我国资源税改革的现状及走势
资 源 税 收 分 配 不 合理 ，税 收 环 境 保 护 功 能孱 弱
我 国现行 资 源税 （ 除海 洋石 油 资源 税归 中央外 ）多
由地方政府征收和使用 ，这种分配格局尽管体现了促进 地方财力有序增长 的初衷 ，但其不 合理 之处也不容忽
视 。一方 面 它削 弱 了 中央对 于地 方 资源 开 发 的宏 观调 控
采矿产资源 ，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿 费”。 “ 税费并存”的制 度从此以法律 的形式确 立下来。
１９ 年４ １ ，国务 院 颁 布施 行 《 产 资 源补 偿 费 征 收 ９４ 月 日 矿
管理规定 》， 《 规定 》进一步落实 了 《 矿产资源法 》中有偿 开采的原则 ，并在 《 附录 》中列出了我 国当时已发现的全部
年对 矿产 资 源 的 无 偿 开 采 ；直 到 １８ 年 １ ，国 务 院 发 布 了 ９２ 月 《 中华 人 民共 和 国对 外合 作 开采 海 洋 石 油 资源 条 例 》 ，其 中 规 定 的 “ 区使 用 费 ” 可 以 看 做 是 矿 产 资 源 有 偿 开采 的 开 矿
始。１８年９ ９４ 月，国务院发布 《 资源税条例 （ 草案 ）》，自该 年 １月 １ ０ 日起 ，对原油 、天然气 、煤炭等３ 种资源在全 国范围 内征收资源税 ，征收基数是销售利润率超过 １％的利润部分， ２ 由此新 中国的资源税收正式 出现 。１８ 年确立资源税的 目的 ９４
源税改革” ， 《 发展和改革委员会关于２ １年深化经济 ００ 体制 改 革 重点 工 作 意 见 》第 五部 分 的 《 化 财 税体 制 改 深 革 》一节中也 明确指出 ，出台资源税改革方案 ，研究开 征环境税的方案 。而其突破 口则选取了有着丰富油气等
矿 产 资源 的 新疆 。２ １年 ６ １ ００ 月 日，财 政部 、国家 税 务 总
１３ ７种矿产及其补偿费率 ，此后全部矿种都适用有偿 开采 制
度。
１９年 ，国家 进行 税 制 改 革 ，对 资 源 税 也 进行 了调 整 ， ９３
先后 出台了 《 中华人 民共和 国资源税暂行 条例实施细则 》 《 资源税 若干问题 的规定 》。采取 了 “ 普遍 征收 ，级差调 节”的原则 ，一方面扩大了资源税的征税范围，从原来的３ 种
是 为了级 差调 节 ，征收 主体仅 限 于利润 率超 过 １％的企业 ，因 ２
此这 次税 费改革 的覆 盖范 围仍 然有 限 。
１８年ｌ月１ ９６ ０ 日， 《 中华人 民共和国矿产资源法 》开始施
行 ，其 中第 五条 规 定 ， “ 国家 对 矿产 资 源 实行 有 偿 开采 。开
从 量计征使政府不会受到 资源产 品降价带来的损 失 ，但也不能获得资源产品涨价带来的收益。在资源产
品价 格稳 定 的条 件下 ，从 量 计 征 与从 价计 征 区别 是很 小
资源开采环节中的负外部性无法经 由资源产品的价格得
以体 现 ，其结 果 必然 是 外 国消 费 ， 中国污 染 ；前人 不 当 得 利 ，生态 债 留给子孙 。
水 、森林 资 源 的稀 缺性 和 价值 性 已经 得 到社会 的公认 ， 将 它们 先 纳入 资 源税 征 收 范 围既必 要 又可 行 ，且 各 国有
成熟通例可资借鉴 ，因此 ，将土地 、水 、森林资源纳入
资 源税 征收范 围是 合理 的 。
实 行 从 价 计 征 ，提 高 税 率 并 采 用浮 动 税 率
征税范 围过 窄
资 源税 应 该 是将 资源 开 采 的外 部性 内化 的环 境 经 济
手段之一 ，资源开采 的外部性既包括开采过程中造成的 环境 污 染 和生 态 破 坏 ，还 应 考 虑到 资 源 的 可耗 竭性 ，现 在对资源的开采会损害后代人对资源的获取 ，因此在确 定征收资源税范 围和税率时应将这两部分外部性进行 内 化。现行 资源税 制度仅涉及７ 资源 ，而水 、森林 、草 种 原 、土地 、沙漠 、地热 、滩涂 、海洋资源等重要的资源 形态或品种则或是采取以费代税 ，或是直接无偿使用 。 这 种 税 源结 构 直 接导 致 了对 上述 资 源 的滥 用 或破 坏 ，在
吨 ，但 即便 按 照最 高 ３元 每 吨 的税 率 征 收资 源税 ，也与 ０ １９－ ２０ 年 上涨 了近 １ 的石 油 价格 不 成 比例 。据 有 ９３ ０５ 嘴 关方 面 折算 ， 目前 中 国原 油资 源从 价税 率 约 为 １ ％，而 ． ５ 世 界平 均水 平 约 为 １％。低 廉 的 资源 开 采成 本 一 方面 导 ０ 致过 度 和不 合理 开发 ，造成 资 源 的浪 费和 严重 的生态 负 外部 性 ；另一方 面 ，由于我 国的资 源 产 品作 为工 业原 材 料会 经 由工 业制 成 品 的 出 口而 大 量 出 口 ，进 口国在 以较 为低 廉 的价 格 购买 工业 制 成 品的 同时 ，等 于 以 同样低 廉 的价 格 在消 费我 国的资 源 产 品 。而 不 当 的税 负设 计导 致
在 资 源税 税 率普 遍 偏 低 的情 况 下 ，从量 计 征 的方 式 不能 体 现 资源 的稀 缺性 和 资 源市 场 价 格 的调 整 。 以原 油
都会得到不同程度的提 高，但本次改革的对象仅局限于
原 油和 天然 气 ，范 围较 窄 ，甚 至 没有 包括 煤 炭 ，而５ ％的
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外部性 予 以 内化 的契 机 ，不利 于社 会 的可 持续 发展 。
凝油 和高含硫天然气减 征４％，对三次采油减征３ ％。 ０ ０
其 三 ，为便 于 征 管 ，对 开采 稠 油 、高凝 油 、高含 硫 天 然
计 税 依 据 不 科 学 ，税 负 过 低
目前 我 国 资源 税 以 销售 量 或 自用 量 进行 从 量计 征 ， 而 对 积压 或 库存 的部 分 不进 行 征税 。 由于 这部 分 产 品没
的 ，但是资源产品的市场价格变动非 常快 ，尤其是石油
天 然 气 ，从 价 计 征 能 随 着 价 格 的变 动 改 变 资 源 税 的 数 额 ，使 政府 能 分享 企 业 的获 利或 分 担企 业 的损 失 ，国家 对资 源 的所有权 得 到更公 平合 理的 实现 。 资 源税 税率 偏 低是 亟 待改 变 的现 状 ，应 在 充分 考 虑
局制定 了 《 新疆原油 、天然气资源税改革若干问题的规
定 》 ，正 式 启 动新 疆 原 油 、天 然气 资源税 改革 。具体 内
容 包括 ：其 一 ， 自６ １ 月 日起 ，在新 疆 开 采 原油 、天然 气
缴 纳 资源 税 的纳 税 人 ，原油 、天然 气 资 源 税实 行 从价 计
贵州 、重庆 、山东 、云南 、福建 、安徽 、湖南 、湖北 、广 东 、内蒙古ｌ省 、市 、区煤炭资源税单位税额 ，调整的范 围 ２
为２ 每 吨至 ４ 每 吨 。 同时 调整 了全 国 原 油 、天 然 气 和部 分 元 元
金属矿产品的资源税单位税额。另外 ，还授权部分省市开征 了未列举 的其他非金属矿原矿资源 品 目的资源税 ，拓 宽了资
气和三次采油的纳税人暂按综合减征率的办法落实资源 税减税政策 。 新疆资源税改革的主要 内容是将从量计征改为从价
计 征 ，并 且 提 高 了税 率 。尽 管 此 次 资源 税 改革 的力度 是 前 所 未有 的 ，例 如新疆 税务 部 门预计 今 年 地方 税 收 可 能 会 因 此增 长 ３亿 元 ，地 方 经 济 发 展 和地 方 环境 保 护 水平 ２
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源 税 开 征 的 空 间 。 ２０ ０ ６年 我 国 还 开 征 了石 油 特 别 收 益 金 。 由于 ２０ 年 国际能 源 市 场 的波 动 和 ２０ 年 金融 危 机 ０７ ０８ 的影 响 ，我 国暂缓 了资源 税 改革 的步 伐 。 ２ １年 ，资 源税 改 革 又 高调 步 人人 们 的视 野 。温 家 ００ 宝总 理 在２ １ 的 《 府 工作 报 告 》中提 出要 “ ００年 政 加快 资
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为例 ，根据１９年颁布的资源税条例 ，石油资源的资源 ９４ 税率标准为８３ 元每吨。尽管１年内原油价格上涨 了近 ～Ｏ ２ ｌ倍 ，但课 税 标 准 ｌ余 年没 有发 生 变 化 。２０ 年 ７ １ Ｏ ｏ ０５ 月 日 起 有 所 调 整 ，即 由原 来 的８ ３元 每 吨 调 整 为 １～ ０ 每 ～０ ４ ３元
在 重重 阻 力中前行 。 从 ２０ 年 起 ，国家 税 务 总 局就 会 同有关 部 门 ，从 调 整税 ０４ 额 和拓 展 征 税 品 目入 手 ，开 始 启 动 对 资源 税 的 改革 调 整 。在
２ ０年对山东 、陕西 、山西 、青海、内蒙古５ ０４ 省区煤炭资源税
单 位 税 额 进行 调 整 的基 础上 ，２０ 年 又 调 整 了河 南 、宁夏 、 ０５
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资 源 税 在 我 国 的 发展
征 收 资 源 税在 我 国古 已有 之 ，周朝 的 “ 泽之 赋 ” ，秦 山
国的 “ 盐课”，明朝的 “ 坑治，颁布了 《 全国税政实施要则 》，规定对
盐课税 ，但未规定对矿产品等其他资源课税 ，导致长达３多 ０
征 ，税率为５ ％。纳税人开采的原油 、天然气 ，自用于连 续生产原油 、天然气的 ，不缴纳资源税 ；自用于其他方 面的 ，视同销售需缴纳资源税。其二 ，为了鼓励一些低
品位 和难 采 资源 的开采 ，提 高 资源 回采率 ，对 稠 油 、高
侵 害国家 自然资源所有权的同时，错失了将资源开采的
面调节 ，还是循序渐进 ，先将７ 种资源产 品之外 的其他
不 可再 生 资源 以及 可 再生 但 是破 坏严 重 的 资源 纳入 征税 范 围仍 存在 争 议 。笔 者认 为 ，一 次性 将 所有 自 资 源纳 然 入 资源税 征 税 范 围 ，改革 的力 度 过大 ，实际 操作 过 程较
浅谈资源税的改革和完善
浅谈资源税的改革和完善背景资源税是对自然资源利用所产生的经济价值进行征税的一种税种。
在资源型国家中，它是非常重要的税种，不仅可以增加政府财政收入，还可以促进资源的有效利用。
我国已经建立了资源税制度多年，但是仍存在一些问题，需要进行进一步的改革和完善。
问题税率不合理现行的资源税税率较低，与当前国内外市场价格脱节。
以煤炭资源为例，目前煤炭资源税率为3%~10%，实际上在市场价值上，这个税率并不高。
由于税率过低，导致了资源的大量浪费和环境的恶化。
征收难度大由于资源税的征收方式复杂，导致了征收难度大。
一些企业通过虚报数据、合理避税等方式，从而逃避资源税的征收和缴纳。
这种情况不仅导致了资源的浪费，同时也损害了国家利益。
分配机制不合理目前的资源税分配机制并不合理。
资源税的大部分收入都归属于中央政府，地方政府只能获得很少的收入。
由于地方政府并未从资源的开发中获得足够收益，因此缺乏积极性和主动性，导致了一些资源没有得到合理的开发利用。
改革和完善调整税率应当提高资源税税率，尤其是对于一些大力开采的资源，如煤炭、沙石等，应当逐步提高其资源税税率，以引导资源的有效利用。
同时，税率的调整应当以市场价格为标准，以实现税收与资源价值的匹配。
改善征收方式在征收资源税时，应当加强对企业的监管力度，同时建立完善的征收机制，确保资源税能够得到有效的征收和缴纳。
对于违反税收制度、拒不缴纳资源税的企业，应当采取强制措施。
完善分配机制应当修改现行的资源税分配机制，加强地方政府对资源的利用和开发，实现资源的合理分配和利用。
同时，应当加强地方政府的环保工作，加大环保投入，促进经济可持续发展。
结论资源税的改革和完善是必要的，它不仅可以促进资源的合理利用，还可以改善环境，提高政府财政收入。
当前，我国正处于资源优势型国家转向资源转型型国家的重要阶段，加强资源税的改革和完善，已成为当前的重要工作。
资源税改革调研报告.doc
资源税改革调研报告资源税改革调研报告资源税改革调研报告一、我国现行资源税概况（一）资源税的产生与发展我国资源税费制度的发展,可以大致划分为三个阶段。
第一阶段新中国成立后，政务院于1950 年发布的全国税政实施要则中，明确将盐税列为一个税种征收。
盐税带有明显的对资源征税的性质。
1958 年以前，盐税由盐务部门负责征收管理，1958 年改由税务机关负责征收管理。
1973 年将盐税并入工商税，1984 年又分离出来，成为独立税种，1994 年部分并入资源税。
第二阶段1984 到1993 年。
1984 年9 月18 日，国务院颁布了中华人民共和国资源税条例草案,鉴于当时的一些客观原因,资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，自1984 年10 月1 日起实行。
1986 年又颁布了中华人民共和国矿产资源法,其中规定“国家对矿产资源实行有偿开采,开采矿产资源,必须按照规定缴纳资源税和资源补偿费”采,取“普遍征收、级差调节”的原则。
1984 到1986 年主要采取累进税率,以销售收入为税基,以销售利润率为累进依据,后改为从量定额方法征收。
资源税立法宗旨是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。
第三阶段1994 年至今。
1994 年我国进行了全面税制改革,对资源税也进行了调整。
其征税对象为开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,列入征税范围的有7 个税目,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐。
不管企业是否赢利,普遍征收,采取从量定额税率。
这是首次对矿产资源全面征收资源税。
1994 年开征的资源税一直沿用了十几个年头没有较大的变化。
近年来,税务部门对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整,范围和规模都有所扩大。
此外,根据1994 年颁布的矿产资源补偿费征收管理规定, 由地质矿产主管部门会同财政部门征收与资源有关的矿产资源补偿费,主要用于矿产资源管理,目前补偿费率为0.5 到4。
我国资源税的现状及完善
我国资源税的现状及完善
冯 芳 莲
摘 要 科 学发展观的提 出为资源税 的完善提供 了原则性 的指导作用。本 文通过介绍现行资源税 的实施情况， 分析 了资源税存在 的主要问题 ， 结合科学发展观的要求 ， 对我 国资源税进行 了重新定位 ， 强调资源税的环境保 护功能， 在此基
用：
二
资源筏钓缺 ｜ ｌ 《
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱｇ
１ 行 资 源 税 立 法层 次低 。 ． 现
综观我 国现行资源税的立法轨迹 ， 可以看 出 ： 一是 由于对资 源的征税起步较晚 ， 国的资源税 收立法很不成熟 ， 我 需要经常性 （） １调节资源级差收入 ， 维护公平 的经济秩序 。 二是 长期以来 ， 们对资源保护 的不重视 ， 自 我 对 然环 境 由于 自然 资源的禀赋等级 （ 资源储量 和地理位置等 ） 同 ， 的调 整 ； 不 对 社会 、 环境 的可持续发展 的忽视造就 了我 较高等级的 自 然资源可 以带来超过平均利润的差额利益 ，而且 恶化 的漠视 ， 经济 、 不同禀赋 的 自然资源的开采 与利用成本不尽相同。 因此 ， 资源税 们对资源税收的不 重视 。这导致 我国资源税征收的法律依据 的 是以各种 自然资源为课 税对象的一种税 ，开征资源税的 目的是 最高层次是行 政法规 ， 以国务院颁布 的《 即 条例》 为表现形式 ， 甚 调节矿 山企业 由于矿产 资源条件和地理位置的差异而产生的级 至涉及资源税 收的还是 《 暂行条例》 。这一立法特点与税 收本 身 差收益 ，从而调节企业 因资源因素造 成利润水 平相差悬 殊和利 的特点是不相 容的 ， 从理 论上讲 ， 收具有 强制性 、 税 无偿性和 固
２ 行 资 源 税 价值 功 能定 位 。 ． 现
资源税最新政策
资源税最新政策资源税作为一种重要的财政税种，是对自然资源的开发利用所应缴纳的税费。
资源税的征收对于保护环境、促进可持续发展具有重要意义。
为了配合国家经济发展和资源保护的需要，我国不断调整和完善资源税政策。
近年来，我国出台了一系列资源税最新政策，旨在进一步改革资源税体制，优化资源税征收模式，加强资源税管理，推动绿色发展。
一、调整资源税税率近年来，我国根据资源开发利用的特点和市场需求变化，多次调整了不同资源的税率。
最新政策中，我国继续对资源税税率进行了调整，以引导资源的合理开发和利用。
针对煤炭资源，我国实行不同的税率分类。
高能煤、无烟煤等优质煤炭的税率相对较高，低质煤的税率相对较低。
通过提高高质量煤矿的资源税税率，鼓励企业优化煤炭结构，减少低质量煤炭的开采和使用，促进煤炭产业的绿色升级。
对于石油、天然气等矿产资源，我国也逐步调整了资源税税率。
根据资源的开采难度、成本和市场价格等因素，对不同类型的矿产资源征收不同的税率。
通过适当提高资源税税率，可以促使石油、天然气等资源的合理开发和有效利用。
二、完善资源税征收机制为了确保资源税的公平征收和规范管理，我国最新政策对资源税征收机制进行了完善。
首先，政府加大了对资源税征收的监督和检查力度。
通过加强对企业的监管，提高资源税的纳税率，加大对违法违规行为的处罚力度，可以有效防止资源税的漏税现象，保障资源税的正常征收。
其次，政府推行了资源税实名制征收。
企业在申请资源开采许可证时，需要提供相关资料，并准备缴纳资源税所需的证明文件。
通过实名制征收，可以减少虚假申报、弥补漏税的情况，提高资源税的征收效率。
此外，政府还建立了资源税征收信息系统，实现了对资源税征收情况的实时监控。
通过对企业的税款缴纳信息进行及时核对，可以有效防止企业逃税行为，提高资源税的征收质量。
三、加大对资源税资金的使用监管力度为了确保资源税的使用效益和透明度，我国最新政策加大了对资源税资金的使用监管力度。
资源税报告分析
资源税报告分析资源税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于促进资源合理开发利用、调节资源级差收入、保护生态环境等方面发挥着重要作用。
本报告将对资源税进行深入分析，包括其概念、征收范围、计税依据、税率设置、征收管理以及对经济社会的影响等方面。
一、资源税的概念与发展历程资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
资源税的开征可以追溯到上世纪 80 年代，经过多次改革和调整，其制度不断完善。
早期的资源税主要是为了调节资源开发中的级差收入，促进资源的合理开发和利用。
随着经济社会的发展和资源环境压力的增大，资源税的功能逐渐拓展，不仅关注经济层面的调节，还更加注重资源保护和环境可持续发展。
二、资源税的征收范围目前，我国资源税的征收范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等五大类。
具体的应税资源品种涵盖了煤炭、石油、天然气、金属矿石、石灰石、海盐等众多常见的资源产品。
不同的资源品种在经济社会中的重要性和稀缺程度有所不同，因此其在资源税中的地位和征收方式也存在差异。
例如，煤炭和石油作为重要的能源资源，其资源税的征收政策对能源供应和价格具有较大影响。
三、资源税的计税依据资源税的计税依据主要有两种，即从价计征和从量计征。
从价计征是以应税资源产品的销售额为计税依据，按照一定比例计算应纳税额；从量计征则是以应税资源产品的销售数量或自用数量为计税依据，乘以规定的单位税额计算应纳税额。
从价计征能够更好地反映资源价格的变化，发挥税收对资源市场的调节作用；从量计征则相对简单直接，便于征管。
在实际征收中，根据不同的资源品种和市场情况，选择合适的计税方式。
四、资源税的税率设置税率是资源税政策的核心要素之一。
我国资源税税率的设置综合考虑了资源的稀缺性、开采成本、市场价格以及对生态环境的影响等因素。
对于一些稀缺性较高、对生态环境影响较大的资源，税率相对较高，以抑制过度开采和浪费；对于一般性的资源，税率则相对较低，以保障正常的生产和供应。
我国资源税现状及改革思路
我国资源税现状及改革思路引言资源税作为一种特殊的税收形式，是国家对资源利用进行管理和监管的手段之一。
在我国，资源税的征收和管理一直是一个重要的问题。
本文将探讨我国资源税的现状及改革思路，旨在完善我国资源税制度，提高资源的合理利用和保护。
一、我国资源税的现状1. 税种范围我国现行资源税的税种范围包括石油、天然气、煤炭以及其他重要矿产资源。
这些资源对我国的经济发展至关重要，因此对其课征资源税，可以有效控制资源的开采和利用。
2. 征收方式目前，我国资源税的征收方式主要采用的是“计算公式法”。
即根据资源的产量和价格，计算出应缴纳的资源税额。
这种方式相对简单，但也存在着缺乏灵活性和可操作性的问题。
3. 税率水平我国资源税的税率水平相对较低。
对石油、天然气等资源的税率较低，而对煤炭等资源的税率相对较高。
这种差异税率的设置，旨在引导资源的合理配置和利用。
4. 征收管理当前我国资源税的征收管理存在着一些问题。
一方面，征收管理执法力度不够，导致一些企业存在偷漏税的行为；另一方面，信息化水平相对较低，资源税的财务核算和管理无法实时进行。
二、资源税改革思路1. 完善税种范围当前我国资源税的税种范围相对狭窄，应进一步完善。
可以考虑将一些重要的非金属矿产资源也纳入资源税征税范围，以更加全面地管理资源利用。
2. 创新征收方式目前的计算公式法征收方式存在一定的局限性，可以考虑引入市场化机制，如拍卖、竞价等方式，来确定资源税的征收额度。
这样可以提高资源税的实际征收水平，减少企业可能存在的偷漏税行为。
3. 优化税率水平税率水平的合理设置，对于资源税的征收效果至关重要。
应通过综合考虑资源的稀缺程度、社会和环境成本等因素，来调整税率水平。
此外，可以对资源税进行差异化税率的设置，以更好地引导资源的利用。
4. 加强征收管理提高征收管理的效能是资源税改革不可或缺的一环。
可以通过加强执法力度，严厉打击偷漏税行为。
同时，加大对资源税征收管理信息化建设力度，推动征收管理工作的数字化、智能化，提高管理的准确性和时效性。
我国现行资源税制度的现状及其改革设想
! 我国资源税制度的改革设想
资源税是国家凭借宪法赋予它的对自然资源 的所有权和行政权力，是以各种自然资源为课税 对象，向 资 源 的 开 发 利 用 者 征 收 的 一 种 特 别 税 ［ !］ 收 。有效的利用资源，永续的利用资源，要从 以下方面完善我国的资源税收。 !" # 扩大征税范围 结合我国目前的经济发展态势和资源的利用 现状，应先将森林资源、草原资源、水资源纳入 资源税的征收范围，待时机成熟，再将其他资源， 如河流资源、湖泊资源等资源纳入资源税的税收 范围。 !" $ 确定合理的资源税税额 根据资源的稀缺性、不可再生性和不可替代性 的特点，应当取消资源生产环节的产品税，改变现 行资源税以销售量和自用数量为依据计算税额的方 法。对于纳入资源税税收范围的应税税目，应根据 其稀缺程度、人类的依存程度、其替代品的开采成 本、自身的开采成本及该行业利润等因素来计算课 税税额，同时依照资源本身的优劣和地理位置差异 向从事资源开发的企业征收高低有别的税额。对于 那些不可再生、不可替代的稀缺资源课以重税，通 过扩大资源税的征税范围和上调税额来引导资源利 用企业有效地利用有限的资源。 同时，考虑以不同的资源回收率制定不同的 资源税税率。回收率高的税率低，反之则高；或 者以 "#$ 的资源回收率为分界线，制定不同的资 源征税起点，达到规定回收率者，以 %&$ 的销售 利润 率 为 征 收 起 点；达 不 到 规 定 回 收 率 者，以 ［ ’］ "$ 销售利润率为征收起点 。 !" ! 资源税收应解决地方征税和国家资源所有者 之间的矛盾 万方数据 ( ( 从理论费的本钱，为了 环境与经济的可持续发展，资源税课税税额亟待 进一步调整。 !$ % 计税方法不合理 我国现行的《 资源税暂行条例》 规定了资源 税的课税数量：（ 一） 纳税人开采或生产应税产 品销售的，以销售数量为课税数量；（ 二） 纳税 人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为 课税数量。由此可见，我国现行的资源税征收属 于从量定额征收的产出税，这种税收方式提高了
论我国资源税政策改革的思考
论我国资源税政策改革的思考一、引言随着我国经济的快速发展和资源的日益紧缺，资源税改革成为了当下亟待解决的问题。
资源税作为一种经济手段，对于保护环境、调节资源配置和实现可持续发展具有重要作用。
然而，我国现行的资源税存在一些问题和挑战，亟需进行改革。
本文将对我国资源税改革进行思考，并提出相应的建议。
二、现行资源税存在的问题1. 资源税征收标准不合理目前，我国对不同类型资源征收的税率存在较大差异，导致了征收标准不合理。
一些重要战略性矿产资源如煤炭、石油等征收标准较低，而一些环境敏感型矿产如稀土等则相对较高。
这种差异化征收标准导致了不同类型企业之间竞争不公平，并且没有充分体现出稀缺性和环境成本。
2. 资源税分配机制有待完善目前我国将大部分地方留用部分调节费用归属于地方相关部门，在这种机制下，地方相关部门对资源税的征收存在动力不足，往往更倾向于保护地方利益而忽视资源的合理利用。
此外，资源税分配机制也存在不合理的现象，一些资源丰富的地区收入较高，而一些资源贫乏地区则收入较低。
这种现象加剧了地区间的贫富差距。
3. 资源税管理存在漏洞目前我国对于资源税管理存在一定漏洞。
一方面，征收管理机构不够专业化和高效化，导致了征收效率低下和漏税现象普遍存在。
另一方面，在执法力度和法规制度上也有待加强，对于违法行为处罚力度不够严厉。
三、我国资源税改革的思考1. 资源税征收标准要合理调整为了更好地调节资源配置和保护环境，在改革中应该统筹考虑各种矿产资源的稀缺性、环境成本以及市场需求等因素，并根据实际情况合理调整各类矿产资源的征收标准。
此外，在调整标准时应该充分考虑到企业的经营成本和利润空间，避免给企业过重的负担。
2. 资源税分配机制要更加公平合理在资源税分配机制上，应该更加注重资源贫乏地区的利益，合理分配资源税收入。
可以通过建立统一的资源税收入分配机制，将一定比例的资源税收入用于补偿贫困地区，并用于推动当地经济发展和改善民生。
我国资源税现状及改革思路
于 本 地 １９ ９７年 的 ３ ％，是 全 国最 低 年 份 或 一 定 的 情 况 下 ， 员 经 费 往 往 容 易挤 占 经费的比率很 不稳 定， ６ 人 平均水平低。１ ９ ９７ ２０ ０ ５年 ５ ３ ５９元 ／ 的 ３ ． ， 即 不 到 公用经费 ， ，７ ． 生 ８５ ％ 因而公用经费 的多少及其在教 年新疆 生均预算 内公用经 费 占人融危机对我国的影响
日渐明显， 国家将对我 国的税 收制度进行
次重 大的改革 ，而资 源税 是 改革的重
点 。我 国虽对 资源税进行过 几次修订 ， 但
现 实中的税制仍存在很 多问题 。 本文对我
国资源税的现状 、 在 问题等方面进行分 存
析 ， 进一步完善我国资源税制度提 出改 对
１９ ９ ７年新 疆生均预算 内教育事业 费比全 ４ ０３８元 ， ，７ ． 比全 国 的 ３ ６ ７３元 高 出 ４ ６ 均 的 ２６倍。在 生均预算 内人 员经 费和 公 ，５ ． １ ． 国 低 ７ ７３元 ，０ ６年 低 ２ ２ ７３元 。 １ 元 。２ ０ ９． ２０ ，１ ． ０ ０ ６年新 疆降至 ２ ２ ４元 ，比全国 用经费均远低于全 国水平 的情 况下， 公 ，９ 其
疆 下 降 到 ３ ６ １ 元／ ， 仅 为 全 国 增速 使新疆高校 发展始 终处于 资金 困境 元 以 内 ， 平 均 为 ７ ２４元／ 。 而全 国 生 ，５ ． ２ 生 年 １． 生 ５ ８ ８５元／ 的 ６ ．％。１９ ￣ ２ ０ 新 之 中 。 ，６ ． 生 ２ ２ ９ ７ ０ ４年
８６ ％。全 国 ２ ０ ０ ６年的生均预算 均预算 内公用 经费为 １６ ２２元 ， ２ ０ ，５ ． 到 ００ 到 递增的基本 态势 ，平均水 平远低 于全 落差 为 １ ． ２． 生 有 ２０ 国 。 １９ ９ ７年 新 疆 生 均 预 算 内教 育 事 业 费 内教 育事业 费 比 １９ ９ ７年 降低 了 １ ％， ０ 而 年 降 至 １４３元 ／ 后 ， 所 上 升 ， ０ ６年 为 ５ ７ ５６元 ， 同期全国生均预算 内教 新疆 ２ ０ 比 １９ ，２ ． 是 ０６年 ９ ７年降低 了 ３ ％。 ６ 不断 升至 １ ３ ７ ，５ ． ２元／ 除 １ ９ 生。 ９ ７年和 ２ ０ ０ ６年 新疆生均预算 内公用经 费均在 １０ ０ ，０ 育事业费 ６ ５ ２９元的 ８ ． ２ ０ ，２． ７８ ％。 ０ ６年新 降低 的生均预 算 内事业 费与极不 稳定 的 外，
中国税收制度的现状和未来改革方向
中国税收制度的现状和未来改革方向随着中国经济的发展，税收作为国家财政收入的主要来源之一，对于维持国家经济稳定和社会发展发挥着重要作用。
然而，现行的中国税收制度存在一些问题，亟需改革。
本文将从税收制度的现状、存在的问题以及未来改革的方向三个方面进行探讨。
一、税收制度的现状中国税收制度分为中央政府税和地方政府税两个层级。
中央政府税包括增值税、企业所得税、个人所得税等，地方政府税包括地方教育附加、城市维护建设税、土地增值税等。
增值税是中国税收制度中最重要的税种之一，从1994年开始实行，目前占税收总额的三分之一以上。
企业所得税和个人所得税是直接税，分别针对企业和个人的收入予以征收。
此外，中国还有房屋租赁税、车辆购置税和资源税等。
中国税收制度的税率较低，增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。
个人所得税税率分为七级，最高税率为45%。
同时，中国还有一些针对特定行业或区域的税收优惠政策。
二、存在的问题尽管中国税收制度的税率偏低，但仍存在一些问题。
主要表现在以下几个方面：1.税种单一，征收比例偏重中国税收制度中主要税种为增值税和企业所得税，税收征收比例较重，地方财政收入只有20%左右。
因此，地方财政面临较大的困难。
同时，地方教育附加、城市维护建设税等地方税种比例较小，对地方财政的支持不足。
2.税收征收效率不高中国税收征收效率不高，主要表现在逃税和税收漏洞方面。
近年来，政府加强了税收征收的力度，但由于监管和技术手段的局限性，税收逃漏问题还是存在。
3.税收优惠政策多，但不够有针对性中国税收制度中存在大量的税收优惠政策，这是为了扶持和鼓励特定行业或地区的经济发展。
但其中一些政策缺乏科学性和实效性，不够有针对性，也存在行业领域的不公平现象，导致税收负担不均。
4.税法生效时间过长税收法律法规的制定和修改需要经过较长时间的程序，法律生效时间也较长。
这样，一些政策变化缓慢，不能及时响应市场需要，导致税收政策落后于经济发展。