资源税改革内容
我国油气资源税现状及改革方向探讨
例； ） ４ 资源税 费改革 与油 气产 品 改革 同步配 套进 行； ） ５ 加
强对油 气资源的一级管理，逐步建立油气地质勘查基金。
关键 词 约 建议 油 气资源税 收益 分 配 等级 分类 资源节
促进油气资源的合理开采和高效利用是我国建设节约型社会的 内在要求。 健全油气资源有偿使用制度， 完善油气资源税 费体制 ， 稳
步推进油气产品价格改革，是提高油气资源利用效率的关键。作为
调节油气资源级差收益的主要税种 ，油气资源税是实现资源有偿使
用的主要手段之一。改革和完善油气资源税不仅是健全和完善资源 有偿使用制度的重要内容，同时 ，对于推进资源价格改革 ，促进油
气资源的合理开采 ，提高油气利用效率，正确处理中央与地方的收 益分配，促进资源产地从资源优势向经济优势 、财政优势转变 ，维 护合法的油气资源开采矿业秩序 ，具有重要的现实意义。
１９ ～２０ 年 ， 国石 油工业 完成 了重组 ， ９８ ０ １ 我 形成 了三 大
生产的天然气 （ 煤层气 ） 油气资源税的合法纳税人为从事油 石油集团，经改制后形成了各 自的股份公司，并在海外成功 。 上市。经过重组改制后的石油公司已由过去完全的国有企业 气资源勘探开发生产的法定企 。 【
知 规定，从 ２０ 年 ７ ｌＨ ， ０５ 月 起 调整后的原油资源税税额
４ Ｏ 吨 天然气资源税税额标准为 ７ ５ ／ ～ｌ元 千 油气资源税是 国家作为资源的所有者向资源的开发利用 标准为 １ ～３ 元 ／ ， ０ ８ ４ ２ ８ ６ ４ 吨 者征收的一种特别税。 油气资源税的征收具有两大功能 ， 一是 立方米。新标准规定了 ３ 、２ 、２ 、２ 、１ 、ｌ 、ｌ 元／ ５ ４ ２ 、７ 千立方米 调节不同油气资源由于其附存状况、 开采条件 、 地理位置等客 七个原油资源税税额档次 ，１ 、１ 、１ 、９ 元 ／ 个天然气资源税税额档次 。 具体地讲 ， 大庆、新疆、 吐哈 、 观因素的差异而产生的级差收益 ， 促进资源合理有效开采， 防 五 止因 “ 挑肥拣瘦” 造成资源浪费 ＝是体现国家作为油气资源 塔里木、青海油田以及中国石化西北分公司等的原油课税标 ０ 吨，华北、长庆油田及延长油矿为 ２ 元 ／ ８ 吨，冀 所有者的权益。 我国对陆上油气开采征收的资源税对于平衡中 准为 ３ 元 ／ ４ 吨，胜利 、辽河、吉林、 央与地方在油气资源收益上的分配具有尤为重要的意义， 町以 东、大港、江汉、中原油田为 ２ 元 ／ 华东 、江苏、河南油田为 ２ 元 ／ ，玉门油出、西南油气田 ２ 吨 促进资源产地从资源优势向经济优势和财政优势的转化。 ８ 吨 ６ 吨，各企业的稠油 作为我国油气资源勘探开发所涉及的主要税 费之一 ， 油 为 １ 元／ ，其他石油开采企 业为 １ 元 ／ ４元／ 吨。 气资源税 与矿产资源补偿费、矿区使用费一同构成 了我国油 和高凝油课税标准为 ｌ 气资源税费体系。 ２ 我国油气资源税现状 ． 我 国油气资源税是 １８ 年第■次 “ ４ ９ 利改税” 时期增开的， 当时全国资源税统 一 采取超率累进税率 ，税率按应税产品销
自然资源税(2篇)
第1篇一、引言自然资源是人类社会生存和发展的物质基础，然而，随着人类社会的快速发展，自然资源的过度开发和利用，导致了资源枯竭、环境恶化等一系列问题。
为了保护自然资源，实现可持续发展，我国政府近年来开始推行自然资源税改革。
本文将从自然资源税的定义、意义、征收方式、政策效果等方面进行探讨，以期为我国自然资源税的完善提供参考。
二、自然资源税的定义自然资源税是指国家对自然资源所有权或使用权所征收的税费。
自然资源包括土地、矿产、森林、水资源、草原等。
自然资源税旨在通过税收手段，调节自然资源开发利用行为，促进资源的合理配置，实现资源的可持续利用。
三、自然资源税的意义1. 保护自然资源：自然资源税的征收可以抑制过度开发和浪费资源的行为，促使企业和社会更加注重资源的节约和循环利用，从而保护自然资源。
2. 促进资源合理配置：通过税收手段，可以对资源开发利用进行调控，使资源在全社会范围内得到合理配置，提高资源利用效率。
3. 调节收入分配：自然资源税的征收可以增加国家财政收入，用于改善民生、支持环保等社会事业，实现收入分配的公平。
4. 促进产业结构调整：自然资源税的征收可以引导企业减少对高污染、高耗能产业的依赖，推动产业结构向绿色、低碳、循环方向发展。
四、自然资源税的征收方式1. 税率征收：根据自然资源种类、开发利用程度、地区差异等因素，制定不同的税率，对资源开发利用企业征收资源税。
2. 附加税征收：在现有税费基础上，增加附加税，如矿产资源补偿费、水资源费等，对资源开发利用企业征收。
3. 按量征收：根据资源开发利用量，按一定比例征收资源税，如煤炭、原油等。
4. 按价值征收：根据资源开发利用价值，按一定比例征收资源税，如土地、矿产资源等。
五、自然资源税的政策效果1. 提高资源利用效率：自然资源税的征收促使企业更加注重资源的节约和循环利用，提高资源利用效率。
2. 促进产业结构调整：自然资源税的征收引导企业减少对高污染、高耗能产业的依赖，推动产业结构向绿色、低碳、循环方向发展。
资源税改革试点情况及进一步改革建议
如： ２ ０ １ ０年 ， 全国能源 消费 中 ， 电力 消 费 量 增 长 １ ３ ． １ ％， 而 新 疆 一 省， １ Ｏ年 比 ０ ９年 增 长 率 ２ ０ ． ８ ％， （ 统 计 局 网站 。２ ０ １ ０年 国 民 经 济 和社 会
发 展 统计 公 告 和 ２ ０ １ １ 年统计年鉴）
析 了 此 次新 疆资 源 税 改 革 的 原 因 ，并 且 指 出 了新 疆 资 源 税 改 革 过 程 中
的 成 果和 存 在 的 问题 。 在 前 述 分 析 的 基 础 上提 出 了资 源 税 进 一 步 改 革 的 政 策建 议 。 关键词： 资 源税 试点 新 疆
源税负担来看 ， 除 了原 油 、 天 然 气 由于 税 率 调 整 税 负 上 升 较 明 显 外 ． 其
效 率 的 企 业实 施 适 当 的税 收 优 惠 政 策 。
（ 三） 调 整 相 关税 种 。 而 在 新疆 特 定 地 实 施 有 着 更 加 具 体 的 原 因 ：
（ 一） 过 于依 赖 资 源和 能 源 的消 耗
资 源 税 的 改革 增 加 了企 业 的 负 担 ， 企业通过税负转嫁 ， 增 加 了最 终
提 高 资 源 税税 负 比重 。 政 府应 建 立 ～ 系 列 减 税 政 策 ， 对于 提 高 资 源 使 用
新修改的《 中华 人 民共 和 国资 源 税 暂 行 条 例 》 正 式 实施 。 这 意 味着 ， 已经
在 部 分 省 市 试行 一 年 多 的试 点 ，将 从 此 向全 国推 开 我 国 的资 源 税 长 期 以 来 整 体 上存 在 着 征 收 方 式 不 合 理 ， 征 收 范 围偏 窄 ， 单 位 税 额 偏 低 的 问
资源税改革——绿色税收的崭新一页
价收 入理应 归公 、 归全体 国民 ， 目前 的税 费制度扭 曲 了资源 而
收益分配的机制 ， 急需改革 。
３ 资源税征税科 目少 ， 、 没有起 到应 有的调节作用
现行资源税仅限 于对原 油 、 然气 、 天 煤炭 、 其他非金 属矿 原 矿 、 色金 属矿原矿和 盐等七种 自然 资源 征税 ， 有 而对 一些在 我 国 乃至全世界各 国都必须采 取措施加 以保 护开发利 用 的资源 则未列入征税范 围。例如 ， 全球水 资源 严重缺乏 已是不争 的事 实， 联合 国告诫 人们 ， 水资源 的缺 乏很 可能引发 “ 地方 的或地 区
转 ， 以有必要改革资源税税制 、 所 完善绿色税收的制度。
二、 现行资源税 的局 限性
１ 资源 税 的 从 量 定 额 计税 方式 导 致 税 收 收 入缓 慢 、
【 关键宇 】 资源税 环保 绿 色税收 近 年来 ， 环境 问题 已成 为全世界各国政府最 为关心 的重大
问题 ， 各国政府都在 为此努力 。作 为发展 中国家的中国 ， 更是在 上世纪 末提 出了可持续 发展战略 。为了很 好地实施这一战略 ， 在 刚刚结束 的十 一届 全国人民代表大会上 ， 政府工作报告 中提 出了争取在 ２ ０ ０８年出台资源税 的改革方案 。由此可见 ， 税 资源
的灾难” 还可 能引发“ ， 导致世界性危机 的对抗 ” 。中国是世界上
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财
经 论 坛
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Ｍ Ｐ０ＲＡＲＹＥＣ０Ｎ ０ Ｍ Ｉ Ｓ Ｃ
【 摘要 】 由于全球环境 恶化 明显， 着国家对 环境 保护的 随
关于资源税改革的若干思考
目标 定 位转 换 的顺 利进 行 需 要 一 定 的条 件 配
靠经济手段来促进资源的综合利用 ， 无非是提 高资源的价格 ， 让利用资源的各种经济主体资源利 用成本提 高 ， 从而减 少资源的耗 费 ， 提高资源的利 用效率 。资源税作用的发挥最终必须也通过价格才 能发挥作用 。 正在进行的资源税提高税负改革 ， 由于没有相 应的资源价格形成机制 的改革配套 ， 资源的综合利
策 目标 的 实现 ， 更 高的层 次 来加 以设 计 。提 高 资源税 税 负， 进 资 源 的综 合利 用 ， 从 促 必须
有相应的价格机制改革配套 。资源企业收益的调整 不能仅靠资源税 ， 还需要其他政策工 具。资源税改革不能取代财政体制改革， 不能取代 国有资源管理制度改革 ， 不能取代国有
不影响油气价格 ， 但这 只是短期 的 ， 未来随着价格
改革的深入 ， 增税的经济效应将越来越强烈 。为此 ， 我们还应该更深入地去认识资源税 ， 以更恰 当地发 挥其作用 ， 促进经济和社会的协调发展 。
促进资源的综合利用。那么 ， 为什么开征资源税 的
目标定位会发生改变？ 历经几次改革 ， 资源税的开征正越来 越多地考 虑促进资源综合利用 目标 ， 越来越多地强调资源所 有者权益的补偿 ， 越来越多地将增加地方政府财政
整 了焦 煤 和稀 土矿 的资 源税税 额标 准 。在 资源 价格 上 涨 的条 件 下 ，资 源税 从 量计 征 转 为 从价 计 征 ， 与 提 高 固定 税 额 的 实质 一 样 ，都 是 提 高 资 源 税 税 负 （ 志 勇 ，０ ０ 。资 源 税 改革 需 要 在 资源 税 费 和 价 杨 ２１ ） 格 改 革 的统 一 框架 中推行 。施 文泼 和贾康 （０ ） ２ １ 从 １ 国 际 比较 的视 野 对 中 国矿 产 资 源 税 费 制 度 的 整 体 配套 改革 问题进 行 了较 为深入 的探 讨 。中 国资源税
我国资源税改革设想
（ 资源税 的单位税额 制定不科学。 四）
时制定的。 自开征 以来 ， 它对促进我 国国 改革。 考虑到我 国开征 资源税 欠缺 征收管 首先， 单位税额标准偏低 。 １９ 自 ９ ４年税制 资源税 的单位税额基本上变化 有资源的合理开采和节约使用、 调节 资源 理等方面的经验 ，征收范围仅 包括 原油 、 改革以来 ， 天然气 、 金属矿 原矿 和少数非金 属 不大 ， 而能源价格近几年普遍有较大幅度 开 采 企业 的级 差 收 益 起 到 了一 定作 用 。 但 煤炭 、 森林资源、 原资源、 草 海 的上涨 ， 这使得 资源开采企业得到 了大部 是， 由于资源税设置中存在着一些不足 ， 矿原矿。水资源、 渔业 资源等许多重要的国有资源 分本应属于国家的利益 。 使得资源税未 能发挥其应有的作用 。 国 洋资源、 我 由于 资源税税额 现行 资源税存在的 问题主要有 ： 未能纳入征税范围。由此可见 ， 现行 资源 标准偏 低， 企业利润 高， 刺激 了更 多的企 使资源开采 （ ） 一 资源税 的设计 思想不符合 可持 税的征税范 围不仅 小于广义 的资源税范 业加入到资源 开采 的大军 中， 续发展要求 。我 国现行资源 税采Ｉ 普遍 围，而且也大大小于狭义 的资源税范围。 中弃贫爱富、开采浪 费的现象普遍发生 。 Ｒ＂ 使得这些资 其次 ， 同矿产 、 不 矿区的单位税 额确 定缺 征收 ， 级差调节 ” 的原则， 主要体现国有资 由于未能对非矿产资源征税， 未能考虑 同一矿区在 源有 偿使用和 调节资源 开采 企业 因资源 源成 为资源税调节 的盲 区。 导致 了许多非 乏客观的实证分析 ，
一
矿 山开采 一吨富矿 与一吨贫矿 都应缴
很 采 限了资源税 应有作用 的发挥。 现行资源税 是 ：纳税人开采和生产应税产 品销售 的， 纳 同样 的资源税 ， 容易诱发 企业 的“
(财税[2015]52号)财政部、国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知
财政部、国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知财税[2015]52号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2015年5月1日起实施稀土、钨、钼资源税清费立税、从价计征改革。
现将有关事项通知如下：一、关于计征办法稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征。
稀土、钨、钼应税产品包括原矿和以自采原矿加工的精矿。
纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额（不含增值税）和适用税率计算缴纳资源税。
纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=精矿销售额×适用税率二、关于适用税率轻稀土按地区执行不同的适用税率，其中，内蒙古为11.5%、四川为9.5%、山东为7.5%。
中重稀土资源税适用税率为27%。
钨资源税适用税率为6.5%。
钼资源税适用税率为11%。
三、关于精矿销售额精矿销售额依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有关规定确定。
精矿销售额的计算公式为：精矿销售额=精矿销售量×单位价格精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。
轻稀土精矿是指从轻稀土原矿中经过洗选等初加工生产的矿岩型稀土精矿，包括氟碳铈矿精矿、独居石精矿以及混合型稀土精矿等。
提取铁精矿后含稀土氧化物（REO）的矿浆或尾矿，视同稀土原矿。
轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。
中重稀土精矿包括离子型稀土矿和磷钇矿精矿。
离子型稀土矿是指通过离子交换原理提取的各种形态离子型稀土矿（包括稀土料液、碳酸稀土、草酸稀土等）和再通过灼烧、氧化的混合稀土氧化物。
离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。
钨精矿是指由钨原矿经重选、浮选、电选、磁选等工艺生产出的三氧化钨含量达到一定比例的精矿。
资源税改革出台成谜
不 过 到 目前 为 止
，
中国资源
具体是原
改 革时机 似 已成熟
其实
基 本完成
，
税 的应税对 象 只 是 矿 产 品和 盐两 大 类
油
、
，
资源税 改革 的方 案 新 的 资源 税 改 革
， ，
，
在去 年夏 天 已经
天然气
、
、
煤炭
、
非金属矿原矿
、
、
黑 色金属矿
。
意在保持 中国经济
。
原矿
有 色 金 属矿 原矿
钢铁
，
也都在亏
制煤炭 加 工 产业 链 条 的发展 改革方案
，
因此
，
新 的资 源税
。
。
，
必 将 推 高煤 炭 价
” 。
采取 从 量 从 价 结 合 的计 征 方 式
。
，
并导 致 下游 相 关企 业 的 经 营 更 加 困难
如 今 资 源 税 改革 的 时机 似 已成 熟
由于 金 融
地 方 利益 对 资源税 改革 的态 度 则很是 矛 盾 两年前 之
E CON OM Y
产业界
资源税 改革 出台成谜
资源税 改革 不 是 新话 题 欲出
。 ，
今 年 以来 几 度 呼 之
2月6 日
，
国 家 税 务 总 局 公 布 (( 2 0 0 9 年 全 国 税
，
R ES o UR C E S
．
征的
一
。
其 资源价格 机 制基 本上 是
；
“
三 不反
映
”
：
不 反 映资源 需 求 的稀 缺 程 度
资源税费制度改革的思路与政策建议
资源税 调控 的作 用 ， 清 费立 税 ， 并 且 还 要 建 立 以 税 为主 的资源 开采 利用调 控制 度 ， 使 资 源 税 费 制
度更 加 完善 。
１ ．适 当 扩 大 资 源 税 征 税 范 围 ， 逐 步 实 现 资 源 税 调 控 全 覆 盖 。 资 源 税 的 征 收 的 目 标 应 定位 于有效 保护 和 合 理利 用 资 源 ， 在 此 目标
完善 。
以下 各 级 地方 政 府 的 资 源税 分 配 体 制 ， 保 证 基 层 政 府 能 够 获得 大部 分 的 资源 税 收 入 ， 在 此 基 础上 ， 进行 “ 清 费 立 税 ”的 相 关 测 算 ， 制 定 资 源 税 费 的改 革 方 案 。 以煤 炭 为 例 ， 可 以取 消 煤 炭 价 格 调 节 基 金 和资 源 补 偿 费等 收 费 ， 环 境 治 理 费等 收 费 可 以暂 时保 留 ， 待 我 国开 征 环 保 税 时
再 予 以调 整 。
３ ．逐 步 推 行 从 价 计 征 改 革 ， 恢 复 资 源 税
调 控 作 用 。从 价 计 征 可 以 使 政 府 获 取 一 部 分 （ 成林摘 自《 地方财政研究） ） ２ ｏ １ ３年第 ９期 《 进一 步 改革和完善我 国资源税费制度》 ） 资源价格 上涨 的收益 ， 更 具有 合理 性。然而 ， 资 源 税 作 用 的 发 挥 并 非 单 一 价 格 因 素 可 起 作 用 。建 议 资 源 税 税 率 的调 整 分 两 步 ： 近 期 可 选
择 价 格 波 动 幅 度 较 大 的煤 炭 、 岩金 矿 、 盐 等 主
资源税 费制度 改革 的
资源税改革对煤炭企业的业绩影响分析—以山西焦煤集团有限公司为例
资源税改革对煤炭企业的业绩影响分析—以山西焦煤集团有限公司为例绪论继石油、天然气资源税改革后，煤炭资源税改革也随之拉开帷幕。
《关于实施煤炭资源税改革的通知》提出，为了促进资源节约集约利用和环境保护，加快生态文明建设，促进经济发展方式转变，规范资源税、费制度，国务院2014年12月1日起，批准全国煤炭资源税从价计征改革的实施，清理相关费用资金。
而属资源型企业的煤炭企业，资源税改革对其产生的影响尤为明显，同时也是深远的。
随着我国经济的持续快速发展，经济、资源和环境之间的问题日益突出，必需通过改革煤炭企业的生产方式，推动其转型发展的途径来调解这个矛盾，使煤炭企业在资源税改革新形势下实现经济、资源和环境的效益最大化，促进经济社会的可持续发展。
本文以山西焦煤集团有限责任公司为例，分析资源税改革对煤炭企业的影响，并对煤炭企业下一步的对策提出合理的建议。
一我国资源税改革概况资源税的改革发展，与社会经济及环境状况是有着密切的关系的，可以说是息息相关。
随着我国经济社会的不断发展，现行资源税制已经不能适应当前经济体制改革发展的需要。
全面推进资源税改革是党的十八届三中全会明确提出的重要改革任务，也是深化财税体制改革的重要内容。
在合理税负原则的基础上，调整资源税制度，不仅有利于调整资源收入，提高资源开发利用效率，加强人们环保意识，并且有利于改善企业生产经营状况，走出困境，给市场带来生机。
以下就来介绍下资源税改革方面的有关内容。
（一）资源税现状资源税是对各种应税自然资源征收的税收，用于规范资源水平差异收入，反映国有资源的有偿使用。
目前，我国应纳税的资源种类有七类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
1994年资源税制改革以来，资源税实行定量征收方式。
我国资源税征收的最初目的是调整收入差距、增加国家财政收入、促进资源的合理开发和有效利用，也就是说，使我们现有的有限自然资源用于可持续利用。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
资源税改革内容
财政部公布了2010年工作要点，将继续实施积极的财政政策，
着力调整国民收入分配格局。适时出台资源税改革方案，促进资
源节约和环境保护，并完善制度。
工作要点指出：
一、要支持提高城乡居民收入，扩大居民消费需求。继续实施更
加积极的就业政策，支持落实最低工资制度，促进提高低收入者
劳动报酬。加大财政投入，积极运用财税政策工具，完善社会保
障体系，提高农民收入、城乡居民最低生活保障水平、部分优抚
对象待遇和企业退休人员基本。支持义务教育学校、公共卫生和
基层医疗卫生事业单位实施绩效工资。健全家电下乡政策，扩大
补贴对象范围，增加补贴品种，大幅提高补贴产品最高限价并实
行最高限额补贴办法。完善汽车摩托车下乡以及家电、汽车以旧
换新政策，提高汽车以旧换新补贴标准。
二、落实结构性减税政策，引导企业投资和居民消费。巩固转型
以及成品油税费改革成果。对部分小型微利企业实施所得税优惠
政策。对1.6升及以下排量乘用车暂减按7.5%征收车辆购置税。
继续落实各项税费减免政策，清理到期的税收减免政策。严格行
政事业性收费和政府性基金项目的审批管理。
三、改革完善税收制度。适时出台资源税改革方案，促进资源节
约和环境保护。统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度，
公平税收负担。完善消费税制度。做好增值税转型后续工作，进