会计制度与税法的差异及调整
财务会计制度与税法的差异
会计处理与税务处理的差异
费用扣除
01
02
会计处理中，企业发生的所有合理费用都可以在计算利 润时扣除。
税务处理中，企业只能扣除符合税法规定的特定费用。
03
04
收入确认
会计处理中，企业应按照权责发生制确认收入。
05
06
税务处理中，企业应按照收付实现制确认收入。
例如，会计制度规定企业应当按照权责发生制确 认收入和增值税销项税额，而税法则规定在某些 情况下应当采用收付实现制。
这种差异可能会导致企业需要调整财务报表和纳 税申报表，以遵守相关法规和规定。
案例三：个人所得税的差异分析
会计制度与税法在确认和计 量个人所得税方面的规定存 在差异，导致个人所得税的 计算方法和金额存在差异。
04
典型案例分析
案例一：企业所得税的差异分析
会计制度与税法在确认收入、费用、 资产和负债等方面的规定存在差异， 导致企业所得税的计算方法和金额存 在差异。
又如，会计制度规定企业应当采用历 史成本法计量资产和负债，而税法则 规定在某些情况下应当采用公允价值 法。
例如，会计制度规定企业应当按照权 责发生制确认收入和费用，而税法则 规定在某些情况下应当采用收付实现 制。
法规环境的差异
财务会计制度和税法分别由不同的部门制定和监管，其法规 环境和目的也存在差异，这种差异对企业和个人的经济活动 产生重要影响。
研究目的与方法
研究目的
本研究旨在探讨财务会计制度与税法之间的差异及其对企业和个人的影响，并 分析其产生的原因和可能的解决方案。
研究方法
本研究采用文献综述和案例分析相结合的方法，通过对国内外相关文献的梳理 和评价，结合具体案例的分析，探究财务会计制度与税法之间的差异及其影响 。
税法与会计制度为什么会产生差异
引言税法与会计制度为什么会产生差异？一、税法与会计制度适度分离的必然性由于会计与税法目的不同、基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离具有必然性。
(一)目的不同制定与实施企业会计制度的目的就是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。
因此，根本点在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。
税法的目的主要是取得国家的财政收入，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人的权益。
由于企业会计制度等会计规范与税法目的和作用的差异，两者有时对同一经济行为或事项做出不同的规范要求，如税法为了保障税基不被侵蚀，在流转税法中规定了视同销售事项作为应税收入予以课征，而会计核算规范根据其没有经济资源流入不予确认收入；为了宏观经济调控，所得税法规定对企业广告费用只能在销售收入的2％以内税前扣除，将国库券利息不纳入计税所得等，而会计上则根据核算规定据实计算损益。
因此，企业必须依据企业会计制度等会计规范对经济事项进行核算与反映，依据税法计算纳税。
以企业所得税为例，由于目的不同，企业会计处理和所得税规定出现差异不可避免。
在多数税收制度与企业会计制度差异分析及协调情况下，投资者或潜在的投资者关心的是企业获利的可能性、偿债能力和资产的真实性，防止管理者虚夸利润；而税法的目的之一是防止企业少反映利润，少缴所得税(至少在这一点上，企业内部利益各方可能意见一致)。
企业的任何收入、费用项目或资产处理，如果税法不加以明确限定，而是按照财务会计制度规定计算纳税，可能导致税负不公平，甚至可能出现漏洞，导致国家税款流失。
(二)基本前提不同会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等都以会计核算的基本前提为依据。
由于会计制度与税法目的不同使得两者的基本前提也不尽相同。
我国会计准则与税收法规的差异及协调
我国会计准则与税收法规的差异及协调叙述了我国会计准则和税收法规相关理论，以我国现行的会计准则和税收法规为依据，系统地分析了我国会计准则和税收法规的差异及其成因，提出了解决矛盾的基本原则和对策建议。
标签：会计准则税收法规差异协调随着国际化的日益加强，我国新颁布的会计准则和税收法规也在不断地深化，两者之间的差异及其影响呈现日益扩大的趋势，为了使会计准则与税收法规更好的协调，本文展开了研究，研究两者差异和协调问题具有很强的理论和现实意义。
一、我国会计准则与税收法规的现状1.会计准则与税收法规的概述(1)会计准则是一种技术性规范，其规范对象主要是会计实务。
最终目标是促进社会经济资源的优化配置。
政府通过会计准则，配合宏观政策的实施，对会计信息的提供进行管制，以构成政府法规、制度的一部分。
(2)税收法规是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。
政府通过税收以法律的形式规定征税行为和纳税人的纳税行为。
2.会计目标与税法目标的分离是建立现代企业制度的基本要求。
我国企业制度改革的基本要求是：产权关系明晰，法人制度健全，政企职责分开，经营机制灵活，管理科学规范。
为保证会计计量及其利益分配的公正无偏性，保证经营活动的顺利进行，会计要对企业活动进行规范与约束；而税法则仅从有利于国家政府征集税收收入、满足社会公共需要的角度来制定。
因此，企业组织结构的变化，使“会税分离”式会计模式更能适应当前的企业状况，这种模式下，会计与税法目标必然不同，直接导致差异。
二、会计准则与税收法规的差异分析我们不难发现税法原则与会计核算原则的不同：1.权责发生制原则：会计准则和税法在权责发生制的应用上存在不一致的地方。
在所得税会计上，税法要求纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这与会计准则是一致的。
但增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则，其进项税金抵扣必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣。
会计制度和税法的差异与协调分析
、
会 计 制 度 与 税 法 的关 系
１会 计 制度 与 税 法 关 系 的博 弈 分 析 ． 如 何 处 理 会 计 准 则 和 企 业 会计 制 度 与 税 法 的 关 系 ， 目前 大体 有 两 种 看 法 ：统 一 论 和 分 离论 。 持 统 一 论 观 点 认 为 ，应
将税 基 完 全 建 立 在 会 计 制 度 的 基 础 上 ，或 者 将 会 计 制 度 与税 法 统 一 起 来 ；持 分 离 论 观 点 则 认 为 ，会 计 与 税 收 的 目标 不 同 ，会 计 制 度 与 税 法 存 在 着现 实 差 异 ，需 要 分 别 时 间性 差 异 和 永 久 性 差异 ，并 进 行 跨 期 所 得 税 的 分 配 ，即 建 立 以 税 法 为 依 据 的 税 务 会 计 。 会 计 准 则 与 税 法 的 关 系 与 一 个 国家 所 采 用 会 计 模 式 相 关 。根 据诺 布 斯（ｏ ｅ ） 类 法 ，世 界 各 国会 计 可 Ｎｂｓ 分 以分 为 两 大 模 式 ：一 是 以微 观 经 济 理 论 为 基 础 建 立 的 会 计 模 式 ，这 种 模 式 的 会 计 其 职 能 的 发 挥 主 要 表 现 在 为 决 策 者 服 务 。 在 以 美 国 为 首 的 自 由市 场 经 济 国 家 ，资 本 为 投 资 者 所 拥 有 ，财 务 报 表 是 企 业 经 营 者 向 企 业 投 资 者 进 行 报 告 的 书面 文 件 ，财 务 报 表 的 编 制 主要 是 为 企 业 投 资 者 服 务 。 二是 以 宏 观 经 济 理 论 为 基 础 建 立 的会 计 模 式 。 这 种 模 式 的 会 计 ，其 职 能 的 发 挥 主 要 表 现 在 为政 府 管理 部 门 的 管 理 和 控 制 服 务 。 以 法 国 、 荷 兰 为 首 的 政 府 计 划 在 经 济 中 占有 一 定 位 置 的 国 家 ，财 务 报 表 的 编 制 主 要 是 为 了 满足 政 府 管 理 部 门的 需 要 ，而 为 投 资 者 、债 权 人提 供 会 汁 信 息 则是 次要 的 。 ２会 计 制 度 与 税 法 的现 状 分 析 ． 由 于 会 计 制 度 与 税 法 在 立 法 宗 旨 、服 务 对 象 和 约 束 因 素 等 诸 方 面 都 是 有 区 别 的 ，绝 对 的 统 一 可 能 会 给 企 业 和 国 家 以 及 其 他 信 息 使 用 者 造 成 信 息 的 不 准 确 性 ，从 而 影 响 企 业 决 策 、投 资 以 及 税 款 征 收 。 我 国 在 计 划 经 济 时 期 企 业 大 多 是 公 有 的 ， 且 政 企 不 分 ， 国 家 、 企 业 、 社 会 之 间 的 利 益 高 度 一 致 ， 用 来 规 范 会 计 核 算 的 会 计 制 度 实 际 上 是 执 行 税 法 的 工 具 ，会 计 制 度 与 税 法 是 完 全 统 一 的 。 随 着 经 济 体 制 改 革 的 深 入 ， 企 业 经 营 机 制 转 换 和 建 立 现 代 企 业 制 度 的 提 出 ，企 业 理 财 自主 权 问 题 被 重 新 摆 在 突 出 的 位 置 上 。 在 这 种 背 景 下 我 国 颁 布 实 施 了 企 业 会 计 准 则 ，改 变 了传 统 的 会 计 模 式 ，企 业 可 以 根 据 实 际 情 况 和 自 身 的 需 要 ，站 在 一 定 的 会 计 立 场 上 ，在 会 计 准 则 所 允 许 的 范 围 内 ， 自行 选 择 某 种 具 体 的 会 计 方 法 。 会 计 不 再 仅 是 执 行 税 法 的 工 具 ，会 计 准 则 也 不 再 是 税 法 的 重 叠 ，会 计 准 则 与 税 法 在 某 些 项 目确 认 和 计 量 标 准 上 出现 了差 异 。
我国会计制度与税法的差异及协调
我国会计制度与税法的差异及协调概述我国会计制度和税法是两个密切相关的制度体系，它们分别属于财务管理和税收管理的领域。
会计制度主要规定了企业在财务会计方面的核算方法和制度，而税法则主要规定了企业在税收方面的缴纳义务和享受优惠的条件。
虽然会计制度和税法在目标和内容上存在差异，但是两者之间的协调是十分重要的，以确保财务信息的真实性和税收的公平性。
会计制度与税法的差异目标差异会计制度的主要目标是确保企业财务信息的真实性和准确性，以便提供给企业内部管理、外部投资者和其他相关利益相关方使用。
它要求企业按照一定的规则和原则进行财务会计报告，以反映企业的经济状况和经营成果。
相比之下，税法的主要目标是确保企业按照法定的规定缴纳税款，并且享受相应的税收优惠政策。
税法根据不同的税种和税收对象规定了不同的纳税义务和计算方法，以确保税收的公平性和公正性。
计量差异会计制度和税法在计量方法上存在一定的差异。
会计制度主要采用“费用与收益相匹配”的原则，即按照经济业务发生的实质和经济利益来核算费用和收益。
会计制度要求企业按照一定的会计准则和规定进行会计核算，例如确定资产和负债的计量基础、确认收入和费用的依据等。
而税法的计量方法则更多地关注税收的实际缴纳情况。
税法根据不同的税种规定了不同的计税依据和税率，企业需要按照税法规定的方法计算出应缴纳的税款。
税法对于企业的经济业务进行了一定程度的规范，以确保企业按照法律规定缴纳税款。
报告差异会计制度和税法在财务报告上存在一定的差异。
会计制度主要要求企业编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务会计报告是企业经营情况和财务状况的一个重要展示和评价工具，它反映了企业的盈利能力、偿债能力和现金流量状况。
税法则主要要求企业编制纳税申报表和缴纳相应的税款。
纳税申报表是企业向税务机关申报纳税情况的一种报表，它需要按照税法规定的内容和格式进行填报。
企业需要根据纳税申报表计算出应缴纳的税款，并按照规定的期限向税务机关缴纳税款。
我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告-
我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告|我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告一、前言会计制度与税收制度之间差异的存在由来已久，它是一个世界各国普遍存在的极待解决的问题。
在世界经济一体化和我国经济高速发展、市场经济体制大改革下，我国会计制度和税收制度经历了从高度统一到逐步分离到协调的动态发展演变的过程。
建国后我国长期实行计划经济体制，这一时期的会计与税收高度统一；20世纪90年代的会计与税收制度改革步伐的加快，两者的差异出现了日渐扩大的趋势；2001 年新的《企业会计制度》发布施行以后，会计制度与税法之间的分离变得明显；自20xx年开始，新《企业会计准则》和新《企业所得税法》的相继颁布及实施标志着我国会计制度与税法的进一步分离，两者差异加剧扩大。
国内外学者对会计制度与税收制度差异的研究一直没有停止过，有关税会问题的探讨不断升温的同时对两者差异协调可行性的关注也越来越密切。
会计制度与税收制度的适当分离可以使我国会计准则与国际惯例尽快接轨，提高会计信息国际可比性。
伴随着我国会计和税收改革的不断深入，一系列的新制度、新法规相继出台将两者差异与协调的研讨推进到了一个全新的阶段。
二、国内外研究现状、发展动态会计制度与税收制度之间的差异并不是我国专有，世界上许多国家都有相似问题存在。
由于会计与税收制度涉及一个国家的主权，与一个国家的经济、政治、社会、法律密切相关，因此对此问题的研究方向、重点和采取的措施各国都保持着自己国家的特色，没有一个完美的模式可供我国照搬照抄。
国外学者对此领域的的研究比我国大约早了半个世纪，他们的研究成果对我们深入开展研究提供了可贵的思路，仍然具有十分巨大的借鉴意义。
（一）国外研究现状1.国外对于差异客观性的研究国外在探讨差异的存在时，许多研究都显示税会差异从90年代晚期开始扩大。
以下研究从不同角度证明了税会差异存在的客观性，为一后学者进一步研究奠定了基础。
Krasniewski（1995）讨论了美国税法规定允许纳税人采用的会计方法。
财务制度会计准则与税法的差异
财务制度会计准则与税法的差异.doc财务制度、会计准则与税法的差异引言在企业财务管理中，财务制度、会计准则和税法是三个核心概念，它们共同构成了企业财务活动的法律和规范基础。
然而，这三者之间存在一些基本差异，这些差异对企业的财务决策和报告有着重要影响。
第一章财务制度第一条财务制度的定义财务制度是指企业内部制定的一系列财务管理规则和程序，旨在规范企业财务活动，提高资金使用效率。
第二条财务制度的特点内部性：财务制度是企业根据自身实际情况制定的内部管理规范。
灵活性：企业可以根据经营环境的变化调整财务制度。
针对性：财务制度通常针对企业特定业务和流程设计。
第二章会计准则第三条会计准则的定义会计准则是一套由政府或专业会计机构制定的规范，用于指导企业如何编制财务报表，确保财务信息的真实性、准确性和可比性。
第四条会计准则的特点外部性：会计准则通常由外部机构制定，具有普遍适用性。
规范性：会计准则对会计处理方法和财务报告格式有明确要求。
强制性：会计准则在一定范围内具有法律效力，企业必须遵守。
第三章税法第五条税法的定义税法是国家制定的关于税收征收和管理的法律，规定了纳税人的权利和义务，以及税务机关的职责。
第六条税法的特点法律性：税法是国家法律体系的一部分，具有强制性。
规范性：税法对税收的种类、税率、征收方式等有明确规定。
稳定性：税法通常具有较长的有效期，不会频繁变动。
第四章差异分析第七条财务制度与会计准则的差异制定主体：财务制度由企业内部制定，会计准则由外部机构制定。
适用范围：财务制度适用于企业内部，会计准则适用于所有采用该准则的企业。
法律效力：财务制度主要依靠企业内部执行，会计准则具有法律效力。
第八条会计准则与税法的差异目的：会计准则旨在提供财务信息，税法旨在规定税收征收。
财务处理：会计准则可能允许多种会计政策选择，税法则有严格的税收规定。
报告要求：会计准则要求的财务报告与税法要求的税务报告在内容和格式上可能不同。
第九条财务制度与税法的差异规范内容：财务制度更侧重于企业内部管理，税法更侧重于税收征收。
会计与税法的差异比较及纳税调整
会计与税法的差异比较及纳税调整孙小婷 安康职业技术学院摘 要：会计与税法在计量属性、应计基础、扣费标准以及税收优惠等方面均存在不同程度的差异，因两者存在的差异影响了税务工作的有序实施，无形中增大了企业交税计算的难度，增加了盈余操纵的几率。
从而给会计信息质量造成不良影响，因此区分会计与税法的差异并进行协调具有很强的必要性。
本文就这些方面对两者出现差异的原因进行分析，强调协调会计与税法差异时应重视的问题，并针对纳税调整提出相应的策略。
关键词：会计 税法 差异 纳税调整2006年2月颁布了新《企业会计准则》，2007年实施，该准则对生产经营时会计要素、会计科目、会计处理方式进行了规范，从而使企业明确账务处理的正确方式。
2008年执行新《企业所得税法》，该法规对企业生产经营时企业所得税的缴纳进行了规范与说明。
两个法规对于收益规定并不一致，会计上的收益表现为会计利润，税法上则体现为应纳税所得额。
针对协调两者间差异的问题，许多学者也做过相关研究。
新《企业所得税法》颁布后，人们对于会计与税法的差异性议论更加激烈，本文对会计与税收存在差异的的原因进行分析，并在明确两者差异的基础上对两者差异的协调提出几点建议。
一、会计与税法存在差异的原因造成会计与税法差异的原因包括以下几个方面，一是制度因素，二是盈余操纵。
而盈余操纵多数是因人为因素导致的，因此不进行论述。
本文就制度因素展开分析，从有助于协调会计与税法差异的方面展开探究，将会计与税法的差异分为以下几类。
1.因计量属性不同导致的差异。
税法通常使用历史成本计量属性，在应用公允价值计量属性方面的范围要小于会计准则的范围，所以在确定分期付款购买无形资产、固定资产、融资租入固定资产、金融资产入账价值方面会造成短暂性差异。
2.因应计基础不同导致的差异。
新企业会计准则将权责发生制作为会计确认、计量以及报告的基础，对于当期已完成的收入与应当负担的或者已发生的费用，无论款项是否收付，都应视为当期收入与费用进行处理，对工业企业而言，确认收入是实质重于形式的体现，企业已转移商品所有权的风险与报酬是确认收入的实质性前提。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计制度与税法的差异及调整
一、企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整
（一）企业对外捐赠资产的会计处理
具体内容详见教材66页。
例：将账面价值为8万的商品用于捐赠，同类商品销售价格为10万，需缴纳1.7万元的增值税，那么计入“营业外支出”的数额为：8+1.7＝9.7万。
能否在所得税前扣除，要分析捐赠的对象，按规定全额扣除或按比例扣除，直接捐赠则不能扣除，在此不再赘述。
按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外见的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算流转税和所得税。
捐赠行为所发生的支出，除符合税法规定的公益救济性捐赠或可按应纳税所得额一定比例范围在税前扣除外，其他捐赠支出一律不得在税前扣除。
（二）纳税调整及相关所得税会计处理见教材66页。
二、企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整
企业接受捐赠资产按税法规定确认的入账价值，应通过“营业外收入”科目核算。
其他内容详见教材。
三、企业发生的销售退回涉及所得税的会计处理及纳税调整了解。
四、企业提取和转回的各项资产减值准备的会计处理及纳税调整了解。
五、对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整掌握纳税调整金额的计算公式，详见教材73页。
六、企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整了解。
七、企业发给停止实物分房以前参加工作、未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金的会计处理及纳税调整了解。
八、对企业按权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资差额及处置长期股权投资收益的会计处理及纳税调整了解。
九、其他有关问题的会计处理及纳税调整
【。