中小企业应收账款管理研究中小企业应收账款管理案例
中小企业应收账款管理浅谈_以华丰木业公司为例
N ORTHERN ECONOMY AND TRADE一、华丰木业公司的基本情况华丰木业是属于工业制造型企业，产品是一种回归自然的高档纯木窗，主要用于别墅、高档住宅、宾馆酒店等。
该公司成立于1997年，投资一千万元，全面引进德国、意大利先进的门窗制造工艺，使用世界一流的专业化门窗生产设备，几年来借着国内房地产开发的热潮，迅速地发展起来。
目前公司已拥有资金超过亿元，员工达到千人以上，年生产能力达到10万标准平方米。
但是随着销售业务的进一步扩大，以及信用方式的普遍应用,导致企业的经营性风险日益扩大，由于对应收账款缺乏有效的管理，应收账款余额过大,占用大量资金,到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务，给企业带来了很大的损失。
据2008、2009年的数据显示应收账款周转率2008年为3.2次，2009年为2.1次，应收账款占销售收入的比例2008年就已达到52.37%，2009年64.57%，而销售收入的增长率却下降1%，应收账款占销售收入比例的大量增加不仅增加了企业的财务风险，而且导致了企业的资金链经常发生很大的问题，经营中面临着净利润大幅下降的危险，致使企业不能再持续健康的发展，应收账款问题的解决已经成为迫在眉睫的现实问题。
二、华丰木业公司应收账款存在的问题（一）应收账款日常核算、管理工作不规范财务没有实行电算化，随着销售业务的扩大，现有人员的手工已经不能满足往来账项准确的核算，致使客户的往来账目不清；企业没有建立客户档案；工作无标准，不做客户分析；任用销售人员随意，追款责任不明确；销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任等。
（二）缺少应收账款风险防范意识企业内部在应收账款管理方面存在较大问题，企业缺少风险防范意识，不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回，收回多少没有底数。
企业为了扩大销售便大量实行赊销，只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足、未加防范，在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。
中小企业应收账款风险与信用管理案例
10现代商品经济中，信用销售方式越来越广泛，由此而来的应收账款风险管理问题也日益严峻。
如何合理规避应收账款风险，同时又能利用信用扩张来增加有效利润，成为困扰企业生存与发展的重要问题。
本文通过分析研究S公司应收账款存在的问题及其形成的原因，对应收账款风险管理提出了几点改进意见，以使S公司在利用赊销增加市场份额的同时，随时掌握和控制应收账款的风险，使企业能够健康快速地发展。
1 S公司应收账款存在的问题及原因分析1.1 S公司应收账款规模存在的问题及原因分析2010年度应收账款占流动资产比例图54%图1 2010年度应收账款占流动资产比例图（数据来源：内部数据，本文分析整理后得到）从上图应收账款的规模来看，应收账款占流动资产比重达54%，与同行业36%（按上市公司数据汇总而成）相比，规模较大，说明S公司盈利质量不理想，长期如此公司将缺乏可持续发展及扩大经营规模的现金流，对企业发展潜藏了巨大风险。
目前S公司没有设专职机构或人员从事信用管理工作，公司上下普遍缺乏对信用风险控制的认识，是造成应收账款规模扩大、坏账率高的主要原因。
信用管理混乱导致公司事前由销售人员和部门经理根据经验进行决策；事中无人管理；事后则由销售和财务部门相互被动催收的现象。
1.2 S公司应收账款账龄存在的问题及原因分析从应收账款的账龄结构来看（表1），S公司应收账款的账龄老化，超过3年的债权占1.33%。
另外，S公司近几年的注销债权中，有相当一部分注销债权是1～2年的账龄。
应收账款账龄问题的主要原因是客户丧失偿付能力和客户恶意拖欠。
S公司在快速发展的同时缺乏风险防范意识，主要体现在事前忽视了被客户拖欠占用大量流动资金不能及时中小企业应收账款风险与信用管理案例研究李 艳 梁 乔（肇庆科技职业技术学院，广东 肇庆 526000）摘要：信用销售是把“双刃剑”，在带给企业利益的同时，往往产生坏账损失，如果应收账款控制不严、管理不善，将给企业带来致命的打击。
中小企业应收账款管理问题与对策
中小企业应收账款管理问题与对策研究——以郑州鼎原电子有限公司为例随着科学技术不断创新，社会生产力迅速提升，经济贸易发展也日趋繁荣，整个社会市场经济都处于买方市场地位，然而，激烈的市场竞争所带来的生产产能过剩逐渐凸显，企业为了更好地生存与发展，以及抢占市场，赊销销售成为企业最主要的销售方法之一。
可是赊销也随之带来了一系列的隐患。
赊销所产生的应收账款周转期过长、现金流紧缩以及坏账风险等问题，给企业的经营造成严重隐患，如何快速有效的解决这些问题，对中小企业的持续经营与稳定发展，有着十分重要的现实意义和长远战略意义。
市场表明，有的企业为了规避这些风险从而不进行赊销，但买方市场的地位造就了企业在市场中的竞争力弱化，从而影响企业的发展甚至是破产、倒闭。
这充分反映了应收账款的管理在企业中的重要地位。
中小企业整体虽在市场经济中具有举足轻重的地位，但个体本身规模有限，且竞争压力巨大，加之企业经营管理原本就不够健全、完善等原因，这就更加迫切地需要企业对应收账款进行科学系统化、规范化、常态化地管理，这样才会有助于中小企业切实有效的管控赊销带来的潜在风险，才能够为企业长远健康的发展打下坚实基础，为企业在激烈竞争的市场中提供强而有力的保障。
在下文，我将以郑州鼎原电子有限公司为例，分析其在应收账款上存在的问题，从而提出一些解决措施，希冀对此类中小型企业有所帮助。
一、应收账款的概述（一）定义应收账款是指企业在日常的生产经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等，而应向购买单位收取的款项，包括应向购买单位或接受劳务单位收取的税金、代购买单位垫付的各种运杂费等。
（二）产生的原因1．企业经营环境的影响首先，在竞争日益激烈的市场经济中，企业以赊销作为扩大销售规模、开拓占领市场份额的重要手段之一，虽然能够快速为企业增加销售额度、创造价值，但是，应收账款收回的问题也随之而来，给企业带来一定的经营风险；其次，由于中小型企业自身存在着固有缺陷，如企业资金短缺、集资困难，所以购货方为了缓解自己的资金紧张问题，往往会采用赊销的方式，这也导致赊销趋势的日益凸显，行业内应收账款的比例持续上升。
中小型制造企业应收账款管理问题研究——以HQ公司为例
关键词：中小型制造企业
应收账款
应收账款管理
赊销
万方数据
Ａｂｓｔｒａｃｔ
Ａｂｓｔｒａｃｔ
Ｃａｎｄｉｄａｔｅ．．Ｚｈｕ Ｓｈｕａｎｇ
Ｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒ：Ｐｒｏｆｅｓｓｏｒ Ｈｕａｎｇ Ｓｈａｎｍｉｎｇ
Ｔｈｒｏｕｇｈ
ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｔｈｅ ａｃｃｏｕｎｔ ｒｅｃｅｉｖａｂｌｅ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｋｎｏｗｌｅｄｇｅ，ｔｈｉｓ ｐａｐｅｒ ｉｓ
ｔｏ ｇｅｔ
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｉｔ
ｉｎｃｌｕｄｅｓ
ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅ ｗａｙｓ ｈａｒｄ
ｔｈｅ ｍｏｎｅｙ ｂａｃｋ ａｎｄ ｔａｋｉｎｇ ｔｈｅ ｗａｙ ｏｆ ｌａｗ ｗｈｅｎ ｔｈｅ ｍｏｎｅｙ ｉｓ
ｔｏ ｂｅ ｒｅｔｕｒｎｅｄ．
Ｔｈｅ ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ ｏｆ ｔｈｉｓ ｐａｐｅｒ ｉｓ ｔｈａｔ ｈｏｐｅ ｔｏ ａｐｐｌｙ ｆｏｒ ｍｏｒｅ ｃｏｍｐａｎｉｅｓ ｗｈｉｃｈ ａｒｅ
ｒｅｃｅｉｖａｂｌｅ，ａｎｄ ｆｒｅｄ
ｏｕｔ
ｔｈｅ ｉｎｎｅｒ ａｎｄ ｏｕｔｅｒ ｒｅａＳＯｎｓ ｗｈｉｃｈ ｆｏｒｍ ｔｈｅ ｈｉｇｈ
ｏｕｔｅｒ ｒｅａｓｏｎｓ ｆｒｏｍ ｋｅｅｎ
ｒｅａｓｏｎｓ
ａｃｃｏｕｎｔ
ｒｅｃｅｉｖａｂｌｅ．Ｔｈｉｓ ｐａｐｅｒ ｄｉｓｃｕｓｓｅｓ ｔｈｅ
ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ，ｔｈｅ
民币升值、更多同行进入等等因素都使中小型制造企业面临巨大的生存和发展威
胁。２００８年的金融危机使全国尤其是长江三角洲，众多中小型制造企业因产品积 压，产品销售不出，资金周转困难等各种因素而濒临破产。统计显示，３０％以上倒
闭的民营企业其根本和直接原因就是资金链断裂，８０％以上的倒闭的民营企业其现
中小企业应收账款管理问题研究
中小企业应收账款管理问题研究[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。
随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。
本文从巨通公司实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。
首先介绍了应收账款的定义，应收账款管理的内容及意义，然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并就应收账款存在的问题提出了相应对策，包括制定合理的信用政策，健全各项制度和加强应收账款的内部控制。
本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析，着重阐述了应收账款管理制度的建立。
通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析，进一步对应收账款风险防范机制的构建展开论述，并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施，以巨通公司为例对一具体案例进行分析，说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法，最后对全文做一归纳性总结。
[关键词]中小企业、应收账款、应收账款管理第1章引言随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。
市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。
企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。
使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。
但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。
因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。
中小企业应收账款管理研究——以X公司为例
利 用效 率较 低 ，流动 资产 周转 困难 ，严 重影 响 了公 司 营运 资 金 的周 转 和正常 经营 ，并 且容 易造成 资金 浪费 ，从 而 降低公 司 的 经 济 效 益 。
（三 ）应 收 账 款 账 龄 分 析 。一 方 面 ，Ｘ公 司 应 收 账 款 的 总 额 在 逐 年 增 加 ，而 且 总 额 较 大 。 另 一 方 面 ，公 司 的 应 收 账 款 有 ９５％一 ９８％是 在一 年 以 内的 ，但 是从 年报 上来 看还 是存 在 着 大 量 的 逾 期 应 收 账 款 ，说 明 公 司 在 应 收 账 款 的管 理 上 存在诸 多 不足 。应收账 款 管理不 善必 然会 给企业 带 来经 济 上 的 损 失 。账 龄 较 长 的 应 收 账 款 往 往 出 现 在 资 金 不 足 、没 有 偿 付 能力 的客户 单位 中。一 旦过 期不 能收 回应 收账款 ，就 很
表 ３
Ｘ公 司 应 收 账 款 与坏 账 准 备 的 关 系
年份
２０１５正 ２０１６正
应 收账款 （元 ）
８３ ６６０ ８９５．７３ ２Ｏｌ ８７０ ９４５．２３
坏账 准备 （元 ）
４ １８４０６３．２８ ｌ０ ９５６ １５５．９６
２０１７芷
２８８ ５５２ ４８８．４７
有 可 能 形 成 坏 账 。
收账 款属 于企 业 资产 负债 表 中 的 流动 资产 项 目。随
（四）应 收账 款 坏 账准 备 数 额分 析 。Ｘ公 司 的应 收 账 款 数 额
着 市 场 经 济 的 蓬 勃 发 展 ，赊 销 方 式 的 不 断 应 用 ，中 小 从 ２０１５年 的 ８３６６０８９５．７３元 增 长 到 ２０１７年 的 ２８８５５２４８８．４７
企业应收账款管控的案例研究
经营管理企业应收账款管控的案例研究马骊(杭州泛嘉航空服务有限公司，浙江杭州311200)摘要：应收账款管理是现代企业无法逃避的课题，对于整个市场经济的健康发展也具有重要意义。
本文将借鉴国外应收账款管理研究成果，结合小微企业特殊背景，探询可行的具体管理办法，为小微企业应收账款管控的研究提供案例参考和新的研究思路。
关键词：小微企业；应收账款;应收账款管理中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)20-0053-02随着国内的经济环境持续优化、规范，市场在成长的过程中让企业的运营办法更丰富多样，产品赊销是中间的重要一环。
由于市场环境的变化，同时行业竞争越来越激烈，加上我国大众的生活质量不断优化，大家对于生活品质有了更高的要求，消费力和购买力也在持续上涨，家具制造业从之前的计划经济模式慢慢演变成了目前的消费者为核心，售价和质量竞争为重点的模式。
要想在同行业中脱颖而出，占领 更多的市场份额,不光要拥有价格方面的优势，同时不少企业也开始把注意力集中到了产品赊销上，尽可能提高营销数额。
因此产品赊销近几年来被快速普及、运用，从某些方面来看确实可以帮助企业找到更多的顾客群，提高销售量，增强市场占有率。
但同时，产品赊销也会伴随着不少的应收账款难题，好好处理这类难题才可以真正达到经济价值的实现。
一方面，应收账款的产生意味着企业的部分营运资金将被短期或长期占用,这将造成一定的机会成本;另一方面，若后期应收账款的收款环节出现问题，资金无法实现有效回笼，形成呆帐乃至坏账，则可能引发企业资金周转不畅问题,严重的甚至会造成企业资金链断裂,而这正是绝大多数企业破产倒闭的关键的直接原因之一。
―、相关研究回顾对于应收账款的研究，国内外学者已经积累了许多的经验成果。
我国学者吕智宇(2014)认为企业需要打造应收账款管理信息系统,借助网上信息系统实施规律的查账工作,按照得到的资金回笼情况调整后续的工作方案，让收款工作落实到人。
中小型制造企业应收账款管理问题研究以HQ公司为例
中小型制造企业应收账款管理问题研究以HQ公司为例一、本文概述随着市场经济的深入发展和全球化趋势的加强，中小型制造企业在经济活动中扮演着越来越重要的角色。
然而，这些企业在财务管理方面，尤其是应收账款管理方面，面临着诸多挑战。
应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其管理效率直接关系到企业的资金运作和经济效益。
因此，研究和解决中小型制造企业应收账款管理问题，对于提高企业财务管理水平、增强企业竞争力具有重要意义。
本文以HQ公司为例，深入探讨了中小型制造企业应收账款管理的问题。
文章简要介绍了应收账款管理的基本概念和应收账款管理在企业管理中的重要性。
然后，文章通过对HQ公司的案例分析，详细剖析了中小型制造企业在应收账款管理方面存在的普遍问题，如客户信用管理不善、收款流程不规范、内部控制体系不完善等。
在此基础上，文章提出了针对性的改进措施和建议，旨在为中小型制造企业优化应收账款管理提供有益的参考和借鉴。
本文的研究不仅有助于提升中小型制造企业的财务管理水平，也有助于推动整个行业财务管理水平的提升。
本文的研究方法和案例分析也为其他类型企业的财务管理研究提供了有益的参考。
二、应收账款管理理论概述应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其管理效率直接关系到企业的资金周转速度、盈利能力和经营风险。
应收账款管理理论涉及多个方面，包括应收账款的形成、风险识别、控制策略以及优化管理等方面。
应收账款的形成主要是基于企业销售商品或提供服务后，与客户之间产生的债务关系。
这种债务关系的存在有助于促进销售，提高市场竞争力，但同时也带来了潜在的收款风险和资金成本。
因此，企业需要建立有效的应收账款管理机制，以平衡销售增长与风险控制之间的关系。
在应收账款风险识别方面，企业应关注客户的信用状况、经营状况以及市场环境等因素。
通过对这些因素的分析和评估，企业可以及时发现潜在的收款风险，并采取相应的风险控制措施。
应收账款控制策略主要包括信用政策制定、收款流程优化以及坏账处理等方面。
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中小企业应收账款管理研究中小企业应收账款
管理案例
中小企业应收账款管理研究
——以**世界玩具厂为例
**世界玩具厂是一家运营情况相对稳定的企业，现根据在西安交通大学MBA所学财务会计知识，结合有关数据，对中小企业应收账款管理进行研究，以达到以管窥豹的效果。
研究如下：应收账款属于企业资产负债表中的流动资产项目。
随着市场经济的蓬勃发展，赊销方式的不断应用，中小企业的应收账款越来越多，应收账款管理问题越来越重要。
一、中小企业应收账款管理现状
（一）应收账款占销售收入的比重分析从表
1 可以看出，**世界玩具厂应收账款的数额在逐年增长，然而销售收入却有所降低，远远低于应收账款的年平均增长额，说明玩具厂销售收入的增长额是由于赊销形成的，导致企业产生了大量的应收账款。
虽然**世界玩具厂在公告中说明应收账款的大幅提高是由于在整体终端消费环境不佳的情况下加大了对优质加盟商的信用额度所致，销售收入的减少也证实公司的销售环境并不良好，对加盟商加大扶持力度在所难免，但是扶持要适可而止，大量的应收账款会影响企业的再生产能力。
表1：**世界玩具厂应收账款与销售收入关系
（二）应收账款占流动资金比重大，流动资产周转率低
从表
2 可以看出，**世界玩具厂应收账款占流动资金的比重在逐年递增，流动资产周转率也在逐年下降，反映出流动资产的利用效率较低，流动资产周转困难，严重影响了公司营运资金的周转和正常经营，并且容易造成现金浪费，从而降低公司的经济效益。
表2：**世界玩具厂应收账款占流动资金比重与流动资产周转率
（三）应收账款账龄分析一方面，**世界玩具厂应收账款的总额在逐年增加，而且总额较大。
另一方面，公司的应收账款有95%—98% 是在一年以内的，但是从年报上来看还是存在着大量的逾期应收账款，说明公司在应收账款的管理上存在诸多不足。
应收账款管理不善必然会给企业带来经济上的损失。
账龄较长的应收账款往往出现在资金不足、没有偿付能力的客户单位中。
一旦过期不能收回应收账款，就很有可能形成坏账。
（四）应收账款坏账准备数额分析 **世界玩具厂的应收账款数额从
20XX 年的83660895.73元增长到20XX年的288552488.47元，在一定程度上提高了应收账款成为坏账的机率。
该公司的坏账准备
20XX年为4184063.28元，20XX年为10956155.96元，20XX 年为15393788.94元，20XX 年到
20XX 年坏账准备的增长幅度达到了267.91%，应引起公司对应收账款风险管理的重视。
表3：**世界玩具厂应收账款与坏账准备的关系二、中小企业应收账款管理中存在的问题企业的应收账款是企业采用赊销方式形成的，是企业在销售过程中不可避免的销售手段。
对应收账款加以管理实际上也属于企业资金管理的一部分，会影响企业的利润。
适当的应收账款对企业扩大销售起到了重要作用，但多数企业都存在应收账款金额大、时间长、收款困难等难题。
而且还有很多企业的欠款客户比较分散，收回应收账款的难度增加、成本增大。
企业要想及时收回应收账款，必须要求销售人员和财务人员共同努力。
但是在实务中，很多销售人员和财务人员往往沟通不畅，各司其职，销售人员只是为了增加销售，财务人员只是管理记账，没有及时向销售人员提供客户的欠款情况。
由于没有明确的管理规章制度，出现欠款时双方会互相推卸责任。
笔者选择了几家小企业进行实地调研，被调查对象认为本企业应收账款管理
完善的只占13%，认为基本完善的占28%，大部分被调查对象都认为本企业的应收账款管理制度不完善，占比 59%。
中小企业的应收账款管理主要存在以下问题：企业的财务部门对应收账款管理责任不明确，往来账金额不明，很少与客户单位核对账目、进行沟通。
一旦客户单位发生地址或名称上的变更，企业不能及时获取相关信息，容易导致账目难以追讨。
账目长期得不到回收，容易超过诉讼时效，无法收回欠款，给企业带来经济损失。
还有一些企业对讨债人员的管理较为松散，一些讨债人员素质不高，收回欠款后长期将资金放在个人手中，公款私用或者据为己有，给企业造成了资金上的损失。
应收账款的形成过程也存在一些问题：很多中小企业没有足够的市场销售经验，为了能在激烈的市场竞争中生存下去，扩大市场份额、增加销售额，盲目采用赊销的销售策略，从而形成了大量的不能收回的应收账款，导致企业资金流断裂，给企业带来了巨大的财务风险。
三、中小企业应收账款的管理对策
（一）高度重视应收账款管理一家企业要想长久地生存下去，应形成良性的资金循环，如果企业存在过多的不能按期收回的应收账款，势必会导致其资产变现难度大大增加，资产不能变现也是企业破产倒闭的一大原因。
不能及时收回的应收账款会严重影响企业的资金流，导致企业的经营状况恶化，甚至危及企业的长久生存与发展。
鉴于这种情况，企业应重视对应收账款的
管理，提高对应收账款的管理能力，把不良应收账款控制在最低水平。
（二）完善企业内部控制机制为了完善内部控制机制，中小企业需要建立专门的信用管理部门，以解决企业销售部门和财务部门责任不清、相互推诿的现状，明确各部门职责。
信用管理部门应独立于销售部门和财务部门，其人员可以由具有丰富工作经验的销售人员和财务人员组成，职责相互独立，互相监督，加强对信用管理的建设。
（三）建立合理的审批制度和收账程序中小企业应建立健全应收账款的审批制度，每发生一笔应收账款都必须按照程序进行审批。
建立严格的审批制度，能够在一定程度上减少不必要的应收账款，也能缩短企业应收账款的平均收账期，使企业尽早收回账款，减少发生坏账的机率，加速资金周转速度，提高资金利用效率。
另外，企业还应该建立适当的收账程序。
一般的收账程序为：发往来款询证、打电话核对催收、专业人员收款，如果仍然无法按期收回则可进行诉讼。
当企业无法收回应收账款时，应分析应收账款的收款政策是否合理，并进一步调查客户单位的资金信用状况。
如果客户单位的信用状况较差，企业可以考虑采用法律途径将损失降到最低。
如果客户单位信用情况较好，则可以再次发函催收应收账款，也可以派人去客户单位进行沟通，了解客户不能及时偿还欠款的原因；对逾期很长的往来款要特别引起重视，往往期限越长收回的可能性越小；对那些即将破
产的客户单位，应时时关注其破产清算情况，尽可能减少企业损失，多收回欠款。