证券公司业务的核算
证券公司主要业务核算与管理
证券公司主要业务核算与管理●问题一：请说出如何理解证券业务。
●问题二: 请说出如何进行证券经纪业务的核算与管理。
●问题三: 请说出如何进行证券自营业务的核算与管理。
●问题四: 请说出如何进行证券承销业务的核算与管理。
●证券业务概述。
一、证券的概念与分类证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，从法律上讲可分为有价证券和证据证券两种。
有价证券分为货币性的证券和收益性的证券（或资本性证券）两种，前者称为信用凭证戓信用工具，如汇票、本票、支票等，后者称为债券和股票。
二、证券业务的分类目前，我国金融企业经营的证券业务主要有证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和其他证券业务。
三、证券市场与证券交易㈠证券市场一级市场和二级市场㈡证券交易证券交易即证券买卖活动，其交易种类主要有两种，一种是场内交易，一种是场外交易。
●证券经纪业务的核算与管理。
一、代理买卖证券业务的核算与管理代理买卖证券业务是指公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券（上市公司股票或债券等），公司收到客户交来的代买卖证券款，应全额存入指定的商业银行，作负债处理。
例1：某证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代理买卖证券，当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元，发生代扣代交的交易税2万元，过户费5.5万元，应向客户收取的手续费5万元，公司交纳交易所的费用3万元。
借：代买卖证券款 1112.5万手续费支出 3 万贷：清算备付金----客户 1105 万手续费收入 10.5万例2：某证券公司接受客户委托，通过深圳证券交易所代理买卖证券，当日买入证券成交总额小于卖出证券成交总额510万元，发生代扣代交的交易税1万元，过户费2.6万元，应向客户收取的手续费2.4万元，公司交纳交易所的费用1.5万元。
借：清算备付金-----客户 507.5万手续费支出 1.5万贷：代买卖证券款 504万手续费收入 5万二、代理兑付证券业务核算与管理代理兑付证券业务是指公司受客户委托，对其发行的证券到期进行兑付的证券业务，公司从客户收取代兑付证券的手续费，代兑付证券业务完成，与客户办理结算时确认手续费收入。
证券 经纪业务 科目
证券经纪业务科目
证券经纪业务的科目包括以下四个：
1. 代理买卖证券款：这个科目是负债类科目，主要核算证券公司接受客户的委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券，而由客户缴存的款项。
此外，公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代客户向证券交易所支付的配股款等也在该科目核算。
2. 代理兑付证券：这个科目是资产类科目，主要核算证券公司接受客户的委托，代理兑付债券的业务收入和相关支出。
3. 结算备付金：这个科目也是资产类科目，主要用于核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存放在指定清算代理机构的款项。
4. 其他应收款：这个科目是资产类科目，主要用于核算证券公司往来性应收款，以及代理买卖证券款项等暂付款项。
如需更多关于“证券经纪业务科目”的信息，建议咨询专业会计师或查阅相关书籍资料。
证券业务的会计核算
证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金.（1)客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷:代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反.（2）当证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:借：结算备付金—-客户贷：银行存款（3）客户结息销户,首先结清利息：借：应付利息—-客户贷：银行存款——客户提款销户时：借:代理买卖证券款-—客户贷：银行存款—-客户（4）按季计提客户存款利息时:借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借:结算备付金—-客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借:代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金—-自有（或银行存款差额)贷:手续费及佣金收入(应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元,卖出股票成交总额为500 000元.代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900)贷：结算备付金-—客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金-—自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为:借:结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 －3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金--自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续,按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金-—客户⑤公司将未中签的款项退给客户借:代理买卖证券款贷：银行存款--客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借:银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日,兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。
证券公司财务核算方法
证券公司财务核算方法我刚进证券公司的时候，财务核算这事儿真把我整懵了，说实话证券公司财务核算这事，我一开始也是瞎摸索。
我当时就只知道最基本的那些财务知识，像什么借方贷方那些基础得不能再基础的东西。
一开始尝试核算的时候，就把证券交易的收入和支出当成普通的商业收支去对待，真是大错特错啊。
比如说股票买卖业务，我就简单地按照进价多少，售价多少这么一减就当成利润了，完全忽略了交易佣金、印花税之类的费用。
这就导致了核算利润的时候总是差了那么一大截，被领导批了一顿，那感觉可真不好受，就像辛辛苦苦种的瓜，结果都是歪瓜裂枣。
后来我仔细研究才知道，对于证券公司来说，我们得把客户资金和公司自有资金给区分得明明白白的。
客户进行证券交易的时候，那笔钱在客户账户上是独立的，我们在核算财务的时候不能跟公司自己运营资金混在一起。
这就好比是你去住酒店，你的钱和酒店自己的钱肯定得分开算，不能乱套。
还有证券交易中的各种费用，这部分很复杂。
交易佣金的计算根据客户交易金额大小、交易频率等都有不同的比例。
我试过拿个小本子，把每一笔交易根据相关规定的手续费算法，自己去详细计算手续费，也用过Excel表格去整理。
就拿交易佣金来说，有的是按照固定金额收取，有的是按照成交金额的一定比例收取，有时候还存在最低收费标准。
这就像我们去菜市场买菜，有些是按斤称，有些是按个数卖，而且有的还有个最低购买量一样的道理。
我曾经就因为没搞清楚最低收费标准，在核算交易佣金的时候出了错。
在核算债券交易这一块呢，利息的计算又很麻烦，它分为按年付息、到期还本付息等不同的付息方式。
我一开始总是混淆这些付息方式在财务核算上的区别，最后导致整体债券业务盈利核算都是错的。
我就反复查看相关规定，找以前的案例一笔一笔对比。
经过这么长时间的摸索，我发现核算债券利息的时候，你得像个时间管理大师一样清楚每笔债券的付息时间节点、金额大小以及和其他业务账务的关联。
这些只是我目前在证券公司财务核算的一些经验，我还在不断学习，因为新的业务和规定还在不断出现呢。
证券公司的会计核算
4.投资顾问业务
证券公司作为股权市场、产权市场上进行公司 并购活动的专业顾问，可以辅助客户物色适合 的兼并与收购目标公司，设计并购方案，代表 客户接洽目标公司，也可以帮助目标公司设计 防卫措施，抵御敌意收购。这项投资顾问业务 已经成为许多证券公司的重要经营项目，能够 全方位地扩展证券公司的经营领域。
(二)“代理兑付证券”科目
“代理兑付证券”科目属于资产类科目，核算 证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付 出的款项，应按委托单位和证券种类设置明细 账。委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付 的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)“代理买卖证券款”科目
2.买入返售证券业务
买入返售证券业务是指证券公司与全国银行间 同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一 定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规 定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出 价差价收入的业务。
3.卖出回购证券业务
卖出回购证券业务是指证券公司根据与客户的 协议或合同规定，先向客户卖出证券，在协议 的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券 从客户处买回，证券公司以卖出价与买入价的 价差支出获得资金的使用。
第二节 证券公司承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算 二、余额包销方式证券承销业务的核算 三、代销方式证券承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算
(一)认购证券环节
(二)发售证券环节 (三)剩余归己
(一)认购证券环节
•先将证券全部认购，并向发行单位支付全部证 券款项，按承购价作如下会计分录： •借：代理承销证券 •贷：银行存款
(一)证券承销业务
(二)证券自营业务 (三)证券经纪业务 (四)其他证券业务
证券公司融资融券业务会计核算办法
证券公司融资融券业务会计核算办法证券公司融资融券业务是指在股票市场上，股票投资者利用其持有的证券向证券公司进行质押，融得资金后再用于购买其他证券，或者是证券公司自行借入资金，购买证券，从而进行证券投资的一种业务。
证券公司融资融券业务的会计核算办法具体如下：1.资金流水账户的核算证券公司融资融券业务中，需要设立融资融券专用资金流水账户，用于资金的收付及流转。
证券公司应按照财务制度的规定开立账户，将融资融券业务专用资金独立于其他资金流转账户，并对该资金流水账户进行专项管理。
2.买卖证券的核算在进行融资融券交易时，证券公司需要根据客户要求或自行决策，买卖相应的证券。
证券公司应按照财务制度的规定，将买卖证券的交易金额，计入融资融券专用资金流水账户，同时根据交易流程记账。
具体操作流程如下：(1)证券融资：当客户向证券公司质押股票时，证券公司应认真核对质押股票的真实性、完整性以及交易记录是否清楚，以确保证券质押价值不低于融资金额，然后向客户支付融资金额。
(2)证券融券：当客户借入证券进行卖出交易时，证券公司应按照市场价格向客户借进相应数量的证券，并将其卖出。
这时，证券公司需要将融资融券专用资金流水账户中相应的证券数量减少，并加上相应的现金。
(3)还款还券：客户需要在融资融券期限到期时，将融资本金与利息一起进行还款。
当客户使用借来的证券卖出时，也需要将卖出所得的证券及资金归还证券公司。
3.利息的计算核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要收取一定比例的融资利息或融券费用。
证券公司应按照财务制度的规定，将相关的利息或费用记入融资融券专用资金流水账户中，并在核算时计入资本和利润。
4.跟踪风险的核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要对客户的证券账户和交易风险进行跟踪管理，及时识别和应对风险。
证券公司应按照财务制度的规定，及时进行管理会计分析，加强风险管理和风险控制，提高融资融券业务运营的安全性与稳定性。
综上所述，证券公司在开展融资融券业务的同时，需要对资金流水账户、买卖证券、利息计算和风险跟踪等方面进行会计核算，以确保业务的合规性和稳健性。
证券公司业务会计核算
净资本＝∑ 资产余额×折扣比例 -负债总额-或有负债
2
证券公司2005年末净资本前10名
排名 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
券商
净资本(万元)
海通证券
292800
国泰君安
230751.36
华泰证券
213600.24
申银万国
197712.81
光大证券
1963
证券公司风险控制与净资本
证券行业从2004年下半年开始进行为期两年的证券公司综合治理。将现有 的证券公司根据经营的规范程度、风险的大小等分为创新型试点类、规范 类和未通过评审的其他类三种。对于通过创新试点类和规范类的证券公司， 证监会将采取常态监管方式，从政策、业务等各方面予以支持，鼓励其发 展壮大；对于那些在证券公司综合治理工作结束后仍未能通过评审的其他 类风险较大的证券公司，证监会将采取特殊的监管方式，从政策、业务等 方面予以限制。这些公司也将通过被收购、兼并和关闭的方式化解风险， 以保护投资者的利益。
6
例：2001年1月16日，民生证券公司代客户张民买入股票成交额50000元，代扣 印花税200元（成交额的4‰），收取佣金175元（成交额的3.5‰）,另外收过户费3 元；同日代该客户卖出股票成交额30000元，代扣印花税120元，收取佣金105元,另 外收过户费2元；公司因代理买卖股票应负担交易费用共计50元，在对客户办理资金 交割时，应做出的帐务处理为：
证券公司业务及核算分析
证券公司业务及核算分析证券公司是指专门从事证券业务的金融机构，具有自营和代理两种经营方式。
证券公司业务主要包括经纪业务、自营业务、资产管理业务和投资银行业务等。
本文将从以上几个方面对证券公司的业务及核算进行分析。
其次，证券公司的自营业务是其另一个重要的盈利方式。
自营业务是指证券公司利用自有资金进行证券投资的业务。
自营业务包括客户资产管理业务、证券投资业务和衍生品业务等。
在自营业务中，证券公司需要进行证券投资决策、资金调度和风险控制等。
在业务核算方面，证券公司需要对自营业务进行投资计划和投资决策的核算，并及时做出风险预警和风险控制。
此外，证券公司还可以提供资产管理业务，包括基金管理、专户管理和理财服务等。
资产管理业务是指证券公司依据客户的风险偏好和投资目标，为其管理和运作证券投资组合。
在资产管理业务中，证券公司需要进行证券投资分析、资产配置和风险管理等。
在业务核算方面，证券公司需要对资产管理业务进行投资组合评估和绩效评估，并为客户提供相应的报表和报告。
最后，证券公司还可以开展投资银行业务。
投资银行业务是指证券公司为企业和政府提供上市融资、并购重组、股权激励等服务的业务。
在投资银行业务中，证券公司需要进行项目评估、融资安排和并购策划等。
在业务核算方面，证券公司需要对投资银行业务进行风险评估和收入确认，并及时提供相关的报表和报告。
总而言之，证券公司的业务及核算涵盖了经纪业务、自营业务、资产管理业务和投资银行业务等多个方面。
在业务核算方面，证券公司需要建立完善的核算系统，确保交易行为、投资决策和资产运作的准确性和合规性。
同时，证券公司还需要做好风险控制和信息披露，保障客户利益和证券市场的稳定运行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
（4）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户时： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：代理买卖证券款——××客户
（5）证券公司将未中签的款项划回时： 借：银行存款——客户 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
又称一级市场或初级市场，是证券发行人 向投资者出售证券以筹集资金的市场，即 新发行证券认购和销售的市场。
构成
证券发行人（筹资者） 证券投资者（认购人） 证券经纪人（承销人）
又称二级市场，是对已发行的证券进行买
卖、转让和流通的市场。
分类
交易所市场 场内交易市场、高度组织化
场外交易市场
在交易所外双方当面议价成 交、以非上市证券为主。
其他应付款——预收代兑付证券手续费 （手续费金额）
兑付证券业务完成后，确认手续费收入：
借：其他应付款——预收代兑付证券手续费 贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
EENNDD
成交总额大于买入证券成交总额，则：
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
借：结算备付金——××清算代理机构——客户（买卖证券成 交价的差额－代扣代交的相关税费－应向客户收取的佣金等）
贷：代理买卖证券款——××客户 同时：
借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应 负担的交易费用）
结算备付金——××清算代理机构——自有 贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入 （应向客 户收取的佣金等）
4．手续费收入的核算
（1）向委托单位单独收取代理兑付证券手续费的，按应收或已 收取的手续费金额：
借：应收手续费及佣金或银行存款 贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
（2）手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时：
借：银行存款
（实际收到的金额）
贷：代理兑付证券款——××委托单位 （应兑付的金额）
借：代理兑付证券款——××委托单位 贷：代理兑付证券——××委托单位
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
（ 4）代理兑付证券，若委托单位尚未拨付兑付资金而由公司 垫付的，公司在收到客户交来的证券，按兑付金额予以兑付时：
借：代理兑付证券——××委托单位 （本金＋利息） 贷：银行存款或有关科目
向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时： 借：银行存款或有关科目
贷：代理兑付证券 3．代理兑付记名证券的核算
（1）收到委托单位划来的兑付资金时：
借：银行存款 贷：代理兑付证券款——××委托单位
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
（2）收到客户交来证券，按兑付金额（证券本息）予以兑付时： 借：代理兑付证券款——××委托单位 （本金＋利息） 贷：库存现金或银行存款
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
第九章 证券公司业ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的核算
第一节 证券公司业务概述 第二节 证券经纪业务的核算 第三节 证券自营业务的核算 第四节 证券承销业务的核算
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
第一节 证券公司业务概述
一、 证券的概念与种类
以证明或设定权利为目的而形成的书面凭证，用以表 明持有人有权依照凭证所载内容取得应有的权益。
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
“代理兑付证券款”
负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付证券而收 到的兑付资金。
该科目贷方反映收到委托单位的兑付资金；借方反映代 理兑付的资金。
期末贷方余额反映证券公司已收到但尚未兑付的代理兑 付证券款项。
该科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。
金融企业会计
成交总额大于卖出证券成交总额，则： 借：代理买卖证券款——××客户 （买卖证券成交价 的差额＋代扣代交的相关税费＋应向客户收取的佣金等） 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
同时： 借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出 （公司应负担的交易费用） 结算备付金——××清算代理机构——自有 贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入 （应向客户收取的佣金等） （2）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券
（6）证券公司将未中签的款项退给客户时：
借：代理买卖证券款——××客户 贷：银行存款——客户
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
5．代理配股派息的核算
1）采用当日向证交所交纳配股款的，在客户提出配股要求时：
借：代理买卖证券款——××客户 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
2）采用定期向证交所交纳配股款的，在客户提出配股要求时：
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
4．代理认购新股的核算
（1）收到客户交来的认购款项时： 借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款——××客户 （2）将款项划付证券登记结算公司时： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户
贷：银行存款——客户 （3）客户办理申购手续，证券公司与证券交易所清算时，按 实际支付的金额：借：代理买卖证券款——××客户
模块C 非银行金融机构业务核算
2．代理兑付无记名证券的核算
（1）收到委托单位划来的兑付资金时： 借：银行存款 贷：代理兑付证券款——××委托单位
（2）收到客户交来实物券，按兑付金额（本息）予以兑付时：
借：代理兑付证券——××委托单位 （本金＋利息） 贷：库存现金或银行存款
（3）兑付期结束，将已兑付证券集中交给委托单位，并与委托 单位办理结算时：
一、代理买卖证券业务的核算
◆证券公司收到客户的代理买卖证券款，须存入指定商业银行 （存管银行）的资金专户，在“银行存款”科目下单设明细科目 核算，不能与本公司的存款混淆。 ◆证券公司按规定收取的手续费及佣金，在与客户办理买卖证券 款项清算时确认为手续费及佣金收入。
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
证 券
无价证券 是指具有证券的某一特定功能，但不 能作为财产使用的书面凭证。如借据、
收据；机票、车船票等。
有价证券 资本证券（股权证券、债权证券）
票面金额、取得收入、 可自由转让。
商品证券 （提单），货币证券 （汇 票、本票），资本证券
金融企业会计
二、 证券市场
证券发
证
行市场
券
市
场
证券流
通市场
模块C 非银行金融机构业务核算
清算备付金专户是结算公司在结算银行开立的，用于存放清算备付金的账户。
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
（5）开出转账支票将客户交易结算资金从存管银行的客户交 易结算资金专户划转到清算备付金专户时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户 贷：银行存款——客户
3．代理买卖证券的核算 （1）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果买入证券
贷：代理买卖证券款——××客户
二、代理兑付证券业务的核算
代理兑付 证券业务
证券公司接受证券发行单位（委托 单位）委托，代理兑付其发行的到 期证券，并收取手续费的业务。
金融企业会计
1．会计科目的设置
模块C 非银行金融机构业务核算
“代理兑付证券”
资产类科目，核算证券公司接受委托代理兑付到期证券。 该科目借方反映已兑付的证券；贷方反映向委托单位交 回的已兑付证券。 期末借方余额反映证券公司已兑付但尚未收到委托单位 兑付资金的证券金额。 该科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。
借：代理买卖证券款——××客户 贷：其他应付款——应付客户配股款
与证交所清算配股款时，按配股金额：
借：其他应付款——应付客户配股款 贷：结算备付金——××清算代理机构——客户
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
证券公司代理客户领取现金股利和利息时： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
“结算备付金”
资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收 而存入指定清算代理机构的款项。证券公司向客户收取的结算 手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。
该科目借方反映证券公司存放清算代理机构款项的增加； 贷方反映减少。 期末借方余额反映证券公司存放在指定清算代 理机构的款项。该科目按清算代理机构，分别“自有”、“客 户”等进行明细核算。
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
（3）按季向客户统一结计利息时：
借：应付利息
（已提利息部分）
利息支出
（未提利息部分）
贷：代理买卖证券款——××客户
（4）在指定清算代理机构（中国证券登记结算公司）开设清 算备付金专用存款账户时：
借：结算备付金——××清算代理机构——客户或自有 贷：银行存款——客户或有关科目
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
三、证券公司业务的种类
◆证券经纪；◆ 证券自营； ◆证券承销与保荐； ◆与
证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；
◆证券投资咨询； ◆证券资产管理； ◆其他证券业务
金融企业会计
模块C 非银行金融机构业务核算
第二节 证券经纪业务的核算
★在证券经纪业务（代理买卖证券业务、代理兑付证券业务）中， 证券公司不垫付资金，不赚差价，只按规定收取手续费及佣金。
1．会计科目的设置
“代理买卖证券款”
负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖 股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认 购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代理客 户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。