第一章税收制度概述
第一章 税收制度概述
税等。
2.间接税——纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品 征收的各种税，如消费税、增值税等。
第三节 税收制度结构及税收分类
（五）按税收与价格的组成关系划分
1.价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
2.价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
和财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层
次得当、长短互补、具有一定功能的税收体系。
（一）税制结构的三个层次
第一层次：税类之间的地位、配置及其相互制约、相互协调的
构成体系及布局。 第二层次：税类中各税种之间的地位、配置及其相互制约、相
互协调的构成体系及布局。
第三层次：税种本身各个要素之间的配置及其相互联系、协调 的构成体系及布局。
课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。
第二节
税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度 中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位和个人。 2.负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（一）税基式减免
1.起征点：税法规定征税对象开始征税的起点。 2.免征额：税法规定的征税对象中免于征税的数额。
起征点与免征额的区别：
A、当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要征税；而当纳税人的收 入恰好与免征额相同时，则不征税。 B、当纳税人的收入超过起征点时按其收入全额征税；而当纳税人的 收入超过免征额时，则只对超过的部分征税。两者相比，享受免征额 的纳税人比享受起征点的纳税人税负轻。 C、起征点照顾的是一部分低收入纳税人；而免征额则可以照顾适应 范围内的所有纳税人
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
中国税制00146第一章
第一章税收制度概述第一节税收的含义一、税收的概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权力无偿地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种形式。
1.税收是财政收入的主要形式201×年1-4月累计，全国一般公共预算收入72,651亿元，同比增长5.3%，其中，税收收入63,692亿元，同比增长4.6%；非税收入8,959亿元，同比增长10.3%。
2.税收是国家调节经济的重要手段之一（1）引导资源配置，促进产业结构的合理化；（2）减少或避免由于市场调节的盲目性造成社会资源的浪费，保证经济的可持续发展。
3.税收体现着以国家为主体的分配关系税收作为一种分配形式，本质上体现着国家与纳税人之间的分配关系。
如国家与企业之间的分配关系，国家与居民个人之间的分配关系，以及由于国家的征税，在企业与企业之间、个人与个人之间重新形成的分配关系。
二、税收的特征税收的特征，亦称税收的形式特征，是指税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。
1.强制性税收的强制性，是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。
任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。
【第二百零二条】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。
2.无偿性税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。
税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质。
“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西”----列宁“取之于民，用之于民”----中国税收3.固定性税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准。
包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。
【思考题】：税率是公司当地税务局决定的吗？『正确答案』不是的。
中国税制第一章 税制制度概述
第二节 税制结构及其分类
一、税制结构
一个国家根据本国的经济条件、经济政策和财 政要求，分别主次设置若干相互协调、相互补充的 税种所组成的税制总体格局。 二、税制结构的类型
1.单一税制 2.复合税制
二、税种分类
（一）按征税对象分
流转税（商品税）
所得税 资源税
财产税 行为税
（二）按税收的计税依据标准划分 从价税 从量税
（二）征税对象——课税客体
（1）区分不同税种的主要标志——是一种税区别 于另一种税的重要标志
（2）是划分征与不征的界限
与课税对象密切相关的税制要素
1 税目：是征税对象的具体项目。设算应纳税额的依据（基数）。一 般分为从价征税和从量征税。
3 税源：税收收入的来源。
（三）税率
指应纳税额与计税依据之间的比例 1.地位：是税收制度的中心环节 1 关系到国家财政收入 2 关系到纳税人的负担程度（轻重） 2.税率种类 3 比例税率 4 定额税率（固定税额） 5 累进税率
3. 税率特点 (1) 比例税率
不论征税对象数额大小，均采用相同百分比征 收的税率。不会因为征税对象数额的多少而变化， 分为单一、差别、幅度比例税率。比例税率对同类 征税对象实行等比负担，有利于鼓励规模经营和平 等竞争，符合效率原则。
第一章 税制制度概述
第一节 税收制度及其构成要素 一、税收制度概
点把握
税收法律法令 征收管理办法
税法与其他法律的关系 作用
（一）纳税人 直接负有纳税义务的单位和个人。
■ 负税人：实际负担税收的单位和个人（税款的实 际承担者） ■ 扣缴义务人：在其经营活动中，负有代扣代缴或 代收代缴纳税人税款并向国库缴纳义务的单位
=500×5%+1500×10%+600×15%=26 5元 · 得出速算扣除数的来源：全额累进计算法 与超额累进计算法的差
简述税收制度
简述税收制度税收制度是指一个国家或地区根据其财政需求所设置的各项税种和征税政策的总体安排和运行机制。
税收是国家财政收入的主要来源，通过税收征收与分配，国家政府能够筹措资金用于公共事业的发展和社会经济的运转。
税收制度的构建和改革对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
一个完善合理的税收制度可以促进经济增长，提高公共服务水平，减轻负担，促进资源配置的合理化。
下面将对税收制度进行简要的介绍和分析。
税收制度包括多个方面，其中包括税种、税率、征收方式和途径、税收政策等。
不同的税种有着不同的征税范围和税率。
常见的税种包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
税率是指税收与纳税基数之间的比例，不同税种的税率也有所不同。
征收方式和途径主要包括直接税和间接税、预扣税和后扣税等。
税收政策是指国家根据经济和社会发展的需要制定的各项税收法规和规定。
税收制度的目标在于实现经济和社会的可持续发展。
通过税收的征收与分配，国家可以筹措资金用于公共事业建设、社会保障、教育医疗、基础设施建设等重要领域，为社会提供更好的服务和保障。
同时，税收制度也可以促进资源的合理配置，通过税收的调节作用引导市场经济的发展方向和结构调整。
税收制度的改革是一个复杂而漫长的过程，需要充分考虑到各种因素和利益相关方的意见。
税收制度的改革应该充分考虑到公平、效率和可行性三个方面的要求。
公平是指税收的征收和分配应该公正合理，避免过度负担和集中负担。
效率是指税收制度应该具备经济激励作用，促进资源的高效配置和经济增长。
可行性是指税收制度的改革应该符合国家的经济和社会发展水平，能够得到各方的支持和执行。
随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收透明度也越来越重要。
税收透明度指税收政策和征收与分配过程应该公开透明，便于纳税人和社会公众了解税收政策和使用税收资金的情况，防止腐败和滥用权力。
综上所述，税收制度是一个国家经济和社会发展的重要组成部分，税收制度的构建和改革关系到国家财政稳定和发展水平。
第一章 税收简介
本章内容概述
1、税收的概念 2、课税依据 3、税收原则 4、税制结构 5、主要税种介绍 6、税收效应分析
一、关于税收概念的表述
税收是国家为满足 其公共需要，凭借 政治权力，按照法 律规定的标准和程 序，参与社会产品 或国民收入分配， 强制地、无偿地取 得财政收入的一种 形式。
是指要选择有利于 保护税本的税源， 以发展国民经济。
从发展经济的角度考虑，以国民 所得为税源最好。
避免以资本和财 产做为税源，这 样可能伤害税本 。
（2）慎选税种为原则
税种的选择要考虑税 收负担的转嫁问题。 因为它关系到国民收 入的分配和税收负担 的公平。
主张：研究税收的转 嫁规律，尽量选择难 以转嫁或转嫁方向明
3、影响税负转嫁与归属的因素
（一）商品供求弹性的大小 （二）课税类别 （三）课税范围
1、商品的价格需求弹性与转嫁
弹性大的商品，市场 消费需求对价格变动 极为敏感，此类商品 难以转嫁。
如市场竞争激烈的商 品、商品属性同质化 严重的商品、初级产 品等弹性较大。
价格的需求弹性小的商品，容易 转嫁
3、税收的固定性
税收的固定性是指税 收是按照国家法令规 定的标准征收的，即 纳税人、课税对象、 税目、税率、计价办 法和期限等，都是税 收法令预先规定了的 ，有一个比较稳定的 试用期间，是一种固 定的连续收入。
税收的固定性的体现
对于税收预先规定的 标准，征税和纳税双 方都必须共同遵守， 非经国家法令修订或 调整，征纳双方都不 得违背或改变这个固 定的比例或数额以及 其他制度规定。
消转—纳税人通过改善经营管理或改进 生产技术等到措施降低生产费用，补偿 纳税损失，从而使纳税额在生产发展和 收入增长中自行消失，不归任何人承担 。
《纳税实务》全册电子教案完整版课程教学设计
《纳税实务》第一章：税收概述一、教学目标：1. 让学生了解税收的定义、特征和功能。
2. 让学生掌握税收的基本分类和税收制度的基本构成。
3. 让学生了解我国税收制度的发展历程。
二、教学内容：1. 税收的定义与特征2. 税收的功能3. 税收的基本分类4. 税收制度的基本构成5. 我国税收制度的发展历程三、教学重点与难点：1. 教学重点：税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 教学难点：税收的分类和我国税收制度的发展历程。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 案例分析法：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍税收的概念，引发学生对税收的思考。
2. 讲解：详细讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
3. 案例分析：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
《纳税实务》第二章：增值税一、教学目标：1. 让学生了解增值税的定义、特征和作用。
2. 让学生掌握增值税的税率、计税依据和计算方法。
3. 让学生了解增值税的优惠政策。
二、教学内容：1. 增值税的定义与特征2. 增值税的税率3. 增值税的计税依据和计算方法4. 增值税的优惠政策三、教学重点与难点：1. 教学重点：增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法以及优惠政策。
2. 教学难点：增值税的计算方法和优惠政策。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
2. 案例分析法：分析增值税的优惠政策。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍增值税的概念，引发学生对增值税的思考。
2. 讲解：详细讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
3. 案例分析：分析增值税的优惠政策。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
第一章 税法总论
第一章总论1.1 税收制度概述1.1.1 税收制度的内在规定性1.1.1.1 税收的概念税收，又称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动1.1.1.2 税收的特征同国家取得财政收入的其他方式相比，税收具有如下特征：（1）强制性。
税收以国家政治权力为依托，依法强制征收，不取决于纳税人的意愿，而只取决于征税主体的认识和意愿。
（2）无偿性。
税收的过程，就是将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，这种转移是单向的，国家既不需事先支付对价，也不需事后直接偿还，在国家与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系。
（3）固定性。
在征税之前，国家通过法律把每个税种的征税对象、纳税人及征收比例等规定下来，不仅纳税人要严格依法及时足额纳税，国家也只能严格依法征税，不能随意不征、少征或多征。
1.1.1.3 税收制度的概念及分类税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
狭义的税收制度则是指国家各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。
1.1.2 税收制度的构成要素税法要素，又称课税要素，是构成税法必不可少的内容，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。
1.1.2.1 征税对象。
征税对象，又称课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。
征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。
根据征税范围不相交叉的原则设计出来的各个税种都有其各自的征税对象，并通过税法予以明确界定。
国家只能就各个税种在其各自特定的征税对象范围内征税。
因此，征税对象决定了各税种法不同的特点和作用。
同时，在税率既定的情况下，征税的多少又直接取决于征税对象数量的多少。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
25
5
超过35000元至55000元的部 分
30
6
超过55000元至80000元的部 分
35
7 超过80000元的部分
45
速算 扣除数
级数
全月应纳税所得额
税率 （%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4500元至9000元的部分
20
4 超过9000元至35000元的部分
增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时实 现的增值额征收的一种税
消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一种 税
营业税：纳税人的营业额为征税对象的一种税
企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得和 其他所得征收的一种税
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体
现征税的广度。 消费税---资源税----
性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。
（1）全额累进税率 全额累进税率 是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率
计算征收。
（2）超额累进税率 超额累进税率 是指将征税对象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高 到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之 和等于应纳税额。
速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按超 额累进税率计算的税额的差额。 定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按 照超额累进税率计算的税额的差额
纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交 税的问题。
减除费用标准由2000元提高到3500元， 纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人， 将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。
-扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款
并向国家缴纳税款义务的单位和个人。
-负税人 是指最终负担税款的单位或个人。 -税务代理人
25
5
超 过 35000 元 至 55000 元 的 部 分
30
6
超 过 55000 元 至 80000 元 的 部 分
35
7 超过80000元的部分
45
速算 扣除数
0 105 555 1005 2755 5505 13505
（3）全率累进税率 是指与全额累进税率的累进方法相同，只是税率的 累进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、 工资利润率等。
2011年税收收入构成
其他税种
进口税
18%
个人所得税
7%
中国税制
7%
19%
企业所得税
26%
8% 15%
营业税
国内增值税 国内消费税
近年来我国税制改革
增值税-转型 消费税 营业税
2008
2009
上海营业税 改增值税8地
2011
车船税
（二）征税对象
1.定义
征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物， 也就是缴纳税款的客体。
每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范 围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收 范围
不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征 税对象（如商品、所得、财产、行为）。
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。
（4）超率累进税率 是指超额累进税率的累进方法相同，只是税率的累进
依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、工资 利润率等。 我国现行的土地增值税则是以土地增值率作为累进依 据的，此项比例愈大，适用税率愈高。
3.比例税率
比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个百 分比的税率。
（1）统一比例税率 （2）行业比例税率 （3）产品比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率。契税3~5% 特点 适用
4.累进税率
定义： 累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等级
的税率，征税对象越大，税率越高。 特点 对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适应
企业所得税12843.54亿元
第一章 税收制度概述
一、 税收制度的概念 二、 税法 三、 税收制度的分类 四、 税制结构
第一节 税收制度的概念 一、税收制度
税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征 收管理办法的总称。 包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办 法。
1. 广义 是指税收的各种法律制度的总称 包括国家的各种税收法律法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部管 理制度。
2.狭义 是指国家的各种税收法规和征收管理制度
包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他 有关的税收规定等。
二 、税收制度的组成要素
税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每一 具体税种的必要元素。
纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。
（一）纳税人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
速算扣除数的含义
速算法 本级速算扣除数=上一级最高所得额× （本级税 率— 上一级税率）+ 上一级速算扣除数
个人所得税工资薪金
级数
全月应纳税所得额
税率 （%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4500元至9000元的部分
20
4
超 过 9000 元 至 35000 元 的 部 分
3.计税依据
是征税对象的计量单位和征税标准。
有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种所 得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳税 所得额。
有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。
（三）税率
1.定义
税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的 深度，是税收制度的中心环节。
2.作用
税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的负担，是经济主体推测未来经济活动是否合 理的主要依据。
税目
焦煤 其他煤炭
四、其他非金属矿原矿
普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 七、盐
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
税率
销售额的5%-10% 销售额的5%-10% 每吨8-20元 每吨0.3-5元 每吨或者每立方米0.520元 每千克或者每克拉0.520元 每吨2-30元 每吨0.4-60元 每吨0.4-30元 每吨10-60元 每吨2-10元
营业税税目税率表
税 目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
资源税税目税率表
一、原油 二、天然气
三、煤炭