初级经济法基础班_资源税的计算、资源税的纳税义务发生时间、煤炭资源税的计算(6页)
初级经济法基础公式汇总
《初级经济法基础》考试涉及公式汇总一、增值税1、一般纳税人应纳税额 =销项税额—进项税销项税额 =销售额×税率此处税率为17%构成计税价钱 =成本× (1+成本收益率 )构成计税价钱 =成本× (1+成本收益率 ) ÷(1 —花费税税率 )严禁抵扣人进项税额 =当月所有的进项税额× ( 当月免税项目销售额，非应税项目营业额的共计÷当月所有销售，营业额共计 )2、入口货物应纳税额 =构成计税价钱×税率构成计税价钱 =关税完税价钱 +关税 (+ 花费税 )3、小规模纳税人应纳税额 =销售额×征收率销售额 =含税销售额÷ (1+征收率 )二. 花费税1、一般状况：应纳税额 =销售额×税率不含税销售额 =含税销售额÷ (1+增值税税率或征收率)构成计税价钱 =( 成本 +收益 ) ÷(1 —花费税率 )构成计税价钱 =成本× (1+成本收益率 ) ÷(1 —花费税税率 )构成计税价钱 =( 资料成本 +加工费 ) ÷(1 —花费税税率 )构成计税价钱 =( 关税完税价钱 +关税 ) ÷(1 —花费税税率 )2、从量计征应纳税额 =销售数目×单位税额三、营业税应纳税额 =营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额 =应税入口货物数目×单位完税价×合用税率2、从量计征应纳税额 =应税入口货物数目×关税单位税额3、复共计征应纳税额 =应税入口货物数目×关税单位税额 +应税入口货物数目×单位完税价钱×合用税率五、公司所得税应纳税所得额 =收入总数—准予扣除项目金额应纳税所得额 =收益总数 +纳税调整增添额—纳税调整减少额应纳税额 =应纳税所得额×税率月预缴额 =月应纳税所得额× 33%月应纳税所得额 =上年应纳税所得额× 1/12六、外商投资公司和外商公司所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额 =产品销售收益 +其余业务收益 +营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额 =销售收益 +其余业务收益 +营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额 =业务收入×净额 +营业外收入—营业外支出2、再投资退税：再投资退税 =再投资额× (1 —综合税率 ) ×税率×退税率七、个人所得税：1、薪资薪金所得：应纳税额 =应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额 =应纳税所得额×使用税率×(1 —30%)3、其余各项所得：应纳税额 =应纳税所得额×使用税率八、其余税收1、城镇土地使用税年应纳税额 =计税土地面积 ( 平方米 ) ×使用税率2、房地产税年应纳税额 =应税房产原值× (1 —扣除比率 ) ×1.2%或年应纳税额 =租金收入× 12%3、资源税年应纳税额 =课税数目×单位税额4、土地增值税增值税 =转让房地产获得的收入—扣除项目应纳税额 =∑( 每级距的土地增值额×合用税率)5、契税应纳税额计税依照×税率。
初级经济法_资源税(13页)
本单元考点框架【例题1·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。
（2018年）A.开采的原煤B.以未税原煤加工的洗选煤C.以空气加工生产的液氧D.开采的天然气【答案】C【解析】液氧、空气均不属于资源税的应税产品。
【例题2·判断题】海盐属于资源税征税范围。
（）（2017年）【答案】√【解析】海盐属于资源税应税产品；井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐属于“其他非金属矿”，也是资源税应税产品。
【例题3·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。
（2015年）A.井矿盐B.石灰石原矿C.金锭D.柴油【答案】D【解析】选项D：柴油是属于深加工产物（用原油或其他原料加工生产的凝点或倾点在-50℃～30℃的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油），不属于原油，不征收资源税。
【例题4·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。
（2015年）A.原煤B.人造石油C.海盐原盐D.稀土矿原矿【答案】ACD【解析】选项B：人造石油不征收资源税。
考点2：资源税的纳税环节（★★）（P263）1.资源税由开采或者生产应税产品的单位和个人在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。
【提示1】资源税在生产、开采销售（包括出口）或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳资源税。
【提示2】与增值税不同，资源税实行一次课征制度，在生产、开采销售（包括出口）或自用环节缴纳过资源税，以后流转的各环节上均不再重复征收资源税。
【案例】【例题1·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。
（2015年）A.进口金属矿石的冶炼企业B.销售精盐的商场C.开采销售原煤的公司D.销售石油制品的加油站【答案】C【解析】（1）选项A：进口矿产品不征收资源税；（2）选项BD：应税产品在生产销售环节已经缴纳资源税的，在批发、零售等环节不再征收资源税（当然，精盐与石油制品也不属于资源税的征税范围）。
初级经济师财税第七章其他税收制度(2)
第二节资源税制知识点：资源税资源税是为了保护和促进自然资源的合理开发与利用，适当调节自然资源级差收入，对规定的自然资源征收的一种税。
（一）资源税的纳税人和征税范围【例题·单选题】根据资源税条例，不属于资源税纳税人的是（）。
A.开采矿产品的国有企业B.进口矿产品的单位C.管辖海域开采矿产品的个体户D.股份制盐厂『正确答案』B『答案解析』本题考查资源税的纳税人。
在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均不属于资源税纳税人。
（二）资源税税率1.原油、天然气资源税适用税率调高至6%。
2.煤炭资源税实行从价定率计征，税率幅度为2%-10%。
3.稀土、钨、钼资源税改为从价定率计征，对轻稀土按地区执行不同的比例税率。
4.自2017年12月1日起，在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点，分别设置了地表水最低平均税额和地下水最低平均税额，对同一类型取用水，地下水税额要高于地表水，水资源紧缺地区地下水税额要大幅高于地表水。
【提示】资源税税目税率幅度表中未列举的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据资源状况，参照表中确定的邻近矿山或者资源状况的税率标准，在上下浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
水资源税试点省份的中央直属和跨省（区、市）水力发电取用水税额为每千瓦时0.005元。
跨省（区、市）界河水电站水力发电取用水水资源税税额，与涉及的非试点省份水资源费征收标准不一致的，按较高一方标准执行。
超采地区或严重超采地区取用地下水的具体使用税额，由试点省份省级人民政府按照非超采地区税额的2～5倍确定。
纳税人超过水行政主管部门规定的计划（定额）取用水量，在原税额基础上加征1～3倍，具体办法由试点省份省级人民政府确定。
（三）资源税的计税依据和应纳额的计算1.资源税的计税依据对“资源税税目税率幅度表”中列举名称的21中资源品目（不包含黏土、矿石）和未列举名称的其他金属矿产品实行从价计征，计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿（或原矿加工品）、氯化钠初级产品或金锭的销售额。
资源税法考试题库和答案
资源税法考试题库和答案一、单项选择题1. 资源税的纳税人是（）。
A. 资源的开采者B. 资源的使用者C. 资源的经营者D. 资源的拥有者答案：A2. 资源税的征税对象是（）。
A. 矿产资源B. 土地资源C. 森林资源D. 水资源答案：A3. 资源税的税率形式是（）。
A. 比例税率B. 定额税率C. 累进税率D. 固定税率答案：B4. 资源税的计税依据是（）。
A. 销售收入B. 销售数量C. 销售利润D. 销售成本答案：B5. 资源税的纳税义务发生时间是（）。
A. 资源开采完成时B. 资源销售完成时C. 资源使用完成时D. 资源交付完成时答案：B二、多项选择题1. 以下哪些情况下需要缴纳资源税（）。
A. 销售矿产资源B. 自用矿产资源C. 转让矿产资源使用权D. 进口矿产资源答案：A、B、C2. 资源税的免税项目包括（）。
A. 煤炭开采B. 石油开采C. 稀土开采D. 煤炭开采过程中产生的煤矸石答案：D3. 资源税的征收管理机关是（）。
A. 国家税务总局B. 地方税务局C. 国家资源局D. 地方资源局答案：A、B三、判断题1. 资源税的纳税人包括个人和单位。
（）答案：正确2. 资源税的征税范围仅限于矿产资源。
（）答案：错误3. 资源税的税率由国家统一规定，不得随意调整。
（）答案：正确4. 资源税的纳税义务发生时间为资源开采完成时。
（）答案：错误5. 资源税的计税依据是资源的销售收入。
（）答案：错误四、简答题1. 简述资源税的征税范围。
答案：资源税的征税范围主要包括矿产资源，具体包括煤炭、石油、天然气、金属矿、非金属矿等。
根据国家相关规定，资源税的征税范围可能会有所调整。
2. 简述资源税的税率形式及其特点。
答案：资源税的税率形式主要是定额税率，即按照资源的开采量或销售量来确定税额。
定额税率的特点是税额固定，不受资源价格波动的影响，有利于保障国家税收收入的稳定性。
3. 简述资源税的计税依据及其确定方法。
2024年经济法基础公式
2024年经济法基础公式一、增值税公式1. 一般纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
这里的销项税额呢，就是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
比如说，一个企业卖出去一批货物，销售额是100万，税率是13%，那销项税额就是100万乘以13%，也就是13万哦。
进项税额呢，就是纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。
就像企业进货的时候，花了80万，税率也是13%，进项税额就是80万乘以13%，等于10.4万。
那这个企业的应纳税额就是13万减去10.4万，等于2.6万呢。
2. 小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 销售额×征收率。
小规模纳税人不能抵扣进项税额哦。
假如一个小规模纳税人的销售额是50万，征收率是3%，那应纳税额就是50万乘以3%，等于1.5万。
二、企业所得税公式1. 应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额×税率。
应纳税所得额 = 收入总额- 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。
比如说，一个企业的收入总额是500万，其中有50万是不征税收入，30万是免税收入，各项扣除是300万，以前年度亏损是20万。
那应纳税所得额就是500万减去50万减去30万减去300万加上20万，等于140万。
如果税率是25%，那应纳税额就是140万乘以25%，等于35万。
2. 亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
就像是企业在某一年亏了100万，接下来的五年，如果有盈利，就可以先用来弥补这100万的亏损。
三、个人所得税公式1. 综合所得应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。
应纳税所得额 = 年度收入额 - 6万元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。
比如说，一个人一年的收入额是20万，6万元是基本减除费用，专项扣除（像五险一金）是3万，专项附加扣除（比如子女教育、住房贷款等）是2万，其他扣除1万。
2015初级会计职称考试知识点《经济法基础》：资源税
2015初级会计职称考试知识点《经济法基础》：资源税1.纳税人资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
【解释1】资源税是对在我国境内“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税。
【解释2】资源税是对生产盐或者开采应税矿产品进行销售或者自用的单位和个人征收的，在“销售或者自用”时一次性征收，而对“批发、零售”已税矿产品和盐的单位和个人不征收资源税。
【相关链接】车辆购置税实行一次性征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
进口自用应税车辆应缴纳车辆购置税。
2.征税范围目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：（1）原油：仅限于开采的“天然原油”，不包括人造石油【解释】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（2009年单选题）（2）天然气：专门开采或者与原油同时开采的天然气（3）煤炭：仅限于原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品（4）其他非金属矿原矿：包括宝石、金刚石、玉石、大理石、花岗石等（5）黑色金属矿原矿：包括铁矿石、锰矿石和铬矿石（6）有色金属矿原矿：包括铜矿石、铅锌矿石、铝矿石、镍矿石等（7）盐：包括固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐【解释】征收资源税的7个税目仅限于“初级矿产品或者原矿”，而加工后的资源产品不属于资源税的征税范围。
3.税率（2013年重大调整）资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对“原油和天然气”两个税目按照比例税率（销售额的5%～10%）从价征收，其他税目按照固定税额从量征收。
【相关链接】印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。
4.计税依据（2013年重大调整）资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据。
（1）销售额销售额是指纳税人销售应税产品（原油和天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
【解释1】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
初会考试资源税知识点
初会考试资源税知识点一、知识概述《初会考试资源税知识点》①基本定义：资源税呢，就是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。
简单说，你挖了国家的矿或者生产盐了，就得交点税给国家。
就好比在村子的鱼塘里捞鱼，你不能白捞，得给村里交点钱意思差不多。
②重要程度：在初会考试中，资源税是一个比较重要的小税种。
它是税法知识体系的一部分，对理解国家税收政策和企业成本核算等有重要意义。
比如说一个开矿企业，如果不考虑资源税，那它的成本核算就不准确，也不符合法律法规。
③前置知识：得先知道一些基本的税收概念，像什么是税、纳税人和征税对象之类的。
还得大概了解采矿、制盐这些行业的一些基本情况，至少要知道哪些东西是资源税的征税范围。
就像要了解村子里哪里能捞鱼，才能去考虑交捞鱼的钱一样。
④应用价值：实际中，能让企业合理计算成本，正确履行纳税义务。
国家也能通过资源税调节资源的开采和利用，保护环境啥的。
像煤炭企业交资源税高了，它就可能会更注重提高开采效率，减少浪费。
二、知识体系①知识图谱：在初会考试的整个税法体系里，资源税属于小税种那部分知识。
算是企业所得税、增值税这些大税种知识的补充。
②关联知识：和增值税有联系，有的时候购买应税资源的时候，支付的价款含不含增值税会影响资源税的计算。
与企业成本核算也有关联，交的资源税是企业成本的一部分。
③重难点分析：- 掌握难度：中等吧。
说难呢，它的计算不是超级复杂，说简单也不是一眼就能看穿的。
关键就在于准确判定征税范围和计税依据。
- 关键点：要清楚哪些东西是要征税的，比如说原油、天然气、煤炭等是明确要征税的，但是人造石油就不在征税范围内，这个要牢记清楚哦。
还有计税依据是销售额还是销售量也要分清楚，不同的情况计税依据不一样。
④考点分析：- 在考试中的重要性：还是比较重要的，经常在选择题、计算分析题里出现。
选择题可能就考某个资源是否属于征税范围，计算分析题可能让你根据销售额和税率计算资源税。
初级会计《经济法基础》必学公式word资料4页
初级经济法基础公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二．消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×33%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：1、常自认为是福薄的人，任何不好的事情发生都合情合理，有这样平常心态，将会战胜很多困难。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十一单元 资源税
考点02：资源税的计算（★★★）（P263）
1.资源税的征税对象
各税目的征税对象包括原矿、精矿（或者原矿加工品）、金锭、氯化钠初级产品（包括
固体和液体形态的初级产品）。
2.资源税的税率
（1）资源税采用比例税率和定额税率两种形式。目前，绝大多数应税产品实行从价计征，
只有个别“非金属矿”（如粘土、砂石）实行从量定额计征。
（2）纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售
额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，
从高适用税率。
3.销售额
（1）销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用。
（2）价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖
励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租
金、储备费、优质费以及其他各种性质的价外收费。
【案例】甲公司（增值税一般纳税人）2018年10月将其开采的天然气销售给乙公司，
取得销售额90万元（不含增值税），另外向乙公司收取了11万元的逾期付款违约金（价外
费用）。已知甲公司开采的天然气适用的资源税税率为10%，增值税税率为10%。在本案中：
（1）增值税销项税额=[90+11÷（1+10%）]×10%=100×10%=10（万元）；（2）应纳资源税
=[90+11÷（1+10%）]×10%=100×10%=10（万元）。
【例题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应计入资源税销售额的有
（ ）。（2013年）
A.收取的价款
B.收取的逾期付款违约金
C.收取的增值税销项税额
D.收取的优质费
【答案】ABD
4.精矿还是原矿？
（1）征税对象为原矿的
①纳税人直接销售自采原矿的，直接以原矿销售额作为计税依据，计算缴纳资源税。
②纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额，计算缴纳资源
税。其中，原矿销售额=精矿销售额×折算率。
（2）征税对象为精矿的
①纳税人销售自采原矿加工的精矿，直接以精矿销售额作为计税依据，计算缴纳资源税。
②纳税人直接销售原矿的，应将原矿销售额换算为精矿销售额，计算缴纳资源税。其中，
精矿销售额=原矿销售额×换算比。
【解释】至于征税对象是原矿还是精矿，不要求考生死记硬背。“折算率或者换算比”
题目会直接给出，会用即可。
【案例】某铜矿2019年4月销售当月开采的铜矿石原矿取得销售收入1000万元（不含
增值税），销售精矿取得销售收入2000万元（不含增值税）。已知，铜矿的征税对象为精
矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用的资源税税率为6%。在本案中：（1）由于铜矿的
征税对象为精矿，因此应将原矿销售额换算为精矿销售额；（2）该铜矿应缴纳资源税=（1000
×1.2+2000）×6%=192（万元）。
（3）金矿
金矿以标准金锭为征税对象，纳税人直接销售金原矿、金精矿的，应将其销售额换算为
金锭销售额缴纳资源税。
【解释】（1）纳税人将自采金原矿加工成金锭的，将金锭销售或者自用时，按照金锭销
售额计算缴纳资源税；（2）纳税人以自采金原矿直接销售，或者将自采金原矿加工成金精
矿、粗金销售的，在销售时应将其销售额换算为金锭销售额计算缴纳资源税，在移送使用环
节不缴纳资源税。
【例题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列关于金矿资源税纳税环节的表述中，
正确的有（ ）。
A.纳税人自采金原矿销售的，在金原矿销售环节缴纳资源税
B.纳税人以自采金原矿加工金锭销售的，在金锭销售环节缴纳资源税
C.纳税人以自采金原矿加工金锭自用的，在金锭自用环节缴纳资源税
D.纳税人以自采金原矿加工金精矿销售的，在原矿移送环节缴纳资源税
【答案】ABC
【解析】（1）选项AD：纳税人直接销售自采金原矿或者将自采金原矿加工成金精矿、
粗金销售的，在销售时应将其销售额换算为“金锭销售额”计算缴纳资源税，在移送使用时
不缴纳资源税；（2）选项BC：纳税人将自采金原矿加工成金锭的，在金锭销售或者自用时，
按照“金锭销售额”计算缴纳资源税。
表6-3 精矿VS原矿
征税对象 销售的产品 计税依据
原矿 原矿 原矿销售额
精矿 将精矿销售额折算为原矿销售额
精矿
原矿 将原矿销售额换算为精矿销售额
精矿 精矿销售额
标准金锭 金锭 金锭销售额 金原矿 将金原矿销售额换算为金锭销售额
金精矿 将金精矿销售额换算为金锭销售额
5.销售数量
（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。
（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量（包括生产自用和非生
产自用）为销售数量。
（3）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或者移送使用数量的，以应税产品的产量或
者按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
（4）纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数
量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量。
【例题•单选题】某砂石场2018年10月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，
取得不含税销售额40000元，已知当地砂石资源税税率为3元/立方米。根据资源税法律制
度的规定，该砂石场当月应缴纳资源税（ ）元。
A.0
B.12000
C.15000
D.40000
【答案】B
【解析】（1）砂石实行从量定额计征资源税；（2）纳税人开采或者生产应税产品销售
的，以“实际销售数量”为计税依据；（3）应缴纳资源税=4000×3=12000（元）。
考点03：资源税的纳税义务发生时间（★★★）（P266）
1.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。
2.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天。
3.纳税人采取上述结算方式以外的其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款
凭据的当天。
4.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天。
5.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。
【例题1•判断题】资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发
生时间为发出应税产品的当天。（ ）（2017年）
【答案】×