2016增值税简易征收处理方法【会计实务文库首发】
【会计实操经验】增值税简易计税方法应纳税额的计算
【会计实操经验】增值税简易计税方法应纳税额的计算简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：应纳税额=销售额×征收率销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务;也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。
【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。
简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：(1)一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。
(2)一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
【“营改增”的选择计税方法的规定】一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴：1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
3.自本地区试点实施之日起至2017年l2月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
2016财税(2016)36号全文
2016财税(2016)36号全文附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
2016增值税简易征收处理方法
2016增值税简易征收处理方法目前，一般纳税人增值税税率有四档：17%、13%、11%、6%，一般纳税人在一些特殊情况下采用简易办法征税，适用3%征收率。
《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》文件规定，2016年7月1日起，增值税简易办法征收率统一调整为3%。
即增值税征收率目前只有一档3%，过去“乱花渐欲迷人眼”的情况已经终结。
一、简易征税应注意1、增值税征收率统一调整为3%。
至此，大家不再为五花八门，条分缕析的征收率纠结困扰。
2、征收率是和简易计算相对应的，一般纳税人使用征收率计税要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。
3、采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额。
对于小规模纳税人是应纳税额；对于一般纳税人，是应纳税额的组成部分。
4、17%为增值税基本税率，应税劳务、有形动产租赁服务及绝大部分货物销售或进口均适用此档税率，13%税率为低税率，仅涉及部分货物，不涉及应税劳务和和营改增应税服务。
增值税应税劳务的税率不会涉及13%，只可能是17%的基本税率或3%的征收率。
营改增应税服务还有两档：提供交通运输业服务税率为11%，提供现代服务业服务税率为6%。
二、小规模纳税人简易征税的计算1、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税，应纳税额＝售价÷×3% 例1、某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。
李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税多少？30万元转让著作权免征增值税，提供10万元设计服务属于现代服务业。
个人应按小规模纳税人缴纳增值税。
应纳税额=10÷×3%=2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、物品或旧货依照3%征收率减按2%征收增值税。
2016财税(2016)36号全文
附件1:营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
增值税简易计税方法
增值税简易计税方法应纳税额的计算一般性规定1、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
2、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。
3、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
4、境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率增值税一般计税方法和简易计税方法总结对比（最全）一般计税方法一、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
二、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率三、一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）四、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
五、下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解
增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。
增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定，增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。
（一）特定货物：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第三项规定，可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。
财税[2009]9号文件第二条第四项规定，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。
财税[2009]9号文件第二条第二项规定，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。
（二）固定资产：财税[2009]9号文件第二条第一项规定，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项和第三项规定，按4%征收率减半征收增值税的固定资产。
（三）特定服务：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项第二款规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。
《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。
财税[2012]53号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。
《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，新的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称新规定）自2013年8月1日起执行，新规定第一条（七）项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共交通运输服务和经营租赁服务。
一般纳税人适用简易办法征税的几种情形【会计实务操作教程】
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 二、销售自己使用过的未抵扣进项税额的其他固定资产 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税 务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170 号）规定执行。根据财税[2008]170号第四条的规定，自 2009年 1 月 1
由于上述三类适用简易办法征收增值税, 一般纳税人只能开具普通发 票, 取得的销售额均为含税收入, 增值税作为价外税, 在计算应纳税额 时, 必须将销售额换算成不含税的销售额才能计算应纳税额。 四、一般纳税人销售货物暂按简易办法计算的情形 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定, 增值税一般纳税人销 售货物属于下列情形之一的, 暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值 税, 可自行开具增值税专用发票。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 五、一般纳税人销售自产货物可选按简易办法计算的情形 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定, 增值税一般纳税人销 售自产的下列货物, 可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 注意增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后, 36个月内不 得变更。
会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天
增值税简易计税方法的账务处理
增值税简易计税方法的账务处理
一般包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴
计税方法。
一般计税方法的计算公式
当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期
进项税额（适用一般纳税人）
简易计税方法的计算公式
当期应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）*征收率（适用小规模纳税人）
扣缴计税方法的计算公式
扣缴计税方法=接收方支付的价款—（1+税
率）*税率
增值税的会计分录
（一）如果是小规模纳税人：
购入材料时：
借：原材料等（含税，增值税计入成本）
贷：银行存款等
销售货物（服务）时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（无进销之分）交纳增值税时：
借：应交税费一应交增值税
贷：银行存款
（二）如果是一般纳税人：
购进货物：
借：库存商品等
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
销售货物：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）当月发生的应交未交增值税额：
借:应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一未交增值税
未交增值税在以后月份上交时：
借：应交税费一未交增值税
贷：银行存款
当月交纳当月增值税:
借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款。
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2016增值税简易征收处理方法【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】
目前，一般纳税人增值税税率有四档：17%、13%、11%、6%，一般纳税人在一些特殊情况下采用简易办法征税，适用3%征收率。
《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）文件规
定，2014年7月1日起，增值税简易办法征收率统一调整为3%。
即增值税征收率目前只有一档3%，过去“乱花渐欲迷人眼”的情况已经终结。
一、简易征税应注意
1、增值税征收率统一调整为3%。
至此，大家不再为五花八门，条分缕析的征收率纠结困扰。
2、征收率是和简易计算相对应的，一般纳税人使用征收率计税要求纳税人
采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。
3、采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额。
对于小规模纳税人是应
纳税额；对于一般纳税人，是应纳税额的组成部分。
4、17%为增值税基本税率，应税劳务（加工、修理修配）、有形动产租赁服
务及绝大部分货物销售或进口均适用此档税率，13%税率为低税率，仅涉及部分货物，不涉及应税劳务和和营改增应税服务。
增值税应税劳务的税率不会涉
及13%，只可能是17%的基本税率或3%的征收率。
营改增应税服务还有两档：提供交通运输业服务税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为6%。
二、小规模纳税人简易征税的计算
1、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税，应纳税额＝售价/（1＋3%）*3%
例1、某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。
李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税多少？
30万元转让著作权免征增值税，提供10万元设计服务属于现代服务业。
个人应按小规模纳税人缴纳增值税。
应纳税额=10/（1+3%）*3%=0.29（万元）2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、物品或旧货依照3%征收率减按2%征收增值税。
例2、某企业（小规模纳税人）2014年12月将已使用4年的小轿车以18万元价格售出。
应纳税额＝180000/（1＋3%）*2%＝3495.15（元）
三、一般纳税人简易征税的计算
（一）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（有形动产类）以及一般纳税人销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税。
应纳税额＝售价/（1＋3%）*2%
例3、某广告公司属增值税一般纳税人，2015年2月提供广告服务，取得含税收入80万元；销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，购入当月取得增值说专用发票上注明价款130000元，增值税22100元，2015年2月出售时开具普通发票，注明金额120640元，该企业上述业务应纳增值税额=800000/（1+6%）*6%+120640/（1+3%）*2%＝47625.54（元）
例4、甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。
2013年12月15日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，由运输企业负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；12月25日，向丙企业出租厂
房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元；12月28日，销售购于2012
年2月份的设备一台，取得收入49000元。
则该公司12月应纳增值税额=50000*17%+49000/（1＋17%）*17%-2000*11%＝15399.66（元）
注意：
1、有形动产租赁服务适用17%的税率；不动产出租不属于营改增试点范
围。
接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。
2、一般纳税人销售自己使用过2008年12月31日前购进或者自制的固定资
产（未抵扣进项税额）依3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的
2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按正常销售货物适用税率征
收增值。
（二）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征
收率计算缴纳增值税，应纳税额＝售价/（1＋3%）*3%：
1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
2、当业销售死当物品。
（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收
率计算缴纳增值税，应纳税额＝售价/（1＋3%）*3%：
1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是
指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发
电单位。
2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自已采掘的砂、上、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含
粘土实心砖、瓦）。