应用文-资源税改革对煤炭企业的影响
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资源税改革对煤炭企业的影响分析
'资源税在我国一直属于小税种，然而，这一税种的改革却是 2010 年中国税
制改革的重头戏之一。目前，我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其 他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。资源税的改革牵扯到 各个方面，对政府、企业和居民都有很大的影响。
一、资源税改革的动因
（一）资源税税制本身存在缺陷
现行的资源税征税范围过窄，实际的税率过低，我国煤炭企业的资源税率 相对而言更低。
资源税采取按产量而非价格或储量进行征收的形式，致使资源税对市场价 格不敏感，不能反映市场供求关系带来的价格变动。按产量征收使企业在资源 开采中采富弃贫、采肥丢瘦，产生了大量的资源浪费和
破坏的现象。因此，资源税不能起到环境保护或者引导企业节能减排的作 用，不符合我国建设资源节约型
的目标，也不能弥补企业的外部成本，难以对
进行调节。另外，资源税额偏低的同时，地方性收费过高，从总体上反而 造成了企业沉重的负担。
（二）推动产业转型
资源税改革的目的是对现有的税制进行调整，使其可以对企业的经济行为 施加相应的影响，对市场的失灵进行修正，以实现国家通过经济手段来调节市 场行为的目的。资源税的改革会对相关的行业产生影响，促使其提高生产技 术，提高资源的利用率、降低能耗。税制改革推动的行业洗牌可以淘汰一批高 能耗、低技术含量的企业，抑制目前煤炭行业产能过剩的局面。总之，资源税 改革可以推动产业的整合，促进煤炭行业的持续
（三）促进利益合理配置
资源税的改革既要调整现行的税率和 2/ 5
范围，也要对现有的费用征收作出调整。对煤炭企业而言，目前国家在征 收资源税的同时，各地区也在收取煤炭资源税以外的补偿费。这些费用的产 生，一方面是当地政府为了享有更多的资源收益而收取的，另一方面也是由于 中央与地方的税收利益分配不均造成的。资源税的改革有助于缓解这些问题， 促进利益的合理分配。
利益的博弈不止在中央与地方之间，各地区之间也存在利益的博弈。我国 矿产资源相对集中在中西部地区，过低的资源税导致利益分配机制不合理，资 源丰富地区的贡献得不到充分认可，资源税改革在一定程度上可以保护中西部 地区的利益。
（四）外部成本内部化
煤炭在开采、加工、运输以及燃烧过程中，排出废水、废气、废渣，造成 严重的水污染损耗、土壤污染、土地塌陷和生态破坏，现有的资源税制度不能 有效地解决在此过程中造成的外部不经济性，不利于生态环境的保护，不利于 煤炭工业持续发展。资源税改革可以增强资源税的调控力度，使资源开采的外 部成本内部化，推动资源开采与生态补偿、环境保护有机结合，促进资源开采 的合理有序，维持经济社会的可持续发展。
二、新一轮资源税改革
1984 年我国开始征收资源税，启动了第一代资源税制度。 1994 年的税制改 革，《中华人民共和国资源税暂行条例》促成了第二代资源税制度，其核心要 点是，不再按超额利润征税，而是按矿产品销售量征税，并为每一个课税矿区 规定了适用税率，税收范围改为对全部煤矿征收。随后，相继出台了资源税的 改革措施。
2007 年拉开了新一轮资源税改革的序幕，此次改革考虑将资源税的征收方 式由“从量计征 ”改为“从价计征 ”。 2008年
部提出适当扩大资源税征收范围，实行从价和从量相结合的计征方法。
2009 年，财政部明确了资源税改革的四方面内容：扩大征收范围、改革计征方 式、提高税负水平和统筹税费关系。 2010 年财政部提出，适时出台资源税改革 方案，促进资源节约和环境保护。目前，财政部已出台新疆资源税改革细则， 指出新疆原油天然气资源税费改革于 2010年 6月 1日实施，原油、天然气资源 税由从量计征改为从价计征，税率为 5%。
在已经初步成型的资源税改革方案中，业内普遍认为资源税改革的主要方 向是：扩大征收范围；征收方式由目前的从量定额计征改为从价计征为主、从 量定额计征为辅；3/ 5
对部分稀缺资源采取高税收政策。新方案的内容可能还涉及 提高税额标准和减免税政策等。资源税改革的同时，将会对现有涉及资源方面 的各项税费进行合并清理。
三、新一轮资源税改革对煤炭企业的影响
所有的改革都是突破旧有格局、建立新格局。因此，改革总会带来利益的 重新分配。新一轮的改革对煤炭企业的影响主要体现在以下几个方面：煤炭企 业负担加剧，各方利益冲突，削弱企业财务能力，对收入分配的影响等。
（一）煤炭企业负担加剧
1. 煤炭企业原有税费负担沉重。到目前为止，我国执行的涉及煤炭企业的各 类税费项目近 30 项，煤炭企业除缴纳一般性税种外，还要缴纳资源税、矿产资 源补偿费、矿业权使用费、煤炭价格调节基金等税费。这样综合税费大大加剧 了企业的负担。
2. 资源税改革加重煤炭企业负担。资源税改革之后，新出台的政策必将进一 步加剧煤炭企业的税收负担，从价计征会使煤炭企业的税负飞速增长。另外， 增值税由 13%提高到 17%已经使煤炭企业的税负加重，许多企业尚未将其完全 消转，如今资源税又要从价征收，沉重的税负致使煤炭企业经营更加困难。
3. 税负转嫁困难。席卷全球的经济危机尚未完全过去，处于后危机时代的生 产型企业暂时仍无法脱困。虽然有些专家认为煤炭企业的税收负担可以通过价 格转嫁给下游企业，但是在这种状况下，煤炭企业通过价格将税负转嫁给钢 铁、发电等下游企业将会很困难。
（二）各方利益冲突
煤炭行业与发电、钢铁、铝等行业有着密切的
；另外，煤炭资源分布广，涉及利益群体多。所以，对煤炭行业来说更易 引起各方利益的冲突。
1. 中央和地方财政的博弈。现行的资源税征收规定，除海洋石油资源税以外 均收归地方政府。改革之后资源税归属于国税还是地税，涉及到中央和地方的 利益。
2. 征管单位与被征管方的博弈。资源税改革有可能会激发双方的矛盾，从而 增加征管的成本。征管单位有可能要投入更多的成本来限制被征管方偷逃税款 的行为。 4/ 5
3. 煤炭企业同下游企业的博弈。在增值税、资源税等税负加重的状况下，煤 炭企业为了转嫁较高的税收负担，势必会 “采富弃贫 ”或者进行前转。若煤炭企 业通过对价格的调整进行转嫁，其下游企业会面临比较高的成本压力。
4. 煤炭企业内部博弈。如果煤炭企业难以通过提价的方式转嫁税负，就只好 内部消转。
内部的消转需要通过企业提升技术含量、压缩成本等方式来实现。其中压 缩成本这一项会涉及企业员工的工资和福利问题。由此，就产生企业内部的博 弈行为。
（三）削弱企业财务能力
1.削弱企业再投资能力。煤炭企业在承担以往的各项税费之外，还需要承担 增值税和资源税提高带来的额外负担。税负压力给企业的经营现金流带来不利 的影响，减少了企业的营运资金。各种因素最终导致煤炭企业扩大再生产能力 大大减弱，使得企业再投资减少。
2.削弱企业再融资能力。由于资源税的提高，煤炭行业的投资回报率会下 降。按照资本流动的规律，逐利的资本会流向投资回报率更高的行业，因此， 相关的投资就会减少。银监会对产能过剩的行业作出了相应的融资限制，而投
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联盟
资回报率的下降又削弱了该行业对投资者的吸引力，综合上述因素，煤炭 行业的融资受限。 '
煤炭资源税费改革对山西省煤炭企业税费负担影响探析
煤炭资源税费改革对山西省煤炭企业税费负担影响探析
李世举;饶海琴
【摘 要】新一轮煤炭资源税费改革将资源税的计征方式由从量定额改为从价定率,同时清费立税,自2014年12月1日起,在全国范围内实施.目的是对煤炭税费进行结构性调整,提高资源税地位,降低企业税费负担.实施改革之前,学者对煤炭企业资源税费负担研究根据一定理论进行测算,缺乏真实数据支持.选取我国煤炭大省山西省内煤炭企业为例,根据真实数据对企业改革后的煤炭资源税费负担进行研究,发现本次资源税费改革后使煤炭资源税地位得到提升,相关涉煤收费有所减轻,企业煤炭资源税费负担减轻.最后对煤炭企业在现行政策下,为煤炭企业资源税费负担的减轻及配合现有税收政策的实施提出一些参考性建议:延长产品生产线争取资源税折扣;提高回采率利用资源税减征政策;加强会计核算;避免资源税多计.
【期刊名称】《中国林业经济》
【年(卷),期】2017(000)006
【总页数】5页(P13-17)
【关键词】煤炭资源税费;从价计征;清费立税
【作 者】李世举;饶海琴
【作者单位】上海理工大学 管理学院,上海200093;上海理工大学 管理学院,上海200093
【正文语种】中 文
【中图分类】F810.42 进一步推进煤炭资源税费改革，是继全面“营改增”后的又一税制改革，是具体落实《深化财税体制改革总体方案》的举措，也是实现我国煤炭资源绿色发展的积极探索。
从2012年下半年开始，各地区煤炭库存量上涨，煤炭价格出现下滑，至2013年，煤炭市场供给出现供大于求，我国煤炭行业产能过剩，另一方面受新能源快速发展等因素影响，煤炭企业大多面临亏损。 此时煤炭企业资源税税费负担过重，税费结构不合理进一步凸显。在这样背景下，2014年10月，财政部、国家发改委连发两项通知，规定从2014年12月1日起，实施煤炭资源税费改革，征税方式由从量计征改为从价计征，同时进行“清费立税”，将“确保煤炭生产企业总体税负负担不增加”作为此次资源税制度改革的前提。此前，我国对煤炭企业税费改革处在理论探讨阶段，对于改革之后煤炭企业资源税费负担的影响，多基于理论分析上进行模拟测算，缺乏实际数据的检验。故本文在相关研究的基础上，选取我国重要的煤炭生产基地山西省为例，以2014年12月资源税费改革后煤炭企业实际资源税费数据为基础，分析其资源税费水平变化，探析此次煤炭资源税费改革对企业的实际影响。
资源税改革预期对煤炭企业的影响
资源税改革预期对煤炭企业的影响
摘要：2010年国务院总理温家宝在西部大开发会议上宣布资源税改革将煤炭纳入改革范畴，由从量计征改为从价计征。通过对资源税改革动因的研究和煤炭资源税预期税率的测算，列出资源税改革对煤炭企业经营成果和后续发展的影响，为消转资源税增量提供帮助。
关键词：资源税改革；煤炭企业；预测；后续影响
中图分类号：f275.1 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）09-00-01
依据我国政府计划，资源税改革将涉及三个方面：扩大资源税征收范围、改变资源税计税依据、提高资源税税负，并将陆续实施。2010年6月1日财政部和国家税务总局联合发文，规定在新疆开采原油、天然气所涉及的资源税实行从价计征，税率统一为5%，并把新疆做为实施资源税改革的试点。然而新疆资源税改革试点并没有包括煤炭等其他资源， 2010年7月5日，国务院总理温家宝在西部大开发会议上宣布，资源税改革将扩大到整个西部十二个省区市，对煤炭、原油、天然气等资源税由从量计征改为从价计征。至此，对煤炭进行资源税改革正式拉开序幕。
一、资源税的范畴及改革动因
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。具体的征税范围包括原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他
非金属矿原矿、盐等。且从1994年1月1日起，资源税一直实行的是从量定额征收的办法，而我国经济总量和经济结构都产生了巨大的变化，资源税制十几年来却变化甚微，和现阶段经济的发展不匹配不贴合。具体表现为现行税制征税范围过窄、税率过低，不能正确反映国有资源的价值；按销售数量或自用数量进行征收而不是依据销售收入征收，不能正确反映因供需变化而产生的市场价格变化，导致资源税收与市场变动脱节；按销售数量或自用数量征收又会导致企业产生破坏性开采现象，不利于我国建设资源节约型社会，也达不到节能减排和环境保护的目的。因此，资源税制已到了不得不改的地步。
煤炭企业税制改革下的财务税务筹划
煤炭企业税制改革下的财务税务筹划
煤炭企业税制改革下的财务税务筹划
煤炭企业区别于一般企业，它属于一种采掘企业，它是国民经济的支柱，它不仅能推动国民经济发展进程，还能为国民提供许多就业机会。参照我国现行税法，在煤炭企业中存在资源税、增值税等多项税收。外加税制改革的不断推进，煤炭企业若想稳步发展，则应在遵循税法的基础上，合理进行财务税务筹划，进而减轻税收负担。在税制改革下，煤炭企业只有紧密结合自身情况，科学进行财务税务筹划，才能增强自身综合竞争力，减小经营风险，减轻税收负担，增加经济收益，进而稳步发展。
一、税制改革对煤炭企业财务税务筹划的影响
自1993年推进税制改革至2022年以来，我国税制改革取得了突破性的成就，在2022年，对物业税、资源税、环境税和个人所得税等进行了改革，在2022年颁布了试点税收政策。煤炭企业是国民经济的支柱，现阶段，存在产业结构不合理、经济分散、加工利用率不高、环境污染程度大等问题，且煤炭企业面着沉重的税收负担。
（一）增值税改革
增值税作为核心税种，它是税制改革中的重点工作。自2022年公布实施八大行业增值税改革至2022年全面实施增值税改革以来，企业增值税收发生了较大的转变，国家支持企业技术改造，并为企业减轻了可观的增值税负担。增值税是我国第一税种，转型不代表增值税改革的结束，国家旨在通过改革，最大限度地发挥增值税自身价值，推动我国税收立法进程。在增值税改革过程中，煤炭企业应注意以下内容：一方面，在固定资产投资决策过程中实施税收筹划时，应冲破原有税制体制的束缚，深入认识到增值税改革给企业自身发展带来的机遇，尽量在税基中获取最多扣除，并紧密结合税率变革态势，合理把握投资时间，科学选择固定资产折旧年限和方法，进而最大限度地减轻企业税收负担。另一方面，在定位纳税身份时，应明确增值税转型的具体影响。
（二）企业所得税改革
增值税改革税收改革对煤炭业的影响
欢迎下载
【摘要】随着社会经济的发展,煤炭企业“多、小、散、乱〞的落后经济格局已不能适应社会的发展,煤炭企业兼并重组资源整合,淘汰落后产能已是大势所趋、人心所向,加之增值税转型和资源税的改革,对煤炭企业提出了新的要求,这就要求通过煤炭产业的集中度,实现煤炭的安全、集约、高效开发,推动煤炭工业转型发展、安全发展、和谐发展和煤炭产业的现代化,保护生态环境,寻找发展低碳经济的途径。
【关键词】增值税转型;资源税改革;煤炭企业转型发展;安全发展;低碳经济之路
随着社会的进步和发展,我国的一些税种已不能适应现代经济的发展和需要。为此,国家对一些税种进行了试点改革,比如增值税的转型和资源税的改革。
一、增值税转型
所谓增值税转型,就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下,企业所购买的固定资产所包含的增值税税金,不允许税前扣除;在实行消费型增值税后,那么意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家,实行的是消费型增值税。因为它有利于企业进行设备更新改造,因而颇受企业的欢迎。
20XX年我国继续推进增值税转型改革试点,研究制定在全国范围内实施方案。实行增值税转型其实是给企业减负,导向上欢迎下载
是鼓励企业设备更新和技术升级,有利于提高企业整体竞争力,从而促进产业结构调整、技术升级和提高国内产品（product）竞争力。
(一)生产型增值税的主要弊端
在新的形势下,生产型增值税的弊端也越发明显:
1.不利于降低投资税负,影响经济增长
生产型增值税17%的税率相当于消费型增值税23%税率的负担水平,对扩大投资带来不利影响。
2.不利于促进产业结构调整和技术升级
生产型增值税加重了企业机器设备购置成本,抑制了企业技术改造和设备更新的积极性,特别不利于基础产业和资本、技术密集型产业的发展。
3.不利于提高国内产品（product）的竞争力
生产型增值税导致对进口产品（product）征税不足、对出口产品（product）退税不足,既不利于国内产品（product）开拓国际国内市场,也不利于扩大进口替代产品（product）的生产。
浅析资源税改革对山西煤炭企业的影响及应对措施
浅析资源税改革对山西煤炭企业的影响及应对措施
【摘 要】 国家在2010年制定的“十二五规划”中明确指出，我国将全面实施资源税改革。继对新疆原油、天然气进行试点改革后，2010年底，财政部、国家税务总局又联合发文，在西部十二个省份全面实施原油、天然气资源税改革。山西作为资源大省，资源税改革会对山西煤炭企业，特别是国有煤炭企业产生哪些影响以及如何应对？文章将结合山西省煤炭企业实际进行解读。
【关键词】 资源税； 改革； 应对措施
在2011年的“两会”上，有多位人大代表提出，将石油天然气改革扩大到全国，并且将煤炭、金属矿、非金属矿、水等各类资源都纳入改革范围。种种迹象表明，搁置许久的资源税改革犹如在弦之箭，一触即发，而煤炭资源大省山西一直是煤炭行业改革的先锋，目前又获批成为“国家资源型经济转型综合配套改革试验区”，或许，煤炭资源税改革将率先在山西破题。
一、资源税改革的内容
所谓资源税，是对在我国境内从事资源开采的单位和个人征收的税种。我国的资源税于1984年开征，从1994年1月1日起，资源税开始实行从量定额征收的办法，对开采应税矿产品和生产盐的单位，开始实行“普遍征收、级差调节”的新资源税制，征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否赢利普遍征收。就山西省煤炭资源税来说，2004年7月1日以前，原煤每吨征收资源税0.5~2.4元，2004年7月1日以后，原煤每吨征收资源税3.2元，焦煤每吨8元，综合起来平均每吨约4元。
煤炭是一种不可再生资源，在中国的能源结构中占据了重要的地位。由于长时间的粗放经营，使煤炭企业只追求利益而使煤炭资源遭到极大的浪费，资源税改革将使煤炭企业逐渐改变这一现状。从业内人士的共识看，改革的焦点有三个方面：
1.资源税征收方式由从量征收改为从价征收，税率在3%~5%之间。从量定额征收在价格变动不大的情况下无所谓，可是近几年价格变动很快，以煤炭为例，其价格过去每吨200、300元，现在变成了上千元。煤炭价格上涨，但是资源税仍然保持不变，也就是说，现有的税率完全不能反映资源价格的变动。
浅谈增值税转型和资源税改革对煤炭企业的影响
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浅谈增值税转型和资源税改革
对煤炭企业的影响
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【接要】随着社会经济的发展，煤炭企业“多、小、散、乱”的落后经济格局已不能适应社会的发展，煤炭企业兼并重组资源整合，淘
汰落后产能已是大势所趋、人心所向，加之增值税转型和资源税的改革，对煤炭企业提出了新的要求，这就要求通过煤炭产业的集中
度，实现煤炭的安全、集约、高效开发，推动煤炭工业转型发展、安全发展、和谐发展和煤炭产业的现代化，保护生态环境，寻找发展低碳
经济的途径。
【关键词】增值税转型； 资源税改革；煤炭企业转型发展；安全发展；低碳经济之路
随着社会的进步和发展，我国的一些税种已不能适应现代经
济的发展和需要。为此。国家对一些税种进行了试点改革，比如增
值税的转型和资源税的改革。
ｉ、增值税转型 所谓增值税转型，就是将中国现行的生产型增值税转为消费
型增值税。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资
产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；在实行消费型增值税
后，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税
制的绝大多数市场经济国家，实行的是消费型增值税。因为它有
利于企业进行设备更新改造，因而颇受企业的欢迎。 ２００８年我国继续推进增值税转型改革试点，研究制定在全
国范围内实施方案。实行增值税转型其实是给企业减负，导向上
是鼓励企业设备更新和技术升级．有利于提高企业整体竞争力。
从而促进产业结构调整、技术升级和提高国内产品竞争力。
（一）生产型增值税的主要弊端
在新的形势下。生产型增值税的弊端也越发明显：
１．不利于降低投资税负。影响经济增长 生产型增值税１ ７％的税率相当于消费型增值税２３％税率的
负担水平，对扩大投资带来不利影响。
２．不利于促进产业结构调整和技术升级 生产型增值税加重了企业机器设备购置成本。抑制了企业技
浅谈增值税转型和资源税改革对煤炭企业的影响 2
浅谈增值税转型和资源税改革对煤炭企业的影响
【摘要】 随着社会经济的发展,煤炭企业“多、小、散、乱”的落后经济格局已不能适应社会的发展,煤炭企业兼并重组资源整合,淘汰落后产能已是大势所趋、人心所向,加之增值税转型和资源税的改革,对煤炭企业提出了新的要求,这就要求通过煤炭产业的集中度,实现煤炭的安全、集约、高效开发,推动煤炭工业转型发展、安全发展、和谐发展和煤炭产业的现代化,保护生态环境,寻找发展低碳经济的途径。
【关键词】 增值税转型; 资源税改革; 煤炭企业转型发展; 安全发展; 低碳经济之路
随着社会的进步和发展,我国的一些税种已不能适应现代经济的发展和需要。为此,国家对一些税种进行了试点改革,比如增值税的转型和资源税的改革。
一、增值税转型
所谓增值税转型,就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下,企业所购买的固定资产所包含的增值税税金,不允许税前扣除;在实行消费型增值税后,则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家,实行的是消费型增值税。因为它有利于企业进行设备更新改造,因而颇受企业的欢迎。
2008年我国继续推进增值税转型改革试点,研究制定在全国范围内实施方案。实行增值税转型其实是给企业减负,导向上是鼓励企业设备更新和技术升级,有利于提高企业整体竞争力,从而促进产业结构调整、技术升级和提高国内产品竞争力。
(一)生产型增值税的主要弊端
在新的形势下,生产型增值税的弊端也越发明显:
1.不利于降低投资税负,影响经济增长
生产型增值税17%的税率相当于消费型增值税23%税率的负担水平,对扩大投资带来不利影响。
2.不利于促进产业结构调整和技术升级
生产型增值税加重了企业机器设备购置成本,抑制了企业技术改造和设备更新的积极性,特别不利于基础产业和资本、技术密集型产业的发展。
3.不利于提高国内产品的竞争力
生产型增值税导致对进口产品征税不足、对出口产品退税不足,既不利于国内产品开拓国际国内市场,也不利于扩大进口替代产品的生产。
煤炭资源税改革和增值税转型背景下煤炭企业税负转嫁问题
浅谈煤炭资源税改革和增值税转型背景下煤炭企业税负转嫁的问题
摘要：国家正在如火如荼的进行着资源税的改革以及增值是的转型，将从新的角度对煤炭企业的发展提出了要求，煤炭资源税的改革将实行新的计征方式，增值税的也由生产型转变为了消费型，这两者同时的变化将对煤炭企业造成一定程度上的影响。本文从煤炭资源税的改革与增值税的转型入手，分析其改革与转型对煤炭企业的影响，以及对煤炭企业税负转嫁等相关的问题进行探讨。
关键词：资源税改革；增值税转型；煤炭企业税负转嫁
中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01
随着我国经济的不断发展，我国一些税种的制度已经不能顺应时代发展的潮流与经济的需要，针对这一现状，国家对一些重点的税种进行了尝试性的改革，例如现受到社会广泛关注的增值税转型与资源税改革，这是一次举足轻重的税制改革，对于与人民生活息息相关的煤炭产业而言，资源税与增值税发生的转变关系着其未来的经营模式与发展方向。这两种税收的改革不单单影响着煤炭企业的经营，而且与民众的社会生活息息相关。
一、增值税转型与资源税改革
1.增值税转型对煤炭企业的影响
增值税转型即为将中国以往的生产型增值税向消费型增值税进
行转换。在改革过程中，煤炭企业需要购置大量装置设备，在可以对进项税额进行抵扣后，降低了企业购置硬件的成本，将其对企业利润的影响降低。实现我国的产业结构优化与调整。对我国的煤炭企业的长远发展来说是十分有利的。
例如甲公司购买了200万元的贷款，其中有100万元是进行材料购买，100万元是购买设施设备的，一共需要缴纳进项税额34万元，在当月销项税额有100万元。 1）如果是增值税是处于生产型的情况下甲公司需要上缴83万元增值税。2）增值税处于消费型情况下，只需要缴纳66万元税款。煤炭工业的主要现状是劳动型密集产业，主要靠人力开采煤矿，在增值税转型之后，煤炭企业的模式就会向技术密集型产业转变，提高生产效率，增加经济效益。
煤炭资源税改革带来的影响与对策
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煤炭资源税改革带来的影响与对策
作者：荆波雄
来源：《南方企业家》2018年第03期
摘 要：2014年12月1日开始实行煤炭资源税改革，由从量计征方式改为从价计征，对煤炭行业造成了巨大影响。本文以山西省煤炭资源税改革为例，说明改革前后对煤炭行业造成的影响，并针对此次资源税改革，提出改革建议。
关键词：煤炭资源税；从价计征；从量计征
煤炭资源是我国经济发展过程中不可或缺的重要能源，在我国的能源安全中占有重要地位。山西省煤炭资源非常丰富，煤炭保有资源储量2709.01亿吨，占全国保有资源储量的17.3%，位居全国第三位。根据财税72号《关于实施煤炭资源税改革的通知》的规定：经国务院批准，自2014年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。
实行煤炭资源税改革，必然会对山西省的煤炭行业产生影响，从而影响煤炭企业的经营活动。为此，我们通过对煤炭资源税改革的情况进行分析，提出优化山西煤炭资源税的改革的建议，从而促进山西煤炭行业健康发展。
煤炭资源税改革的必要性
在改革之前，我国对煤炭资源税进行从量计征。就山西省而言，每吨煤炭的资源税税额为3.2元，实行从量计征煤炭资源税存在下列问题。
重复征收煤炭资源税与煤炭资源补偿费。在全国矿产资源补偿费征收额中，征收最高的就是煤炭，这会增加煤炭企业的负担，不利于煤炭企业的可持续健康成长。就山西省的情况来看，除了对煤炭企业征收资源税以外，还对其收取矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金和煤炭可持续发展基金，加重企业经营负担，降低其融资能力。
在煤炭资源开采过程中，煤炭企业只对开采后销售的煤炭缴税，而对于开采时对其他煤炭资源造成的破坏和浪费并不必支付税费，这就造成煤炭企业对煤炭资源的过度浪费和对地表地质的极大破坏。就山西省来看，从2000年到2017年，山西省开采了上百亿吨煤矿，但所开采煤炭的使用率和回采率都很低，这大大加重环境的污染与破坏，给国家的煤炭资源造成了极大的损失。
资源税改革对煤炭行业的影响
城市资源与环境 中国市场２０１５年第３Ｏ期（总第８４５期）
资源税改革对煤炭行业的影响
朱骥
（中国建设银行 安徽省分行，安徽 宿州２３４０００）
［摘要］资源税是一个重要税种，其设立的主要目的在于保护自然资源，防止过度开采，兼有调整资源极差收入
等作用。在我国，资源税以从量计征的方式征收了几十年，与现实需要的差距越来越大。２０１０年，国家迈出了油气资
源税改革的步伐，目前社会上煤炭资源税改革的呼声也很高。本文通过简要分析资源税改革对煤炭行业的影响，并提出
一些建议。 ［关键词］资源税；改革；煤炭
［ＤＯＩ］１０．１３９３９￣．ｃｎｋｉ．ｚｇｓｏ．２０１５．３０．２６０
１ 改革的背景和内容
资源税是以自然界天然存在、未经人类加工的资源为
课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用
而征收的一种税。在我国，资源税自１９８４年开始征收，
最初采用超率累进税率，白１９８６年开始实行从量定额征
收。如今，近二三十年过去了，我国社会经济状况已经发生
了翻天覆地的变化，而资源税的征收方式和税率的制定却
一如既往。这种情况与现实的矛盾已经愈加明显，主要表
现在：一是从量征收方式的不合理，不能反映市场供求状 况和资源稀缺程度。从量定额方式征收资源税的实际税负
随价格上涨而下降从而具有了累退性，无法发挥对资源有
效利用的调节作用。在从量征收的模式下，煤价越高，资
源税额在煤炭价格中所占的比重越低，反而鼓励了盲目过
度的开采，与保护资源的初衷背道而驰。二是税率制定偏 低，无法反映国家对资源的所有权收益。虽然前几年，煤
炭价格一路上涨，但是煤炭的税率一直制定在焦煤８～２０
吨、其他煤炭只有０．３～５ 吨，使得煤价上涨带来
的收益大多装进了企业的腰包，国家和地方政府从中获利
很少，使资源优势无法转化为地方经济优势和财政优势，
以至于自然资源的开发利用对当地的经济起不到促进作
用，当地社会也无法从中受益。一些资源大省坐拥丰富资