我国资源税现状、问题及改革内容的研究
我国资源税现状、问题及改革内容的研究摘要：这段时间，雾霾已经困扰我国大江南北，环境污染十分严重，环境的治理更是刻不容缓。
资源税作为我国税制体系中重要的一部分，对于我国环境污染、经济结构转型有着重要的促进作用。
近年来，我国资源税经过几次改革，已经逐渐完善，但是其作用发挥不明显，仍存在很多问题，文章通过分析我国资源税制的现状和问题，提出了一些改革资源税的改革的建议。
关键字：资源税；现状；问题；改革一、绪论（一）资源税简介资源税是环境税收的重要组成部分，是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
从理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
资源在我国的税收体制中有着重要的地位，主要表现为在调节资源极差收入,提高资源利用率,弥补资源开采造成的环境污染和破坏的负外部性等等方面都起到了十分重要的作用。
尤其是在大力倡导科学发展观的今天,为了环境和经济的可持续发展,促进经济结构的转型,资源税的改革更是势在必行。
（二）资源税发展历程建国初期，我国的资源税实行的是资源无偿开采制度而未开征，到了1984年，我国开始开征资源税。
在1984年的税改中开始施行《资源税条例草案》，对原油、天然气、煤炭和铁矿石进行征税。
此时开征资源税是以实际销售收入为计税依据的，1984年资源税开征的初衷仅是调节级差收益。
在《资源税若干问题的规定》中就明确表示以实际销售收入为计税依据，按照矿山企业的利润率实行超率累进征收，其宗旨就是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。
到了1994年，我国进行了一次全国性大规模的财税体制改革，在资源税方面，对1984年的资源税进行了重大修改。
财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》。
这次改革主要在以下几个方面做了较大调整：一是恢复和扩大了资源税的征收范围，将实际征税范围扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿和盐等七个类别，同时取消了盐税；二是拓宽了资源税纳税人的范围，将资源税的纳税人拓展为在中国境内开采条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业；三是改变税额标准的确定办法，在沿用原有从量定额征税办法的基础上，根据客观经济条件的发展变化，对税额进行了重新核定；四是以应税产品的征税数量(销售和自用数量)为计税依据；五是规范了纳税地点，明确规定资源税的纳税地点在采掘地。
近几年来，我国在资源税方面也进行了一些调整，例如从2004年起，我国陆续调整了煤炭、原油、天然气，锰矿石等部分品目的资源税税额标准；2006年财政部、国家税务总局取消了对有色金属矿产资源税减征30%的优惠政策，恢复了全额征收；2007年财政部、国家税务总局在3月份上调了焦煤资源税率、调整了盐资源税收政策，又在7月份下发通知，规定自8月1日起对铅、锌矿石、铜矿石以及钨矿石产品资源税率加以提高。
从这些调整上我们可以看出，资源税并没有实现根本上的变革。
我国当前的经济形势与1994年税制改革时的已经大不相同，因此作为宏观调控手段之一的资源税制应当随着经济条件的改变进行相应的变革。
2010年，资源税改革开始升温。
温家宝总理在2010年的《政府工作报告》中提出要“加快资源税改革”，发改委《发展和改革委员会关于2010年深化经济体制改革重点工作意见》中也明确指出，出台资源税改革方案，研究开征环境税的方案。
2010年6月1日，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发了《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，并于发布之日起施行。
资源税改革率先在新疆进行，标志着我国资源税改革迈出了坚实的一步。
资源税是环境税收的重要组成部分，通过征收资源税，可以将开采、利用资源的外部成本内部化，提高资源利用效率，减少资源浪费，促进节能减排，达到保护环境的目的。
这些年的改革已经让资源税逐步获得了完善，但是还远远不够。
当前，我国可持续发展遭遇资源瓶颈制约，资源税制还需要进一步的实现改革。
（三）关于资源税的国内研究综述国内研究资源税的专家学者很多,他们大多是从理论上分析我国现行煤炭资源税实施中存在的一些问题,并提出自己的观点和改革建议,以对资源税和矿产资源补偿费的研究为主。
下面三种观点囊括了国内大部分学者对资源税的研究意见。
1、取消资源税鲍荣华等(1998)认为矿产资源税的实际征收违背了其开征的初衷,起不到调节矿山级差收益的目的;我国矿产资源税与其他矿业税收发生重复,建议取消征收资源税或者仍保留此税种,而采取零税率征收。
张举钢等(2007)认为我国的矿产资源税并没有实现其征收目的,也未体现国家的所有者权益,已经失去了其存在的理论基础。
建议逐步废除资源税,采用靠市场机制和明晰产权的方法完善矿产资源的有偿使用,实现矿产资源的国家所有权。
李显冬(2006)也明确提出取消资源税,完善资源补偿费的征收,改革矿山企业增值税,降低矿产企业所得税基数等政策措施和建议。
袁怀雨等(2000)认为资源税“名不正”,矿产资源补偿费“实不符”。
因此,应取消资源税和矿产资源补偿费,开征权利金,由国家矿管部门征收。
关凤峻(2001)从土地的剩余征税出发,明确指出资源税没有立税的理论依据,补偿费理论解释存在错误,也建议取消资源税和现在的补偿费,设立权利金制度。
最初殷燚(2003)也认为,我国现行的矿产资源补偿费和资源税实际上是权利金的两种不同表现形式。
前者属于从价征收的权利金,后者属于从量征收的权利金,我国实际上在重复征收权利金,建议取消“税”“费”,重新建立“权利金”制度。
而后来殷燚等(2006)认为,对采矿权持有者征收绝对地租性质的资源税可实现矿产资源的有偿开采;对资源条件优越者征收超额利润税(即矿产资源补偿费)可使采矿者平等竞争,二者分开征收符合国际通行做法。
2、将资源税和矿产资源补偿费合并王广成(2002)认为,矿产资源补偿费是对矿产资源开发后的部分超额收益的征收,资源税是对矿产资源级差收益的征收,二者都是矿产资源价值的实现形式,所以,应将二者合一,以资源税或资源租金的形式从量计征。
龚辉文等(2002)提出完全相同的观点。
而肖兴志等(2006)认为应当采取将矿产资源补偿费、城市水资源费并入资源税,完善资源税收体系,扩大资源税征收范围,调整资源税计税依据,提高资源税税负水平。
侯晓靖(2007)也认为我国现行的资源税没有达到最初制定资源税的目标,资源税的计税依据、计征方法不合理,税率过低等问题导致了资源的严重浪费。
因此,建议合并资源税和矿产资源补偿费,扩大资源税的征收范围,并采用从价征收的方法。
3、维持税费分征格局,对资源税进行改革程素萍等(2000)认为,资源税征收额度应充分考虑矿石资源条件的差异及开采条件、地理位置和自然环境的差异,以实现矿山与其他行业以及同行业之间的平等竞争。
冯菱君等(2003)也认为现行资源税不利于对不可再生资源的合理开采、节约使用和有效配置,也不利于矿山企业的公平竞争和可持续发展,因而建议建立统一规范的矿山企业税费体系。
相反,张晓东等(2004)认为,在煤炭价格不断攀升的背景下,资源税负过低导致煤炭行业进入门槛过低,现行资源税不能将资源级差收入及时足额转化为国家税收,而是转化为企业和个人的暴利,这是出现矿难频发和收入畸富畸贫的一个重要体制性因素。
郑爱华等(2000)认为,我国征收资源税的理论依据不充分,与矿产资源价格内涵相冲突,也没有考虑资源差异,所以,我国矿产资源税费改革势在必行。
刘权衡等(2006)认为,把资源税制度列入矿产资源有偿开采制度内,就是对国民生产这一税本征税,而通常认为税源应来自于国民收入而不应来自于税本,因而认为征收“特别收益金”即“暴利税”才是资源税制度改革方向。
段治平等(2005)认为矿产资源税应该以利润为基础,按照矿产资源条件和开采回收率,核定资源税率。
张媛(2005)认为我国资源税税收范围过窄,计税依据不合理,这都会引起资源的严重浪费。
建议扩大资源税的征税范围,并且建议按储量计税。
侯清侠(2007)认为煤炭资源税应该建立与资源利用水平挂钩的浮动费率制度,并且根据不同采区回采率实行不同的累进费率。
而孙钢(2007)提出税、费性质不同,作用领域与发挥功能都不同,在我国目前经济社会环境下,一味追求税费合一不一定是明智的选择。
因此,他主张在今后较长的时期内,税费并存应是我国资源税制度改革的一个基本思路,各自发挥不同的调节作用,但是资源税应实行“从量定额”与“从价定率”并存的征收方式。
李新心(2008)则建议提高资源税税负,并且采用从价征收的方式。
商艺(2008)也认为,我国资源税应该由从量计征改为从价计征,并适当的提高资源税税率,这样可以提高资源的使用成本,既有助于通过税收调节资源利用,也有助于政府税收的增加。
任佳宝(2009)也建议,将资源税计征方法由“从量征收”改为“从价征收”,并且根据资源的实际情况实行浮动税率。
二、我国资源税现状介绍（一）现行资源税概述资源是人类赖以生存的天然来源，是一国经济发展的基本要素，但是资源具有稀缺性，因此当资源高效、永续利用时，国民经济才能实现可持续发展。
在我国，众多的人口以及相对稀缺的资源使得我国的人均资源占有率不高，同时我国的资源利用率也比较低。
而随着经济发展和人口增长而来的能耗和环境压力等问题都在不断的促使我国经济发展方式的转轨，而资源类产品带来的赢利需要对环境破坏和国富流失作出补偿，而原有的资源税制已经不能适应国内经济变化的需要。
我国资源税开征的初衷是为了调节贫富矿的级差收入。
最初这个目标得到了实现，但是近年来石油等资源价格的暴涨，出现了资源价高税低、税收极少的局面。
其他应税资源品的价格也出现了类似情况。
幅度较小的资源税税额调整，根本无法达到调节级差收入的目的。
过低的资源税意味着资源的开采利用没有得到足额的补偿，必然导致对资源的掠夺性开采，不利于资源的节约利用。
（二）现行资源税主要特点资源税总体的征收原则可概括为“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源产品都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
与货物和劳务税、所得税等税类相比，现行资源税主要有以下几个特点：1、具有特定的征收范围。
从广义上讲，人力、物力、财力都是资源，但在理论上作为资源税的征税对象限于具有商品属性的自然资源，如矿藏、水源、森林、山岭、草原、滩涂等。
中国现行资源税只对完全商品化的矿产品和盐征税。
而矿产品和盐又限于这些产品开采阶段的自然产品，对其深加工产品不征收资源税。
浅谈我国资源税现存问题及对策研究
６ ５ ７ ０ ０ ０ ）
目前我 国资源税 的征收范 围仅包括矿产资源和盐 共 ７ 种资 源 产 品， 征税 对象基本 上只限于矿藏品 ， 而对于具有生态环境价值 的 森林 、 草原 、 土地 、 水等非矿藏 品资源 的开采 和利用缺乏税 收调控 。 课税范 围过窄使得 纳税资源 的价 格相对 比不纳税资源 的价格高 ，
二、 我 国现 行 资 源税 制存 在 的 问 题 。
位， 资源产地环境状况不 断恶化 ， 这是造成资源产地坐拥丰富资 源
但 经济却并 不发达的重要原因之一 。 三、 改革我 国资源税 制度 的政 策建 议 （ 一） 修 正资源税 的开征 目的 ， 完善 资源税 的立 法理念 。 随着我 国可持续 发展 政策 的实施 ， 现行 资源税 制调 节级 差 收 入 的功能定位 显然过 窄 ， 其制度 设计 和功 能定位还必 须充分体 现
一
源仍实行从量定额征收的办法 。从量计征方式尽管征管起来 比较 简便 ， 但存在较为严重 的弊端 ， 资源税从量定额计税割断 了资源产
品的市场价格和税款缴纳 之间 的关 系 ， 价格上 涨 ， 税 额不增 ， 价格 下降 ， 税额不减 ， 导致 了作为资源所有者 的国家不能从价格上涨 中 取 得更 多收入 ， 本应归属 国家 的级差收入 留在 了开采企业 。另外 ， 从 量计 征没有考虑企 业 在生 产过 程 中的浪 费和对 环境 的 治理成
【 关键词】 资源税 ； 改革； 建议 资源是人类赖 以生存 的天然 来源 ， 是一 国经济 发展 的基本 要
从而导致 资源后续 产品价格不合 理 ， 进而刺激 了对不 纳税资源 的
掠夺性开采和使用 。这不但不利于解决对资源产品 日益增长 的需 求与资源有限 、 稀缺 的矛盾 。而且 ， 仅仅对部分资源征税也造成 了 开采纳税资源的企业与开采非纳税资源 的企业之间的不公平 。
浅谈资源税的改革和完善
浅谈资源税的改革和完善背景资源税是对自然资源利用所产生的经济价值进行征税的一种税种。
在资源型国家中，它是非常重要的税种，不仅可以增加政府财政收入，还可以促进资源的有效利用。
我国已经建立了资源税制度多年，但是仍存在一些问题，需要进行进一步的改革和完善。
问题税率不合理现行的资源税税率较低，与当前国内外市场价格脱节。
以煤炭资源为例，目前煤炭资源税率为3%~10%，实际上在市场价值上，这个税率并不高。
由于税率过低，导致了资源的大量浪费和环境的恶化。
征收难度大由于资源税的征收方式复杂，导致了征收难度大。
一些企业通过虚报数据、合理避税等方式，从而逃避资源税的征收和缴纳。
这种情况不仅导致了资源的浪费，同时也损害了国家利益。
分配机制不合理目前的资源税分配机制并不合理。
资源税的大部分收入都归属于中央政府，地方政府只能获得很少的收入。
由于地方政府并未从资源的开发中获得足够收益，因此缺乏积极性和主动性，导致了一些资源没有得到合理的开发利用。
改革和完善调整税率应当提高资源税税率，尤其是对于一些大力开采的资源，如煤炭、沙石等，应当逐步提高其资源税税率，以引导资源的有效利用。
同时，税率的调整应当以市场价格为标准，以实现税收与资源价值的匹配。
改善征收方式在征收资源税时，应当加强对企业的监管力度，同时建立完善的征收机制，确保资源税能够得到有效的征收和缴纳。
对于违反税收制度、拒不缴纳资源税的企业，应当采取强制措施。
完善分配机制应当修改现行的资源税分配机制，加强地方政府对资源的利用和开发，实现资源的合理分配和利用。
同时，应当加强地方政府的环保工作，加大环保投入，促进经济可持续发展。
结论资源税的改革和完善是必要的，它不仅可以促进资源的合理利用，还可以改善环境，提高政府财政收入。
当前，我国正处于资源优势型国家转向资源转型型国家的重要阶段，加强资源税的改革和完善，已成为当前的重要工作。
资源税改革中存在的问题及建议
资源税改革中存在的问题及建议【摘要】本文对我国当前资源税存在的问题进行分析，包括：资源税的征税范围不广；资源税所占总税收的比例不高，没有很高的资源税单位税额；没有合理的计税依据；具有针对性的提出了加大资源税的征收范围、收入分配与支出使用的管理应规范、转变资源税分配方式、完善相关的配套措施四项建议，旨在为提高我国资源税改革提供借鉴参考。
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【关键词】资源税改革建议自然税的征收不仅可以调节资源级差收入，利于企业公平市场竞争，而且通过税收可以提高国家对资源的管理，约束企业合理开发。
我国当前的资源税是建立在1994年税改的基础上的，实施资源税的初衷是为了有偿使用我国的国有资源，同时还可以通过资源税来调节资源因为地域而导致的级差收入问题。
改革开发以来，我国经济呈现高速发展的态势，但是这种发展是以资源的过度消耗为代价的，资源短缺问题已经成为当前制约我国经济发展的重要因素。
随着近年来我国经济的飞速发展，对于资源的需求日趋增加，资源税不足问题日趋明显，需要对资源税制进行改革。
一、资源税介绍资源税是为调节国家资源级差收入和对国有资源补偿的一种征收课税。
目前，我国所征收的资源税是依据《中华人民共和国资源税暂行条例》对在我国境内开展矿产开展和生产盐的企业和个人所征收的课税。
现在我国所依据的资源税规定征收范围包括：煤炭、石油、天然气、非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐，七种资源税。
并且仅是以原矿、原油开采为征收对象，例如：石油仅局限于天然原油，不包括油母炼制的石油；煤炭只征收原煤，不包括洗煤、选煤等产品。
目前我国现行的资源税税目细目主要依据调节资源级差收入进行设置。
原油、天然气税按开采企业设置细目；煤炭税目分为统配矿和非统配矿细目或子目；其他矿产品按品种划分子目；盐的税按盐的形态及产区划分子目。
就目前我国资源税的税目细目来讲，制定的细目较为粗犷，诸多细则问题定义模糊，税收征收过程中人为操作性强，不利于规范、科学、公平的进行征税。
我国资源税的现状及完善
我国资源税的现状及完善
冯 芳 莲
摘 要 科 学发展观的提 出为资源税 的完善提供 了原则性 的指导作用。本 文通过介绍现行资源税 的实施情况， 分析 了资源税存在 的主要问题 ， 结合科学发展观的要求 ， 对我 国资源税进行 了重新定位 ， 强调资源税的环境保 护功能， 在此基
用：
二
资源筏钓缺 ｜ ｌ 《
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱｇ
１ 行 资 源 税 立 法层 次低 。 ． 现
综观我 国现行资源税的立法轨迹 ， 可以看 出 ： 一是 由于对资 源的征税起步较晚 ， 国的资源税 收立法很不成熟 ， 我 需要经常性 （） １调节资源级差收入 ， 维护公平 的经济秩序 。 二是 长期以来 ， 们对资源保护 的不重视 ， 自 我 对 然环 境 由于 自然 资源的禀赋等级 （ 资源储量 和地理位置等 ） 同 ， 的调 整 ； 不 对 社会 、 环境 的可持续发展 的忽视造就 了我 较高等级的 自 然资源可 以带来超过平均利润的差额利益 ，而且 恶化 的漠视 ， 经济 、 不同禀赋 的 自然资源的开采 与利用成本不尽相同。 因此 ， 资源税 们对资源税收的不 重视 。这导致 我国资源税征收的法律依据 的 是以各种 自然资源为课 税对象的一种税 ，开征资源税的 目的是 最高层次是行 政法规 ， 以国务院颁布 的《 即 条例》 为表现形式 ， 甚 调节矿 山企业 由于矿产 资源条件和地理位置的差异而产生的级 至涉及资源税 收的还是 《 暂行条例》 。这一立法特点与税 收本 身 差收益 ，从而调节企业 因资源因素造 成利润水 平相差悬 殊和利 的特点是不相 容的 ， 从理 论上讲 ， 收具有 强制性 、 税 无偿性和 固
２ 行 资 源 税 价值 功 能定 位 。 ． 现
关于资源税改革的研究
几次改革 ，对促进我 国资源合理开发
利用起到 了一定积极作用 ，但几次改 革 的影 响并不 明显 ，我 国现行 资源税 制度仍存在 以下 问题 ：
年的发展和改革形成 我国现行 资源税 制度。现行 资源税 纳税 人为在我 国境 内开采应税矿产品或者生产盐的单位 和个人 ； 征税范 围包 括煤炭 、 石油、 天
然 气 、其 他 非 金 属 矿 原 矿 有 色 金 属 矿 原矿 、 黑 色金 属 矿 原 矿 以及 盐 这 七 类 。
（ 二） 我 国现 行 资 源税 存 在 的 问题
１ ． 资源税征收范 围过 窄 。我 国现
行资源税 的征收 范 围仅包 括煤 炭 、 石 油等矿产资源七类 ，对于其他 自然资 源均未纳入征税 范围。资源税征收范 围过窄会产生以下问题 ： 首先 ， 资源极 度浪费 ， 资源开采无度 的现象增多。 很 再次 ， 对原料奶主要产区 ， 应加强管理 ， 定期对挤奶设备进行清洁、 维护和更新
关于资源税改革的研究 口 来自／ 于 杨 资源 ，是人类 赖以生存 和发展的 物质基础 ， 是社会发展 的前提 与保 障 ， 保护资源关乎政治 、 经济一 系列 问题 。 资源税是促进资源合理利用 ，保护 国 家能源资源安全的重要手段 。
一
资源税产生 于１ ９ ８ ４ 年， 当时仅对石油 、
在产 品结 构 上 进 行 调 整 ，改 变 目前 品
安全 的“ 崩溃效应” 大大影 响了我 国城
镇 居 民对 乳 制 品 的 消 费 ，乳 制 品 质 量 安 全 成 为 遏制 我 国乳 制 品 消 费 的 重 要
因素。 相关研究表明 ， 导致我 国乳制品
我国资源税现状及改革思路
我国资源税现状及改革思路引言资源税作为一种特殊的税收形式，是国家对资源利用进行管理和监管的手段之一。
在我国，资源税的征收和管理一直是一个重要的问题。
本文将探讨我国资源税的现状及改革思路，旨在完善我国资源税制度，提高资源的合理利用和保护。
一、我国资源税的现状1. 税种范围我国现行资源税的税种范围包括石油、天然气、煤炭以及其他重要矿产资源。
这些资源对我国的经济发展至关重要，因此对其课征资源税，可以有效控制资源的开采和利用。
2. 征收方式目前，我国资源税的征收方式主要采用的是“计算公式法”。
即根据资源的产量和价格，计算出应缴纳的资源税额。
这种方式相对简单，但也存在着缺乏灵活性和可操作性的问题。
3. 税率水平我国资源税的税率水平相对较低。
对石油、天然气等资源的税率较低，而对煤炭等资源的税率相对较高。
这种差异税率的设置，旨在引导资源的合理配置和利用。
4. 征收管理当前我国资源税的征收管理存在着一些问题。
一方面，征收管理执法力度不够，导致一些企业存在偷漏税的行为；另一方面，信息化水平相对较低，资源税的财务核算和管理无法实时进行。
二、资源税改革思路1. 完善税种范围当前我国资源税的税种范围相对狭窄，应进一步完善。
可以考虑将一些重要的非金属矿产资源也纳入资源税征税范围，以更加全面地管理资源利用。
2. 创新征收方式目前的计算公式法征收方式存在一定的局限性，可以考虑引入市场化机制，如拍卖、竞价等方式，来确定资源税的征收额度。
这样可以提高资源税的实际征收水平，减少企业可能存在的偷漏税行为。
3. 优化税率水平税率水平的合理设置，对于资源税的征收效果至关重要。
应通过综合考虑资源的稀缺程度、社会和环境成本等因素，来调整税率水平。
此外，可以对资源税进行差异化税率的设置，以更好地引导资源的利用。
4. 加强征收管理提高征收管理的效能是资源税改革不可或缺的一环。
可以通过加强执法力度，严厉打击偷漏税行为。
同时，加大对资源税征收管理信息化建设力度，推动征收管理工作的数字化、智能化，提高管理的准确性和时效性。
推动资源税改革与创新
推动资源税改革与创新资源税作为国家税收体系中的重要一环，对于保障资源合理利用、推动可持续发展至关重要。
然而，我国现行资源税制度存在着一些问题，如税率设置不合理、征收方式滞后等，亟待进行改革与创新。
本文将从多个角度探讨推动资源税改革与创新的路径和方法。
首先，资源税改革应注重优化税率设置。
目前我国资源税税率结构相对复杂、税率较低，导致资源过度开发和浪费的问题。
因此，政府应当对资源税税率进行优化，根据资源稀缺程度和环境影响程度来制定不同的税率。
例如，对于稀缺资源和高污染行业，可以适当提高税率，以鼓励其减少开采量和环境污染。
对于绿色、低耗、高效的资源开发项目，可以降低税率，以提高资源利用效率和可持续发展水平。
其次，资源税征收方式应与时俱进。
当前的资源税征收多以明确的物理量作为依据，这种征收方式在资源消耗模式和经济发展方式发生转变的背景下已经显得滞后。
为了更好地适应经济发展的需要，可以尝试引入价值链和创新链征税的方式。
即按照资源的加工价值和创造价值来确定资源税的征收标准。
这种方式不仅可以激励企业通过技术创新和降低资源消耗来提高资源利用效率，还可以促进产业结构升级和经济可持续发展。
同时，推动资源税改革和创新还需要加强税收监管和执法力度。
目前，资源税征收中存在征收主体不规范、执法力度不强等问题，导致违法行为频发、税收逃漏现象普遍。
因此，政府部门应当加强对资源税的监管和执法力度，建立健全征管机制，加大对违法行为的查处力度，提高资源税收的有效征收率和实施效果。
此外，要推动资源税改革与创新，还需要注重与其他税种的协调配合。
资源税作为特殊的税种，往往与其他税种交叉影响，因此需要与其他税种进行协调配合，避免重复征税和税负过重。
例如，可以与环境税、碳排放税等相结合，形成统一的绿色税收体系，促进资源节约和环境保护的目标实现。
最后，推动资源税改革与创新还需要广泛凝聚社会共识。
资源税改革涉及的利益主体众多，面临着各方面的考虑和利益冲突。
中国资源税问题研究与改革取向
资源的优劣而形成的级差收入 ； 所有权型资源税体
现 了国家对 资源 的绝对权 力 。国内对“ 源税 ” 般 资 一
（ ） 一 资源税课税 范围覆窄
１８ 设置 的资源税 只 有煤炭 、 ９４年 石油 和天 然气 ３个税 目。１９ ９４年税 制改 革后 的资 源税 由原来 的 ３
定 义 为 ： 对从 事 资 源开 发 、 国家 利用 的单位 、 业 和 企 个 人 就 其 资 源生 产 和 开 发条 件 的差 异 而形 成 的级
２ ，３ 元 ｔ ０元 ， ～ ｔ
０４元Ａ ３ 元 ， ． ～０ ｔ
终造成资源的积压和浪费 ， 破坏了资源开发的可持
续 性 ， 重 了对 生 态环境 的破 坏 。 加 现 行 的资源税是 从量计 征 ， 而不是从 价计征 ， 致 使 外部 的 价格 因素 怎么 调整 都 没有 对 其产 生影 响 。 在资 源价格 上涨 的情况 下 ，地方 政府无 法获得 相应 的收益 。资源税不 能随着 资源开 发 的内部和外 部 条 件 的变化 作相应 的调整 ， 致使其 税 收的适 应性较 差 。
对象局限于矿产资源 ， 而对于大部分的非矿藏品资
源没有 征税 ， 不 仅难 以遏 制对 其他 自然 资 源的 过 这 度开采 ， 而且使 利 用 资源生 产 的下 游产 品 的 比价 不 合理 ，进 而 刺激 了对 非税 资源 的掠 夺性 开 采 和 使 用 。现行 资 源税制 度 覆盖 的征 税 范 围较 小 ， 基本 上 只属 于矿 藏 资源 占用税 的性 质 ， 税范 围远 远小 于 征
结 构 上都 发 生 了根 本 性 的变 化 。 随着 经济 的不 断 发 展 ， 源税 在 实施 过程 中也暴 露 出了种种 缺 陷和 资
浅析我国现行资源税体系存在的问题及改革设想
资源产 品价格 体系 ， 立资源节约 型经济 ， 建 实现可持 续发展 ， 具 有重要的意义 ，这也意味着中国以廉价资源补贴全世界 的时代 即将结束 。
一
３ ．资源税 的税 率制定 的不科学 。 首先 ， 资源税税率偏低 ， 使 得 资源开采成本偏低 。 近些年来 ， 源税 的税率偏 低 ， 能源价 资 而 格近几年普遍有较大幅度 的上涨 ，这使得资源开采企业得到了 大部分本应该属于 国家 的利益 ，显然不符合市场经济发展的要
由国家税务局负责征管 ； 三是改进 资源税 收的划分 ， 将资源税
统一收归 中央 国库 ， 由中央统 一资源税 收的使用 ， 这样不但可以 反映资源作为 国家所有的属性 ，而且可 以充分发挥资源作为宏 观调控重要手段 的价值 ，保障可持续发展战略在全国范围内的
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我国现行资源税存在的主要 问题
我 国现行资 源税 是 １９ ９４年税制改革 时制定 的。 自开 征以 来， 它对于我 国国有资源的合理开采和节约使用 ， 调节资源开采 企业 的级差起到 了一定 的促进性作用 。 但是 ， 我国经济持续 高速 增长 ， 整个社 会对资源需求加 大 ， 而国 内资 源利用率普遍 偏低 ， 资源税制存在的问题 逐渐显露 出来 。 １ ．资源税 的设 计思想不符合 可持续发展 的要求 。 我国现行 资源税 采取 “ 遍征收 ， 普 级差调节 ”的原则 ， 主要体 现 国有 资源 有 偿使用 和调节 资源开采 企业 因资 源条件 差异形 成 的级 差收 入， 使各资源 开采企业在 同等条件下公平竞 争。 这种单一 的政策 目标极大地限制 了资源税应有作用 的发挥 。这种设计思路 没有 考虑资源开采对环境 造成的破坏 ， 以及对 可持 续发 展的影响 。 这 使得资源税不能体现资源本身 的内在价值 ，不能体现不 同资源 在经济中的不同作用 ，不能将资源开采 的社会成本和可持续成
资源税征收中存在的主要问题及对资源税制度改革的建议
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资源赋存情况及开采情况
鞍钢集团矿业公司拥有 ７ 座铁矿 山 ， 开采历史久 远。总设计规模 为年产铁矿石 ５１０ ｔ ９９ ２０ ２ 万 。１４－ ０９ 年， 累计采出矿石量 １３ ７ 万 ｔ ２ ４ ， ７ 为鞍钢 自产矿供给和平
抑国际铁矿石市场价格做出了巨大贡献。２０ 年 ， ０９ 该公
三、 资源税征收 中存在的主要问题
１ 与国外同行业比， ． 资源税明显偏 高
目前 ， 以鞍钢矿业公司为例 ， 其资源税税额平均为 ９ ５ ｔ而澳大利亚 的铁矿石 资源税仅为０ ５ ． 元／ ３ ， ． 澳元／ ２ ｔ 。 特别是从矿石品种来看 ， 该公司的矿石均为贫矿 ， 平均品 位只有 ２ ％左右 ， ８ 比世界平均水平要低 １ 个百分点以 １ 上 。在矿石性质上 ， 该公 司的铁矿石 资源 以红矿资源
中图 分 类 号 ：８ ０４ Ｆ １． ２ 文献标识码 ： Ａ
资源税由从量计征改为从价计征已在新疆的石油和 天然气行业试行。作为矿产品企业负担 的主要税种之
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制改革后的２ ． ％， ４ ８ 增加了近４ ， ０ 倍 是全同平均税费的３ 倍 。从税赋构成分析， 税改后铁矿山企业税赋与其他矿
行探讨。
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元／ 最高的为 ｌ元／ ｔ ， ６ ｔ 。以鞍钢集 团矿业 公司为例 ， 仅 ２０ 年 １ ０８ 月至２ １年 ９ ， ００ 月 就上缴各项税费７．亿元 ， ５ ８ 其 中资源税 １． 亿元 ， １７ ９ 占税费总额的 １． ％。可见资源 ５９ ７ 税是铁矿山企业税费负担过重的重要原因， 已经成为制
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其对矿产品企业的生产 、 成本及发展带来的深远影响
山行业不同的是资源税 ， 相同的是增值税 、 资源补偿费