证券公司融资融券业务会计核算操作指引
融资融券业务的会计处理
融资融券业务的会计处理/fzjx/mj2.asp?id=A201167854732047972010年3月31日沪深交易所开始接受国泰君安等第一批六家试点证券公司融资融券交易的申报，标志着经过四年多准备的融资融券交易正式进入市场操作阶段。
同融资融券业务的迅速发展相比，与之相关的会计确认和计量等后续工作却落后于实践的发展，《企业会计准则解释第4号》只是对融资融券业务的会计处理做出原则性规定，并没有给出具体的会计处理，而且对融券业务相关的会计处理也值得商榷。
本文对融资融券业务的会计处理进行了分析，并结合具体实例提出了优化融券业务的会计处理。
一、融资融券业务会计处理的现行规定及优化思路（一）现行规定融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。
融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。
《企业会计准则解释第4号》对融资和融券业务会计处理给出如下原则性规定：关于融资业务，证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。
关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。
（二）融券业务会计处理的优化思路对于融资业务的会计处理，证券公司将资金借给客户，形成一项应收债权，与银行贷款业务并无本质区别，因此证券公司和客户根据银行贷款的业务做相似的会计处理即可。
而对于融券业务的会计处理，证券公司由于仅是暂时性借出证券，在约定的期限之后，客户将归还证券公司相同数量和种类的证券，证券公司并没有真正转移借出证券的风险和报酬，因此不应该终止确认该证券，但是为了反映该证券已被借出的事实，可以将证券的“自营账户”金额转移到“融券账户”，“融券账户”则按照以前相同的会计计量方法核算。
证券业务的会计核算
证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金.（1)客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷:代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反.（2）当证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:借：结算备付金—-客户贷：银行存款（3）客户结息销户,首先结清利息：借：应付利息—-客户贷：银行存款——客户提款销户时：借:代理买卖证券款-—客户贷：银行存款—-客户（4）按季计提客户存款利息时:借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借:结算备付金—-客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借:代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金—-自有（或银行存款差额)贷:手续费及佣金收入(应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元,卖出股票成交总额为500 000元.代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900)贷：结算备付金-—客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金-—自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为:借:结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 －3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金--自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续,按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金-—客户⑤公司将未中签的款项退给客户借:代理买卖证券款贷：银行存款--客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借:银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日,兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。
融资融券交易操作指引
客户融资融券交易操作指引（一）软件登陆方法在登录帐号（见图1-1）时，输入信用账号（59006XXXXXXX）和密码，输入帐号和密码时要做好保密工作。
图1-1图1-2客户在国信证券交易系统中，其普通资金账户和信用资金账户共用同一个客户代码，允许有不同的资金密码；客户普通证券账户与信用证券账户分别挂在普通资金账户和信用资金账户下，但两者交易密码相同。
客户选择信用账户进行交易，必须以信用账户进入交易系统；同样，如果客户选择普通账户进行交易，则必须以普通账户进入交易系统。
信用账号与普通账号的区别是在第五位信用账号是8。
（二）融资融券交易操作方法1、资金存取客户如需将资金存入账户，需选择银证业务--选择银行转证券或证券转银行。
2、担保品转入转出客户选择以股票作为担保物时可选择“担保品划转”菜单转入股票，在划转时注意划转方向，要选择划入信用账户。
3、融资买入：1）在借款买入股票时选择融资买入（见图2-1），即报单后确认证券在不在融资标的池内，若非标的证券则视为无效委托。
2）直接还款：客户直接用信用账户中的现金归还借款；3）卖券还款：客户卖掉股票直接还款。
图2-1若为标的证券，则我公司的交易系统会进一步检测帐户中的保证金可用余额是否充足，不足则为无效委托，保证金可用余额充足则融资买入成交。
后期，股价上涨，协议期内继续持有，且最长不超过6个月；一旦股价下跌，保证金比例跌破维持担保线，我公司会向投资者发送追加保证金通知。
投资者收到通知后需在规定的时间内追加保证金至警戒线方可继续持有；不能满足在规定的时间内追加保证金至警戒线的要求，则会被强行平仓到警戒线或全部平仓，平仓余额继续持有或被继续追索（见图2-2）。
图2-24、融券卖出：1）客户在借股票卖出时，应选择融券卖出（见图2-3）操作流程与上文中融资买入相类似，具体操作指引见图2-4。
2）买券还券：客户买入借的股票用于偿还融券；3）直接换券：客户用账户中已有的股票直接偿还融券。
融资融券业务及会计核算.ppt
5. 证券公司按一定的比例向客户收取融资业务保 证金存入客户信用交易担保资金账户
借：银行存款——客户信用资金 贷：代理买卖证券款——信用客户 证券公司如果收取的是担保证券，则不作会 计处理。证券公司对于客户提交的担保证券 应采用逐日盯市的原则每日进行评估，当担 保证券的余额不足50万元时，证券公司有权 要求客户立刻补足，担保品可以是现金也可 以是股票，只要担保品的价值足额即可。
二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）双轨制信用模式 三、对信用额度的控制 （一）对市场整体的信用额度的管理 （二）对证券机构的信用额度的管理 （三）对个别股票的信用额度的管理
四、融资融券对市场的影响 五、融资融券的意义 六、融资融券利率
第二节 融资融券业务的账户体系 账户设置
10．证券公司收到客户融资利息、罚息及其他费用时 账款： （1）证券公司向银行收取客户融资利息款及其他费 用的 借：银行存款——自有信用资金 贷：应收利息——融资融券业务利息 应收账款——应收融资融券客户款 （2）信用客户通过银行划付证券公司融资利息款及 其他费用时 借：代理买卖证券款——信用客户 贷：银行存款——客户信用资金
8．证券公司逐日计算客户缴存的担保物 价值与所欠债务的比例，当该比例低于最 低维持担保比例时，应当通知客户在一定 的期限内补缴差额。 客户缴款时，营业部的会计分录为： 借：银行存款——客户信用资金 贷：代理买卖证券款——信用客户 借：结算备付金——客户信用备付金 贷：银行存款——客户信用资金
（2）客户动用信用资金买入证券 乙客户通过交易所撮合交易以5元/股的价格购 买了A20万股，假设佣金率为1‰,手续费及佣金支 出综合费率0.2‰，会计分录为： 借：代理买卖证券款—信用交易1001000 贷：结算备付金—信用备付金1001000 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券支出200 贷：结算备付金200 借：结算备付金1000 贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券收入1000
融资融券集中度管理业务指引
融资融券集中度管理业务指引1. 引言融资融券是证券市场中常见的一种交易方式，通过借入资金进行股票买卖或借入股票进行卖空操作。
为了保护市场稳定和投资者利益，监管部门需要对融资融券交易进行集中度管理。
本指引旨在提供对融资融券集中度管理业务的详细规定和操作指南。
2. 背景随着证券市场的发展，融资融券交易逐渐成为投资者的重要选择之一。
然而，过度集中的融资融券交易可能导致市场风险集中、操纵市场等问题。
因此，监管部门需要采取措施来管理和监控这一交易活动。
3. 目标本指引的目标是确保融资融券交易的合理、公平、透明，并防范系统性风险和市场操纵行为。
具体目标包括： - 提高市场稳定性：通过合理控制融资融券交易的集中度，减少系统性风险。
- 保护投资者利益：防止市场操纵行为，维护投资者的合法权益。
- 促进市场发展：建立健全的融资融券交易机制，提升市场流动性和效率。
4. 监管措施为了实现上述目标，监管部门将采取以下监管措施：4.1 集中度限制•对融资融券交易的集中度进行限制，确保单一投资者或机构不会过度集中持有某只股票或多只股票。
•设定集中度限制的具体指标，如单一投资者持股比例、多个投资者合计持股比例等。
•对于超过集中度限制的交易行为，采取相应的风险提示、风控措施或处罚措施。
4.2 监测和报告•建立监测系统，对融资融券交易进行实时监测。
•设定报告要求，要求券商、证券公司等相关机构定期向监管部门报送融资融券交易数据和相关信息。
•监管部门根据报送的数据和信息进行分析和评估，并及时采取必要的监管措施。
4.3 风险管理•制定风险管理制度，要求券商、证券公司等相关机构建立健全的风险控制体系和内部控制机制。
•加强对融资融券交易风险的评估和监测，及时发现和应对潜在的风险。
•对于高风险的融资融券交易行为，采取限制、警示或处罚等措施，确保市场稳定和投资者利益。
5. 操作指南为了帮助各相关机构正确理解和执行融资融券集中度管理业务，本指引提供以下操作指南：5.1 集中度限制操作指南•在交易系统中设置集中度限制参数，并确保系统能够自动进行监测和预警。
融资融券业务会计核算操作指引
融资融券业务会计核算操作指引融资融券业务是一种特殊的股票投资方式，也是证券公司的核心
业务之一。
为确保融资融券业务的合规、规范运作，证监会对于融资
融券业务的会计核算操作给出了指引。
首先，融资融券业务的会计核算应当符合《企业会计准则》和相
关规定的要求，同时要充分考虑融资融券业务特殊性，科学确定各项
会计制度和核算方法。
其次，融资融券业务交易确认日的会计记录应
当进行逐一核对，确认交易金额和股票数量等信息是否准确无误。
同时，证券公司应当建立完备的交易确认和会计核算审核机制。
第三，
融资融券业务应当办理合格投资者认定手续，并根据认定结果进行不
同的会计核算处理。
除此之外，融资融券业务的会计核算还需要充分考虑到相关的风
险控制要求。
证券公司应当严格执行风险管理制度，建立有效的风险
预警机制，并根据风险控制结果进行相应的会计核算处理。
此外，要
加强对融资融券业务的跟踪和监管，确保融资融券业务的交易、结算、资金使用等环节符合相关法律法规和会计要求。
总之，融资融券业务作为证券公司的核心业务之一，其会计核算
操作应当遵循相关法律法规和会计准则，同时考虑到业务的特殊性和
风险控制要求，确保业务的规范运作和合规性。
公司融资融券业务的具体操作流程主要有以下几个方面：
公司融资融券业务的具体操作流程主要有以下几个方面：下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!公司融资融券业务操作流程详解随着金融市场的发展，融资融券作为一种杠杆交易工具，已成为许多投资者扩大投资收益的重要途径。
融资融券业务操作方法及技巧介绍
巧介绍2023-11-06CATALOGUE目录•融资融券业务概述•融资融券业务流程•融资融券业务风险管理•融资融券业务操作技巧•融资融券业务案例分析•总结与展望01融资融券业务概述融资融券业务是指投资者通过向证券公司或银行等机构申请融资或融券，以增加投资杠杆效应的一种证券交易方式。
融资是指投资者向证券公司或银行等机构借入资金，用于购买股票或其他证券，以增加投资杠杆效应；融券则是投资者向证券公司或银行等机构借入股票或其他证券，以增加投资杠杆效应。
融资融券业务定义融资融券业务可以使用较少的自有资金控制更多的资产，从而放大投资收益，但也放大了投资风险。
融资融券业务特点高杠杆效应由于融资融券业务具有高风险性，因此参与门槛较高，需要投资者具备一定的资金实力和投资经验。
参与门槛较高融资融券业务既可以为投资者带来高额收益，也可以带来巨大风险。
如果市场行情不利，投资者可能会面临巨大的损失。
风险与收益并存融资融券业务起源于美国，最初是由一些对冲基金等机构投资者使用。
随着市场的发展和监管政策的逐步完善，越来越多的机构和个人投资者开始参与融资融券业务。
目前，全球主要证券市场都已开展融资融券业务，并且市场规模不断扩大。
在我国，融资融券业务也得到了快速发展，市场规模不断扩大，参与机构和个人投资者数量不断增加。
融资融券业务历史与发展02融资融券业务流程融资买入业务流程买入交易客户在证券公司交易系统进行融资买入交易，输入证券代码、买入价格和数量等参数。
资金划拨证券公司将客户资金划入专用账户，用于融资买入。
签订合同客户与证券公司签订融资买入合同，明确双方权利和义务。
客户申请客户向证券公司提交融资买入申请，包括身份证明、证券账户卡、资金账户卡等材料。
账户审查证券公司对客户账户进行审查，确保账户符合融资买入要求。
签订合同客户与证券公司签订融券卖出合同，明确双方权利和义务。
融券卖出业务流程客户申请客户向证券公司提交融券卖出申请，包括身份证明、证券账户卡、资金账户卡等材料。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
证券公司融资融券业务会计核算操作指引（征求意见稿）一、融资融券业务会计科目设置（一）设置“银行存款—客户信用资金”明细会计科目。
本科目核算客户因融资融券业务存入“客户信用资金账户”的保证金以及客户卖券还款剩余资金等。
（二）设置“银行存款—自有信用资金”明细会计科目。
本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的“融资专用资金账户”的资金，以及客户归还的资金等。
（三）设置“结算备付金—信用备付金”明细会计科目。
本科目核算公司代理客户进行融资融券业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
（四）暂设置“融出资金”会计科目。
本科目核算因融资融券业务向客户融出的资金。
（五）暂设置“融出证券”会计科目。
本科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。
融出证券下设“融出证券成本”和“融出证券公允价值变动”两个明细会计科目，核算出借证券的成本及公允价值变动情况。
公司应于出借日在资产负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。
出借证券在“融出证券”科目中的会计核算与可供出售金融资产中相关证券的会计核算保持一致。
公司可根据内部管理需要，在“可供出售金融资产”科目中设置“可供融出证券”明细会计科目或备查账簿。
（六）设置“应收利息—融资融券业务利息”明细科目。
本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。
（七）设置“存出保证金—信用保证金”明细科目。
本科目核算因办理融资融券业务而存出或交纳的各种保证金款项。
（八）设置“其他应收款—应收融资融券客户款”明细科目。
本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，强制平仓合约终止后客户尚未归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他费用。
（九）设置“坏账准备—融资融券坏账准备”、“资产减值损失—坏账准备—融资融券”明细科目。
本科目核算对“其他应收款—应收融资融券客户款”余额计提的坏账准备。
（十）设置“资产减值损失—融出证券”明细科目。
本科目核算融出证券的减值损失。
（十一）设置“代理买卖证券款—信用交易”明细科目。
本科目核算公司开展融资融券业务接受客户委托存入信用担保资金等而形成的负债。
客户卖出信用证券所得资金，在归还融资本金后的余款以及融券卖出所得资金也在本科目核算。
（十二）设置“手续费及佣金收入—融资融券代理买卖证券收入”明细科目。
本科目核算公司在融资融券业务中，代理客户买卖证券所收取的交易佣金。
（十三）设置“利息收入—融资（融券）利息收入”明细科目。
本科目核算因融资融券业务向客户收取的融资融券利息以及逾期罚息等收入。
（十四）设置“其他业务收入—融资融券业务收入”明细科目。
本科目核算收取客户融资融券业务的其他收入。
（十五）设置“手续费及佣金支出—融资融券代理买卖证券支出”明细科目。
本科目核算融资融券业务中，代理客户买卖证券所支付的经手费和证管费等费用。
二、主要账务处理（一）融资业务会计核算1.客户将担保资金划入（出）本人信用资金账户借（贷）：银行存款—客户信用资金贷（借）：代理买卖证券款—信用交易客户将担保证券划入（出）本人信用证券账户，不做账务处理，在备查簿登记。
2.公司将拟融出的自有资金转入融资专用资金账户借：银行存款—自有信用资金贷：银行存款—自有资金3.公司为开展融资融券业务而向证券登记结算公司交纳交易保证金借：存出保证金—信用保证金贷：银行存款—客户信用资金存款4.客户利用“客户信用资金账户”中的资金普通买入股票（卖出时相反分录）（1）买入证券资金交收借：代理买卖证券款—信用交易借：手续费及佣金支出—融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金—信用备付金贷：手续费及佣金收入—融资融券代理买卖证券收入（2）资金划拨借：结算备付金—信用备付金贷：银行存款—客户信用资金5.客户向公司申请融资买入证券。
公司在与证券登记结算公司交收时，通过信用交易结算备付金账户为客户垫付资金。
（1）公司向客户融资供其买入证券借：融出资金贷：代理买卖证券款—信用交易（2）客户动用信用资金买入证券借：代理买卖证券款—信用交易借：手续费及佣金支出—融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金—信用备付金贷：手续费及佣金收入—融资融券代理买卖证券收入（3）资金划拨借：结算备付金—信用备付金贷：银行存款—自有信用资金6.客户卖券还款客户信用证券账户证券卖出（包括公司根据合同约定对担保证券采取强制平仓），卖出证券资金先归还公司融资款，余额转入客户信用资金账户。
（1）客户卖出信用证券资金交收借：结算备付金—信用备付金借：手续费及佣金支出—融资融券代理买卖证券支出贷：代理买卖证券款—信用交易贷：手续费及佣金收入—融资融券代理买卖证券收入（2）客户还款①扣减信用交易代理买卖证券款，归还融出资金。
借：代理买卖证券款—信用交易贷：融出资金②资金划拨（客户还融资款）借：银行存款—自有信用资金银行存款—客户信用资金贷：结算备付金—信用备付金7.客户直接用其信用资金存款归还融资借：代理买卖证券款—信用交易借：银行存款—自有信用资金贷：融出资金贷：银行存款—客户信用资金8.计收融资客户利息、罚息及其他费用（1）计提客户融资利息、罚息及其他费用借：应收利息—融资融券业务利息借：其他应收款—应收融资融券客户款贷：利息收入—融资利息收入贷：其他业务收入—融资业务收入（2）收取客户融资利息、罚息及其他费用①公司收取客户融资利息、罚息及其他费用借：银行存款—自有信用资金贷：应收利息—融资融券业务利息贷：其他应收款—应收融资融券客户款②客户划付融资利息、罚息及其他费用借：代理买卖证券款—信用交易贷：银行存款—客户信用资金9.客户融资买入证券的权益处理（1）派发现金红利①收到资金借：结算备付金—信用备付金贷：代理买卖证券款—信用交易②资金划转借：银行存款—客户信用资金贷：结算备付金—信用备付金（2）客户配股①用客户信用资金配股，比照客户普通买入证券账务处理。
②客户向公司融资配股，比照客户融资买入证券账务处理。
10.对未按期缴纳保证金或者合约终止后经强制平仓，仍未收到的资金借：其他应收款—应收客户融资融券款贷：融出资金贷：应收利息—融资融券业务利息11.期末，计提融资业务坏账准备借：资产减值损失—坏账准备—融资融券贷：坏账准备—融资融券坏账准备（二）融券业务的会计核算1.客户将担保资金划入（出）信用保证金业务与融资业务相关会计分录一致（略）。
2．客户向公司申请借入证券以卖出（1）客户卖出融入证券借：融出证券—融出证券成本借（或贷）：融出证券—融出证券公允价值变动贷：可供出售金融资产—成本贷（或借）：可供出售金融资产—公允价值变动（2）卖出证券资金交收借：结算备付金—信用备付金借：手续费及佣金支出—融资融券代理买卖证券支出贷：代理买卖证券款—信用交易贷：手续费及佣金收入—融资融券代理买卖证券收入（3）资金划拨借：银行存款-客户信用资金贷：结算备付金—信用备付金3.客户还券（1）客户直接还券借：可供出售金融资产—成本借（或贷）：可供出售金融资产—公允价值变动贷：融出证券—融出证券成本贷（或借）：融出证券—融出证券公允价值变动（2）客户买券还券①资金划拨借：结算备付金—信用备付金贷：银行存款—客户信用资金②资金交收借：代理买卖证券款—信用交易借：手续费及佣金支出—融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金—信用备付金贷：手续费及佣金收入—融资融券代理买卖证券收入③客户还券借：可供出售金融资产—成本借（或贷）：可供出售金融资产—公允价值变动贷：融出证券—融出证券成本贷（或借）：融出证券—融出证券公允价值变动4.融券期间的权益处理客户融入证券后，归还证券前，证券发行人分配投资收益、向证券持有人配售或无偿派发证券、发行证券持有人有优先认购权的证券的，公司应当按照融资融券合同的约定，在权益发生或者客户以约定的形式对公司就上述权益进行补偿时，参照日常类似的交易进行会计处理。
（1）融出证券派发现金红利一般情况下，证券公司应根据合同约定，于分红除权日确认融出证券的投资收益（证券发行人以证券形式分派投资收益的，公司应于分红除权日更新融出证券的数量及单位成本）。
①确认投资收益借：应收股利贷：投资收益②归还证券现金红利客户以信用资金归还融出证券的现金红利借：代理买卖证券款—信用交易贷：银行存款—客户信用资金借：银行存款—自有信用资金贷：应收股利（2）融出证券发生配股，根据合同约定公司按配股价出资，客户归还可配股份①公司出资配股借：融出证券—融出证券成本贷：银行存款—自有资金存款②客户收取配股款借：银行存款—客户信用资金存款贷：代理买卖证券款—信用交易如根据合同约定，公司放弃配股权益的，则不作任何会计处理。
5.期末，确认融出证券价格变动借（或贷）：融出证券—融出证券公允价值变动贷（或借）：资本公积—其他资本公积6.期末，计提融出证券减值损失借：资产减值损失—融出证券贷：融出证券—融出证券公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积7.计收融券费用及其他费用，比照融资业务账务处理。
8.对未按期缴纳保证金或者合约终止后经强制平仓，仍未收到的资金借：其他应收款—应收客户融资融券款贷：融出证券—融出证券成本贷（或借）：融出证券—融出证券公允价值变动贷：应收利息—融资融券业务利息9.期末，计提融券业务坏账准备，比照融资业务相关会计分录。