2021年注册会计师审计知识点例题：生产与存货循环的重大错报风险含答案
2021年注册会计师审计知识点例题：生产与存货循环的重大错报风险含答案
[单选题]下列有关存货审计的说法中，不正确的是()。
A存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响
B存货监盘为实质性程序
C为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见
D对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分参考答案：B
[单选题]下列证实存货项目存在认定最可靠的审计程序是()。
A实施存货监盘程序
B检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账
C将购货发票上的价格、数量与存货明细账核对
D从存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单
参考答案：A
[单选题]如果注册会计认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是()。
A扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
C在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
参考答案：A
[多选题]注册会计师拟实施的以下审计程序中，可以应对存货的计价和分摊认定的重大错报风险的有()。
A现场监盘时，关注存货的品质状况
B从发货凭证追查到存货明细账的贷方记录
C在实地观察存货盘点时，关注存货积压情况
D将原材料年末可变现净值与账面成本比较
参考答案：ACD。
2023年注册会计师《审计》习题 第十一章 生产与存货循环的审计
知识点：存货的监盘程序 知识点：存货的监盘程序1.【多选题】（2021年）下列选项中，属于注册会计师在存货监盘现场执行的程序有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘『正确答案』ABCD『答案解析』在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。
2.【多选题】在存货盘点现场实施监盘时，下列程序中注册会计师应当实施的有（ ）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货C.亲自清点存货的数量实施盘点D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况『正确答案』ABD『答案解析』监盘过程中并不是注册会计师亲自进行盘点，而是执行抽盘。
相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》。
3.【单选题】如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（ ）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.在期末实施存货监盘C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额『正确答案』B『答案解析』当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
4.【单选题】在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当做的是（ ）。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货的存在和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识『正确答案』D『答案解析』选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。
第62讲_生产与存货循环的重大错报风险、测试生产与存货循环的内部控制
第三节生产与存货循环的重大错报风险
【考点一】生产与存货循环存在的重大错报风险
【考点二】根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序
【考点一】生产与存货循环存在的重大错报风险
一般制造型企业的存货的重大错报风险通常包括：
1.存货实物可能不存在（存在认定）；
2.属于被审计单位的存货可能未在账面反映（完整性认定）；
3.存货的所有权可能不属于被审计单位（权利和义务认定）；
4.存货的单位成本可能存在计算错误（计价和分摊认定/准确性认定）；
5.存货的账面价值可能无法实现，即跌价准备的计提可能不充分（计价和分摊认定）。
的认定层次的重大错报风险。
如表11-1所示：
风险为起点（一共8个关键点），选取拟测试的控制并实施控制测试。
（八）计提存货跌价准备。
注册会计师审计第11章 生产与存货循环的审计含解析
注册会计师审计第11章生产与存货循环的审计含解析一、单项选择题1.下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
A.工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费B.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证C.在实施存货盘点之前，注册会计师通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排D.存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录2.（2015年）如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中通常不能应对该风险的是（）。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查3.A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.准确性4.下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。
A.如在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因C.如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注盘点日前的最后编号D.注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据5.注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时，以下说法中错误的是（）。
A.针对存货为汽油的，需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定B.针对存货为钻石的，需要注意选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作C.针对存货为需要使用磅秤测量的，只需在监盘前检验一次磅秤的精准度，在监盘过程中无须检验和重新调校，以免标准不统一D.针对存货为生产纸浆用木材的，需要注意通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录6.下列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是（）。
注册会计师：生产与存货循环的审计试卷
注册会计师：生产与存货循环的审计试卷1、多选在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素()A.可获得信息的来源C.可获得信息是否经过审计B.可获得信息的可比性D.与可获得信息（江南博哥）相关的控制正确答案：A, B, C, D参考解析：在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源。
(2)可获得信息的可比性。
实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
(3)可获得信息的性质和相关性。
(4)与信息编制相关的控制。
如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。
2、多选对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有()A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘正确答案：A, B, C3、单选王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。
在乙公司盘点存货之前，王萍应当()A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货数量和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示正确答案：D参考解析：选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。
【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】4、多选A会计师事务所接受甲公司（大型制造类公司）2012年财务报表审计业务，“影响生产与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括（）。
A、交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险B、可能存在产品的多元化C、某些存货项目的可变现净值可能难以确定D、大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险正确答案：A, B, C, D参考解析：影响生产与存货交易和余额的重大错报风险可能包括：（1）交易的数量和复杂性，交易数量庞大、业务复杂会增加错误和舞弊的风险；（2）成本基础的复杂性；（3）产品的多元化；（4）某些存货项目的可变现净值难以确定；（5）将存货存放在很多地点；（6）寄存的存货。
注册会计师-《审计》习题-第十一章 生产与存货循环的审计(9页)
第十一章生产与存货循环的审计考情分析本章2016～2018年累计分值26分，年均8.7分，排在全书各章的第9位，属于重要的章。
其中选择题1分，简答题23.5分，占90%，综合题1.5分。
1.[单选/风评与认定]甲公司提前确认营业收入并结转营业成本，下列各项认定中，最可能导致重大错报风险的是（）。
A.存货存在B.营业成本分类C.存货完整性D.营业成本准确性[答案]C[解析]提前确认结转营业成本（贷记存货），导致存货违反完整性认定，营业成本违反发生认定。
2.[单选/存货监盘与认定]以下有关存货监盘的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可以将存货监盘程序用做控制测试B.注册会计师可能在存货监盘中获取存货所有权的部分证据C.注册会计师可以将存货监盘程序用做实质性程序D.注册会计师能够通过存货监盘确定存货的完整性[答案]D[解析]D:存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权、完整性以及准确性、计价和分摊。
3.[多选/现场监盘程序]在存货盘点现场实施监盘程序时，下列审计程序中，注册会计师应当实施有（）。
A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.检查存货C.观察管理层制定的盘点程序的执行情况D.重新盘点[答案]ABC[解析]根据教材，监盘程序共包括4项（应当记忆），除A、B、C外，还包括“执行抽盘”。
“重新盘点”与“执行抽盘”存在本质区别，前者是管理层的责任。
4.[多选/存货存放地点清单]测试管理层提供的存货存放地点清单是否完整时，下列仓库中，注册会计师应当确定其是否包括在清单中的有（）。
A.期末存货量为零的仓库B.租赁的仓库C.第三方代管存货的仓库D.闲置的仓库[答案]ABCD[解析]只要是被审计单位的仓库，或可能存放被审计单位存货的仓库，都应当包括在内。
闲置的仓库本质上属于期末存货量为零的仓库，应当包括在清单内。
5.[多选/监盘计划重点关注]编制存货监盘计划时，下列各项中，注册会计师应当重点关注的有（）。
注册会计师：生产与存货循环的审计题库考点三
注册会计师：生产与存货循环的审计题库考点三1、多选存货监盘计划的主要内容包括（）。
A、存货监盘的目标、范围及时间安排B、抽查的范围C、参加存货监盘人员的分工D、存货监盘的要点及关注事项正确答案：A, B（江南博哥）, C, D参考解析：存货监盘计划包括以下主要内容：1.存货监盘的目标、范围及时间安排；2.存货监盘的要点及关注事项；3.参加存货监盘人员的分工；4.检查存货的范围。
2、单选下列关于存货计价测试的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师通常不用关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提B、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动正确答案：A参考解析：本题考查的是存货计价测试。
注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项A不正确。
3、单选甲会计师事务所接受委托审计乙公司2009年度财务报表，委派B注册会计师为该审计项目负责人。
乙公司的会计记录显示，2009年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。
B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()A.进行销售的截止测试B.仍将该类存货列入监盘范围C.选择2009年12月大额销售客户寄发询证函D.计算该类存货2009年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较正确答案：D参考解析：如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化;但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。
【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】4、多选为了验证记录的成本为实际发生的而非虚构的，注册会计师通常实施的实质性程序有（）。
注册会计师：生产与存货循环的审计(题库版)
注册会计师：生产与存货循环的审计（题库版）1、单选如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求该公司在期末进行盘点C.检查购货、生产、销售的记录和凭证（江南博哥），以确定期末存货余额D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易正确答案：B参考解析：【该题针对“生产与存货交易的控制测试”知识点进行考核】2、单选在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度正确答案：A3、单选对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是()A.发生B.完整性C.准确性D.分类和可理解性正确答案：D参考解析：选项D属于与列报相关的认定，需要查阅财务报表才可以证实，分析程序无法证实该认定。
【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】4、单选在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”正确答案：D5、多选注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有()A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额B.比较本期与上期工资费用总额C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】6、问答?ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。
2023年注册会计师《审计》 第11讲 生产与存货循环的审计
历年考情分析历年考情分析 近六年各知识点分值统计。
知识点单选题多选题简答题综合题总计分值第十一章该循环实质性程序存货监盘2 16422年平均3.5分，属于重点章节。
第一、二节 生产与存货循环的特点及相关业务活动（略） 第三节 生产与存货循环的重大错报风险（略） 第四节 生产与存货循环的控制测试（略）第五节 生产与存货循环的实质性程序一、存货监盘 一、存货监盘 （一）监盘作用 如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序： ①在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；（亲临现场） ②对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
目的★★★存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序。
获取有关存货存在和状况的审计证据。
主要针对“存在”认定。
对下列认定只能获取部分审计证据：①完整性；②准确性、计价和分摊；③权利和义务。
审计旅游团在线问答： 由于被审计单位财务部门人手不足，CPA受管理层委托，代为盘点被审计单位异地专卖店的存货并编制盘点表单，将盘点记录作为被审计单位的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
『正确答案』（1）监盘是注会的责任，盘点是管理层的责任。
（CPA不可代为盘点被审计单位的存货和编制盘点表单）★★★ （2）管理层通常制定程序，对存货每年至少进行一次实物盘点。
④盘点的时间安排 通常情况【理论界】 【实务中】 ⑤一贯采用的盘存制度因素要点被审计单位是否一贯采用永续盘存制永续盘存制CPA应在年度中一次或多次参加盘点。
实地盘存制CPA要参加此种盘点。
⑥存放地点 CPA可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。
（增加审计程序的不可预见性） 2.主要内容 监盘计划应当包括以下内容： （1）监盘的目标、范围及时间安排；★★★ （2）监盘的要点及关注事项；（略） （3）监盘人员的分工；（略） （4）抽盘（抽样检查）的范围。
2021CPA审计 第11章 生产与存货循环的审计(下载版)
2021CPA审计第11章生产与存货循环的审计（下载版）第十一章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.通常，下列财务报表项目中，( D )的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响。
A.货币资金B.应收票据C.销售费用D.存货 2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是( D )。
A.人事部门B.销售部门C.会计部门D.生产计划部门 3.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是( C )。
A.发运部门是一个独立的部门B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单C.出库单一般为一式三联D.出库单一般为一式四联4.下列内部控制中，存在设计缺陷的是( B )。
A.请购部门填制请购单 B.仓库部门编制发运凭证 C.销售部门编制销售发票D.会计部门填写生产成本明细账5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货( A )认定出现重大错报风险。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务6.注册会计师检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( A )。
A.生产成本的存在 B.生产成本的完整性 C.生产成本的计价和分摊D.存货的存在7.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的( B )认定存在重大错报。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务8.如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是(D )。
A.实施分析程序B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录9.甲注册会计师正在对A上市公司2014年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2014年12月31日W材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。
注册会计师审计(生产与存货循环的审计)模拟试卷5(题后含答案及解析)
注册会计师审计（生产与存货循环的审计）模拟试卷5(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货．注册会计师认为最可能证实的是( )。
A．计价和分摊B．权利和义务C．存在D．完整性正确答案：A解析：存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分．除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
知识模块：生产与存货循环的审计2．X公司与领料单相关的以下规定中，存在缺陷的是( )。
A．三个车间的领料单应统一事先连续编号，按顺序使用B．每张领料单只能填列一种材料，领料前需经车间主管人员批准C．领料单一式三联，领取材料后，其中一联连同材料返还车间D．领料单的一联留存仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算正确答案：A 涉及知识点：生产与存货循环的审计3．A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。
在实施存货监盘程序时，A注册会计师了解到X公司存货采用永续盘存制核算，同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。
假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这样情况的是( )。
A．供应商向X公司提供购货折扣B．X公司向客户提供销货折扣C．X公司已经将购买的存货退给供应商D．客户已将购买的存货退给供应商正确答案：D 涉及知识点：生产与存货循环的审计4．注册会计师在研究评价M公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。
其中不符合规定的是( )。
A．明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制B．每月一次定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理C．建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本D．加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围正确答案：B解析：根据规定，企业应“实时”监控成本费用的支出情况。