会计人员需熟知的外贸企业出口财税问题
外贸企业出口业务会计实操及相关涉税事务处理
外贸企业出口业务会计实操及相关涉税事务处理概述一、会计核算应遵守的法律规范1．企业会计准则。
如：……2．其他相关的法律规范。
如：……二、外贸企业出口业务的会计核算1．出口业务的多样性（1）自营出口（2）代理出口（3）进料加工复出口2．出口业务会计核算的要求（1）涉及外币业务。
要求：会计处理（包括填制凭证与登记明细账）采用双币制。
（2）成交价格选择性。
要求：会计核算随成交方式不而变化，同时，相关文件的信息应（会计核算的原始凭证）保持一致性。
（3）企业业务的多元性。
要求：严格区分不同业务的会计核算。
（4）增值税退（免）业务。
要求：涉税的会计处理遵循国家税收政策。
案例分析ABC公司2010年3月经济业务如下：（假定：2010年3月1日美元兑人民币汇率为6.83）（一）1．3月3日购进准备用于出口有的货物明细如下（1）供应商：长江公司货物名称：印台数量：61,480个不含税金额:312,941.88 进项税额：53,200.12 取得供货方开具的进项发票,货物已入库。
（2）供应商：黄海公司货物名称：发动机数量：3500千克不含税金额：917,190.24 进项税额：155,922.34 取得供货方开具的进项发票，货物已入库。
（3）供应商：东吴公司货物名称：大葱数量：21,945千克不含税金额：81,738.46 进项税额：13,895.54 取得供货方开具的进项发票，货物已入库。
2．3月3日购进准备用于内销的服装一批，取得供货方开具进项发票，不含税货款400,000.00 税额68,000.00 货物已入库。
供应商：甲乙丙服装有限公司。
（注：上述已购货物根据合同均未付款。
）业务性质分析:……正确的账务处理摘要总账科目二级科目借方金额贷方金额购进商品库存商品出口商品 (印台) 312,941.88出口商品 (发动机) 917,190.24出口商品 (大葱) 81,738.46服装 400,000.00应交税费应交增值税(进项税) 291,018.00应付账款长江公司 366,142.00黄海公司1,073,112.58东吴公司 95,634.00甲乙丙公司 468,000.00 合计 2,002,888.582,002,888.58凭证附件：供应商开具的进项发票、货物入仓单（共八张）可能出现的错误分析:……摘要总账科目二级科目借方金额贷方金额购进商品库存商品印台 312,941.88发动机 917,190.24大葱 81,738.46服装 400,000.00应交税费应交增值税(进项税) 291,018.00应付账款长江公司 366,142.00黄海公司 1,073,112.58东吴公司 95,634.00甲乙丙公司 468,000.00合计 2,002,888.582,002,888.58凭证附件：供应商开具的进项发票（共四张）(二)1．3月10日与XY公司签订代理出口货物协议，代理XY公司出口一批电热水器到美国M公司。
总结外贸财务核算知识要点
总结外贸财务核算知识要点经常遇到经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:第一.收入,包括销售收入,等等.第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.(感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.绝大部分情况是需要上缴给国家税金的. 比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下:销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,不含税销售收入=175.5/1.17=150元, 销项税金=150x0.17=25.5采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金不含税采购成本=117/1.17=100元, 进项税金=100x0.17=17元.应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元可以看出,这时计算公式是:公式一: 含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金(175.5-117=50+8.5)公式二: 企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本(150-100=50)举几个外贸常见情况下的财务核算例子(为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把EXW价看成FOB价):第一种情况: 如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是100元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是(100+50)元人民币,除以汇率7.6,即19.74美元. (当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.)B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元.再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些)假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.问题:如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y出口FOB价是不含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税.1.不含税出口销售收入:Y2.理论出口退税收入:Yx9%3.含税采购成本: 1174.应交税金: 销项-进项=Yx0.08-17由公式一,可得:Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5 USD通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92),Y/1.08-100=50 (0.92Y-100=50)Y=150x1.08=162 (Y=150/0.92=163)这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.以这个价格为基础,"免，抵，退"工厂出口退税实际中的操作是:当期不予抵扣=163x0.08=13.04当期应退税额=17-13.04=3.96.外贸会计流程总结的一点经验与大家分享一，核销和退税申报所需资料：收汇核销所需资料：1，核销单2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸关单3，银行结汇水单4，出口收汇核销表（一式两份）退税申报所需资料：1，核销单（退税专用联）2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单3，进项发票（已认证）4，出口合同以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订另外所需三表一盘：1，出口退税汇总表（一份）2，出口退税出口明细表（三份）3，出口退税进货明细表（三份）4，转为正式申报后生成的资料导入U盘二，出口的大概流程1，申领核销单2，核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关）3，拖箱，工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜）4，起运5，在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作6，单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）7，核销8，退税三，出口退税的时间和单证之间的联系一般正常的操作流程是认证发票---银行结汇（出具水单）---核销----退税但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：1，不能及时收汇这里面有多种操作方法，大概说一下，一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的时间关系：1退税申报期：90天2核销期：180天3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证四，单证备案。
实例：外贸企业出口视同内销财税【会计实务操作教程】
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贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出—外销)40000税务处理:在 次月进行增值税纳税申报时,该出口收入 1200000元应填写在《增值税纳 税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》第 18栏”四、免税——货物 及加工修理修配劳务”的第 3 列”开具其他发票”销售额中.
2013年 10月 5 日,会计处理如下:(单位:元,下同)借:库存商品 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额——外销)170000贷:银行存款 1170000
注:外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额,如购进 货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口 库存账转入内销库存账.
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实例：外贸企业出口视同内销财税【会计实务操作教程】 甲外贸公司 2013年 10月 5 日以银行存款购进一批货物,取得的增值税专 用发票金额为 100万元,进项税额为 17万元.2013年 11月 10日将该批货 物出口,出口收入按 FOB价折合人民币 120万元.该货物征税率 17%,退税 率 13%.2014年 7 月 6 日该批货物因故须视同内销.
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1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批 申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;2.内销货物发 票(记账联)原件及复印件;
浅谈外贸出口企业财务风险管理
浅谈外贸出口企业财务风险管理
随着全球化的普及，越来越多的企业开始涉足外贸出口。
然而，外贸出口企业面临的
财务风险也更加复杂和严峻。
因此，合理的财务风险管理对于企业的发展至关重要。
以下
是一些浅谈外贸出口企业财务风险管理的建议：
1. 遵循合规法规
外贸出口企业需要了解并遵循相关的合规法规，特别是在跨境支付、外汇管理等方面。
否则，企业可能会面临罚款、货物扣留甚至经营被吊销等严重后果。
2. 建立良好的信用
外贸出口企业需要建立良好的信誉，确保客户信任企业。
同时，企业也要对客户进行
信用评估，避免与不良客户进行交易。
3. 分散客户风险
外贸出口企业应该尽可能分散客户风险，避免过度依赖某个客户。
这样可以减少企业
面临的客户风险。
4. 建立预算及控制成本
外贸出口企业需要建立预算并控制成本，避免因运营成本过高而导致的盈利下降。
企
业应该对每一笔支出进行合理的预算和管理，确保收支平衡。
5. 保持流动性
外贸出口企业需要保持流动性，确保有足够的现金储备应对突发情况。
同时，企业还
应该合理规划资金流动，避免因流动性不足而导致的财务风险。
6. 投保风险
企业可以选择投保保险来降低财务风险。
例如，出口信用保险、货物运输保险等，可
以为企业承担一定的风险，减少企业受到的损失。
在面对复杂的财务风险时，外贸出口企业需要有详细的财务管理计划和清晰的风险管
理策略。
只有正确处理财务风险，企业才能够在竞争激烈的市场中立于不败之地。
会计干货之外贸企业出口退税的注意事项
会计实务-外贸企业出口退税的注意事项不具有生产加工能力的商贸企业(以下称外贸企业)，由于直接外购货物出口，需要注意如下几点风险：一、进货专用发票(或进口货物的海关进口增值税缴款书)1、品名、单位：采购货物的专用发票/进口货物的海关进口增值税专用缴款书的货物品名必须与报关单显示的一致；单位必须与报关单显示的单位之一一致，否则不予退税。
例外：同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。
注意采用该合并品名报关的，最好先经主管税局同意再操作。
2、规格型号：没有退税政策要求进项发票必须开具规格型号，但建议：如果进项发票显示规格项号时，最好与报关单一致，或者直接不显示。
3、进项发票开具时间：没退税政策要求何时开具。
国税公告2013 12号发布后，很多地区的税局把申报退税匹配的进货凭证上显示的发货日期理解为进货发票的开具日期，要求外贸企业必须在出口前开票否则不予退税。
因此外贸企业需要关注当地税局对进货发票开具时间的规定。
4、数量、金额：进货发票最好能一票对应一票出口，或多票对应一票出口。
对于一票发票对应多票报关单的，若未在一个申报批次申报退税，需要开具分批单。
5、海关进口增值税专用缴款书申请退税的缴款书不要采集比对，否则退税审核系统中会收不到缴款书信息。
要填写《出口货物信息查询表》交税局进项查询。
二、委托加工对于外贸企业采购原材料委托工厂加工的业务，分为一般性委托和进料加工委托，在开具加工发票是需注意：1、一般性委托，即含税原材料委托工厂加工模式。
财税2012 39号对此模式取消了两票退税，改为成品发票退税，即外贸企业在退税时必须提供出口货物的成品名称发票。
这就需要外贸企业把采购的材料转卖给工厂或委托工厂直接进行采购，工厂加工完成后，把材料金额加加工费一并开一张成品名称的发票给外贸企业退税。
外贸出口企业财务制度
外贸出口企业财务制度第一章总则第一条为规范外贸出口企业的财务管理，保障企业的财务安全和合法权益，提高企业的经营效率，特制定本制度。
第二条外贸出口企业财务制度适用于外贸出口企业的各项财务管理活动，包括但不限于日常财务管理、资金管理、财务报告和审计等。
第三条外贸出口企业应当建立健全财务管理团队，明确各部门的职责和权限，确保财务管理工作的高效运行。
第四条外贸出口企业应当充分遵守国家有关财务管理法律、法规和规章，严格遵守会计准则，加强内部控制，保证财务管理的合法、规范和有效进行。
第五条外贸出口企业应当不断完善财务管理制度，根据市场变化和企业发展情况进行调整和进步，不断提高财务管理水平和效能。
第二章财务管理第六条外贸出口企业应当建立健全财务管理体系，确保企业财务管理的科学性和规范性。
第七条外贸出口企业应当建立健全财务核算机制，定期对企业资产、负债和利润等进行核算和分析，确保财务数据的真实性和可靠性。
第八条外贸出口企业应当建立健全资金管理制度，合理规划和控制企业的资金流动，确保企业的资金安全和有效使用。
第九条外贸出口企业应当建立健全成本管理制度，加强成本核算和控制，提高产品的竞争力和盈利能力。
第十条外贸出口企业应当建立健全财务风险管理制度，制定合理的风险预警机制，防范和化解各类财务风险。
第三章财务报告和审计第十一条外贸出口企业应当建立健全财务报告制度，及时编制和公布年度财务报告和季度财务报告，确保财务信息的透明和完整。
第十二条外贸出口企业应当委托独立的注册会计师事务所进行财务审计，保证财务报告的真实、准确和完整。
第十三条外贸出口企业应当加强对财务审计工作的监督和管理，确保审计工作的独立性和客观性。
第十四条外贸出口企业应当配合并提供必要的资料和信息，协助财务审计工作的进行。
第四章税务管理第十五条外贸出口企业应当遵守国家税收法律、法规和规章，按时缴纳各项税费。
第十六条外贸出口企业应当建立健全税务管理制度，建立税务核算和申报机制，加强税务风险管理。
外贸业务出口销售成本涉税核算及相关问题浅析
国际贸易外贸业务出□销售成本涉税核算及相关问题浅析张德超(深圳中电投资股份有限公司，广东深圳518000)摘要：外贸企业商品出口后，在申报出国退税过程中会遇到各种涉税问题导致销售成本核算的变化，进而对相关会计核算、财务分析、风险控制产生重大影响，本文主要对相关问题产生的原因，对企业带来的影响进行详细分析，并 提出相应建议。
关键词：出口退税;会计核算；财务分析；风险控制中图分类号：F 740. 45 文献识别码：A 文章编号=2096 — 3157(2018)11 —0016 — 02一、 背景为了增强我国出口企业国际市场竞争力，扩大出口创 汇，使出口货物与国外产品在同等条件下竞争，财政部、国家税务总局于2002年出台《关于进一步推进出口货物实行免 抵退税办法的通知》(财税[2002]7号），对出口货物实行退还 或免征在国内生产、流通环节的增值税。
但在实务操作中， 由于退税率差异、单据信息不全、业务问题等原因并不是所 有税款最终都能全部退还，外贸企业对因故不能收回的退税 款有着不同账务处理，这不但涉及会计核算正确与否，而且 还涉及财务分析、风险控制等多个方面，对企业的生产经营 决策以及业务开拓发展都会产生重要影响。
本文主要对实 行先征后退政策的外贸企业出口销售成本涉税账务处理及 相关问题进行研讨、分析、总结，为外贸企业实务操作中遇到 此类问题是如何规范会计核算，为生产经营决策提供可靠依 据，有效防控业务风险提供参考借鉴。
二、 正常情况下外贸企业采购货物出口账务处理1. 购进货物，价税分离，按不含税价计人采购商品成本：借:库存商品100应交税金一应交增值税(进项税额）17贷:应付账款(银行存款）1172. 出口销售时，相应结转成本：借：主营业务成本1〇〇贷:库存商品1〇〇3. 如有征、退税率差，差额部分计人销售成本(假设适用增值税税率17%，出口退税率11%):借:主营业务成本6贷:应交税金一应交增值税(进项税额转出）64. 确认应收出口退税：借:其他应收款一应收出口退税11贷:应交税金一应交增值税（出口退税）11三、 销售成本涉税账务处理问题产生原因分析外贸业务出口销售成本产生涉税账务处理的主要原因是外贸企业由于各种原因最终无法收到全额应收出口退税 款，对该部分不能收回或很可能不能收回退税款账务处理分 歧引起。
外贸企业出口会计实务(出口退税)交流(实用)解析
外贸企业出口会计实务（出口退税）交流随着出口经营权门槛的降低，外贸企业越来越多，天涯会计版上讨论出口业务的帖子也越来越多。
但由于帖子分散，不方便将问题集中讨论交流。
因此，我先在这里挖个坑，有兴趣的朋友到此交流。
从毕业开始，我一直就在这间公司工作。
日复一日的忙碌，从来没有静下心来总结一下。
即将离开这间公司，因此，就籍此贴对自己过去两年多的工作作个总结。
在今后的一段时间里，我会将这两年多工作中，接触到的、觉得有一定交流交流价值的有关出口会计实务（本贴特指执行出口退税政策的外贸企业会计实务）写出来，与崖友们交流。
能力有限，觉得肤浅，就见笑了，且作笑资吧。
各类话题，我会归纳出一个小标题，并以** **作标识，单列为第一行。
如本贴的第一个话题――**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**各位崖友如果有新话题提出，也请按此规则标识，以便版面清晰。
**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**一、外贸企业的一些基本情况现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，即行内说的“假自营、真代理”。
在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。
如存货，外贸企业通常是见票不见货的。
说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。
服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。
由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。
因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分二、基本科目设置库存商品设：1、库存商品－出口2、库存商品－进口3、库存商品－内销应交增值税设：1、应交增值税－应交出口增值税2、应交增值税－应交进口增值税3、应交增值税－应交内销增值税三、基本会计核算1、正常购进（取得增值税专用发票），假设税率为17%，借：库存商品100 万元借：应交增值税－进项17（100*0.17=17）万元贷：应付帐款117万元出口销售（假设销售价为150万元退税率为13％）借：应收外汇帐款150 万元贷：主营业务收入150万元同时：结转成本借：主营业务成本－库存成本100万元贷：库存商品100万元应计出口退税为：借：应收出口退税13（100*13%）万元贷：应交增值税－出口退税13应计不退税为：借：主营业务成本－不退税转入4=100*（17%-13%）贷：应交增值税－进项税转出4万元收到出口退税借：银行存款13 万元贷：应收出口退税13万元2、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）预估购进借：库存商品100万元贷：应付帐款100万元出口销售（假设退税率为13％）借：应收外汇帐款150万元贷：主营业务收入150万元同时：结转成本借：主营业务成本－库存成本100贷：库存商品100万元应计出口退税为：借：应收出口退税13万元贷：应付帐款13万元应计不退税为：借：主营业务成本－不退税转入4=100*（17%-13%）万元贷：应付帐款4万元(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税－进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税－出口退税，以及应交增值税－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。
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会计人员需熟知的外贸企业出口财税问题高顿网校友情提示，最新自贡账务实务相关内容会计人员需熟知的外贸企业出口财税问题总结如下：
1、出口发票开具时间问题
出口发票是出口企业办理退税的一个重要单证。
出口退税要求企业提供的是税务机关监制的出口发票，增值税专用发票及出口发票的开具时限要求在该笔出口货物的出口退（免）税申报期限前开具。
2、出口企业销售处理问题
（1）外贸企业在货物出口时，应在货物报关出口的当月做销售处理（月底结帐后出口的货物可在次月做销售处理）。
（2）生产企业产品按FOB价出口的，应在货物报关出口的当月做销售处理；按CIF价出口的，应在货物报关出口并能准确确认出口报关单所注明的国外运费、保险费、佣金后做销售处理。
3、外贸企业国内采购原料加工出口问题
目前外贸企业出口方式呈现新的特点，即在国内购料、委托生产加工后再出口。
这种方式的特点是出口货物名称与企业在申报退税时所提供的增值税专用发票上的货物名称不符，且一张报关单对应多张发票。
从这种方式已退税申报情况看，存在加工合同简单、发票开具不规范等问题。
为规范管理，明确如下要求；
（1）企业在申报退税时，必须同时提供主料与加工费的增值税专用发票，如两者中只能提供一张增值税专用发票（主料或加工费），将按单证不齐予以征税。
（2）企业在申报退税时，提供的原料购销合同和委托加工合同内容要详细、规范。
即购进原料在购销合同上要有详细的数量、单价、金额、结算方式、运输方式等；委托加工合同必须注明单耗、损耗以及所提供料件和加工成品的数量等。
（3）国内购料、委托生产加工后出口商品的换汇成本不能高于出口汇率。
如出现换汇成本高的问题，按第三条规定调整后计算退税额。
（4）国内购料、委托生产加工后出口商品分别是按原料和加工商品的退税率办理退税，对原料与出口商品的退税率一致的，可统一按出口商品的退税率办理退税。
为确保退税率使用的准确性，出口企业在退税申报时必须提供原料的出口商品编码，以便退税机关查询和确定退税率。
4、外贸企业报关单涉及征税问题
外贸企业出口的报关单上有两笔以上货物同时出口，既有应退税货物，又有应征税货物。
为确保应征税货物不出现税收漏洞，要求出口企业在申报出口退税时，应同时提供应征税货物完税凭证或计提销项税财务处理的原始凭证（复印件）。
5、外贸企业增值税发票取得问题
外贸企业取得的增值税专用发票是办理出口退税的主要单证。
按照增值税专用发票开具时限的税收规定，供货企业应在货物发出的当天开具发票。
由于外贸企业资金、货物质量等问题，发票开具滞后的问题比较突出。
考虑到外贸企业出口经营特殊性，以及出口退税申报“90日”的时间要求，外贸企业必须在货物报关出口之日90日以内取得增值税发票，即增值税发票开具日期在出口报关单“出口日期”之日起90日以内，对超过90日开具的发票，将按单证逾期不予办理退税。
6、生产企业取得非自产产品进出口经营权问题
生产企业出口退税的产品是自己生产加工的产品，对非自产产品执行的是征税的政策规定。
目前，虽然工商及外经贸部门允许生产企业从事非自产产品的进出口业务，但生产企业上述政策规定并没有变化，如企业出口非自产产品需做缴税处理。
7、出口企业逾期申报处理问题
出口企业将货物报关出口后，应在满“90日”后的申报期内申报退税。
对有特殊原因不能按期申报,但符合延期申报规定的企业，经市局审批后最多可延期三个月申报。
对办理延期申报的出口企业，必须在申报期内先按规定做销售处理并进行纳税申报、出口退税申报（做单证不齐标志）后方可办理延期申请。
对未按上述规定处理的出口企业，不予审批延期手续。