证券业务的会计核算

编辑版word 证券公司业务的会计核算 一、证券经纪业务的核算 1、资金专户的核算 证券公司代理客户进行证券买卖，客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用，不得随意挪用和占用客户资金。

（1）客户开设资金专户并交来款项，会计分录为： 借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款 此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反。

（2）当证券公司将款项划付清算代理机构，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款

（3）客户结息销户，首先结清利息： 借：应付利息——客户 贷：银行存款——客户 提款销户时： 借：代理买卖证券款——客户 编辑版word

贷：银行存款——客户 （4）按季计提客户存款利息时： 借：利息支出 贷：应付利息——客户

（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户 借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户

2、代理买卖证券业务 公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券

（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为： 借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等） 贷：结算备付金——客户（或银行存款）

借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用） 结算备付金——自有（或银行存款 差额） 贷：手续费及佣金收入（应向客户收取的手续费及佣金）

（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为： 借：结算备付金——客户（或银行存款） 编辑版word

贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）

确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同 例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元，卖出股票成交总额为500 000元。代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。

长江证券公司会计分录为： 借：代理买卖证券款 305 200 （800 000－500 000＋1 300+3 900） 贷：结算备付金——客户 305 200 同时， 借：手续费及佣金支出 150 结算备付金——自有 3 750 贷：手续费及佣金收入 3 900 例：若上例长江证券公司的交易为净卖出 300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为： 借：结算备付金——客户 294 800 （300 000－1 300 － 3 900） 贷：代理买卖证券款 294 800 编辑版word

同时， 借：手续费及佣金支出 150 结算备付金——自有 3 750 贷：手续费及佣金收入 3 900 3、公司代理客户认购新股

①收到客户交来的认购款项 借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款

②将款项划付证券交易所 借：结算备付金——客户 贷：银行存款

③客户办理申购手续，按实际支付的金额记账 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户

④公司将未中签的款项划回 借：银行存款——客户 贷：结算备付金——客户

⑤ 公司将未中签的款项退给客户 编辑版word

借：代理买卖证券款 贷：银行存款——客户

⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费 借：银行存款或结算备付金——证券公司 贷：手续费及佣金收入

案例：3月15日，兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。3月16日将款项划到上海证券交易所。4月5日，中签结果表明中签资金为1800万元，办理申购手续，未中签资金200万元退还给客户。4月11日，将未中签客户的资金归还客户，4月12日收到发行公司转来的手续费按0.3%计算。 3月15日，收到客户转进认购款2000万元时： 借：银行存款 2000 0000 贷：代理买卖证券款——新世界公司 2000 0000

3月16日，将款项划到上海证券交易时： 借：结算备付金——上海证券交易所——新世界公司 2000 0000 贷：银行存款 2000 0000

4月5日，中签结果揭晓，进行认购资金的后续处理： 借：代理买卖证券款——新世界公司 1800 0000 贷：结算备付金——上海证券交易所——新世界公司 1800 0000 编辑版word

对于没有中签的，打回证券公司账面： 借：银行存款 200 0000 贷：结算备付金——上海证券交易所——新世界公司 200 0000 4月11日，再对没有中签部分的解冻资金归还给客户： 借：代理买卖证券款 200 0000 贷：银行存款 200 0000 4月12日，后收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费0.3%，计5400元时：

借：银行存款 5400 贷：手续费及佣金收入——代理买卖证券业务手续费收入 5400 4、公司代理客户办理配股业务

（1）采用当日向证券交易所交纳配股款的，当客户提出配股要求时 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户

（2）采用定期向证券交易所交纳配股款的，在客户提出配股要求时 借：代理买卖证券款 贷：其他应付款——应付客户配股款

与证券交易所清算配股款，按配股金额记账。会计分录为： 借：其他应付款——应付客户配股款 编辑版word

贷：结算备付金——客户 （3）公司代理客户领取现金股利和债券利息 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款

（4）公司按规定向客户统一 结息 借：利息支出 贷：代理买卖证券款

（5）收到发行公司支付的手续费 借：结算备付金——自有或银行存款 贷：手续费及佣金收入

5、代理兑付证券业务 代理兑付债券业务是指证券企业接受国家或企业客户的委托，对其发行的到期债券（包括国库券、国家重点建设债券、金融债券和企业债券等）代理兑付的证券业务。 代理兑付债券业务，应通过“代理兑付证券”和“代理兑付证券款”科目进行核算。 分为兑付无记名证券和记名证券。 注：由于时间关系，兑付的账务处理略，只涉及代理兑付手续费收入的账务处理。 编辑版word

1、如果向委托单位单独收取，手续费的处理： 借：应收账款——委托单位或结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入——代理兑付债券手续费收入

2、如何手续费与兑付费一并汇入 借：银行存款 贷：代理兑付证券款 其他应付款——预收代兑付证券手续费 兑付债券业务完成后，确认手续费收入： 借：其他应付款————预收代兑付证券手续费 贷：手续费及佣金收入——代理兑付债券手续费收入

案例：华山证券公司接受委托，代某企业兑付到期的无记名债券2000万元，兑付资金由公司垫付，手续费在兑付业务完毕后收取，客户将来实物债券时，按兑付金额支付款项。兑付期结束后，向委托企业收回垫付资金2000万和3万元的手续费。（只做手续费收入的分录）

借：银行存款 2003 0000 贷：代理兑付证券款 2000 0000 手续费及佣金收入——代理兑付债券手续费收入 30000 编辑版word

二、证券自营业务的核算 1、自营证券买入业务 （1）证券公司将资金存入清算代理机构时 借：结算备付金——自有 贷：银行存款 （2）取得时 借：交易性金融资产—成本（按公允价值计入） 投资收益（按相关交易费用计入） 应收利息/应收股利 贷：结算备付金—自有

2、自营证券配股派息 （1）通过网上配股，在与证券交易所清算配股款时： 借：交易性金融资产——成本 贷：结算备付金——证券公司 通过网下配股，按实际支付款项： 借：交易性金融资产——成本 贷：银行存款 （2）按合同规定计算确定的利息或现金股利，计入“投资收益”账户。 借：应收利息或应收股利或结算备付金——证券公司 编辑版word

贷：投资收益 案例：江山证券有限公司持有A公司股票30000股，2008年3月A公司宣布按10：3的比例在网上配股，配股价为5元/股。江山证券可配股9000股，加上交易费用，共支付47 000元配股款。

投资收益=47000-9000×5=2000 借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 45000 投资收益 2000 贷：结算备付金——证券公司 47000

3、资产负债表日 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额时 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动

4、自营卖出证券的核算 出售交易性金融资产时， 借：结算备付金—自有（实际收到的金额）