第11章 工程审计理论

幻灯片1第11章工程审计理论幻灯片21.1工程审计动因●工程审计的产生来源于工程项目的责任委托人与受委托人之间存在的受托责任关系。

●在工程建设项目系统中，以工程项目为核心，以各自权利、义务关系为纽带，以受托经济责任为前提，各主要利益主体之间，存在着复杂的委托代理关系群体幻灯片31.2工程审计本质●在工程项目生命周期的管理中工程所有者为应对机会主义行为必须进行相应的应对，其治理机制表现为制衡机制、激励机制以及问责机制。

●与业务流程及工程行为相关的措施是为制衡机制和激励机制，即通过规范的代理人的工程行为来帮助委托人制约在工程过程中可能发生的大部分机会主义行为。

●问责机制对剩余机会主义发挥作用。

工程问责机制主要是通过对代理人的工程责任问题进行责任追溯，对各责任主体的责任履行状况进行奖励或处罚。

工程审计是即委托人问责机制中的一个组成部分。

幻灯片41.3政府公共工程审计目标●监督国家固定资产投资法规、政策、制度的贯彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的●促进优化投资环境和建筑市场发育，保证固定资产投资按合理的结构和规模展开，为宏●促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理制度，帮助有关管理、建设及参建单位改●查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。

幻灯片51.4公共工程内部设计目标●质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；●速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；●效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。

幻灯片62.1工程审计主体●三种审计主体都具有监督的功能，但他们的审计对象、审计手段、审计的结果、审计环境、所具有的特点和作用、规范三个主体的法规体系、三个审计主体的的职责权限有所区别。

●政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主的基础设施项目和公益性项目。

内部审计机构重点审计本单位或本系统内投资建设的所有建设项目。

社会设计是依法成立的社会审计机构和审计人员接受委托人的委托，对委托审计的项目实施审计。

幻灯片72.2工程审计客体●开工前审计是对工程项目开工前对项目工作进行审计。

主要包括：●检查工程项目的审批文件。

包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全合规。

●检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

●设计管理审计。

审计设计单位的资质和级别、审计设计依据、审计设计方案、审计设计图纸、审计设计费用、审计设计质量保证体系。

●4开工前期准备工作审计。

主要审计资金筹集情况，包括筹资过程的合法合规性、建设资金的到位性和筹资成本、筹资费用的经济性审计、“三通一平”情况。

幻灯片8●工程项目在建期审计，即工程项目实施阶段的审计，涵盖了整个工程项目目标实现过程，包括工程项目资金使用情况、投资目标执行情况、工程实施过程各个环节的进展及变更情况，以及与工程项目建设相关的各利益相关主体的工程行为的审计。

幻灯片9●工程项目竣工验收后审计包括对竣工验收工作和交付使用阶段所有工作进行的审计。

主要有以下内容：●对工程项目竣工验收情况进行审计。

●编制投资控制总结报告。

●对竣工财务决算进行审计。

●对工程项目竣工投产后评估进行审计。

●对工程项目交付使用资产情况进行审计。

●对工程项目结余资金进行审计。

●对工程项目建设收入的来源、分配、上交和流程、使用情况的真实性合法性进行审计。

●对工程项目投资效益进行审计。

幻灯片103.1工程财务审计●建设项目财务审计始终是建设项目审计的核心内容，它以合规性审计为主，围绕着建设资金运行线路，从资金的筹集过程到资金的投入、使用、分配和回收而展开。

●审计内容主要包括建设项目资金筹措的审计、建设项目资金使用情况审计、建设项目会计报表审计、建设项目财务决算审计。

幻灯片11建设项目资金筹措的审计●基本目标是审计筹资过程的合法合规性和筹资成本、筹资费用的经济性●需要收集的资料包括：●已经获得批准的建设单位投资计划；●建设单位财务部门编制的筹资计划和年度建设预算；●使用国家财政资金的项目的上级有关部门关于划拨资金的批文（待查）；●使用银行贷款的项目的贷款协议或合同；●使用自有资金的项目的银行存款证明资料；●同等其他相关资料；●筹资成本与费用测算资料。

幻灯片12●审计主要内容和基本思路：●建设项目的资金来源是否合规，资本金、当年资金是否落实。

●自筹资金是否经财务部门批准，并存入银行。

●使用银行贷款须提供银行贷款承诺书或合同。

●利用外资须提供主管部门批准的可行性报告，合同章程，协议书，预算内资金须落实。

●审计筹资成本和费用是否合理、经济。

幻灯片13建设项目资金使用情况审计●建设资金使用情况就是指建设资金由来源形态转化为占用形态：货币资金——储备资金、结算资金——在建资金——建成资金——交付使用资产。

●建设项目资金使用情况审计的内容：设备和材料审计；建筑安装工程投资审计；待摊投资审计；其他投资审计；待核销基建支出审计；基建收入审计；交付使用资产和资金冲转的审计。

幻灯片14建设项目会计报表审计●1．建设项目会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合会计准则、会计制度的规定。

● 2.审计各种建设项目会计报表的编制依据，如各种统计汇总资料、会计账簿、会计凭证等是否充分、真实、合规，数字是否准确有效。

● 3.审计建设项目会计报表的各项内容是否按会计制度的要求填写，所填列的数字是否准确，说明是否清楚，补充资料是否齐全。

建设项目会计报表的内容中各项经济指标在数量上相互衔接性、相互补充的内在联系，即建设项目会计报表的内在勾稽关系如何。

幻灯片15● 4.审计建设项目会计报表所填列的内容中反映同一经济业务的经济指标是否相同。

反映相关内容的经济业务的数字指标是否一致并相互补充。

有些指标同时在不同报表中均有所反映，数字是完全相同的，这就构成了表与表之间的勾稽关系，也是审查资金平衡表时应注意查核的内容。

● 5.审查建设项目会计报表与统计表、计划表等其他报表之间的相互关系。

● 6.在建设项目会计报表审计工作中应注意从总体上掌握以下内容：审查基建拨款、贷款使用效果是否良好；审查投资完成情况；审查在建工程和交付使用资产是否正常；审查基建节余资金是否真实、合理。

幻灯片16建设项目财务决算审计●对竣工财务决算报表的审计主要从以下几个方面进行：●审计竣工财务决算报表是否按规定的期限编制。

●审查尾工工程的投资额是否超过项目投资总额概算的5%，若超过，则不能编制项目竣工财务决算。

●竣工财务决算各张报表是否填列齐全，有无漏报缺报，已报的决算各表中项目的填列是否正确完整，各表之间具有勾稽关系，应一致的数额是否相符。

●核实报表中有关概算数和计划数是否与批准的概算数和计划数相一致。

●审查竣工财务决算表中的主要项目金额是否与其历年批准的财务决算报表中的主要项目金额相符。

如有不符应查明原因，并督促建设单位予以调整。

●审查竣工财务决算中基本建设结余资金是否正确。

幻灯片17●对竣工财务决算说明书内容的审计要点包括：●审计竣工财务决算说明书的内容是否完整、规范●审计竣工财务决算说明书编制的深度是否足够，有无掩盖问题，避重就轻等现象发生●审计竣工财务决算说明书中有关指标的计算，数据来源是否真实准确，分析是否得当。

幻灯片18●建设项目竣工结余资金是指建设项目竣工后剩余的资金，其主要占用形态表现为剩余的库存材料、库存设备及往来账款等。

●竣工结余资金审计的目的主要是查验结余资金的真实性，促使建设单位清理库存物资和债权债务，提高建设单位资金的使用效率。

●对竣工结余资金审计的重点包括：●审查竣工结余资金的真实性和准确性●审计竣工结余资金的处理是否合法、合规幻灯片193.2招投标与合同审计●建设项目招标投标审计的内容包括：●建设项目招标投标程序合法、合规性审计●对中标单位资质的真实性、合法性审计●开标、评标和中标的审查●中标后的跟踪审计●加强建设项目招标方投标方的经济责任审计●开展建设项目招标投标中经济腐败审计幻灯片20●招投标审计重点：●审计招标申请资料是否完整，内容是否真实、审批手续、招标方式、招标程序、招标文件、标底、中标人的资格、投标书、开标工作、评标情况、定标情况、招标投标程序、中标价、合同●审计建设项目合同，主要围绕如下审计目标开展：●合同签订过程的合法合规性●合同内容的完整性与真实性●合同履行过程的适当性。

幻灯片213.3工程造价审计●建设设项目造价的主要含义是建设项目的建造价格。

●投资估算是指在建设项目前期决策阶段由建设单位编制的确定一个建设项目或一个工程项目从筹建时起至竣工验收结束时为止所发生的全部建设费用的文件。

●设计概算是指在初步设计阶段由设计单位编制的确定一个建设项目或一个工程项目从筹建时起至竣工验收结束时为止所发生的全部建设费用的文件。

●施工图预算是指由施工单位编制的确定一个工程项目或一个单位工程全部造价的文件。

●竣工决算是指在建设项目初步验收之后，正式验收之前，由施工单位编制、建设单位审核认可的确定一个工程项目或一个单位工程实际造价的文件。

幻灯片223.4工程管理审计●执行建设程序情况的审计●执行我国工程管理制度情况的审计●施工过程三控制审计：三控制审计是指对建设项目实施过程中的进度、质量和投资控制所进行的审查和评价。

主要目的是审查建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等。