经营租赁的会计处理及处理分录之欧阳学文创作
出租人 经营租赁会计分录
出租人经营租赁会计分录
摘要：
一、经营租赁概述
二、经营租赁会计分录概述
三、经营租赁会计分录具体内容
正文：
一、经营租赁概述
经营租赁是一种租赁方式，主要是指租赁公司或个人将其拥有的设备、资产等租赁给他人使用，租赁期限一般较长，租赁期内租金按月或其他约定周期支付。
经营租赁业务在我国发展迅速，对于促进社会经济发展、提高资源配置效率等方面具有重要意义。
二、经营租赁会计分录概述
经营租赁会计分录是指在经营租赁业务过程中，租赁公司或个人需要对租赁合同的签订、租金收入、租赁资产的折旧及维护等事项进行会计核算和账务处理。
合理的会计分录有助于企业了解租赁业务的盈利能力、资产管理状况和税收筹划等方面。
三、经营租赁会计分录具体内容
1.租赁合同签订
在签订租赁合同后，租赁公司需要将租赁收入、租赁资产的成本等相关信息计入会计分录。
具体而言，可在“其他业务收入”科目记入租赁收入，同时在“其他业务成本”科目记入租赁资产的成本。
2.租金收入
在租赁期限内，租赁公司需要按约定周期收取租金。
在收取租金时，可在“银行存款”科目记入租金收入，同时在“其他业务收入”科目进行贷方记账。
3.租赁资产折旧及维护
租赁公司需要对租赁资产进行折旧和维护。
在进行折旧核算时，可在“累计折旧”科目记入租赁资产的折旧额。
对于租赁资产的维护费用，可在“维修费用”科目进行记账。
4.租赁期满资产处理
租赁期满后，租赁公司需对资产进行处理。
若资产收回，可在“收回投资”科目记入收回的资产价值；若资产损失，需在“资产减值损失”科目记入损失金额。
租赁的会计分录
租赁的会计分录
租赁是企业常用的一种融资方式，租赁合同上的租金支付需要进行会计处理。
本文将介绍租赁的会计分录。
我们需要了解租赁的分类。
根据《企业会计准则》的规定，租赁分为两种类型：融资租赁和经营租赁。
融资租赁是指租赁期限较长的租赁，租赁期限一般大于租赁物的使用寿命，在租赁结束时，承租人有购买租赁物的权利。
经营租赁是指租赁期限较短的租赁，租赁期限一般小于租赁物的使用寿命，在租赁结束时，承租人没有购买租赁物的权利。
接下来，我们来看融资租赁和经营租赁的会计分录。
1. 融资租赁的会计分录
融资租赁的会计分录需要分为两个阶段：租赁期间和租赁结束时。
租赁期间的会计分录：
借：租赁资产
贷：应付租赁款
租赁结束时的会计分录：
借：已完全摊销的租赁资产
借：应收款项
贷：租赁资产
其中，已完全摊销的租赁资产是指在租赁期间内摊销的租赁资产，应收款项是指承租人在租赁结束时应向出租人支付的租金。
2. 经营租赁的会计分录
经营租赁的会计分录只需要在租赁期间进行会计处理。
借：租赁费用
贷：应付租赁款
其中，租赁费用是承租人在租赁期间应向出租人支付的租金，应付租赁款是指承租人在租赁期间未支付的租金。
需要注意的是，在会计处理租赁时，还需要考虑到租赁物的计提折旧和租赁物的净值。
租赁物的计提折旧需要按照租赁物的使用寿命进行折旧，租赁物的净值是指租赁物的原值减去已计提的折旧。
租赁的会计分录需要根据租赁类型进行分类，按照租赁期间和租赁结束时进行会计处理。
在实际操作中，需要根据具体情况进行会计处理，确保会计处理的准确性和合规性。
经营租赁资产会计分录
经营租赁资产会计分录
经营租赁资产会计分录一般包括以下步骤：
1. 确认租金收入。
例如，如果一项物业在年末被租给某公司作为办公楼，每月收取固定租金50万元（不含税），假设出租协议签订后对方以银行存款或现金的方式支付，可以记录为：借方“应收帐款”或“银行存款”，贷方“其他业务收入”。
2. 如果发生与经营租赁有关的可变租赁费用，则应在实际发生时确认为费用，并借记“销售费用”、“管理费用”等科目。
3. 同时要对应收账款和长期应收款进行合理估计。
由于这种合同涉及资产负债表中的短期负债，当企业在不确定是否存在对预期收回的租赁收款款项以及无法划分所提供的服务的单独收费是否代表或有收款的情况下，可将此类合同的交易价格分配于预计的负债和其他要素中。
因此，需要进行相应的会计处理。
请注意，以上仅为参考信息，具体操作需根据企业实际情况调整。
如有疑问，建议咨询专业人士。
经营租赁收入会计分录
经营租赁收入会计分录1. 什么是经营租赁收入？经营租赁是指一个企业将自己拥有的资产（如房地产、机器设备等）出租给他人使用，并通过收取租金来获取收入的活动。
经营租赁收入是指企业通过经营租赁活动所获得的收入。
2. 经营租赁收入的会计处理当企业获得经营租赁收入时，需要进行相应的会计处理，以记录和确认这一收入。
2.1 收到预付款项在签订租赁合同之前，承租方通常需要支付一定的预付款作为保证金或押金。
这些预付款应该被视为承租方未来支付的租金的一部分，并在后续按照实际发生情况进行确认。
会计分录：科目借方（增加）贷方（减少）预付款项预付款增加现金/银行存款预付款增加2.2 记录应收账款当承租方按照合同约定支付租金时，企业应该将这一金额记录为应收账款。
会计分录：科目借方（增加）贷方（减少）应收账款收入增加收入收入增加2.3 记录租赁收入当企业确认收到租金时，需要将租赁收入记录在会计凭证中。
会计分录：科目借方（增加）贷方（减少）现金/银行存款租赁收入增加租赁收入租赁收入增加2.4 记录折旧费用如果企业出租的资产是固定资产，那么在经营租赁活动中，还需要计提相应的折旧费用。
会计分录：科目借方（增加）贷方（减少）折旧费用折旧费用增加累计折旧折旧费用增加2.5 记录其他相关费用除了折旧费用外，企业还可能需要承担一些与租赁活动相关的费用，如维修费、保险费等。
这些费用也需要进行会计处理。
会计分录：科目借方（增加）贷方（减少）其他相关费用其他相关费用增加现金/银行存款其他相关费用增加2.6 记录税金及其他应交款项企业在获得经营租赁收入时，还需要缴纳相应的税金和其他应交款项。
会计分录：科目借方（增加）贷方（减少）税金及其他应交款项税金及其他应交款项增加现金/银行存款税金及其他应交款项增加3. 经营租赁收入的会计报表经营租赁收入的会计处理不仅仅局限于上述的会计分录，还需要进行相应的账务汇总和报表编制。
3.1 资产负债表在资产负债表中，经营租赁收入相关的科目主要包括：•资产方面：预付款项、应收账款•负债方面：税金及其他应交款项3.2 利润表在利润表中，经营租赁收入相关的科目主要包括：•收入方面：租赁收入、其他相关费用•成本和费用方面：折旧费用4. 总结经营租赁收入的会计处理主要包括收到预付款项、记录应收账款、记录租赁收入、记录折旧费用、记录其他相关费用以及记录税金及其他应交款项。
出租人 经营租赁会计分录
出租人经营租赁会计分录
出租人经营租赁业务时，需要进行会计分录记录和处理相关交易，以便准确反映租赁业务的经济实质和财务状况。
以下是关于出租人经营租赁会计分录的相关参考内容：
1. 首先，当出租人与租赁客户签订租赁合同时，应该记录相关的租赁合同信息，例如租赁期限、租金等。
2. 如果租赁客户支付了保证金或预付款，则需要将其记录在预收账款科目下，并增加现金或银行存款科目。
3. 在租金收入方面，当租赁客户按照合同要求支付租金时，出租人需要将租金收入记录在应收账款或预收账款科目下，并同时增加租金收入科目。
4. 对于长期租赁合同，出租人可以将租赁费用分摊到合同期间的不同会计年度中。
在每个会计年度结束时，应根据分摊比例将相应的租赁费用分录到租赁费用科目中，并减少应收账款或预收账款科目。
5. 如果租赁合同中包含租赁期满后转让租赁物的条款，出租人需要将租赁物转移时的净额记录为出租物资产科目，并同时将相关的未分摊租赁费用计入未分配利润或租赁费用科目中。
6. 当租赁合同到期或被终止时，如租赁客户有损坏租赁物或未归还租赁物的情况，需要记录相应的资产减损损失，并减少相应的资产和费用科目。
7. 在每个会计期间结束时，出租人应对应收账款或预收账款科目进行确认和调整，以确保准确反映经营活动的实际情况。
8. 还要注意处理与租赁活动有关的税费等其他费用，例如增值税、城建税等，需要按照相关法规进行正确的会计处理。
以上是关于出租人经营租赁会计分录的相关参考内容。
出租人在进行会计处理时应根据特定的业务情况和相关法规，进行准确的会计分录记录和处理，以确保财务报表准确反映经营活动的结果和财务状况。
经营租赁业务会计处理分录说明
(一)租赁债权的确
借：长期应收款——应收融资租赁款(最低租赁收款额)
未担保余值
营业外支出(租赁资产公允价值小于账面价值)
贷：融资租赁资产(租赁资产原账面价值)
银行存款(初始直接费用)
营业外收入(租赁资产公允价值大于原账面价值)
未实现融资收益
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银行存款(初始直接费用)
(二)未确认融资费用的分摊的会计分录：
借：财务费用(不满足资本化条件)
在建工程等(满足资本化条件时)
贷：未确认融资费用
(三)租赁资产折旧的计提
1.折旧政策
承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。
应注意的是：在计提固定资产折旧时应扣除承租人担保余值。
承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入当期损益(管理费用)。
或有租金应当在实际发生时计入当期损益。在某些情况下，出租人可能对经营租赁提供激励措施，如免租期、承担承租人的某些费用等。
在出租人提供了免租期的情况下，承租人应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应确认租金费用。
或有租金应当在实际发生时计入当期损益(销售费用等)。
(六)租赁期届满时的会计处理
1.返还租赁资产
如果存在承租人担保余值
借：长期应付款(担保余值)
累计折旧
贷：固定资产——融资租入固定资产
如果不存在承租人担保余值
借：累计折旧
贷：固定资产——融资租入固定资产
2.优惠续租租赁资产
如果承租人行使优惠续租选择权，则应视同该项租赁一直存在而作出相应的会计处理，如继续支付租金等。如果租赁期届满时承租人没有续租，承租人向出租人返还租赁资产时，其会计处理同上述返还租赁资产的会计处理，按租赁协议规定向出租人支付违约金时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
旧租赁准则经营租赁会计分录
旧租赁准则下，对于经营租赁的会计处理，通常需要记录两个主要的会计分录。
首先，当企业获得租赁资产时，需要将其作为一项额外的资产记录在资产负债表中，同时设立一个“待摊费用”账户，以分摊租赁费用。
具体的会计分录通常包括借方登记资产、待摊费用和租赁负债，贷方登记租赁资产，差额计入损益。
这表示，资产和负债同时增加，以反映经营租赁的实质。
其次，对于租赁费用的分摊，需要按照一定的期限进行分配，以便在租赁期间内持续记录。
这涉及到借方登记管理费用、销售费用等账户，贷方登记待摊费用账户，用以减少费用并增加资产。
这样的分录能反映出经营租赁费用的持续性影响，同时也如实反映了企业的资产和负债情况。
此外，旧租赁准则下还有一些特殊情况的会计处理。
例如，如果租期跨越了一个会计年度，企业需要确认递延租金负债，并将递增的租金反映在租赁负债的增加中。
这需要在资产负债表日对租赁负债进行评估，并相应地调整分录。
这种处理方式更符合权责发生制原则，能更好地反映经营租赁的真实影响。
总的来说，旧租赁准则下的经营租赁会计分录，通过对资产和费用的准确记录，如实反映了经营租赁的实质，帮助企业更好地管理其资产和负债，同时也符合会计准则的要求。
这些会计处理不仅确保了财务报告的准确性和完整性，而且有助于企业了解其租赁资产的情况，以及租赁费用的分布和影响。
这对于企业的战略决策、财务分析以及与其他企业的比较都有着重要的意义。
同时，它也有助于投资者、债权人和其他利益相关者更好地理解企业的财务状况和潜在风险，从而做出更明智的决策。
融资租赁的会计处理和税务处理之欧阳文创编
融资租赁的会计处理和税收政策一、直接融资租赁21）出租人会计处理22）承租人的会计处理33）资产折旧的计提44）租赁期届满时的处理5二、经营租赁51）出租人的处理52）承租人的处理6三、售后回租7⒈出售资产7⒉租回资产7四、税收政策及优惠81）增值税82）印花税103）企业所得税10融资租赁的会计处理和税收政策一、直接融资租赁1）出租人会计处理“营改增”后，融资租赁企业开始适用增值税，购买设备的进项税额可以抵扣，应当确认增值税销项税额。
目前，各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是：购买资产时的增值税进项税额记入“应交增值税——进项税额”科目，租赁开始日不确认增值税销项税额，当收到租金时再确认当期增值税。
例题：假设某融资租赁企业（适用增值税税率17%）购入资产的价值成本为100 0000元，融资租赁合同总额150 0000元(不含税)，分10年等额偿还。
不考虑未担保余值，租赁期满后融资资产的所有权转移给承租方。
租赁期间以第一年为例，计算出实际利率为8.14%（插值法计算），第一年末确认的融资收益为81400元，融资租赁的会计确认与计量如下：⒈购入设备借：固定资产-融资租赁资产 100万元应交税费-应交增值税（进项税额） 17万元贷：银行存款 117万元⒉租出设备借：长期应收款——应收融资租赁款 150万元贷：固定资产-融资租赁资产100万元未实现融资收益 50万元⒊第一年收取租金，分配未实现融资收益借：银行存款 17.55万元贷：长期应收款——应收融资租赁款 15万元应交税费——应交增值税中（销项税额） 2.55万元借：未实现融资收益 8.14万元贷：租赁收入 8.14万元⒋租赁期届满租赁期满后，租赁资产所有权转移给承租方，出租方不需要做任何处理。
2）承租人的会计处理在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
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经营租赁的会计处理及处理分录
欧阳学文
一、承租人对经营租赁的会计处理——承租人对经营租赁的资产不能作为资产入账
1.承租人在经营租赁下发生的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用；如果其他方法更加合理，也可以采用其他方法。
在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内分摊；在出租人承担了承租人的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在整个租赁期内进行分摊。
（1）确认各期租金费用时：
借：长期待摊费用等科目
贷：其他应付款等科目
（2）摊销时：
借：管理费用、销售费用等
贷：长期待摊费用
（3）实际支付租金时：
借：其他应付款等科目
贷：银行存款、库存现金等
2.初始直接费用和或有租金的会计处理——发生时直接计入当期损益
借：管理费用（初始直接费用）
贷：银行存款等
借：财务费用（或有租金）
贷：银行存款等
3.承租人对经营租赁应披露的内容
（1）资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额；
（2）以后年度将支付的不可撤销经营租赁最低租赁付款额总额。
二、出租人对经营租赁的会计处理
1.折旧政策
在经营租赁下，租赁资产的所有权始终归出租人所有，如果经营租赁资产属于固定资产，应当采用出租人对类似应折旧资产通常所采用的折旧政策计提折旧；否则，应当采用
合理的方法进行摊销。
2.租金的处理
出租人在经营租赁下收取的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入，如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。
在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应确认租赁收入；在出租人承担了承租人的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分配。
3.会计处理
（1）确认租金收入时
借：应收账款或其他应收款
贷：租赁收入
（2）实际收到租金时：
借：银行存款
贷：其他应收款或应收账款
例1：某工业企业为季节性生产企业，每年7—9月为生产月
份。
企业在生产月份内租入一些设备，以供生产所需。
按照租赁协议，租赁期限为三个月，应付租金3万元，每月支付1万元租金。
根据这项经济业务，企业应作如下会计处理： (1)支付七月份租金：
借：制造费用 10000
贷：银行存款 10000
(2)八、九月份支付租金的会计处理同上。
如果该项租金于租赁月份的次月支付，在发生支付租金义务的当月，应采用权责发生制计入费用，另外确认一笔负债，企业应作如下会计处理：
借：制造费用 10000
贷：其他应付款——应付租赁费 10000
实际支付时：
借：其他应付款——应付租赁费 10000
贷：银行存款 10000
如果经营租赁资产时，双方约定采取预付租金方式，其预付的租金在“待摊费用”科目核算。
例2：承上例，假设该企业预付租金3万元，应作如下会计处理：
(1)预付租金：
借：待摊费用 30000
贷：银行存款 30000
(2)按期摊销时：
借：制造费用 10000
贷：待摊费用 10000
如果企业租赁资产采取支付押金，然后再按期支付租金的，其支付的押金，在“其他应收款——存出保证金”科目核算。
例3：承上例，假如双方协议规定，由承租方支付押金5000元，并按期支付租金。
待租赁期满后，再归还押金。
企业应作如下会计处理：
(1)支付押金和第一月的租金：
借：其他应收款——存出保证金 5000
制造费用 10000
贷：银行存款 15000
(2)支付第二、第三个月的租金：
借：制造费用 10000
贷：银行存款 10000
(3)收回押金时：
借：银行存款 5000
贷：其他应收款——存出保证金 5000。