增值税进项转出负数情况说明
增值税误收退税情况说明
增值税误收退税情况说明增值税误收退税是指企业在申报增值税时，因为计算错误、填报错误或其他原因导致实际缴纳的增值税金额超过了应缴纳的金额，而需要向税务部门申请退税的情况。
这种情况在企业经营过程中经常出现，需要及时纠正，以防造成不必要的财务损失。
一、误收退税的原因1.计算错误：企业在计算增值税金额时，可能由于工作疏忽、计算口误或计算方法不正确等原因，导致计算结果与实际情况不符，从而产生误收。
2.填报错误：企业在填报增值税申报表时，可能由于填写漏洞、填错数字或填错项目等原因，导致申报的增值税金额与实际情况不符，从而产生误收。
3.其他原因：如税务部门对企业的认定错误、税收政策变化、税务相关规定不明确等原因，也有可能导致企业误收增值税。
二、退税的申请程序1.提交申请：企业在发现误收增值税后，应及时向所在地税务部门提交误收退税的申请。
申请材料包括误收证明、增值税申报表等相关文件。
2.审核申请：税务部门收到企业的误收退税申请后，会对申请进行审核。
审核的内容包括对企业的误收情况进行核实、与企业核对相关证明材料、与企业的财务部门对账等。
3.审批退税：税务部门在审核申请无误后，会给予企业退税批准。
审批退税后，税务部门会将退税金额划入企业的税款余额账户，或通过其他方式向企业支付退税金额。
三、误收退税的风险和挑战1.时间成本：企业在进行误收退税时，需要花费大量的时间和人力资源。
这会给企业的日常经营带来一定的影响，可能会导致其他工作的延误或不顺利进行。
2.财务风险：如果企业在企业的申报过程中出现误收增值税的情况没有及时纠正，就会造成企业多缴纳了税款，对企业的财务状况产生不利影响。
3.税务风险：如果企业因为误收增值税未及时申请退税，税务部门有可能对企业进行税务检查或追缴欠税，对企业的经营产生不利影响。
四、误收退税的预防和处理措施1.制定合理的内部控制措施：企业应建立健全的内部控制制度，包括对增值税的计算、填报和申报等环节进行严格监管，确保数据的准确性和完整性。
关于在产品转出为负数的情况说明
关于在产品转出为负数的情况说明
1：因前期上线时系统内的订单新建数量大于实际生产数量，配套数量与车间实际盘点的最大数量不相符、订单创建出错原因，造成当月订单入库数量与计划数量差异较大，且当月未对其订单进行技术完结，在这种情况下当月月结的时候系统就会计算在制品，产生的差异都会计入在制品，在之后的几个月内这批订单没有任何业务产生一直以未完工的订单存在系统中，在6月的时候生产监控部将这批订单由分厂确认完工后作批量技术完结，所以6月月结后系统就会对这批订单进行结算，结算时会取消之前计算出的在制品，转成生产成本的差异。
6月之前的订单在计算在制品时：
6月技术完结后：
例：100005289
前期在制品冲回
2：因前期32个系列工艺路线维护有误，如：全双面板板件只需木工双面板直接进安包装工序，在维护工艺路线时出现将人工和制造费用直接维护到灰工至面漆工序，造成料、工、费的结算不相符；如：订单为100021429为87071四门酒柜上柜中背板总计数量为100套：6月20工序报工无材料投入但有人工、制造费用计入且费用为负数，因为当期在调整COGI 时将制造费用冲减为负数；。
进项税转出为负数缓征税款须严监管(督察案例)
附件2：进项税转出为负数缓征税款存风险一、基本情况概述根据《A自治区国家税务局关于20105年7月至2016年6月疑点数据的通知》（A国税函[2016]X号）文件要求,下发的税收执法疑点数据，Y工贸有限责任公司（以下简称Y公司）2015年8月增值税纳税申报表进项税额转出为-7372.58元，即缓征税款，即进项税转出为负数，属企业申报错误，Y公司少申报增值税14745.16元，并加收滞纳金2462.16元。
B区国税局组织人员进行执法督查落实。
二、督察过程及方法（一）疑点分析Y公司成立于2012年3月，为增值税一般纳税人。
该企业主要经营螺纹钢的销售。
通过金税三期系统申报数据比对发现，2015年累计申报销售额为27741779.56元，销项税额4716102.53元，进项税额为3883059.43元，上期留抵税额1083756.97元，期末留抵税额251398.93，税负率为0，期末留抵金额较大，同时资产负债表显示，X公司存货余额金额较大，一直零申报。
（二）督察方法1.案头资料审核法。
对企业报送的纳税申报表及其附表、财务会计报表进行案头审核分析，尤其是申报数据和财务报表逻辑关系比对，查找异常和疑点数据。
督察人员发现，Y公司2015年度8月申报表进项税填写未负数，即-7372.58元。
2.调取资料打好基础。
针对X公司的疑点，督察组理清思路，调阅相关资料了解情况：一是要求Y公司提供申报资料，完善证据链，以全面掌握该户企业销售数据的基本情况，便于后续核查、取证。
3.调查取证确认事实。
X公司税负一直零申报情况，该企业法人代表和财务人员解释为：该企业2015年主要从事商贸业务，货物销售量较大，销售额较高，毛利率较低，又因企业2015年期初留抵税额较大，故2015年一直零申报。
对期末留抵税额和库存商品偏大情况，企业解释为2015年12月，该公司为某化工有限公司购进货物，这部分货物虽已销售给宁夏某化工有限公司，但因某化工有限公司至今一直停业，未支付货款，故未开发票，也未申报销售额，造成了期末留抵税额和库存较大。
[会计税务]进项税额转出负数？
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[会计税务]进项税额转出负数？
注意本环节相关会计核算的要求：生产企业出口货物的退税税率与征税税率不一致的，应在日常核算时与出口销售额同步制作进项税额转出的会计分录，并在增值税纳税申报表附表（二）18栏反映。
进项税额转出计算公式：
免抵退销售额*征退税率差-上期结转不免抵减额-本期不免抵扣抵减额＝A
1、当A＞0时，A为本期“不得（免）抵扣税额”数据，据此作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如不作进项税额转出会计处理（为错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；。
2、当A<0时，A为“结转下期不免抵减额”数据，不作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如按负数全部作进项税额转出会计处理，为（错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；
出口企业当期单证不齐免抵退销售额小于（海运费＋退运＋其他为负数的当期账面调整数＋办理进料加工贸易免税证明）时，应按上述“正确的做法”进行会计处理。
使企业的账面、《增值税纳税申报表》附表（二）18栏、免抵退税申报系统录入的《增值税纳税申报表》、免抵退税申报系统自动产生的免抵退税申报汇总表、退税机关审核系统的电子《增值税纳税申报表》、退税机关审核系统的免抵退税申报汇总表相关内容保持同步。
根据免抵退税申报审核系统的特点，在一个会计月份内，若进项税额转出总合计为负数时，一般不作会计分录，其负差留待下月在进项税额转出中继续抵减。
增值税主表34行负数
增值税主表34行负数【实用版】目录1.增值税主表 34 行的含义2.增值税主表 34 行出现负数的原因3.增值税主表 34 行负数的处理方法4.总结正文一、增值税主表 34 行的含义增值税主表是我国税收体系中的一个重要组成部分，主要用于记录企业的增值税进项税额和销项税额。
其中，第 34 行是主表中的一个重要行次，主要用来记录企业的进项税额转出情况。
进项税额转出，是指企业在一定时期内，由于各种原因不能抵扣的进项税额，需要转出到成本或费用中，从而影响企业的增值税税负。
二、增值税主表 34 行出现负数的原因增值税主表 34 行出现负数，通常有以下几种原因：1.进项税额抵扣错误：企业在进行进项税额抵扣时，可能出现了抵扣错误，导致进项税额转出，从而使 34 行出现负数。
2.进项税额转出规则变化：我国税收政策会根据经济社会发展需要进行调整，有时可能会调整进项税额转出的规则，这也可能导致 34 行出现负数。
3.企业税收核算错误：企业在进行税收核算时，可能由于各种原因，如理解税收政策错误、计算方法错误等，导致 34 行出现负数。
三、增值税主表 34 行负数的处理方法如果发现增值税主表 34 行出现负数，企业应立即进行如下处理：1.查明原因：企业应首先查明导致 34 行负数的原因，如抵扣错误、规则变化等。
2.进行调整：根据查明的原因，企业应进行相应的调整，如更正抵扣错误、按照新规则重新计算等。
3.重新填报：调整完成后，企业应重新填报增值税主表，确保 34 行的数值正确。
四、总结增值税主表 34 行负数是企业在税收核算中可能遇到的问题，企业应查明原因，及时进行调整，并重新填报增值税主表。
增值税报表进项税待抵扣栏填正数负数
增值税报表进项税待抵扣栏填正数负数（原创实用版）目录1.增值税报表的基本概念2.进项税额待抵扣栏的含义3.进项税额待抵扣栏填正数和负数的规定4.进项税额转出的情况5.如何正确填写增值税报表正文一、增值税报表的基本概念增值税报表是企业进行增值税纳税申报的重要文件，其中记录了企业在一定时期内的增值税进项税额和销项税额，以及应交增值税额等信息。
在增值税报表中，进项税额待抵扣栏是反映企业尚未抵扣的进项税额的栏目。
二、进项税额待抵扣栏的含义进项税额待抵扣栏是指企业在增值税纳税申报表中填写的尚未抵扣的进项税额。
进项税额是指企业在购销商品、提供应税劳务过程中支付的增值税，可以在销售商品、提供应税劳务时抵扣的税额。
待抵扣进项税额是指企业在当期未能抵扣的进项税额，可以在以后的纳税期继续抵扣。
三、进项税额待抵扣栏填正数和负数的规定根据我国税收法规，进项税额待抵扣栏应填写正数。
这是因为进项税额是企业支付的税款，无论当期是否能够抵扣，都是企业的权益，应当予以正数表示。
如果进项税额待抵扣栏出现负数，说明企业在填写报表时存在错误。
四、进项税额转出的情况在某些情况下，企业的进项税额不能抵扣，需要进行进项税额转出。
例如，企业购进的货物发生退货、折让等情况，导致进项税额不能抵扣。
在这种情况下，企业需要在增值税报表上进项税额转出栏填写正数，表示当期不能抵扣的进项税额。
五、如何正确填写增值税报表企业在填写增值税报表时，应按照以下步骤进行：1.首先，根据当期的销项税额和进项税额，计算出当期应交增值税额。
2.然后，根据上一期的留抵税额和当期应交增值税额，计算出当期应抵扣税额。
3.最后，根据当期应抵扣税额和进项税额转出栏的金额，填写进项税额待抵扣栏。
增值税报表附表二18栏为负数
增值税报表附表二18栏为负数【原创实用版】目录1.导语：增值税报表附表二 18 栏为负数的情况分析2.增值税报表附表二 18 栏的内容3.18 栏为负数的原因4.如何处理 18 栏为负数的情况5.结论：及时调整并加强管理正文导语：增值税报表附表二 18 栏为负数的情况分析增值税报表是企业进行税收申报的重要文件之一。
附表二是增值税报表的一个重要组成部分，主要用于记录企业的进项税额和销项税额。
在附表二中，第 18 栏是一个关键的栏目，用于记录企业的进项税额转出。
有时候，我们会发现第 18 栏的数值为负数，这究竟是怎么回事呢？增值税报表附表二 18 栏的内容在增值税报表附表二中，第 18 栏的标题为“进项税额转出”。
它主要用于记录企业在一定时期内，由于各种原因不能抵扣的进项税额。
这些原因可能包括：购进的货物或劳务用于免税项目、出口货物劳务、发生不得抵扣的进项税额等。
简单来说，第 18 栏的数值代表了企业在一定时期内进项税额中不能抵扣的部分。
18 栏为负数的原因正常情况下，第 18 栏的数值应该是非负数。
如果出现负数，可能有以下几种原因：1.填报错误：企业在填写增值税报表时，可能由于疏忽或不熟悉规定，导致第 18 栏的数值填写错误。
2.抵扣政策变动：国家税收政策会根据经济社会发展需要进行调整。
在某些情况下，税收政策可能会对某些行业的进项税额抵扣进行限制，导致第 18 栏出现负数。
3.企业经营异常：企业在生产经营过程中，可能会出现一些非正常的情况，如购进货物或劳务用于免税项目、出口货物劳务等。
这些情况会导致企业的进项税额不能抵扣，从而使第 18 栏的数值为负数。
如何处理 18 栏为负数的情况1.及时调整：企业发现第 18 栏为负数时，应立即进行自查，分析原因，并根据实际情况进行调整。
这有助于确保增值税报表的准确性，避免因填报错误导致的税收风险。
2.加强管理：企业应加强税收管理，提高员工对税收政策的了解和遵从。
增值税报表进项税待抵扣栏填正数负数
增值税报表进项税待抵扣栏填正数负数（最新版）目录1.增值税报表的基本概念2.进项税额待抵扣栏的含义3.进项税额待抵扣栏填正数和负数的规定4.进项税额转出的相关规定5.增值税纳税申报表的填写注意事项正文一、增值税报表的基本概念增值税报表是企业进行增值税纳税申报的重要依据，主要包括进项税额、销项税额、应纳税额等各项内容。
其中，进项税额是指企业在购销货物、提供应税劳务过程中，所缴纳的增值税，可以作为销项税额的抵扣依据。
销项税额则是指企业销售货物、提供应税劳务所应缴纳的增值税。
应纳税额则是指企业当期需要缴纳的增值税金额，一般为销项税额减去进项税额。
二、进项税额待抵扣栏的含义进项税额待抵扣栏是增值税报表中的一个重要栏目，用于记录企业尚未抵扣的进项税额。
待抵扣的进项税额可以是当期进项税额大于销项税额的部分，也可以是企业在以前期间未能抵扣的进项税额。
三、进项税额待抵扣栏填正数和负数的规定根据我国税收法规，进项税额待抵扣栏应填写正数。
这是因为，无论企业当期是否具备足够的销项税额来抵扣进项税额，进项税额都是企业的合法权益，应在报表中予以反映。
如果企业当期销项税额不足以抵扣进项税额，未能抵扣的部分可以结转至下期继续抵扣。
四、进项税额转出的相关规定当企业发生进项税额转出时，应按照税收法规的相关规定，将进项税额转出至其他税种或科目。
例如，企业购进的货物发生退货、折让等情况，导致进项税额不能抵扣时，需要将这部分进项税额转出。
同时，企业在进行进项税额转出时，还需注意相关凭证的保管和留存，以备查验。
五、增值税纳税申报表的填写注意事项企业在填写增值税纳税申报表时，应注意以下几点：1.确保报表内容的真实性和准确性，不得虚报、漏报或误报；2.按照税收法规规定的时限和程序，按时提交增值税纳税申报表；3.根据实际业务情况，正确填写各个栏目，如销项税额、进项税额、应纳税额等；4.注意相关凭证的留存和保管，以备查验；5.遵守税收法规的其他规定，如税收减免、税收优惠政策等。
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1.增值税进项税额转出的情况说明怎么写
说明XXX国税局：我公司为XXXX，税号XXXXX，于XXX年月日，从XXXX公司取得一张发票
代码为：XXXXX，发票号码为：XXXXX，的增值税专用发票，正常认证抵扣后，对方未取得一式三联的发票即误点击作废处理。
现我公司已做进项税额转出处理。
共计转出进项税额XXXX 元。
XXX年月日XXXX公司
1、《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税
应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进
项税就不能从销项税额中抵扣。
2、实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生
产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或
应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正
常损失。
3、在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的
进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
2.进项税额转出与进项负数有何区别
做进项税额转出处理的事项
一、形成的原因不同
进项税额转出的原因包括：
1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；
2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵
3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；
4、发生财产的非正常损失。
（一）进项转出是指企业已作进项抵扣但后来转做他用而税法不允许抵扣的进项税额。
根据
《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》，用于下列项目的增值税进项税应该转出：
1）用于固定资产的购进货物或应税劳务；
2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务；
3）用于免税项目的购进货物或应税劳务；
4）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；
5）非正常损失的购进货物；
6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
7）企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣税额部分应该转出。
外贸企业出口
实行先征后退办法的，其征、退税之差应该转出。
转出部分计入成本。
以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费按扣除率计算抵扣的进项税额也应该转出。
（二）根据国家税务总局《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问
题的批复》（国税函[2002]1103号）的规定：企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，
如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。
（三）根据国家税务总局《关于严格执行税法规定不得实行边境贸易“双倍抵扣”政策的通知》（国税函[2004]830号）的规定：进口货物减免的进口环节增值税税款，一律不得作为下一环节进项税额计算抵扣。
（四）根据国家税务总局《关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告的通知》（国税发[2003]120号）的规定：从2003年12月1日起，国家税务局将对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。
凡比对不符的，一律不予抵扣；
（五）根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）的规定：一般纳税人购进货物从销售方取得的返还资金、返利，均应按所购货物适用的税率冲减进项。
1、根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）的规定：企业可以用留抵的进项抵减欠缴的增值税；
2、根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函[2005]169号）的规定：增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税；
增值税进项税额负数是由销售方开具的负数增值税专用发票形成的。
主要是购货退回、索取折让等原因。
二、在帐务处理上不同
1.进项转出的帐务处理有专门的规定进项转出时
借：应付福利费、在建工程、待处理财产损益等
贷：应交税--应交金增值税（进项税额转出）
2.负数发票。
(1)如果是购买方直接冲减进项税。
(2)如果是销售方的按直接冲减销售收入。
三、帐务处理程序不同
进项转出可直接处理。
开具负数发票要由购买方税务机关开具《销售退回及索取折让证明单》方可，购买据此冲减进项税。
四、相同之处就是都冲减了进项税，增加了应纳增值税。
3.进项税额转出与进项负数有何区别
如果需要退货，在开具的发票没有跨月的情况下，可以将原发票退回，这时可以做进项负数，并且也只有在这种情况下才可以做进项负数；象你说的如果原票已经认证，这时又想退货就必须时税务部门办理退货证明，再由对方开出红字发票，收到红字发票时做进项税额转出。
附：《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》（国税函[2003]第962号）规定：“因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方
当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数
专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票
作为扣减销项税额的凭证。
”。
4.进项税额转出与进项负数有何区别
如果需要退货，在开具的发票没有跨月的情况下，可以将原发票退回，这时可以做进项负数，
并且也只有在这种情况下才可以做进项负数；象你说的如果原票已经认证，这时又想退货就必
须时税务部门办理退货证明，再由对方开出红字发票，收到红字发票时做进项税额转出。
附：《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》（国税函[2003]第962号）规定：“因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方
当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数
专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票
作为扣减销项税额的凭证。
5.进项税额转出分录是负数金额吗
“进项税额转出”做负数金额或红字金额的，只有两种情形，
一是出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料
加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费-应
交增值税（进项税额转出）”科目，同时，以红字借记“主营业务成本”科目。
二是生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并
冲减“不得抵扣税额”。
用红字贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目，同时，以红
字借记“主营业务成本”科目。
一般情况下，企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项
税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目。
6.进项税转出能有负数吗
根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根
据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣
税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。