保险公司的会计核算共47页
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基础会计第1章总论47页PPT
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出
第一步。7/18/2024 9:30 PM7/18/2024 9:30 PM24.7.1824.7.18
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1824.7.18Thursday, July 18, 2024
古代会计 近代会计
奴隶社会 ——封建社会的会 计，以会
计专职人员的出现和官厅会计机构的产 生为标志。
15世纪以后的会计，以借贷记账法的 产生及应用为标志。
现代会计
20世纪50年代以后的会计，以管理 会计的形成及会计电算化的出现为 标志。
古代会计
早在原始社会，人们为了生存而狩猎和生产，狩猎
和生产有所得亦有所耗费，这种得失最初是在人们自身
本书内容提示
• 1.1 会计的含义、职能 • 1.2 会计的对象 • 1.3 会计假设 • 1.4 会计信息质量要求
• 1.5 会计法律法规
本章内容提示
• 1.1 会计的含义、职能
• 1.2 会计的对象
• 1.3 会计假设 • 1.4 会计信息质量要求 • 1.5 会计法律法规
第一节 会计的含义、职能
会计信息使用者
投资者
会计
债权人
信息
政府及相关机构(
税务、审计、资产管
理部门等)
企业内部的经 营管理者
其他方面：
社会公众、客户、职工
第二节 会计的对象
会计对象的一般含义
工业企业的会计对象
一、会计对象的一般含义
会计对象：社会再生产过程中能够用
货币量度加以计量、记录的经济活动(也 即资金运动)。
二、资金含义
太平营业部组菁英人力模型测算47页
销售 收入
3000元
管理 收入
13073元
育成 收入
7200元
管理收入
占比87.1%
育成收入
占比30.9%
主管年收入27.9万，月收入2.3万，每日收入约1060元
营业部30个3000C收入案例 年月：2018年7月
** 王高经
高级经理一级
开单人力66人
3000C人力30个，占比45.5%
开单人力38人
3000C人力10人，占比26.3%
月 度 收 入2.5万 基本法收入1.9万
（基本法收入占比76.6%）
备注：销售收入含初佣、续佣、继续率奖金、微销奖金、个人季度奖金
营业部
请忘记10个菁英模型
部30个3000C收入模型
直辖组1+5个菁英，架构1+5个组，部FYC9万，保费25.7万，56件福禄嘉倍，高经月收入 近23273元；
11052元
管理收入
占比78.6%
管理收入计算过程： 职务津贴1200 直辖组OR：5700（比例19%） 绩优组奖励：1800 直辖组年终奖：3万*2%*180%=1080 社会保险费补贴：1200*30%=360 养老金自提+ 补充：5700*（6%+10%）=912 司龄满10年
主管年收入16.8万，月收入1.4万，每日收入月639元
管理收入
占比46.8%
管理收入计算过程： 职务津贴1200 直辖组OR：3200（比例16%） 绩优组奖励：1800 直辖组年终奖：20000*1.5%*180%=540 社会保险费补贴：1200*30%=360 养老金自提+ 补充：3200*（6%+10%）=512 司龄满10年
保险公司现金流量表
保险公司现金流量表
编制单位：
年月
项目
一、经营活动产生的现金流量：
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储户及投资款净增加额
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
支付原保险合同赔付款项的现金
支付手续费及佣金的现金
支付保Байду номын сангаас红利的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资有关的现金
本期金额
会保 03 表 单位：元
本期金额
保险公司现金流量表 第1页
项目 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
投资支付的现金
质押贷款净增加额
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
本期金额
本期金额
保险公司现金流量表 第2页
编制单位：
年月
项目
一、经营活动产生的现金流量：
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储户及投资款净增加额
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
支付原保险合同赔付款项的现金
支付手续费及佣金的现金
支付保Байду номын сангаас红利的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资有关的现金
本期金额
会保 03 表 单位：元
本期金额
保险公司现金流量表 第1页
项目 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
投资支付的现金
质押贷款净增加额
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
本期金额
本期金额
保险公司现金流量表 第2页
保险公司会计制度
保险公司会计制度1998年12月8日财政部财会字（1998）60号文发布**此文如下：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国太平洋保险有限公司，中国平安保险有限公司，华泰财产保险有限公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，永安财产保险股份有限公司，新疆兵团保险公司：为了适应我国社会主义市场经济的发展，规范和加强保险公司的会计核算工作，满足保险监管的需要，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国保险法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，我们对1993年制定的《保险企业会计制度》（[93]财会字第07号）进行了系统地修订。
现将修订的《保险公司会计制度》印发给你们，请布置所属保险公司自1999年1月1日起执行。
保险公司原执行的会计制度同时废止。
执行中有何问题，请及时函告我部。
目录第一章总则第二章基本业务会计核算规定第三章会计科目及使用说明第三章会计报表及编制说明附录：主要会计事项分录举例第一章总则一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强保险公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国保险法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的保险公司(以下简称公司)。
三、公司应当按照(企业会计准则)规定的一般原则和本制度的要求，进行会计核算。
公司在不违背《企业会计准则》和本制度规定的前提下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。
四、公司应按以下规定运用会计科目：(一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
公司不应随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(二)公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
chap资产费用和利润的核算
第53页/共110页
第54页/共110页
练习
• 7月初支付下半年度办公楼房租费用4200元。
第55页/共110页
本月需作的会计分录： 借：待摊费用 4200
贷：银行存款 4200 借：管理费用 700
贷：待摊费用 700 问题2：该业务涉及了哪些月份？会计分录？
第56页/共110页
问题3：如果年末支付本一个年度的保险费共计12000元，如何处理？ 第57页/共110页
固定资产的折旧方法
1、直线法或者使用年限法 2、加速折旧法
第64页/共110页
直线法或者使用年限法
• 年折旧额 =固定资产原值-(预计残值-预计清理费用)
预计使用年限 月折旧额=固定资产年折旧额/12 年折旧率=年折旧额/固定资产原值 月折旧率=年折旧率/12 注意:个别折旧率 分类折旧率 综合折旧率
第14页/共110页
借：物资采购——甲种材料 100000 ——乙种材料 75000
应交税金——应交增值税（进项税额) 贷：银行存款——东海公司 204750 • 问题3：假定：上述款项没有支付，如何处理
29750
第15页/共110页
业务3
借：物资采购——甲种材料 100000 ——乙种材料 75000
+本月增加数)
发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量
期末存货结存成本=本月存货全部成本--发出存货 成本
第39页/共110页
入库 存货
批次1
批次2
批次3
批次1
批次2
批次3
加权平均单价=本月存货全部成本(月初结存额+本月增加额) ÷
发出
本月存货全部数量(月初结存数+本月增加数)
第54页/共110页
练习
• 7月初支付下半年度办公楼房租费用4200元。
第55页/共110页
本月需作的会计分录： 借：待摊费用 4200
贷：银行存款 4200 借：管理费用 700
贷：待摊费用 700 问题2：该业务涉及了哪些月份？会计分录？
第56页/共110页
问题3：如果年末支付本一个年度的保险费共计12000元，如何处理？ 第57页/共110页
固定资产的折旧方法
1、直线法或者使用年限法 2、加速折旧法
第64页/共110页
直线法或者使用年限法
• 年折旧额 =固定资产原值-(预计残值-预计清理费用)
预计使用年限 月折旧额=固定资产年折旧额/12 年折旧率=年折旧额/固定资产原值 月折旧率=年折旧率/12 注意:个别折旧率 分类折旧率 综合折旧率
第14页/共110页
借：物资采购——甲种材料 100000 ——乙种材料 75000
应交税金——应交增值税（进项税额) 贷：银行存款——东海公司 204750 • 问题3：假定：上述款项没有支付，如何处理
29750
第15页/共110页
业务3
借：物资采购——甲种材料 100000 ——乙种材料 75000
+本月增加数)
发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量
期末存货结存成本=本月存货全部成本--发出存货 成本
第39页/共110页
入库 存货
批次1
批次2
批次3
批次1
批次2
批次3
加权平均单价=本月存货全部成本(月初结存额+本月增加额) ÷
发出
本月存货全部数量(月初结存数+本月增加数)
设置会计科目及账户47页PPT
43
9.业务成果类账户(财务成果计算账户)
44
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
•
1、
。24.8.7 24.8.7W ednesday, August 07, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。18:33:1718:33:1718:338/7/2024 6:33:17 PM
23
账页：
账户
凭证号数
年
摘
月 日 种类 编号
总分类 账
第页
借
要借方 贷
或
方贷
余额
（2）简化结构（T型账户或丁字账户）
（借贷记账法下）
借（左）
贷（右）
（3）主要内容：
期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 － 本期减少发
生额
25
2、分 类 （1）按经济内容分类：六大类
资产类、负债类、共同类、所有者权益类、 成本类、损益类。
会计科目
设置和运用账户，是会计核算的专门方法之一。
一、会计科目
是指按经济业务的具体内容对会计要素进一步分类核 算的项目。
也就是对各项资产、负债及所有者权益等会计 要素分类后所赋予的名称。
二、会计科目的设置作用
1. 能准确、全面的反映会计对象。 2. 是进行会计核算的重要内容。
会计科目形成示意图
内容 现存钞票 存款 木材 完工的桌子 厂房、机器 专利权
16
会计账户 一、设置账户的必要性
1. 账户： 是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来对 会计对象的具体内容进行日常核算和监督的工具。之所 以称为账户，是因为它们是开设在账（账簿）中。
9.业务成果类账户(财务成果计算账户)
44
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
•
1、
。24.8.7 24.8.7W ednesday, August 07, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。18:33:1718:33:1718:338/7/2024 6:33:17 PM
23
账页：
账户
凭证号数
年
摘
月 日 种类 编号
总分类 账
第页
借
要借方 贷
或
方贷
余额
（2）简化结构（T型账户或丁字账户）
（借贷记账法下）
借（左）
贷（右）
（3）主要内容：
期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 － 本期减少发
生额
25
2、分 类 （1）按经济内容分类：六大类
资产类、负债类、共同类、所有者权益类、 成本类、损益类。
会计科目
设置和运用账户，是会计核算的专门方法之一。
一、会计科目
是指按经济业务的具体内容对会计要素进一步分类核 算的项目。
也就是对各项资产、负债及所有者权益等会计 要素分类后所赋予的名称。
二、会计科目的设置作用
1. 能准确、全面的反映会计对象。 2. 是进行会计核算的重要内容。
会计科目形成示意图
内容 现存钞票 存款 木材 完工的桌子 厂房、机器 专利权
16
会计账户 一、设置账户的必要性
1. 账户： 是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来对 会计对象的具体内容进行日常核算和监督的工具。之所 以称为账户，是因为它们是开设在账（账簿）中。
担保企业会计核算办法
69 4401担保赔偿支出
70 4402分担保费支出
71 4411利息支出
72 4421手续费支出
73 4431营业税金及附加
74 4451其他业务支出
75 4501营业费用
76 4601营业外支出
77 4701资产减值损失
78 4801所得税
79 4901以前年度损益调整
五、表外科目
80 5101代管担保基金
（三）信用卡存款，是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。取得信用卡后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。信用卡使用期间需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（四）存出投资款，是指企业已存入在证券公司等机构开立的资金账户准备进行短期投资的款项。向证券公司等机构资金账户划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买证券时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目；从证券公司资金账户划回资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
九、企业月度财务会计报告应于月度终了后6天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。
企业编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他非银行金融机构的各种存款。
二、企业收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。
70 4402分担保费支出
71 4411利息支出
72 4421手续费支出
73 4431营业税金及附加
74 4451其他业务支出
75 4501营业费用
76 4601营业外支出
77 4701资产减值损失
78 4801所得税
79 4901以前年度损益调整
五、表外科目
80 5101代管担保基金
（三）信用卡存款，是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。取得信用卡后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。信用卡使用期间需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（四）存出投资款，是指企业已存入在证券公司等机构开立的资金账户准备进行短期投资的款项。向证券公司等机构资金账户划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买证券时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目；从证券公司资金账户划回资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
九、企业月度财务会计报告应于月度终了后6天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。
企业编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他非银行金融机构的各种存款。
二、企业收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。
国际会计概述
229
Industrial & Commercial Bank of
China
262
Telecommunications China
287
Sinochem
309
Shanghai Baosteel Group
315
China Construction Bank
316
China Southern Power Grid
资料来源：http///fortune
International Accounting
第13页，共47页。
2004年财富全球500强中国企业
排名
46 52 54 241 242 243
257 270
公司名称
State Grid China National Petroleum Sinopec China Lift Insurance China Mobile Communications Industrial & Commercial Bank of China Telecommunications China Sinochem
总部所在地 主要业务 营业收入百万美元
美国
一般商品零售
378,799
美国
炼油
372,824
英国/荷兰
炼油
355,782
英国石油 丰田汽车 雪佛龙 荷兰国际集团 道达尔 通用汽车 康菲
英国 日本 美国 荷兰 法国 美国 美国
炼油 汽车 炼油 银行 炼油 汽车 炼油
291,438 230,201 210,783 201,516 187,280 182,347 178,558
International Accounting
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1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
保险公司的会计核算4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
保险公司的会计核算4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克