税收程序法-税收征收管理法
税收征收管理法
企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记 总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。
模块二 税 务 管 理
4. 开业税务登记的程序
（1） 提出办理税务登记的书面申请。纳税人申请办理税务登记应 首先到主管税务机关或指定的税务登记点，填报申请税务登记报告书。 根据国家税务总局的规定，国家税务局系统和地方税务局系统两套机构 对各负责征收管理的纳税人实施统一代码、分别登记、分别管理。
模块一 城市维护建设税
（二） 税务行政管理相对人
税务行政管理相对人包括纳税人、扣缴义务人和其他 有关单位。法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个 人为纳税人。负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和 个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、 行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。纳 税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定 如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有 关的信息。
模块二 税 务 管 理
（一） 开业税务登记
1. 开业税务登记的对象
根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类：
（1） 领取营业执照从事生产、经营的纳税人。具体范围包括： 国有企业、集体企业、私营企业、企业在外地设立的分支机构和从事 生产、经营的场所，个体工商户，从事生产、经营的事业单位。
税法名词解释1
一、名词解释1.税收：是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权利和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。
2.税制：是指一个国家或者一个地区在一定的历史时期，根据本身的社会经济和政治的具体情况。
3.税法：是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。
4.税收强制性：是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。
5.税收固定性：是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。
6.税收效率原则：就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
7.偷税：纳税人伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出或者不列少列收入或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。
8.海关保税制度：海关对进口货物暂时不增税，保留征税权，使它在境内储存加工、装配，然后复运出境，给予一定关税的优惠制度。
9.税收绕让：居住国政府对本国纳税人所得因来源给予的税收减免而未缴纳的税款视同已纳税款给予抵免。
10.城建税：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
11.税收抵免：各国政府单方面或者多方面采取措施对国际间双重征税加以免际的一种方法，分国不分项，限额抵免。
12.税收征收管理法：广义上则是通常所指的税收程序法，是调整在税收征收和管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。
13.税收征收管理：是指国家税务机关在组织税收的征收过程中的工作环节程序和方法的综合。
14.税收实制征收原则：指国家征税应该注重纳税人的实质，而不能只从形式上去审查税收的要件。
《税收征管法及实施细则》
第十五条(细则)
❖ 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳 税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注 销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务 登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办 理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１ ５日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。
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四、纳税义务人、扣缴义务人
1、纳税人： 第四条：法律、行政法规规 定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
2、扣缴义务人：法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个 人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行 政法规规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴 税款。
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报告其他涉税信息
11、拒绝检查权 12、税收法律救济权
13、依法要求听证的权利
14、索取有关税收凭证的权利
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第九条 行为准则
❖ 税务机关应当加强队伍建设，提高税务 人员的政治业务素质。
❖ 税务机关、税务人员必须秉公执法，忠 于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务， 尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依 法接受监督。
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第六条：税收信息化建设的规定
国家有计划地用现代信息技术装备各 级税务机关，加强税收征收管理信息系统 的现代化建设，建立、健全税务机关与政 府其他管理机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 应当按照国家有关规定如实向税务机关提 供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关 的信息。
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第一章 总 则（14条）
❖ 本章是《税收征管法》的总括，提纲挈 领地对立法依据、目的、宗旨予以明确， 对法的适用范围和税收征收管理的基本概 念、基本活动进行明确和界定。确定了税 收征收管理的立法权限，执法权限和各级 地方政府，各有关部门、单位的权利和职 责，规定了纳税人、扣缴义务人应 履行 的基本义务和权利，明确了税务机关在税 收执法过程中应尽的义务和职责。
税收程序法
税收程序法
税收是指国家对其公民的经济活动或特定行为实施的一种财政
收入，它可以用于支付国家的公共费用，如基础设施，教育和社会福利，这些费用往往是政府支付不起的。
在国家范围内，联邦政府，州政府和地方政府都会实施税收，从而尽可能有效地收集税款。
为了管理税收，使之充分有效，国家会实施税收程序法。
税收程序法是一套关于税收方面的法律规定，用于支持国家实行、执行和监督税收的过程。
税收程序法涉及如何实施税收，州政府如何向联邦政府申报和支付税款，企业如何安排税收和纳税申报，以及如何处理税收违规行为等等。
这些法规是确保税收得到公平合理征收的基础。
税收程序法的三大要素是税收管理，税收实施和税收监督。
税收管理是为了确定和制定税收政策和规程，而税收实施则是指在定税时，采取行动，确保按规程按时缴纳税款。
而税收监督则是指监督国家对税收的实施，以确保公平正义。
另一个重要的税收程序法是税收执法法，它可以用于监管税收和税收违规行为。
税收执法法规定税收申报和支付的期限，以及处理拖欠税款的处罚措施，如利息和罚款等。
税收程序法旨在保护税收人的权利，保护公民免受税收违法行为的不正当征收。
因此，税收程序法不仅仅是实施税收，而且还是保护社会免受不合理和不公平的税收征收的行为。
国家应该建立一套完善的税收程序法，以确保税收得到合理，公平，公正和有效征收。
综上所述，税收程序法是国家税收管理的重要组成部分，它旨在保护公民免受不公正的税收征收，确保税收按规定的期限支付，以及处理税收违规行为，以保护税收人的权利。
税收程序法的完善与实施是税收征收更公平，公正和有效的重要保障。
16税收征收管理法
(4）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者出借、 涂改、损毁、买卖· 伪造税务登记证件的。处以2000 元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以 上5万元以下的罚款。
(二)对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税行为的处罚
1．偷税行为 是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账 簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的。
四、税务检查 税务检查是税务机关以国家税收法律、法规为 依据，对纳税人等是否履行纳税义务的情况所进行 的审核监督活动的总称。税务机关在检查中既有权 利，也有义务，其权利主要有： 1．查账权 税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、 报表和有关资料。检查代扣代缴义务人代扣代缴,代 收代缴税款账簿、记账凭证、报表和有关资料。
答案：否
（二）账薄、凭证管理
1．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或 者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设 置账簿。
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义 务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分 别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
备案制度 凡从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务、 会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关 的规定，及时报送税务机关备案。
解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定 其应纳税额： ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿 的； ③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、 费用凭证残缺不全，难以查账的； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
税收实体法和程序法包括哪些
税收实体法和程序法包括哪些税收实体法和程序法包括哪些税收实体法，主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率。
税收程序法，主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。
税收实体法主要是指各种实体税法，是规定各种税的纳税人、征税范围、计税依据和以及税款缴纳期限等的实体法律。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。
税收程序法主要是规定征收管理方式方法程序的法律，是税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
分析税收具有哪些效应税收效应具有在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。
在实际分析中，根据需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应、心理效应等等。
什么是税款征收税款征收是指税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织人库的一系列活动的总称。
它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。
《税收征管法》规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
除税务机关、税务人员及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
税收行政原则是什么税收原则之一。
指税法简明易懂、征纳简便易行、征收费用最少，便于税务机关提高效率的税收原则。
按照此原则建立税制，可以使纳税人了解应承担的纳税义务，也可以使征纳双方减少税务开支。
税务行政原则的主要内容是： (1)简化税制。
即对同一课税对象不宜重复设置税种，筹集收入应当依靠一些主要的和税基宽广的税种，对于零星分散的税源，不宜由中央政府设置税种，税法要保持前后一致，并具有较高的透明度等。
税法(第11章税收程序法)
学习目标
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
知识目标： 理解和明确税务登记的种类、范围； 理解账簿设置、发票管理以及税务检查的权利与 义务； 理解纳税申报的内容和方式； 理解税款征收的方式与措施； 技能目标： 熟悉和掌握税务登记、账簿管理、纳税申报、税 款征收、税务检查和税务违法处理的征管程序及 要求； 能力目标： 能准确、依法处理好税收征管业务及其有关问题。
11.1征管法概论 11.2税务管理 11.3 税款征收 11.4 税务检查 11.5 税务违法处理
11.1征管法概论
11.1.1 征管法的概念及制定 11.1.2 征管法的立法目的 11.1.3 征管法的适用范围 11.1.4 征管法的遵守主体
11.1.1 征管法的概念及制定
11.1.4 征管法的遵守主体
11.1.4.1 税务行政主体——税务机关 《征管法》第五条规定：“国务院税务主管部门 主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和 地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理 范围分别进行征收管理。”第十四条规定：“税 务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按 照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。” 上述规定既明确了税收征管的行政主体，也明确 了征管法的遵守主体 11.1.4.2 税务行政管理相对人——纳税人、扣缴 义务人和其他有关单位 11.1.4.3 有关单位和部门
11.3.2 税款征收的方式
税款征收的方式是指税务机关依照税法规 定和纳税人生产经营、财务管理情况，以 及便于征收和保证国家税款及时足额入库 的原则，而采取的具体组织税款入库的方 法。根据《征管法》及其实施细则的规定， 税款征收的方式主要有以下三种： 11.3.2.1 查账征收 11.3.2.2 核定征收 11.3.2.3 代扣代缴、代收代缴征收
《经济法基础》第七章 税收征收管理法律制度
【练一练】
（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，
D 下列各项中，不属于税务机关权利的是（ ）。
A.税务管理 B.税务检查 C.税款征收 D.宣传税法
【练一练】
（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，
C 下列各项中，属于纳税人义务的是（ ）。
1.购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提 供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具 增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填 写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合 规定的发票，不得作为税收凭证。
2.发票领用分类管理制度
税收风险程度 较低 中等
管理制度 按需供应发票 正常供应发票，加强事中事后监管
我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收 管理法》有不同规定的， 依照条约、协定的规定办理 。
三、征纳双方的权利和义务
（一）征税主体的权利和义务
1.征税主体的权利
包括：参与起草税收法律法规草案，提出税 税收立法权 收政策建议，在职权范围内制定、发布关于
税收征管的部门规章等
税务管理权
包括：税务登记管理、账簿和凭证管理、发 票管理、纳税申报管理等
A.申请退还多缴税款 B.宣传税收法律 C.按期办理纳税申报 D.税款征收
第二节 税务管理
16
一、税务管理的概念
税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税 收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人 和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。
税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前 提和基础。
A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票 C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接
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11.1.3 征管法的适用范围
《征管法》第二条规定：“凡依法由税务 机关征收的各种税收的征收管理，均适用 本法。”这就明确界定了《征管法》的适 用范围。
我国税收的征收机关有税务、海关、财政 等部门，税务机关征收各种工商税收，海 关征收关税。《征管法》只适用于由税务 机关征收的各种税收的征收管理。
11.1.4 征管法的遵守主体
11.1.4.1 税务行政主体——税务机关
《征管法》第五条规定：“国务院税务主管部门 主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和 地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理 范围分别进行征收管理。”第十四条规定：“税 务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按 照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。” 上述规定既明确了税收征管的行政主体，也明确 了征管法的遵守主体
《征管法》规定，纳税人、扣缴义务人可以直接办理纳税 申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照 规定采取邮寄、数据电文或其他方式办理纳税申报。总体 上，可以分为直接申报和特殊申.3.1 税款征收的概念 11.3.2 税款征收的方式 11.3.3 税款征收的措施
11.3.2 税款征收的方式
税款征收的方式是指税务机关依照税法规 定和纳税人生产经营、财务管理情况，以 及便于征收和保证国家税款及时足额入库 的原则，而采取的具体组织税款入库的方 法。根据《征管法》及其实施细则的规定， 税款征收的方式主要有以下三种：
11.3.2.1 查账征收 11.3.2.2 核定征收 11.3.2.3 代扣代缴、代收代缴征收
11.1征管法概论 11.2税务管理 11.3 税款征收 11.4 税务检查 11.5 税务违法处理
11.1征管法概论
11.1.1 征管法的概念及制定 11.1.2 征管法的立法目的 11.1.3 征管法的适用范围 11.1.4 征管法的遵守主体
11.1.1 征管法的概念及制定
11.3.1 税款征收的概念
税款征收是国家税务机关依照税收法律、法规规 定将纳税人应缴纳的税款组织征收入库的一系列 活动的总称。税款征收是税收征收管理工作的中 心环节,它既是纳税人依法履行纳税义务的重要体 现，也是税收征管工作的目的和归宿。其含义为： 一是税务机关是税款征收的主体，在税款征收过 程中必须依据法律行使自己的执法权并承担相应 的义务和责任；二是纳税人或扣缴义务人是纳税 主体或税款扣缴主体，应当严格按照税收相关法 律、法规中有关纳税期限的规定，按期缴纳税款。
11.1.4.2 税务行政管理相对人——纳税人、扣缴 义务人和其他有关单位
11.1.4.3 有关单位和部门
12.2税务管理
11.2.1 税务登记 11.2.2 账证管理 11.2.3 纳税申报
11.2.1 税务登记
税务登记，又称纳税登记，是税务机关对纳税人 的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施 税务管理的一种法定制度。税务登记是税务管理 工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关 系成立的依据和证明。建立税务登记制度，便于 税务机关掌握和控制经济税源，对纳税人履行纳 税义务的情况进行监督和管理；同时也有利于增 强纳税人依法纳税的观念，保护纳税人的合法权 益。
12.3.3 税款征收的措施
强化行政执法是税务机关进行税款征收和纳税人依法纳税 的重要保证，对维护税收法纪和保障税款及时足额入库等 具有重要的作用。《征管法》等法规对税款征收中的行政 措施和程序，主要作了如下规定：
税收征收管理法是有关税收征收管理等方面的法 律规范的总称，包括《征管法》及其实施细则和 《发票管理办法》等法律文件，以及刑法中有关 涉税犯罪等规定，其核心内容是《征管法》。
《征管法》于1992年9月第七届全国人大会常委会 第二十七次会议通过，1993年1月起施行，1995年 2月第八届全国人大常委会第十二次会议修正。 2001年4月，第九届全国人大常委会第二十一次会 议通过了修订后的《征管法》并于2001年5月起施 行。2002年9月，国务院又修订颁布了《税收征管 法实施细则》。
税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记、 停业与复业登记4种。
11.2.2 账证管理
账证管理是“账簿、凭证管理”的简称， 是指税务机关对纳税单位的账簿和凭证进 行监督管理的一项法律制度。为保证纳税 人真实记录其经营活动，客观反映有关纳 税的信息资料，防止纳税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，《征管 法》对账簿和凭证的管理作了严格、明确 的规定。
11.2.3 纳税申报
纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税 务机关规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税 事项书面报告的法律行为。它既是纳税人履行纳税义务的 法定程序，又是税务机关核定应征税款和填写纳税凭证的 主要依据。
通过纳税申报，有利于纳税人正确计算应纳税款，防止错 缴漏缴，便于税务机关掌握税源变化和纳税人的纳税情况， 对强化以法治税、监控经济税源、加强征收管理、保证税 款及时足额征收入库等方面，都具有十分重要的作用。
11.1.2 征管法的立法目的
《征管法》第一条规定：“为了加强税收征收管 理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收 入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发 展，制定本法。”此条规定对《征管法》的立法 目的作了高度概括。
12.1.2.1 加强税收征收管理 12.1.2.2 规范税收征收和缴纳行为 12.1.2.3 保障国家税收收入 12.1.2.4 保护纳税
第11章 税收征收管理法
学习目标
知识目标： 理解和明确税务登记的种类、范围； 理解账簿设置、发票管理以及税务检查的权利与
义务； 理解纳税申报的内容和方式； 理解税款征收的方式与措施； 技能目标： 熟悉和掌握税务登记、账簿管理、纳税申报、税
款征收、税务检查和税务违法处理的征管程序及 要求； 能力目标： 能准确、依法处理好税收征管业务及其有关问题。