资源税改革对磷矿石可持续利用的影响
论我国资源税政策改革的思考
论我国资源税政策改革的思考近年来，我国资源税政策改革持续推进，旨在优化资源配置和保障可持续发展。
本文将从资源税的意义、我国资源税制的历史、当前资源税政策存在的问题、改革前景等方面进行探讨和思考。
一、资源税的意义资源税是对用于采矿、开采、生产等活动中消耗自然资源所征收的税金，是对不可再生资源的保护和规范开采的一种手段。
资源税的征收不仅可通过税负提高自然资源的利用效率，还能促进可持续利用。
资源税的收入也可以作为补偿或基金用于环境保护、生态建设等方面，具有很高的社会意义和经济价值。
二、我国资源税制的历史我国实行资源税改革至今已有30多年时间，经历了多次调整和改革。
其中，最早在20世纪80年代末，我国政府开始征收资源税，以保障资源的可持续利用和保护生态环境。
随着时间的推移，我国不仅逐步建立了以资源税为基础的环保财政体系，还将资源税逐渐从传统的能源、矿产等资源扩展至水资源、土地资源等多方面。
同时，我国也逐步完善了资源税征收和管理的机构、程序和政策，提高了资源税的透明度和公平性。
三、当前资源税政策存在的问题虽然我国的资源税制度已经存在多年，但当前依然存在着一些问题。
首先，资源税与环保费等费用并存，征收标准复杂，管理机构不统一，导致征收不规范，存在问题难以解决。
其次，一些地方政府与企业之间因资源税缴纳不足而出现“各取所需”情况，导致征税效果大打折扣。
再次，资源税在某些情况下成为企业的沉重负担，抑制了企业的生产和发展，影响了经济的发展。
四、资源税政策改革的前景针对当前资源税政策存在的问题，我国政府不断加强资源税制度的改革。
一方面，通过建立更合理的资源税收费标准，完善管理机构和监管程序等措施，加强对资源税的征收管理和监督力度；另一方面，探索建立科学、公正、透明的资源税征收和使用机制，改善企业生产经营环境，提高资源利用效率。
从长远来看，我国资源税政策改革将促进资源的合理开发和利用，推动经济可持续发展和生态环境的改善。
磷矿石资源税从价计征中应注意的几个问题
磷矿石资源税从价计征中应注意的几个问题资源税是以各种自然资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
它是表达政府对资源的所有权和管理权，以及保护资源、限制资源开采的重要方式,只有及时足额的征收管理好资源税，才能真正体现政府保护资源、促进资源永续利用的根本目的，为社会经济的可持续健康发展提供可靠地保证。
为此，从2013年1月1日起，湖北省对磷矿石资源税进行改革，由过去的从量计征转为从价征收，税率为10%，同时，取消对磷矿石征收的价格调节基金和其他政府性基金项目。
应当说，这是一个较大的资源税改革动作，引起了强烈的社会反响。
从短期看，对磷矿开采企业和下游化工企业影响是直接的、明显的，无疑将增加企业的生产经营成本，加大企业的经营压力，但从长期来看，却是有利于经济结构调整和磷矿行业可持续发展，它不仅加速了资源整合力度，提高了规模利用能力，同时还优化了资源配置，提高了资源综合利用水平，所以磷矿资源税改革对磷矿石可持续开发利用将产生正面的积极的深远影响。
我市是全国中部地区磷矿石资源的重要产区,多年来磷矿石资源税的征收管理一直是我市税收征管改革的重要话题。
从最初的按照超额利润征税到过去的从量计征，再到现行的从价计征，我市的资源税征管水平一直名列前茅。
2013年，我市按照省局的要求率先实行了磷矿石资源税从价计征的试点工作，改革三年来，我市的磷矿石资源税由原来的每年3.5亿元，激增到现在的每年4.5亿元，使地方财政收入有了极大的提升，资源配置得到了优化,有效控制了资源的乱采滥伐，对地方公共资源进行了合理的集约利用，保证了社会经济健康有序的运行。
但是,随着社会主义市场经济的飞速发展,多元化集团公司的日益蓬勃, 市场竞争也在整体经济下行的局面中日趋激烈, 部分矿山企业为了追求利润最大化的目标，尽快步出因资源税改革带来的短期不利局面,将获利的手段扩大至所谓的“合理避税”，使磷矿石资源税的从价计征也逐步面临着越来越多的征管难题，其主要表现在以下几个方面：一、为“合理避税”，企业转向梯级经营。
资源税制度对磷矿石及磷化工企业的影响
资源税制度对磷矿石及磷化工企业的影响2008 年9 月28 日财政部发布通知，为发挥资源税的调节作用，促进资源节约开采和利用，自2008 年10 月1 日起，调整硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准；其中磷矿石资源税调整为每吨15 元。
1、在目前磷化工下游产品需求不旺，产品提价能力不足的前提下，磷矿石资源税上调对磷化工产业的影响偏负面，但影响程度较小。
湖北，云南等地之前执行的磷矿石资源税税率在3 元/吨左右，此次上调后将增加磷矿开采企业成本12 元/吨左右。
2、如果磷矿石生产企业能够提高磷矿石外售价格，这部分成本将被转移到磷矿石采购企业上，否则磷矿石开采企业将全部承担这部分的成本上升。
但目前磷化工下游产品磷肥、磷酸的需求和价格都出现了较大幅度的下滑，磷矿石价格有下调压力，我们估计，由磷矿石开采企业承担这部分的成本上升的可能性较大。
3、兴发集团是我们跟踪的公司中磷矿石开采量最大的公司，其2009 年的矿石开采量可达140 万吨，可影响成本1700 万元左右，影响净利润合每股-0.05 元。
总体来说，影响程度依然较小，不会对公司的估值产生较大影响。
故我们认为，此次资源税的上调对磷化工产业的影响程度较小。
产业政策发展导向与“十二五”产业目标2010-2015年我国磷肥需求预测2010-2015年我国磷肥的新增能力／消失能力／产能／产量／需求量的规划目标磷矿石及磷化工行业主要发展趋势磷的下游产业主要有两条产业线路，一是我们通常所说的磷化工路线，即将磷矿石直接加工成黄磷，再以黄磷为原料生产磷酸，三聚硝酸钠、亚磷酸盐、磷酸氢钙等产品；另一条线路是磷肥路线，即将磷矿石直接加工成磷肥。
在磷矿资源价格上涨、电力供应紧张、国家政策限制等诸多因素下，我们认为在磷化工产业中具有一体化能力的企业将是未来磷化工产业发展的必然趋势。
首先，由于中国磷矿资源丰富，国内资源开采的不规范，小型企业乱采滥挖的成本很低，磷矿石的供给成本和价格低廉，在很长一段时间内资源的重要性并未充分为市场和实体企业所重视。
磷矿石10月1日起加征15元资源税
政策 ＰＬ Ｙ ＯＩ Ｃ
磷矿石 １ 月 １日起加征 １ 元资源税 ０ ５
近 日，中华人民共和国财政部、国家税务总局向各省 、自治
区 、直辖 市 、计划单 列市 财政厅 （ ） 局 、地方 税务局 、新 疆生 产建
环境保护部 。我国拟征环境税
近 日， 在 “ 境政 策与 珠三 角可持 续 发展 — ——绿色 中国 论 环
国务院发展研究中心副主任刘世锦 １ 月 ｌ ０ １日出席 中国产业集群高层论坛暨 中国产业
是不低于 ８％ ， 持在 ９ ％左右 。 保
一
集群蓝皮书》发布会时作出上述预测。
中 国农 资 ７
坛”上，环境保护部副部长潘岳表示，环保部正在联合其他综合 经济部门制定环境税收的相关政策，并将配合有关部门做好开征
设兵团财务局发出通知，为发挥资源税的调节作用，促进资源节 约开采和利用， 自２０ 年 １ 月 １日起，调整硅藻土、玉石等部 ０８ ０
分矿产品的资源税税额标准，调整后的税额标准分别为：硅藻土、
胡 锦涛 总 书 记 讲 的促 进 土 地 流转 问题 ， 目的是 要 实 现规 模 化 经营 ， 土 地承 包 是 向集 体 承 包 ， 但 土地 承包 经 营 权 流转 并 不意 味 着 向 土地 私有 化 的 方 向上 走 。
… … 一
中央党校经济学部教授 、博士生导师、中央党校三农问题研究 中心副主任徐祥临如此解
玉石每 吨 ２ ０元， 磷矿 石每 吨 ｌ 元 ，膨 润 土 、沸石 、珍 珠 岩每 吨 ５
１元 。 ０
环境税的工作，包括制定具体的环境税实施方案。环境税开征已
经箭在弦上，将有 ３ 套方案备选。
该 ３ 方 案是 由财政 部提 出 ，包括 ：一 般环 境税 ， 以筹集 收 套
2023年磷矿石资源税提高 开采企业成本压力加大模板
THANKS
Jim 2023/9/9
1. 磷矿石资源税提高将加大企业的成本压力。
磷矿石资源税的提高将直接导致矿山开采成本的增加，从而对企业经营造成一定的影响。 提高资源税意味着企业必须支付更多的财政负担，可能导致企业利润减少、投资能力降低等问题。
4. 磷矿石资源税提高为企业的多元化资源布局带来挑战。
磷矿石资源税的提高可能会使企业更加注重多元化资源布局，以减少对磷矿石的过度依赖，提高企 业的抗风险能力。 提高资源税也可以促使企业加大对其他资源的开发研究力度，推动企业的技术创新和产业升级。 同时，资源税的提高还会对企业的战略规划和资金投入产生影响，可能需要企业重新考虑多元化资 源布局的策略和方向。
02
应对策略及建议
Response strategies and suggestions
提高效率降低成本
Improving efficiency and reducing costs
1.优化采矿技术和生产流程，降低矿石开采成本
关键措施是优化采矿技术和改进生产流程。通过引入先进的采矿设备和技术，企业可以提高矿石开采的效率和产量， 从而降低单位矿石开采的成本。
矿石资源需求不减
1. 市场需求: 磷矿石是农业生产中不可或缺的肥料原料。随着全球人口的增长和农业的发展，对磷矿石的需求 量持续增加。无论磷矿石资源税提高与否，需求不减的趋势将继续存在。因此，企业在面临税收增加的情况下， 仍需保持正常的开采量，以满足市场需求。 2. 产业链影响: 磷矿石的提取和开采是一个复杂的产业链。除了矿山本身，还涉及矿石的运输、加工和销售等 环节。矿山企业在面临资源税提高的情况下，可能会直接受到成本上升的影响，但也会带动整个磷矿石产业链 上下游企业的成本压力加大。这将对企业的盈利能力和整个磷矿石产业的可持续发展产生重要影响。
资源税收的政策与影响
资源税收的政策与影响概述资源税收是指政府对资源开发利用者收取的一种税收形式，通过调节资源的成本和价格，以实现资源的合理配置和可持续利用。
资源税收的政策制定和实施对经济、环境和社会等方面都有重要影响。
本文将探讨资源税收的政策措施以及其对经济和环境的影响。
资源税收政策的种类1. 高税收政策高税收政策是指对资源开发利用者征收较高税额的政策措施。
高税收政策可以通过增加资源税税率、提高资源征收标准等方式来实施。
其目的是通过增加资源开发成本来限制资源过度开发和浪费，促进资源的合理利用和节约。
2. 减税政策减税政策是指对资源开发利用者减免或减少税收的政策措施。
减税政策可以通过减少资源税税率、降低资源征收标准等方式来实施。
其目的是鼓励和促进资源的开发和利用，促进经济增长和就业。
3. 差别税制差别税制是指根据资源的稀缺程度和开发环境等因素设定不同税率或税额的政策措施。
差别税制可以根据资源的供需关系和开发利用条件来合理确定征收标准，以实现资源的优化配置和利用效益的最大化。
1. 促进资源管理和保护资源税收政策的实施可以增加资源的经济价值，从而提高资源管理和保护的意识。
通过征收适当的资源税，可以促使资源开发利用者对资源进行有效管理和保护，避免过度开发和浪费，并有效防止资源的枯竭和环境的破坏。
2. 调节资源供需关系资源税收政策的实施可以通过调节资源的成本和价格来影响资源的供需关系。
高税收政策能够增加资源开发成本，降低资源的供给量，从而调节资源的供需关系。
减税政策能够降低资源开发成本，增加资源的供给量，从而促进资源的供需平衡。
3. 促进经济增长和就业资源税收政策的实施可以促进经济增长和就业。
高税收政策可以通过增加资源开发成本来增加政府税收收入，从而为经济发展提供资金支持。
减税政策可以降低企业的税负，促进投资和创业，从而促进经济增长和就业。
4. 优化产业结构和提升竞争力资源税收政策的实施可以促进产业结构的优化和竞争力的提升。
税收对推进资源节约和永续利用的作用
税收对推进资源节约和永续利用的作用税收对推进资源节约和永续利用的作用近年来多省份的" 电荒" 和最近在国际原油价格持续高位运行背景下广东、上海等省市出现的"油荒"，无不显示着资源瓶颈对经济发展的制约，让人们切实感受到资源特别是能源供应安全的重要性，也说明中央政府提出建设节约型社会的及时性和必要性。
资源供不应求的瓶颈制约和危机感，主要源于人类社会盲目追求经济增长的数量和规模所引发的资源需求的过快增长和资源消耗过程中存在的大量浪费。
自然资源特别是可再生资源，往往具有经济价值和环境价值双重属性，但由于环境价值具有经济外部性，在市场经济的价格体系中往往得不到反映，从而使资源的市场价值定位偏低。
从自然资源的开采使用到循环再生的过程看，资源的供应能力和需求规模取决于资源的开采、使用、（废弃物）排放、（废弃物）回收、再生和替代等各个环节的综合协调。
从微观经济看，税收直接影响价格，在节约资源，促进资源永续利用方面，税收不仅具有使经济外部成本和效益内在化的功能，而且可以在资源的上述各个环节发挥作用，影响其供求水平。
具体表现在：第一，通过对自然资源的开采环节征收资源税，使资源的环境价值内在化。
从理论上说，当征税额能够充分反映自然资源的环境价值时，就可以使资源的市场价格回归到资源的完全价值（即经济价值和环境价值之和），从而真实反映资源的供求关系。
这是税收促进资源节约和永续利用所能发挥作用的第一个环节，可以采取的税收措施是征收资源税或提高资源税税率。
第二，在资源的使用（消费）环节，一方面可以对有利于节约资源消耗的投资实施税收优惠来降低" 节耗投资成本"，另一方面可以对资源的使用征收或提高使用税（即消费税），以增加资源的消耗成本。
这是税收促进资源节约和永续利用所能发挥作用的第二个环节，可供选择的税收措施有：节耗投资税收优惠（如所得税投资抵免）、节耗投资设备或节耗产品的税收优惠、节耗技术优惠；对资源产品和资源高消耗产品征收消费税或提高其消费税税率。
磷矿资源的开采过程中的社会影响分析
磷矿资源的开采过程中的社会影响分析磷矿是一种重要的矿产资源，广泛应用于农业肥料、化学工业和食品加工等领域。
磷矿资源的开采过程中不可避免地会带来一定的社会影响。
本文将从社会经济、环境保护和社区发展等方面，对磷矿资源开采的社会影响进行分析。
首先，磷矿资源的开采将对当地的社会经济产生积极影响。
从经济角度来看，磷矿开采业通常需要大量的劳动力，提供了就业机会，促进了当地就业率的提升，减少了贫困人口数量。
此外，磷矿开采企业在开发过程中需要采购设备、物资及服务，给周边企业提供了商机，带动了相关行业的发展。
磷矿资源的开采活动还会为当地政府带来税收和非税收收入，提高了地方财政收入，促进了经济的稳定和发展。
其次，磷矿开采对环境的影响不可忽视。
磷矿的开采过程中会产生大量的废石、尾矿和粉尘等固体废物，这些废弃物的排放和处理会对土壤、水源和空气质量造成威胁。
矿石破碎、洗选等工序会产生噪音、振动和粉尘，对周边居民的生活和健康造成影响。
此外，磷矿开采还可能破坏当地的生态环境，破坏植被、着生地等自然栖息地，对生态系统造成破坏。
然而，需要指出的是，磷矿开采不仅对环境造成了负面影响，也给当地社区的发展带来了一定的机遇和挑战。
磷矿资源的开采通常需要一定的支持基础设施，如道路、通信、供电等，在这个过程中，相关部门会对基础设施进行改善或建设，这将为当地社区的发展提供便利。
同时，矿企还需要与当地政府和社区协商合作，共同制定开采规划和环保标准，确保开采活动的可持续性发展。
然而，磷矿开采也存在一些社会问题，如土地征用、居民迁移、生活方式变革等。
这些问题需要矿企和当地政府共同协商解决，以保障当地居民的权益和福祉。
为了减轻磷矿资源开采的社会影响，相关部门可以采取一系列的措施。
首先，应加强对磷矿资源的严格管理，确保开采过程中的环境保护措施得到有效执行。
其次，可以鼓励研发和应用环保技术，减少固体废物和污染物的产生，优化资源利用效率。
此外，政府可以加强对磷矿开采过程中的社会问题的监督和管理，在土地征用、居民迁移等方面加强法规制度的制定和执行，确保相关权益得到保障。
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３ 、 集 中程 度低 、 规 模 效 益 差
一
下降 ，一些主要磷矿 生产国无不担忧磷矿 资源将在 ５ ０年内用 完， 因而纷纷 对磷 矿资源实 行保 护性开发政 策 ， 采取措施 限制
乃至禁止磷矿 资源的出 口。比如磷矿资源大国美 国， 从１ ９ ８ ０ 年
２ ０ １ １ 年我国磷矿 石产量 ８ １ ２ ２ 万 吨 ，按平 均回采率 ６ ０ ％左右计 算， 实 际开采量 为 １ ． ３ ５亿吨 ， 在不考 虑新 发现 资源 的情况下 ， 我 国Ｉ 级和 Ⅱ级磷矿仅能支撑 国内开 采不足 ３ ０ 年 。虽然我国磷
我国已探 明的磷矿床有 ５ ７ ８ 处， 资源总量 １ ７ ０ 亿吨 ， 主要分 布于湖北、 湖南 、 四川 、 贵 州和云南 省， ５ 省 已探 明磷矿资源储量
阿西莫夫 ５ ０多年前发表了题为《 生命瓶颈》 的文章 ， 预 言“ 地球
题， 造成开采成本高和资源损失率高等问题 。
２ 、 盲 目发展 ， 无 序 开 采
一
上 的生物量很快将会受到磷的制约 ” 。磷化工产品广泛应用于
农业 、 工业 （ 医药 、 食品、 轻工、 化工） 、 国防军 工 、 尖端 科技及 人 民生活 ， 磷矿 已成 为关 系国民经 济长远 发展和国家安全 的重 要
磷虽然在地壳中的含量很高 ， 但具 备开采经济价值 的磷矿 在全世界非常有限 ， 且分 布极为不均。据资料介绍 ， 目前全世界
序开采 ， 不仅 使我 国的 高品位磷矿石 资源濒临枯 竭 ， 也使 中低
品位的磷矿 石资源 日益稀缺。数据显 示 ， ２ ０ ０ ５ －２ ０ １ １ 年， 我 国磷 矿生产 量 ６年增长 了 ２ ６ ７ ％， 年均增 长率高达 １ ７ ． ８ ％， 大大超 过
磷矿石储 量大约 ６ ５ ０ 亿吨 ， 主要分布 在非洲 、 北美、 南美 、 亚洲 及 中东 ， 其中 ８ ０ ％以上 的磷矿 资源集 中分 布在摩洛哥和西撒哈
拉、 南非 、 美国 、 中国、 约旦和俄罗斯 ， 摩洛 哥 占世界磷矿资源 的
７ ６． ９ ％。
国民经济增长率 。２ ０ １ ０ 年全国消费磷矿 （ 包括 出口） ７ ０ ２ ６ 万吨。
开始减少磷矿 出 口， １ ９ ９ ６年开始就 已逐渐全面禁止磷矿石资源
是行业准入门槛过低。采矿权 、 探矿权设置不合理 ， 倚重
（ 矿石量 ） １ ３ ５亿吨 ， 占全国的 ７ ６ ． ７ ％。由于过量开采和品位逐渐
矿储量位 居世界前列 ，但是探明 具有经 济价值 的磷 矿石 只有
４ ０ ． ５ 亿吨 ， 平均五氧化二磷含量也仅 为 ２ ３ ％， 且正以每年 １ 亿吨 的惊人速度下降 。湖北的问题似乎 更突出 ， 按年均 ２ ０ ０ ０万吨消
大的意义。继新疆试点油气资源税改革后 ， 湖 北 省 试 点 磷 矿 石
资源税改革 ， 将 从 量计 征 改 为从 价 计 征 ， 然 而 改 革 中利 弊 共 现 ，
资 源税 完善 的 空 间依 然很 大 。
【 关键词 】磷矿石 资源税改革 可持续发展
一
另一方 面 ， 中国也是磷矿开 采难度 、 选 矿难 度最大 的国家
、
磷 资源中 ， ９ ０ ％ 以上属不易解离的高钙镁磷
矿 。中国磷矿 资源“ 先 天不足 ” 给磷矿开 采带来 一系列技 术难
磷是生命不可或缺的元素 ， 同水一样 ， 对人 类发展 、 农作物
生长和所有现代经济体来说不可或缺 。美 国科幻作家 艾萨克 ・
■ ■ ■ ■ ■ ● ■ ＿ ■ 三 ■ ■ 三 匕 ■ ■ ■ ■ ● ■ ｜ ■ ■ ● ● ● ● ■ ● ● ● ● 釜 ■ －
— —
ＰＯ Ｒ Ａ Ｒ Ｙ ＥＧ Ｏ Ｎ Ｏ Ｍ Ｉ ＣＳ
【 摘 要 】作 为 一 个 独 立税 种 ， 资 源税 自 １ ９ ８ ４年 创 设 以 来 ，
位都在 ３ ０ ％ 以上 ， 而 中国富矿品位仅 ２ ８ ％一 ３ ３ ％， 全国磷矿石平 均品位只有 １ ７ ％。 我国可开采储量平均品位为 ２ ３ ％， 远低于 ３ ０ ％ 的全球平均水平。 我国 Ｉ 级磷矿（ 品位高于 ３ ０ ％ ） 仅１ ６ ０ ５ ７ 亿吨 ，
占矿石总量的 ９ ． ４ ％。
用资源、 保 护 生 态环 境 、 实现 经 济 社 会 可 持 续 发 展 ， 具有十分 重
二、 影 响 我 国磷 矿 资 源 可 持 续 开发 利用 的障 碍 １ 、 资 源禀 赋 结 构 不合 理 ， 先 天 不足
我国磷矿资源 以中低品位矿为主 ， 富矿不足总量 的 １ ０ ％。 一 方面 中国是全球磷矿石品位平均最低的国家。磷矿储量虽居 世 界 第二位 ， 但资源品级差 ， 实际可利 用磷 矿储量较少 。据 了解 ， 世界磷矿的总体品位在 ５ ％～４ ０ ％ 之间 ， 大部分 国家 的磷 矿石品
是鼠 目寸光 ， 掠夺性 开采 。不 按设计 方案开 采 、 越 界开
采、 偷挖保安矿柱等私挖滥采现象屡禁不止 。二是采富弃贫 、 采
易弃难 。导致损失和浪费现象严重 ， 矿石 回采 率低和 资源利用
率极低。小磷矿企业资源利用率仅有 １ ５ ％～３ ０ ％。盲 目发展 、 无
的稀缺战略 资源 ， 不可或缺 ， 不可替代 ， 不可再生 。
历 经 多次 调 整 ， 直至 ２ ０ １ １年 国 家 出台 新 的 资 源 税 政 策 ， 在 此 过 程 中资 源 税 改 革 凝 聚 了越 来越 多 的 共 识 。 然 而 ， 不 论 是 从 收 入 绝对额还 是从所 占比重来分析 ， 资 源税 都 是 个 小税 种 ， 但 是 从 对 改 革 节 奏 和 力 度 的把 握 来 看 ， 国 家 对 当 下 资 源 约 束 趋 紧状 况 保 持 着 清醒 判 断 。 资 源税 改 革对 促 进 生 产 方式 转 变、 节 约 集约 利