企业如何构建风险导向型内部控制体系

所面临的重要风险， 以及如何进行风险管理
方 面 的重 要信 息 。 业 风 险管理 本 身是 一个 企 由企业董事会 、 管理层和其他员工共同参与 的， 应用于企业战略制定和企业 内部各个层 次 与部 门的 ， 于 识别 可能 对企 业 造成 潜在 用 影 响的事 项并 在其风 险偏 好范 围 内进 行多层 面 ， 程 化 的企 业 风 险管理 过 程 ， 为企 业 流 它 目标实现提供合理保证。 在决定 内部控 制政策 ，并在此基础上 评估 特定环境 中内部控制的构成 时，董事 会应对诸多 风险管理 问题进行 深入思考 。 比如： 企业面临风险的性质和程度； 企业可 承受风 险的程度和类型 ；风 险发生的可能 性 ；企业减少事故的能力及对 已发生风险 的影响； 实施特殊风险控制的成本， 以及从 相关风险管理 中获取的利益 。执行风险控 制政策是管理层 的职责 ，在履行其职 责的 过程中， 管理层 应确认、 评价企业所面临的 风险 ， 并执行董事会所设计 、 运行 的内部控 制政策。 每个企 业应当重视风险管理 ， 有针对 性 地 开展持 续性 风 险评估 ，建 立风 险识 别、 险评估和控 制机 制 ， 风 对风 险的性质 、 风 险发生 的可 能性 、频率要 作 出合理 评 估 ，结合企业管理 、人力 、财务等综合能 力 ，制定 风险管理 方针和策略 ，在企业经 营活动过程 中， 风险与危机可能存在的前 提 下 ， 用各种定量 、定性分析方法 ，观 运 察监 督风险状 况 ，及时预 防、阻止 、抑制 不利 因素 的发展 ，使 风 险减 少 到最低 限 度。 如企业通过购买保 险、 签订远期合 同、 开 展 期 货 交易 、转 包 和 租 赁 等 方 式 ， 风 将 险损失及其有关财务后果转嫁给其他单位 或组织 ，实现风 险社会 化；以核心竞争 力 为 基 础 开 展 多 元 化 经营 ， 核 心 竞 争 力 延 把
建 立 风 险评 估 机 制 ；强化 预 算 管理 ，保 证 管 理 目标 的 实 现 ； 实行 风 险 管理 审 计，进行 内部控 制的监督和再控制。
【 关键 词 】 风 险导 向 内都控制 框架
构建
其次 ，建立 良好的信息沟通 系统 ， 提 高 内部控 制的效果。 企业要建立 良好的内 部沟通机 制 ， 借助先进 的企业 财务与管理 软件 ，建立高质量 的企业信息 沟通系统 ， 实现相 关部 门和人员之间的高效沟通 ， 保 证 内部控制 的全员 参与 、 全过程控 制以及 全方位管理 ，以帮助企 业及时 、全面 、准 确了解掌握营运状 况， 达到对风 险的事 前 防 范 、事 中控 制 、事 后 监 督 。 第 三 ， 造 企 业 创 新 文 化 ， 证 内部 营 保
控 制 的组 织保 证 ；增 强风 险 管理 意识 ，
的 实 现 。 董事 会对 总 经 理 既 要 实 行 报 酬激 励机制 ，合理安排工资与奖金 、其他长期 激励及短期激励 ，持别要加大股 票期权奖 励 ，又要对其进行监督 ，抑制其 在获取短 期盈 利机会 中的机 会主义倾 向， 保证法律 、 公 司政 策 及 董 事 会 决议 切 实 贯 彻 实 施 。
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企业如何构建
制度扎根于企业 经营 管理 的方来自方面面。 风险导 向型内部控制体 系
陈清碧 福建新华发行集 团有限责任公司 福外 ３ ０ ０ Ｉ ５０ １
二 、增强风险管理意识 ，建立风险评 估机制
在 内部 控 制 中风 险通 常 被 界 定 为 对 目 标实现 产生负面影响的各种潜在事项和 因 素，Ｃ Ｓ — ＲＭ框架 已将 内部控制上升到 ＯＯ Ｅ 全面风险管理 的高度来认识 ， 这个指导『 生的 理论框架 ， 为公司的董事会提供 了有关企业
【 内容 摘 要】 掌握 全 面风 险 管理 的知 识 ， 立 完 建 善 的 企业 内部控 制 机 制 ， 御 企业 运 营 抵
中的各 类风 险 ， 企业 长期 可持 续 健康 是
发展的保障。内部控制框架在公 司制度 安排 中担任 内部管理监控 的角色，企业 应建 立以风险为导 向的内部控制体 系， 在内部控制框架的构建 中应抓住的关键 问题 是 ：完善 公 司治理 结 构 ， 供 内部 提
控 制的执行力 。内部控制不具有 自动 发挥 作用 的功能 ， 的控 制功能需要上至董事 它 会 下 至每个 员工 将其 融入 到各个 业务 过 程 、各个经 营环 节 ，才能充分发挥其应有 的作 用。当然这需要 高素质的干部 队伍和 员工 团队 ，拥有 完善 的人 力资 源控 制体 系 ，通过营造企业 创新文化 ， 以保 证 内部 控 制 的执 行 力 。 业 文 化 是 企 业 及 其 组 成 企 人 员的行为规 范和行动指南 ， 是内部控制 得 以有效实施 的重要环 境保证 。 内部控制 应 该 体 现 为 企 业 全 体 成 员 自觉 自愿 的 行 完善公司治理结构 ，提供 内部控 动 ，而不是外界强加给他们 的，要 使企业 各层级 领导 到普通员工都能对建立 内控 体 制的组织保证 首先 ，风险导 向型 内部控制应该从公 系有一个深刻 的认识 。 通过营造企业创 新 逐 全 司 治理 结 构 人 手 ，整 合 组 织结 构 、业 务 流 文 化 ， 步建 立 一 种 领 导 重 视 、 员 参 与 、 以分散企业 经营 风 程、资金运营和会计工作与审计体系 。按 以风 险为 导 向、 以控 制 为手段 的企 业 文 伸到力所 能及 的范 围 ， 摆脱某 一种产品市场的有 限性对企业 企 照现代企业制度要求和新 《 公司法 规 定， 化 。 业 领 导 层 要 认 识 到 内控 制 度 对 企 业 险 ， 建立 股 东 会 、董 事 会 、监 事 会 、经 理 层 的 长期可持续健康发展的重要意义 ， 强化 内 发展 的限制 ，实现企业 持续稳定 的成 长。 企业应合理 处 管理层次 ，形成权责分明、激励与约束和 控 制度建设 的主动性和 迫切性；企业管理 在风 险已经 发生 的情 况下 ， 防 置 ，最大限度地减少损 失，并 吸取 经验 教 权利制衡的关系。要 确立董事会在 内部控 者 要认 识到 内控制度对提升 管理 水平 、 确保 内控制度在 训做 出必 要的调整 ，确保企业正常 运营 。 制体系中的核心地位 ，董事会应该对公司 范经营风险的重要作用 ，