转移等）
审计实施阶段
调查和内部控制测试—描述内部控制系统/实地 考察与测试/内部控制系统评估 扩大测试和审计结果 1. 扩大测试：是在调查和初步测试的基础上，运用 扩展性的检查、观察、复核和定量分析等方法来 检查、分析和评价被审计事项的相关证据的可靠 性、完整性和证明力； 2. 审计结果：是内部审计人员基于掌握的信息对被 审计对象的特定部分所做出的职业判断，也是审 计人员出具审计报告的基础； 3. 审计结果的基本要素
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内审的基本职能
合理保证 保证合规、合法； 保证信息可靠完整； 保证资产安全，资源的充分利用； 保证内控结构合理与执行有效； 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理/风险管理/内控评价监督
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内部审计的范围和内容
审计理论与实务
2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计 师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律 形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了 一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能 是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能 指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标 准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、 从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能 指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确 定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审 计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度 隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日 期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，
内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
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内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
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内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
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内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
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内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
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内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
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内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
审计理论与实务培训资料(doc 83页)
审计理论与实务培训资料(doc 83页)前言NO.1 考试情况介绍NO.2 历年考题分值分布情况和教材特点NO.3 2017年考试复习指导一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试一般为每年10月中旬举行。
2017年初、中级资格的考试时间：2017年10月22日。
（二）考试时间：下午《审计理论与实务》，考试时间为2.5小时。
题量分值占试卷比例单选题30 30 30%多选题20 40 40%案例分析题（混合选择题）15 30 30%其中，多项选择题：每小题2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。
多选或错选不得分。
在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。
每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。
全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。
有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。
二、教材特点和历年考题分值分布情况其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。
三、2017年考试复习指导2017年教材变化，主要围绕注册会计师新审计准则、营改增内容。
第一部分：『正确答案』BCD『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。
第一部分 审计理论与方法——第一章 总论目录：考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
内容介绍第一节 概述第二节 审计的职能、地位和作用第三节 审计分类第一节 概述一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
内部审计理论与实务
现代风险导向内部审计
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程 自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量 化的风险水平排定审计项目优先次序，依据风险 确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部 控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见 和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值 的独立、客观的签证和咨询活动。
❖ 国际内部审计师协会（IIA）的定义。“内部审计是一种 独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一个组织 的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进 风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现 组织的目标。”
内部审计定义的新涵义
❖ 现代内审从传统的财务和合规审计向增值型审计 （经营审计与管理审计）发展；
风险导向内部审计路线图
战略分析；宏观经 济分析；行业分析
流程分析：增值活动 分析，核心竞争力
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
传统内部审计路线图
固有风险评估 了解内部控制 初步评估控制风险 控制测试（可选） 综合评估控制风险 确定检查风险
传统内部审计的不足
❖ 内部审计被埋葬于反映过去的细节之中，结果是建 议管理层增加控制点或加强控制，随着时间推移， 控制点越来越多，审计业务越来越繁琐缓慢，甚至 出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况。
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内审的基本职能
合理保证 1. 保证合规、合法； 2. 保证信息可靠完整； 3. 保证资产安全，资源的充分利用； 4. 保证内控结构合理与执行有效； 5. 保证风险控制的充分、合理。