2017税务师《税法二》易错题专家点评：利息费用扣除
税务师考试《税法二》试题与参考答案
税务师考试《税法二》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。
A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
B、企业重组适用特殊性税务处理的，应按照规定进行资产、负债、收入、费用等项目的分类，按照成本模式进行会计处理，其费用支出和损失不得在税前扣除。
C、企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
D、企业重组进行特殊性税务处理后，若企业股权收购价格大于被收购企业净资产公允价值，其支付对价中除被收购企业股东在重组（设立）时取得的股权支付金额不得高于其交易支付总额的15%外，其他各项资产的计税基础，以被收购企业的原有计税基础确定。
2、下列关于企业合并特殊性税务处理的陈述，正确的是（）。
A、企业合并适用特殊性税务处理的，应由合并企业提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
B、企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业可以弥补被合并企业的亏损。
C、企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，合并后存续的企业符合条件的，适用企业所得税法。
D、企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，但合并后存续的企业不符合企业所得税法条件的，应按规定补税。
3.（下列关于个人所得税法的陈述中，正确的是哪一项？）A. 个人所得税法只适用于个人所得收入。
B. 扣缴义务人缴纳的个人所得税税款可用于抵扣企业所得税。
C. 个人所得税的起征点每年固定不变。
税务师考试《税法二》试题及答案指导
税务师考试《税法二》自测试题及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认时间的表述中正确的是（）A. 接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入。
B. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。
C. 租金收入，若提前一次性收取数期租金，则应在租期结束时一次性确认收入。
D. 特许权使用费收入，应在特许权使用行为发生后确认收入。
答案：B解析：根据企业所得税法及其实施条例的相关规定，选项A正确，接受捐赠收入确实在实际收到捐赠资产时确认；选项B也正确，利息收入应当按照合同约定的债务人应付利息的日期确认；对于选项C，租金收入应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入，即便是一次性收取数期租金，也应分期确认收入，而非在租期结束时一次性确认；选项D不准确，特许权使用费收入应该在依据合同或协议规定的日期确认，而不是简单地在特许权使用行为发生后确认。
因此，正确答案为B。
2、某公司于2023年1月开始研发一项新技术，并于同年12月完成开发，期间发生的符合加计扣除条件的研发费用总额为100万元。
根据现行税法规定，该公司可享受的研发费用加计扣除额为（）A. 50万元B. 75万元C. 100万元D. 200万元答案：B解析：根据中国现行的企业所得税法及其相关规定，企业开展研究开发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
题目中提到的研发费用是100万元，且未提及形成无形资产，所以适用75%的加计扣除比例，即100万元 * 75% = 75万元。
因此，正确答案为B。
3、根据《中华人民共和国增值税法》规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工修理修配劳务C. 出口货物退（免）税D. 销售不动产答案：D解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，出口货物退（免）税是增值税的优惠政策之一，不属于征税范围。
税务师考试《税法二》试题及答案指导
税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。
A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
（5）企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
B、企业重组适用特殊性税务处理规定的，可由重组各方协商确定筹划方案，但应在重组完成当年企业所得税年度纳税申报时备案。
C、企业重组适用特殊性税务处理的，应符合一定的资产负债比例，具体是指重组后连续12个月内母公司报表的资产负债率不高于重组前该母公司报表的资产负债率。
D、企业重组适用特殊性税务处理的，不适用增值税和营业税的有关规定。
2、下列关于企业合并特殊性税务处理的陈述，正确的是（）。
A、企业合并适用特殊性税务处理的，应由合并各方签订合并协议。
B、企业合并适用特殊性税务处理的，合并各方的债权和债务可以相互抵销。
C、企业合并适用特殊性税务处理的，合并后的企业性质发生变化，需要办理工商登记变更手续。
D、企业合并适用特殊性税务处理的，合并各方的债权和债务可以按照公允价值进行计量。
3、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述错误的是（）。
A、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
（5）企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
2017年税务师《税法一》易错题专家点评：征税规定
2017年税务师《税法一》易错题专家点评：征税规定
单选题
某食品公司为增值税一般纳税人，本月将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明价款25万元）作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是（）。
A.应计提销项税额3.4万元
B.应计提销项税额3.74万元
C.应转出进项税额3.25万元
D.应纳增值税税额3.4万元
【正确答案】B
【答案解析】题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）；进项税转出＝25×17%＝4.25（万元）。
【正确率】31.02%
点评：本题考查的是视同销售行为的征税规定，视同销售行为在考试中经常遇到，要仔细了解教材中规定的视同销售行为有哪些。
要准确把握而不是掌握一个大概，平时练习中还希望大家认真对待，以望在考试中取得一个好的成绩。
具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！。
税务师考试《税法二》试题及解答参考
税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种货物不属于增值税的征税范围？A、农业生产者销售的自产农产品B、自来水公司销售的自来水C、燃气公司销售的自产天然气D、银行销售金银纪念币2、某企业2023年度取得销售收入2000万元，购进原材料成本1500万元，支付职工薪酬300万元，支付水电费50万元，支付广告费80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2023年度的应纳税所得额为多少？A、50万元B、300万元C、500万元D、750万元3、根据现行增值税政策，下列哪一项服务适用6%的税率？A. 建筑服务B. 转让土地使用权C. 增值电信服务D. 销售不动产4、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税是多少？A. 10万元B. 12万元C. 13.33万元D. 11.11万元5、根据增值税法的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、转让无形资产6、某企业2019年度应纳增值税为300万元，实际缴纳增值税为200万元，该企业2019年度的增值税税负率是多少？A、40%B、50%C、60%D、70%7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%；（2）进口货物取得关税完税价格100万元，关税税率为10%；（3）出租不动产，取得不含税租金收入30万元，增值税率为9%。
问该企业2023年1月应缴纳的增值税额为（）万元。
B. 32.6C. 34.4D. 36.68、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额50万元；（2）提供应税服务取得不含税收入30万元；（3）发生进项税额2万元。
2017税务师考试《税法二》精选模拟题及答案
2017 税务师考试《税法二》精选模拟题及答案精选模拟题一：
1.根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是()。
A.在中国境内成立的外商独资企业
B.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
参考答案：C。
2.境外某GS2014 年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。
2014 年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60 万元，支付样品费20 万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。
2014 年该代表处应缴纳的企业所得税()万元。
(营业税税率为5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是()。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10% 计算限额。
《税法二》税务师考试试卷及答案指导
税务师考试《税法二》复习试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税纳税人认定标准的说法，错误的是：A. 从事货物生产或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供加工、修理修配劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，为小规模纳税人。
B. 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人。
C. 小规模纳税人的标准中包括从事货物的生产、批发或零售的纳税人。
D. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
答案：C解析：选项C中的说法错误，小规模纳税人的标准中不包括从事货物批发或零售的纳税人，而是指年应税销售额在规定标准以下的从事货物生产、提供加工、修理修配劳务的纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在规定标准以下的，也可以申请认定为小规模纳税人。
2、某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税额为10万元，当月销售产品，取得的含税销售额为100万元。
该企业4月应缴纳的增值税税额为：A. 5万元B. 10万元C. 15万元D. 20万元答案：B解析：该企业4月应缴纳的增值税税额=100万元（含税销售额）÷（1+13%）×13% - 10万元（进项税额）=10万元。
计算时，首先将含税销售额换算为不含税销售额，然后计算销项税额，最后减去进项税额即为应纳税额。
3、某企业2021年度实现销售收入1000万元，销售成本800万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。
该企业2021年度应纳企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2021年度应纳企业所得税为（）万元。
A. 100B. 200C. 175D. 150答案：C解析：该企业2021年度应纳税所得额=销售收入 - 销售成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 营业外收入 - 营业外支出 = 1000 - 800 - 100 - 50 - 30 + 20 - 10 = 140万元。
2017年税务师考试《税法二》章节习题精选
2017年税务师考试《税法二》章节习题精选提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。
你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?小编搜集整理2017年税务师考试《税法二》章节习题精选，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随小编一起去了解下吧！2017年税务师考试《税法二》章节习题精选1、下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。
A、工商营业执照B、贴息贷款合同C、企业出租门店合同D、已缴纳印花税的凭证副本E、实行自收自支的事业单位使用的营业账簿2、下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。
A、商品房销售合同B、土地使用权转让合同C、专利申请权转让合同D、土地使用权出让合同E、商标专用权转让合同3、下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有( )。
A、印花税一般实行就地纳税B、对中国银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花C、采用按期汇总缴纳印花税的纳税人应向税务机关提出申请，经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期(最长不超过1个月)汇总计算纳税D、印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费E、对借款合同的应纳税额不足1角的，免贴印花4、以不属于印花税的纳税义务人的有( )。
A、合同的保人B、合同的鉴定人C、立据人D、权利许可证照的领受人E、电子应税凭证的签订人5、关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有( )。
A、建立账簿的以立账簿人为纳税人B、订立财产转移书据的以立据人为纳税人C、书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D、在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人E、领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人6、下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。
A、加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额B、财产租赁合同的计税依据为所租赁设备的金额C、仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额D、货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额E、建设工程设计合同的计税依据为设计收取的费用7、下列凭证中应贴印花税票的有( )。
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2017税务师《税法二》易错题专家点评：利息费用扣除
多选题：
下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有（ ）。
A.企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算
应纳税所得额时准予扣除
B.企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需
要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除
C.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能
税前扣除
D.企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税
E.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:1
的比例计算准予税前扣除的利息支出
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人
借款的利息支出可以所得税前扣除；选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际
支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律
按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。
【正确率】19.86%
【点评】本题的正确率19.86%，关于利息费用扣除的知识点是一项需要理解记忆的内
容，考试的时候会以多种形式进行考核，在学习过程中应该不断练习加深对知识点的理解。
注：以上习题来源于中华会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对
学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。