第十一章 证券公司业务的核算
金融企业会计第八章 证券公司业务的核算
借：利息支出
Байду номын сангаас
贷：应付款项—应付客户资金利息
3. 客户资金专户统一结息时，会计分录为：
借：应付款项—应付客户资金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分直接支付）
贷：代买卖证券款
4．公司为客户在证券交易所开设清算资金专户，会计分 录为：
借：结算备付金—证券公司
贷：银行存款
（三）代理买卖证券
（3）投资收益，损益类账户。 核算：企业确认的投资收益或投资损失。 本科目按投资项目进行明细核算。
（4）持有至到期投资，资产类账户。 核算：企业持有至到期投资的摊余成本。 期末余额在借方，放映企业持有至到期投资的摊余成
本
（5）持有至到期投资减值准备，资产类账户。 核算：企业持有至到期投资的减值准备。
(2)兑付期结束，债券全部兑付：
借：代兑付债券—某企业 10 000 000
贷：银行存款
10 000 000
(3)公司向委托公司交回已兑付债券时：
借：代兑付债券款—某企业 10 000 000
贷：代兑付债券—某企业
10 000 000
(4)确认手续费收人：
借：银行存款
50 000
贷：手续费及佣金收入
(4)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
(5)如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的， 收到兑付债券等，按兑付金额作如下会计分录：
借：代兑付债券 贷：银行存款
(6)向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会 计分录为：
借：银行存款 贷：代兑付债券
(7)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
第十一章证券公司负债要素核算
3. 企业转让土地使用权应交的土地增值税。土地 使用权与地上建筑物及其附着物一起在“固定资 产”等账户核算的，借记“固定资产清理”等科 目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际 收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的 土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值 税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷 记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外 支出”科目或贷记“营业外收入”科目。 实际缴纳土地增值税时，借记“应交税费”科目， 贷记“银行存款”“等科目。
第十一章 证券公司负债要素核算
第一节
概 述
一、负债的含义 负债，是指公司所承担的能以货币计量、需以公 司资产偿还的债务。 二、负债的确认条件 一项现时义务确认为负债,需要符合负债的定义, 还应当同时满足以下两个条件: （一）与该义务有关的经济利益很可能流出证券 公司 （二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计 量
3．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记 “业务及管理费”科目，贷记“应付职工薪酬” 科目。 4．证券公司以现金与职工结算的股份支付 在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的 成本费用金额，借记“业务及管理费”科目，贷 记“应付职工薪酬”科目。在可行权日之后，以 现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额， 借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或 借记“应付职工薪酬”科目。
三、负债的分类
一部分为流动负债，即将在一年内偿还的 债务，包括短期借款、应付票据、应付账 款、应付职工薪酬、应交税费等； 另一部分为长期负债，指偿还期在一年以 上的债务，包括长期借款、长期应付款等。
中国证券监督管理委员会令第156号——证券公司股权管理规定
中国证券监督管理委员会令第156号——证券公司股权管理规定文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会•【公布日期】2019.07.05•【文号】中国证券监督管理委员会令第156号•【施行日期】2019.07.05•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】证券正文中国证券监督管理委员会令第156号《证券公司股权管理规定》已经2018年8月15日中国证券监督管理委员会2018年第7次主席办公会议（委务会）审议通过，现予公布，自公布之日起施行。
中国证券监督管理委员会主席：易会满2019年7月5日证券公司股权管理规定第一章总则第一条为加强证券公司股权管理，保护证券公司股东、客户及其他利益相关者的合法权益，促进证券公司持续健康发展，根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）《证券公司监督管理条例》等法律、行政法规，制定本规定。
第二条本规定适用于中华人民共和国境内依法设立的证券公司。
第三条证券公司股权管理应当遵循分类管理、资质优良、权责明确、结构清晰、变更有序、公开透明的原则。
第四条证券公司股东应当遵守法律法规、中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）规定和公司章程，秉承长期投资理念，依法行使股东权利，履行股东义务。
证券公司应当加强对股权事务的管理，完善公司治理结构，健全风险管理与内部控制制度。
中国证监会及其派出机构遵循审慎监管原则，依法对证券公司股权实施穿透式监管和分类监管。
第五条根据持股比例和对证券公司经营管理的影响，证券公司股东包括以下四类：（一）控股股东，指持有证券公司50%以上股权的股东或者虽然持股比例不足50%，但其所享有的表决权足以对证券公司股东会的决议产生重大影响的股东；（二）主要股东，指持有证券公司25%以上股权的股东或者持有5%以上股权的第一大股东；（三）持有证券公司5%以上股权的股东；（四）持有证券公司5%以下股权的股东。
第六条证券公司设立时，中国证监会依照规定核准其注册资本及股权结构。
证券业务的核算概述
2．代理买卖
（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时 长江公司会计分录：
借：代理买卖证券款
305 200
（800 000－500 000＋1 300+3 900）
贷：结算备付金——客户
305 200
同时， 借：手续费及佣金支出
150
结算备付金——自有
3 750
贷：手续费及佣金收入
3 900
2．代理买卖
证券 经纪 业务
概念
证券公司通过其设立的证券营业部 接受客户委托，按照客户的要求， 代理客户买卖证券的业务。
代理买卖证券
种类
代理兑付证券 代理保管证券
表内核算
表外记录。代理保管证 券收取的手续费，在提 供保管服务完成时确认 为手续费及佣金收入。
一、证券经纪业务概述
代理买卖证券 代理兑付债券 代理保管证券
借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户
（2）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金 退给公司代理的客户。会计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款
3．清算资金
（3）证券公司将未中签的款项划回。会计分录为：
借：银行存款——客户 贷：结算备付金——客户
（4）证券公司将未中签的款项退给客户。会计分录 为：
会计科目
代理买卖 证券款
代理兑付 证券 代理兑付 证券款
结算 备付金
负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客 户买卖股票、债券和基金等有价证券，而由客户交 存的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客 户领取的现金股利和债券利息，代客户向证券交易 所支付的配股款等，也在该科目核算。
资产类科目，核算证券公司接受委托代理兑付 到期的证券。
第11章 证券公司风险管理
证券公司的工作人员故意和失误造成的风 险
“故意”是指证券公司营业部的工作人员为了 达到某种目的，主观上故意违反纪律、法规及 交易所规定的错误行为；“失误”则是指由于 工作人员不了解业务规程和有关法律、法规和 疏忽大意而导致的错误行为。
财务及资金制度不健全引致的风险
财务及资金制度不健全引致的风险，是指经济 业务中，保证金调拨及其他有关业务产生的财 务风险。
健全内部控制机制； 建立独立的且权责明确的风险控制机构； 应用数学模型对风险进行明确的定量分析。
第二节 证券公司投资银行业务风险管理
证券承销：就是证券公司帮助证券发行人销售证 券的行为。 证券承销的类型 按照委托程度及承销商所承担的责任不同，承 销可以分为全额包销、余额包销和代销三种方式。
经纪业务
经纪业务就是替客户买卖已发行证券，即经纪 业务是一般投资者委托证券公司买卖证券的行 为。
自营业务
自营业务就是证券公司通过在自己的账户上买 卖证券，以获取投资收益的行为。
二、证券公司的风险类型
证券公司的风险可以分为系统性风险和非 系统性风险。
系统性风险也是宏观风险。系统性风险是指波及 整个证券市场的风险，它主要来源于政治、经济 以及社会环境的变化，这种风险是不可以分散的。 非系统性风险则是指不同的证券公司面临的具体 的各类风险，通常是由于证券公司在经营过程中 决策失误、经营管理不善带来的各种风险。
证券公司自营业务
指证券公司以自有资金或以自己的名义对外举债 筹资，从事股票、债券、基金、认股权证以及其 他权益类证券的买卖交易等投资活动和行为。
• 证券公司自营业务的特点：
（1）以自有资金或以自己的名义负债筹资进行证券 投资，盈利归己，风险自担。这是区别于证券公 司的经纪业务和投资银行业务得一个主要特点。 （2）资金的运作规模和业务吞吐量一般很大的。 （3）依靠高级专业人士进行投资决策、管理和操作， 由于运营资本的规模大同时也为了规避风险，证 券公司自营业务往往选择不同证券品种进行投资 组合。 （4）对证券市场价格变动能产生重大影响。
金融企业会计复习
第二章存款业务的核算一、单位存款业务核算（一）活期存款1.存入现金：借：库存现金贷：吸收存款2.支付利息：（不计提，直接存入账户）借：利息支出贷：吸收存款3.支取现金：借：吸收存款贷：库存现金（二）定期存款1.单位存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——定期存款付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书2.计提利息：借：利息支出贷：应付利息3.支取款项：借：吸收存款——定期存款——本金应付利息贷：吸收存款——活期存款——本金（三）其他存款业务单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息）1.存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——通知存款2.支取：借：吸收存款——通知存款利息支出贷：吸收存款——活期存款二、个人存款业务的核算（一）活期储蓄存款（无计提利息）1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款2.取出：（结清本息）借：吸收存款——活期储蓄存款利息支出贷：库存现金（二）整存争取定期储蓄1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——定期存款（整存争取户）付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存争取户）利息支出贷：库存现金*如果跨期时间长，有计提利息的情况：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存整取户）应付利息利息支出贷：库存现金第三章贷款业务核算二、企业贷款业务核算（一）信用贷款1.发放贷款：借：贷款贷：吸收存款——活期存款2.确认利息收入：借：应收利息贷：利息收入3.贷款收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款应收利息（无计提利息，就是利息收入）若有逾期贷款：1）本金部分转入逾期贷款：借：逾期贷款贷：贷款2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息：借：吸收存款——活期存款应收利息贷：利息收入非应计贷款：借：非应计贷款贷：逾期贷款借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息（二）担保贷款1.保证贷款1）贷款发放：借：贷款——保证贷款贷：吸收存款——活期存款收入：代保管有价值品2）收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款——保证贷款利息收入付出：代保管有价值品2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款）二、个人贷款业务分期还本付息：1.发放：借：贷款——个人住房贷款等贷：清算资金往来收入：代保管有价值品2.正常扣息：借：吸收存款——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入3.到期全部归还：借：吸收存款账户——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入付出：代保管有价值品三、票据贴现业务1）办理贴现：借：贴现资产——面值贷：吸收存款——活期存款贴现资产——利息调整收入：贴现买入商业汇票摊销利息：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入第四章支付结算工具的核算一、票据的核算1.支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户：1）持票人开户行受理支票：借：清算资金往来（向出票人开户行收款）贷：其他应付款（付款给持票人）2）向持票人进账：借：其他应付款出票人开户行发现余额不足，退票:借：其他应付款贷：清算资金往来3）出票人开户行支付：借：吸收存款——活期存款账户（出票人户）贷：清算资金往来4）如果说余额不足，借：其他应收款贷：清算资金往来退还支票：借：清算资金往来贷：其他应收款银行扣受罚金；借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：营业外收入2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款）1）出票：借：吸收存款——活期存款贷：汇出汇款付出：空白重要凭证2.兑付：持票人在代理付款行开户：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）未在代理付款行：借：清算资金往来（向出票行收）贷：应解汇款借：应解汇款贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金4.结清：出票行：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款——活期存款（多余的款项）3.商业汇票商业承兑汇票1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：清算资金往来2）持票人银行收到凭证：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）银行承兑汇票：1）办理：贷：业务及管理费付出：重要空白凭证2）承兑银行办理承兑：收取保证金：借：吸收存款——活期存款贷：保证金收取手续费：借：吸收存款——活期存款贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票3）承兑银行到期付款借：吸收存款——活期存款保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票如果出票人资金不足：借：吸收存款——活期存款保证金逾期贷款贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票4.银行本票（开出本票）1）签发：借：吸收存款——活期存款贷：开出本票付出：重要空白凭证——银行本票2）兑付：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款4）出票行结清：借：开出本票贷：清算资金往来二、银行卡1.凭信用卡存取现金1）存款在发卡行存款：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款不在发卡行存款：借：库存现金贷：清算资金往来发卡行应做分录：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款2）取款在发卡行：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：库存现金手续费及佣金收入不在发卡行：非发卡行做账：借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入发卡行做账：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：清算资金往来2.凭信用卡直接消费1）收付人在同一行：借:贷款——活期存款贷：吸收存款——活期存款（商家）手续费及佣金收入（商家承担）2）收付人不在同一行开户：经办行：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款手续费及佣金收入发卡行：借：贷款——短期贷款贷：清算资金往来第五章往来业务的核算一、支付系统（一）现代化支付系统1.大额实时支付系统业务1）往账：发起行：借：吸收存款贷：存放分行清算备付金户（资产类）分行：借：**支行清算备付金户（负债类）贷：存放中央银行款项（资产类）2）来账：分行：借：存放中央银行款项贷：**支行清算备付金户支行：借：存放分行清算备付金户贷：吸收存款（二）银行业金融机构行内支付系统1.发报行：借：吸收存款——活期存款贷：辖内往来2.发报清算行：借：辖内往来贷：系统内上存款项3.总行清算中心：借：系统内款项存放——发报行备付金户贷：系统内款项存放——收报行备付金户4.收报行清算行：借：系统内上存款项贷：辖内往来5.收报行：借：辖内往来贷：吸收存款——活期存款（三）同城票据交换1.提出票据提出借方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款提出贷方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来2.提入票据：提入借方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来提入贷方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款3.清算差额1）应付差额行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算（一）向中央银行存取款项1.存入：借：存放中央银行款项贷：库存现金2.取出（相反分录）（二）再贴现1．买断式再贴现1）办理再贴现：借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值2）确认利息费用：借：利息支出贷：贴现负债——利息调整4）从付款人处收回：借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值/存放中央银行款项贴心负债——利息调整三、商业银行同业往来（存放同业、同业存放）（一）异地跨系统汇划款项1.汇出行是双设机构汇出行：借：吸收存款贷：同业存放转汇行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款2.汇出行是单设机构：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来转汇行：借：辖内往来贷：同业存放汇入行：借：存放同业贷：吸收存款3.汇出、汇入均为单设：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来第三地联行：借：辖内往来贷：同业存放第三地汇入行联行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款（二）同业拆借（拆出资金、拆入资金）1.拆借时：拆入机构：借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出机构：借：拆出资金贷：存放中央银行款项2.归还时：拆入机构：借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项拆出机构：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入第六章外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益）（一）结汇业务（买入外汇）借：库存现金等HKD等贷：货币兑换HKD借：货币兑换RMB贷：库存现金RMB（二）售汇业务借：吸收存款等RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换HKD贷：汇出汇款等有关科目HKD（三）套汇业务（例：美元兑换瑞士法郎）借：吸收存款USD贷：货币兑换借：货币兑换RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换CHF贷：吸收存款——外汇存款CHF第七章中间业务的核算一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入）1.银行收到委托资金：借：吸收存款贷：委托存款借：委托存款贷：委托贷款基金2.发放给借款人：借：委托贷款贷：吸收存款（借款人账户）3.委托贷款收取利息：借：吸收存款贷：委托存款4.还款：借：吸收存款贷：委托贷款借：委托贷款基金贷：委托存款6.委托贷款日到期：借：委托存款贷：吸收存款中间业务收入第十一章保险公司业务核算一、财产保险公司的核算（一）收入的核算一次收入：借：银行存款贷：保费收入分期收取：借：银行存款应收保费贷：保费收入提前收取保费：收取日：借：银行存款贷：预收保费真正收取保费日：借：预收保费贷：保费收入（二）准备金的核算借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金未决赔款准备金：已发生但未结案借：提取保险责任准备金贷：保险责任准备金（三）成本的核算1．赔款：借：赔付支出贷：银行存款冲销责任准备金：借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2.如果有残余物资，冲减赔付支出：借：损余物资贷：赔付支出3.如果有第三方的过失，保险公司先赔付，再找第三方索赔：借：赔付支出贷：银行存款借：应收代位追偿款贷：赔付支出借：银行存款贷：应收代位追长款第十二章证券公司业务的核算一、证券经济业务的核算（一）资金专户的核算1.交来款项：借：银行存款贷：代理买卖证券款2.取走时做相反分录3.结清利息并销户：借：应付利息代理买卖证券款贷：银行存款（二）代理证券买卖客户亏损：（买入高于卖出）借：代理买卖证券款手续费及佣金支出贷：结算备付金手续费及佣金收入客户盈利：借：结算备付金手续费及佣金支出贷：代理买卖挣钱款手续费及佣金收入。
第十一章证券公司业务的核算
长江证券公司根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业 部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单 等凭证进行账务处理。编制会计分录为:
第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算 （二） 代理买卖证券的核算
1 接受委托 2 代理买卖 编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款
贷： 结算备付金——客户 同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
结算备付金——自有 贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入
第一节 证券经纪业务的核算
借： 结算备付金——客户294800 贷： 代理买卖证券款294800
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算 （三） 代理配股的核算
（1） 采用当日向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制 会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金——客户 （2） 采用定期向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制 会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 其他应付款——应付客户配股款 （3） 与证券交易所清算配股款时，按配股金额，编制会计分录为: 借： 其他应付款——应付客户配股款 贷： 结算备付金——客户
借： 银行存款——客户 贷： 代理买卖证券款
中华人民共和国证券法
中华人民共和国证券法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】1998.12.29•【文号】主席令[第十二号]•【施行日期】1999.07.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】证券正文*注：本篇法规已被《全国人大常委会关于修改＜中华人民共和国证券法＞的决定》（发布日期：2004年8月28日实施日期：2004年8月28日）修正中华人民共和国主席令（第十二号）《中华人民共和国证券法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议于1998年12月29日通过，现予公布，自1999年7月1日起施行。
中华人民共和国主席江泽民1998年12月29日中华人民共和国证券法（1998年12月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过）目录第一章总则第二章证券发行第三章证券交易第一节一般规定第二节证券上市第三节持续信息公开第四节禁止的交易行为第四章上市公司收购第五章证券交易所第六章证券公司第七章证券登记结算机构第八章证券交易服务机构第九章证券业协会第十章证券监督管理机构第十一章法律责任第十二章附则第一章总则第一条为了规范证券发行和交易行为，保护投资者的合法权益，维护社会经济秩序和社会公共利益，促进社会主义市场经济的发展，制定本法。
第二条在中国境内，股票、公司债券和国务院依法认定的其他证券的发行和交易，适用本法。
本法未规定的，适用公司法和其他法律、行政法规的规定。
政府债券的发行和交易，由法律、行政法规另行规定。
第三条证券的发行、交易活动，必须实行公开、公平、公正的原则。
第四条证券发行、交易活动的当事人具有平等的法律地位，应当遵守自愿、有偿、诚实信用的原则。
第五条证券发行、交易活动，必须遵守法律、行政法规；禁止欺诈、内幕交易和操纵证券交易市场的行为。
第六条证券业和银行业、信托业、保险业分业经营、分业管理。
证券公司与银行、信托、保险业务机构分别设立。
第七条国务院证券监督管理机构依法对全国证券市场实行集中统一监督管理。
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（4） 证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时:
借： 银行存款——客户19800000 贷： 结算备付金——客户19800000 （5） 证券公司将未中签的资金退给客户时: 借： 代理买卖证券款19800000 贷： 银行存款——客户19800000 （6） 收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时: 借： 银行存款——自有600 贷： 手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600
借： 结算备付金——客户294800
贷： 代理买卖证券款294800
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150
结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（三） 代理配股的核算
（1） 采用当日向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制 会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金——客户
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
借： 银行存款——客户20000000 贷： 代理买卖证券款20000000 （2） 将款项划付交易所时: 借： 结算备付金——客户20000000 贷： 银行存款——客户20000000 （3） 客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时: 借： 代理买卖证券款200000 贷： 结算备付金——客户200000
贷： 结算备付金——自有 （3） 借： 结算备付金——自有 贷： 应收股利（或应收利息）
（4） 借： 应收股利（或应收利息）
贷： 投资收益 （5） 借： 银行存款 贷： 应收股利（或应收利息） （6） 借： 交易性金融资产——公允价值变动 贷： 公允价值变动损益
第二节
证券自营业务的核算
一、 自营买入证券的核算
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
借： 代理买卖证券款305200 贷： 结算备付金——客户305200 同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750 贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（二） 代理买卖证券的核算
1 接受委托
2
代理买卖
编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款
贷： 结算备付金——客户
同时， 借： 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
结算备付金——自有
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入
第一节
证券经纪业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一 级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出 具的资金清算单进行账务处理。编制会计分录为:
借： 结算备付金——客户294800
贷： 代理买卖证券款294800
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150
第二节
证券自营业务的核算
二、 自营卖出证券的核算
出售证券时，自营证券成本结转的会计分录为:
借： 结算备付金——自有8300000
贷： 交易性金融资产——成本（6500000＋2200000×10÷20）7600000 交易性金融资产——公允价值变动20000
投资收益680000
借： 公允价值变动损益20000 贷： 投资收益20000
贷或借: 投资收益
（二） 出售可供出售金融资产的核算
借： 结算备付金——自有 借或贷: 投资收益 贷： 可供出售金融资产 借或贷: 资本公积——其他资本公积 贷或借: 投资收益
（三） 自营证券卖出成本的确定
第二节
证券自营业务的核算
二、 自营卖出证券的核算
【例11-6】某证券公司的自营证券中，W股票被作为交易性金融资产进行核算 和管理，年初结存的数量60万股，成本户6500000元，公允价值变动户20000 元，本月6日购进20万股，支付实际价款2200000元，15日购进20万股，支付 价款2300000元，本月28日售出70万股，获取价款8300000元。
借： 银行存款——客户 贷： 代理买卖证券款
2
划转认购资金
新股认购开始，证券公司应将款项划转清算代理机构。编 制会计分录为:
借： 结算备付金——客户
贷： 银行存款——客户
第一节
3 清算资金
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（1） 客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所 清算资金。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 结算备付金——客户 （2） 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公 司代理的客户。编制会计分录为: 借： 结算备付金——客户 贷： 代理买卖证券款
【例11-1】南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款 项20000000元，为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认 定工作，将未中签资金19800000元退给客户。中签交付的认股 款项为200000元，手续费率为0.30％，由发行公司支付并已收 到。应编制会计分录为:
第一节
（1）收到客户认购款项时:
（2） 采用定期向证券交易所解交配股款的，在客户提出配股要求时，编制 会计分录为:
借： 代理买卖证券款 贷： 其他应付款——应付客户配股款 （3） 与证券交易所清算配股款时，按配股金额，编制会计分录为: 借： 其他应付款——应付客户配股款 贷： 结算备付金——客户
第一节
证券经纪业务的核算
二、 代理兑付证券业务的核算
1 收到兑付资金 贷： 代理兑付证券款 2 收到客户交来的证券 贷： 银行存款 借： 代理兑付证券
借： 银行存款
借： 代理兑付证券款
贷： 银行存款（或其他科目）
借： 银行存款（或其他科目） 贷： 代理兑付证券
第一节
证券经纪业务
（1）借： 应收手续费及佣金
（二） 买入时划分为可供出售金融资产的核算
（1）借： 可供出售金融资产——成本
应收股利 贷： 结算备付金——自有 （2）借： 结算备付金——自有
贷： 应收股利（或应收利息）
（3）借： 应收股利 贷： 投资收益 （4）借： 应收股利（或应收利息）
贷： 投资收益
借： 可供出售金融资产——应计利息 借或贷: 可供出售金融资产——利息调整 贷： 投资收益 借： 可供出售金融资产减值准备 贷： 投资收益 收入: 应收未收利息——××户
第二节
（5）借： 银行存款
证券自营业务的核算
一、 自营买入证券的核算
贷： 应收股利（或应收利息）
（6）借： 可供出售金融资产——公允价值变动 贷： 资本公积——其他资本公积
第二节
证券自营业务的核算
二、 自营卖出证券的核算
（一） 出售交易性金融资产的核算
借： 结算备付金——自有
借或贷:投资收益 贷： 交易性金融资产 借或贷: 公允价值变动损益
（1） 1月15日，收到代保管债券时，公司应当在表外账簿中进行登记: 收入: 代保管证券——甲公司（长江电力债券，200张，面值2000000元）
同时，对于预先取得的手续费，应编制会计分录为:
借： 银行存款500 贷： 预收账款500 （2） 1月30日，到期归还债券时，应当在表外账簿中进行登记:
付出: 代保管证券——某公司（长江电力债券，200张，面值2000000元）
结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清 算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金 清算单进行账务处理。编制会计分录为:
借： 银行存款3200000
贷： 代理兑付证券款——天地公司3185000 其他应付款——预收代理兑付证券手续费15000 （2） 兑付证券时: 借： 代理兑付证券——天地公司3185000
贷： 银行存款3185000
（3） 兑付期结束,向天地公司交回已兑付证券时: 借： 代理兑付证券款——天地公司3185000 贷： 代理兑付证券——天地公司3185000
第一节
3 清算资金
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（3） 公司将未中签的款项划回。编制会计分录为: 借： 银行存款——客户 贷： 结算备付金——客户 （4） 公司将未中签的款项退给客户。编制会计分录为: 借： 代理买卖证券款 贷： 银行存款——客户
第一节
证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
第二节
证券自营业务的核算
二、 自营卖出证券的核算
在［例11-6］中，本月28日售出证券100万股，获取价款12000000元，其他资 料不变。编制会计分录为： 借： 结算备付金——自有12000000 贷： 交易性金融资产——成本(6500000＋2200000＋2300000）11000000
交易性金融资产——公允价值变动20000
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-2】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理 买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出股票成交总额 为500000元。代扣代缴的相关税费为1300元，应向客户收取 的佣金为3900元，证券公司应负担的交易费用为150元。 长江证券公司根据交易所传来的证券交易一级清算表、营业 部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金清算单 等凭证进行账务处理。编制会计分录为: