最新行政事业单位内部控制实务操作指南概要
行政事业单位内部控制基本操作指引文档
行政事业单位内部控制基本操作指引文档1. 概述行政事业单位内部控制是指为保障单位的稳定运行和有效管理，规范内部流程和操作，并有效防范和应对潜在风险和错误的一系列制度和措施。
本文档旨在提供行政事业单位内部控制的基本操作指引，以帮助单位员工全面了解和正确使用内部控制体系。
2. 内部控制原则2.1 内部控制目标行政事业单位内部控制的目标是保障单位的合法合规、资产安全、经济效益和信息可靠。
因此，内部控制工作应以这四个方面作为主要的考虑对象。
2.2 内部控制原则（1）明确责任分工：明确各职能部门和岗位的内部控制责任，确保责任清晰、任务明确。
（2）制定合理制度：建立完善的内部控制制度，包括制定规章制度、操作流程和岗位职能说明等。
（3）风险评估和防范：对潜在风险进行全面评估，并采取相应的防范和应对措施。
（4）信息披露与沟通：确保内部信息的及时披露和有效沟通，提高组织内部的透明度和协作效率。
（5）监督与评估：建立独立的监督评估机制，对内部控制工作的执行情况进行监督和评估。
3. 内部控制流程3.1 组织结构设置（1）明确职责：明确内控部门的职责，包括内部风险控制、制度建设、内部审计等。
（2）配备专业人员：确保内控部门配备专业人员，能够独立开展控制工作。
3.2 内控制度建设（1）制定规章制度：根据法律法规和单位的实际情况，制定相应的规章制度，包括财务管理、采购管理、人力资源管理等方面的制度。
（2）建立操作流程：明确各岗位的操作流程，确保流程的合理性和规范性。
（3）制定权限制度：明确各岗位的权限范围和审批层级，避免权力过轻或者过重。
3.3 风险评估和防范（1）风险识别：对可能出现的风险进行全面识别，包括内部风险和外部风险。
（2）风险评估：根据风险的概率和影响程度进行评估，确定相应的风险等级。
（3）控制措施：针对不同风险等级，制定相应的控制措施和预警机制，确保风险在可控范围之内。
3.4 信息披露与沟通（1）内部信息披露：确保组织内部的信息及时传递和共享，避免信息壁垒。
行政事业单位内部控制基本操作指引
行政事业单位内部控制基本操作指引目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
（二）开展单位层面内部控制1.建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离的要求。
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行政事业单位内部控制基本操作指引.docx附件行政事业单位内部控制基本操作指引湖南省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21 号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
行政事业单位内部控制制度设计操作指南
《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.建立行政事业单位内部控制的最基本原则是（）。
A．规范管理制度及标准B．权力制衡C．集体决策D．加大行政监察力度A B C D答案解析：内部控制的最基本原则是权力制衡,防止腐败。
2.下列不属于行政事业单位收支管理层级的是（）。
A．单位内部审批B．报上级单位备案C．报上级单位审批D．报财政部门审批A B C D答案解析：收支管理从组织层级上主要分为单位内部审批、报上级单位备案和报上级单位审批三个级次。
3.建立行政事业单位内部控制制度的核心是（）。
A．全面提升单位综合管理水平B．制约滥用公共权力预防腐败C．保证公共资金分配公平、公正D．防止公共资金使用中的损失浪费A B C D答案解析：建立内控制度的核心是全面提升单位综合管理水平，一个单位内控制度的好坏反映了单位的综合管理水平。
4.单位票据的保管期限一般是（）。
A．3年B．5年C．10年D．15年A B C D答案解析：单位票据的保管期限一般为5年，对超过法定保管期限的，可以组织销毁。
5.行政事业单位内部控制的核心控制措施是（）。
A．预算控制B．执行控制C．业务流程控制D．资金控制A B C D答案解析：行政事业单位内部控制的核心控制措施就是通过业务流程的管控实现内部控制的目标，提升单位的管理水平，防范舞弊和腐败的滋生。
6.行政事业单位内部控制规范的主要制定者和发布者是（）。
A．政府B．财政部门C．审计部门D．单位A B C D答案解析：财政部门是行政事业单位内部控制规范的主要制定者和发布者，各级财政部门是行政事业单位内部控制的直接外部管理者。
7.《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施的时间是（）。
A．2012年11月29日B．2013年1月1日C．2014年1月1日D．2015年1月1日A B C D答案解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起施行。
行政事业单位内部控制基本操作指引
附件行政事业单位内部控制基本操作指引湖南省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。
1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。
4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。
第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。
（二）开展单位层面内部控制1.建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离的要求。
行政事业单位内控手册
XX 内部控制操做手册XX第一章总则第一节编制依据及原则本《内部控制操作手册》依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位财务规则》（财政部令第71号）、财政部下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定的要求制订。
实施内部控制规范，应该遵循以下原则：1. 全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
2. 重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
3. 制衡性原则：内部控制应当在单位内部的科室管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
4. 适用性原则：内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第二节使用说明本《内部控制操作手册》作为单位构建内部控制体系并保障其运行的基本制度和实施规范，是单位建立健全内部控制体系的核心。
1. 内部控制手册的设计：手册中的各项内容由财务处牵头，各科室配合，经过单位相关领导充分讨论后形成。
未经单位统一批准，任何科室不得擅自发布、修改内控手册内容。
2. 内部控制手册的发放：内部控制主管科室确定发放范围；需向外单位提供本手册时，须经单位负责人批准同意。
3. 内部控制手册的执行：各科室须认真组织学习，并在各项业务活动中严格执行手册中的相关要求，完善各项控制措施。
各科室对内部控制的有效性负责，并对控制失效造成的重大损失承担责任。
4. 内部控制手册的监督：单位定期根据手册内容，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并督促加以改进。
5. 内部控制手册的更新：内部控制手册生效后，财务处根据国家内部控制的相关规定和要求、内外部环境变化、组织结构变更、内控管理中出现的新问题以及各科室反馈的意见及建议等组织修订，执行全面的定期复核更新制度，由单位相关领导和相关科室讨论后，按程序批准发布执行。
行政事业单位内部控制手册
行政事业单位内部控制手册1. 引言本手册旨在指导行政事业单位建立和实施内部控制制度，以加强组织运作的规范性和有效性，保证组织的合规性和风险管理。
内部控制是指行政事业单位通过内部控制政策、程序和实施机制，以确保组织目标的达成、资源的合理利用、财务报告的可靠性和合规性，遵守相关法律法规的一种管理方式。
2. 内部控制概述内部控制是行政事业单位管理的重要手段，其目的是确保组织运作的有效性和规范性，防止内部失控和违法违规行为的发生。
内部控制包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价五大要素，行政事业单位应根据自身特点和需求，制定适合的内部控制手册。
3. 内部控制制度建立和实施步骤3.1. 内部控制组织机构行政事业单位应设立专门部门或委托专业机构负责内部控制的组织和实施，明确内控工作的责任和权限，并制定相应的工作制度和流程。
3.2. 内部控制政策制定行政事业单位应制定内部控制政策，明确组织的内部控制目标、原则和制度，确保内部控制与组织战略和目标的一致性。
3.3. 风险评估与控制行政事业单位应对内部和外部的风险进行评估和控制，确定影响组织目标实现的风险，并采取相应的措施进行控制和管理。
3.4. 控制活动的设计和实施行政事业单位应设计和实施合适的内部控制活动，包括计划、执行、监督等环节，确保组织运作的规范性和有效性。
3.5. 信息与沟通行政事业单位应建立健全的信息与沟通机制，确保内部各个层级之间和不同部门之间的沟通畅通，信息传递准确及时。
3.6. 监督评价行政事业单位应建立独立的内部审计机构，负责对内部控制的有效性进行评估和监督，及时发现和纠正问题，提出改进建议。
4. 内部控制手册的编写要点4.1. 明确内部控制目标内部控制手册应明确行政事业单位的内部控制目标，即确保资源的合理利用、组织目标的实现、财务报告的可靠性和合规性等。
4.2. 详细描述内部控制政策和流程内部控制手册应详细描述行政事业单位的内部控制政策和流程，包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价等各个方面的内容。
新版行政事业单位内部控制工作指引
新版行政事业单位内部控制工作指引新版行政事业单位内部控制工作指引是一份旨在帮助行政事业单位加强内部控制管理的文件。
该文档主要包括行政事业单位内部控制的基本概念、内部控制工作的目标和原则、内部控制工作的指导思想和实施过程等方面的内容。
下面将逐一对这些方面进行解释。
首先，该文档详细阐述了行政事业单位内部控制的基本概念。
通俗地说，内部控制是指通过一定的管理手段和方法，使组织达成既定目标，确保组织资源合理使用，防止风险和损失发生。
这些理念对于行政事业单位至关重要，因为它们必须管理公共资源，满足公众需求，保障公信力，同时防范污染和滥权等问题。
其次，该文档强调了内部控制工作的目标和原则。
内部控制的主要目标是保证行政事业单位的运行效率和风险管理。
原则方面则分为五个方面：效能原则、经济原则、合规原则、公正原则和安全原则。
这些原则都是建立在业务实践和财务稳健的基础上的，它们都旨在协助行政事业单位建立强有力的内部控制。
第三，该文档指导仅陈列了内部控制工作的指导思想和实施过程。
指导思想方面，该文件鼓励行政事业单位为实施内部控制设立良好的导向和氛围，建立有效的风险评估体系，并制定符合法律法规的内部控制规章和制度。
实施过程方面，该文档提议建立追踪系统和行动计划，实现内部控制工作的可持续发展。
此外，该文档还强调了内部控制工作的规划、评估和审计重要性。
综上所述，新版行政事业单位内部控制工作指引是一个全面有效的文件，在行政事业单位推动内部控制方面起到了至关重要的作用。
它通过阐述内部控制的基本概念和工作目标，提出了内部控制的指导思想和实施过程，并鼓励行政事业单位作出规划、评估和审计，从而实现良好的内部控制。
因此，只要行政事业单位认真遵循该文档中的建议，就能够实现高效率和风险控制，达到良性循环的效果。
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《最新行政事业单位内部控制实务操作指南》考试题
一、单选题
1、下列属于风险评估内容的是(。
A.目标设定 B.单位的治理结构 C.内部审计机制 D.单位文化
A B
C
D
2、下列不属于管理层的理念和经营风格内容的是(。
A.管理层是否对内部控制,包括信息技术的控制,给予了适当的关注 B.管理层是否由一个或几个人所控制,监督、检查机构对其是否实施有效制约 C.管理层在选择处理问题的对策时倾向于激进还是保守 D.管理层对待风险的态度和控制风险的方法
A B
C
D
3、凡是纳入学校预算的资金支出,5万元以上的由(审批、签字。
A.财务处长或授权副处长 B.校长 C.党委常委会 D.分管财务的校长
A B
C
D
4、文化建设的核心是(。
A.制度文化 B.物质文化 C.行为文化
D.行政事业单位的精神和价值观
A B
C
D
5、下列不属于内部控制组成要素的是(。
A.内部环境
B.风险评估
C.控制活动
D.信息系统
A B
C
D
6、下列不属于货币资金的内部控制目标的是(。
A.货币资金的安全性 B.货币资金的完整性 C.货币资金的合法性 D.货币资金的存在性
A B
C
D
7、供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害的,可以在知道或者应知其权益受到损害之日起(个工作日内,以书面形式向采购人提出质疑。
A.3 B.5 C.7 D.15
A B
C
D
8、下列关于行政事业单位的单位文化的说法不正确的是(。
A.精神面貌是文化的核心,在整个文化中起着支配的地位
B.道德风尚是调整单位与其他单位之间、单位与服务对象之间、单位内部职工之间关系的行为规范的总和
C.团队意识是单位内部凝聚力形成的重要心理因素
D.行政事业单位文化仅包括精神面貌、道德风尚、团队意识
A B
C
D
9、关于内部监督的说法不正确的是(。
A.内部监督分为日常监督和专项监督
B.日常监督是指单位对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查
C.内部监督是实施内部控制的重要保证
D.日常监督和专项监督是不需要形成书面报告的
A
B
C
D
10、政府采购项目的采购合同自签订之日起(个工作日内,采购人应当将合同副本报同级政府采购监督管理部门和其他有关部门备案。
A.3 B.5 C.7 D9
A B
C
D
二、多选题
1、单位层面风险评估主要的原则有(。
A.从实际出发,坚持与理论相结合的原则 B.提高管理水平和监管要求相结合的原则 C.实效性、渐进性原则 D.不相容职务分离原则
A B
C
D
2、单位建立与实施内部控制,应当遵循的原则有(。
A.全面性原则 B.重要性原则 C.制衡性原则 D.适应性原则
A B
C
D
3、行政事业单位内部控制的目标有(。
A.合法性 B.安全性 C.可靠性 D及时性
A B
C
D
4、《行政事业单位内部控制规范(试行》,该规范中业务层面的内部控制包括的内容有(。
A.预算业务控制 B.收支业务控制
C.政府采购业务控制
D.合同控制
A B
C
D
5、预算管理工作不相容岗位一般包括(。
A.预算编制(含预算调整与预算审批
B.预算审批与预算执行
C.预算执行与预算考核
D.预算体制的建立
A B
C
D
6、预算编制的原则为(。
A.以人为本、统筹安排的原则 B.依法理财原则 C.细化预算的原则 D真实准确的原则
A B
C
D
7、政府采购货物、工程和服务的方式有(。
A.公开招标 B.邀请招标 C.竞争性谈判 D.单一来源采购
A B
C
D
8、合同准备阶段的风险有(。
A. 合同策划风险 B. 调查风险
C. 初步确定准合同对象的风险
D. 谈判风险
A B
C
D
9、单位风险应对策略的类型有(。
A.风险规避
B.风险降低
C.风险分担
D.风险承受
A B
C
D
10、内部审计的职能有(。
A.监督 B.评价 C.控制 D.服务
A B
C
D
三、判断题
1、出纳既可以登记现金明细账,也可以登记现金总账。
对错
2、可以将合同管理划分为三个阶段,即合同准备阶段、合同签署阶段以及合同履行阶段。
对错
3、对于已经达到预定可使用状态,但未办理竣工决算的工程项目,在会计上应暂估入账,并计提累计折旧。
待办理完竣工决算后,调整固定资产入账价值,不调整累计折旧。
对错
4、诚信的原则和道德价值观,主要取决于单位负责人。
对错
5、行政事业单位拨入的经费由三部分组成,即拨入的经常性经费、拨入的专项经费以及拨付的预算外资金。
对错
6、内部控制目标是内部控制的总纲,内部控制的原则、方法、程序都是建立在内部控制目标基础之上的。
对错
7、信息与沟通是实施内部控制的重要保证,包括日常沟通和专项监督。
对错
8、内部控制仅仅指的是业务层面的内部控制。
对错
9、管理控制一般间接地与财务记录有关,因此必须进行评估。
对错
10、比较常用的定性分析的方法主要有:概率技术、情景分析、压力测试法、专家咨询。
对错
1、
考核是保证和提高员工职业素质和专业胜任能力的重要方式。
对
错
2、对于已经达到预定可使用状态,但未办理竣工决算的工程项目,在会计上应暂估入账,并计提累计折旧。
待办理完竣工决算后,调整固定资产入账价值,不调整累计折旧。
对
错
3、内部审计人员是专门以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标的。
对
错
4、股东大会是公司最高业务执行机关,负有监督管理层的责任。
对
错
5、内部审计并非专为检查舞弊而进行。
对
错
6、比较常用的定性分析的方法主要有:概率技术、情景分析、压力测试法、专家咨询。
对
错
7、诚信的原则和道德价值观,主要取决于单位负责人。
对
错
8、非税收入管理是包括非税收入取得、非税收入预算、非税收入使用、非税收入监督在内的一个完整系统。
对
错
9、经济活动风险评估至少每年进行一次。
对
错
10、外部证据比内部证据的证明力强。
对错。