第四章系统内往来商业银行资料
中国农业银行对账管理办法
中国农业银行对账管理办法第一章总则第一条为加强中国农业银行对账工作管理，确保内、外账务数据的真实、准确、一致，有效控制风险，保障资金安全，根据《人民币银行结算账户管理办法》及中国农业银行有关制度、规定，制定本办法。
第二条存款人在农业银行各级营业机构开立的结算账户、农业银行与其他金融机构之间开立的结算账户，以及农业银行系统内上、下级行之间的资金往来账户之间的对账，适用本办法。
本办法所称结算账户，是指农业银行为存款人开立的，办理本、外币资金收付结算的活期存款账户，包括存款人以单位名称开立的银行结算账户、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，以及存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户（不含银行卡账户及存折类账户）。
本办法所称其他金融机构，是指与农业银行之间因资金清算或代理结算需要而开立结算账户的人民银行分支机构、商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社、其他金融机构及政策性银行。
本办法所称对账，是指农业银行与存款人之间、与其他金融机构之间以及系统内上、下级行之间，就某一具体日期双方结算账户的账面余额，以及某一时段内双方结算账户明细发生额进行核对的工作。
第三条本办法适用于中国农业银行各级管理机构与营业机构。
第二章基本规定第四条对账工作遵循以下原则：重要性原则：实行账户分类，对余额较大、活动频繁的重点账户，农业银行从对账方式、对账频率等方面进行重点管理和服务。
及时性原则：农业银行在规定的时间内向存款人发送对账单据或对账信息，协助和督促存款人在规定的时间内进行对账，并反馈对账结果。
连续性原则：结算账户存续期间，农业银行都与其对账。
全面性原则：结算账户无论余额大小、明细发生额多少，农业银行都与其对账。
第五条对账工作由各级对账中心按照分级组织、集中开展、专业运作、协调配合的方式，统一管理、集中实施。
第六条农业银行要与存款人签订对账服务协议，明确双方的权利与责任，约定对账周期，明确对账方式。
商业银行资金业务管理培训教程(ppt 52页)
4.3.6商业银行的资金头寸调度
1．资金头寸调度的概念 商业银行的资金头寸调度是指商业银行各级 行根据资金营运计划和资金运用状况，在科学预 测的基础上，按照效益性、安全性和流动性协调 统一的要求，进行的资金头寸上存下调、拆出拆 入、借出借入等活动。
商业银行资金头寸管理
4.3.6商业银行的资金头寸调度
商业银行资金营运管理概述
4.2.1计划编制的要求
（1）政策与科学相结合。 （2） 统一计划和分级管理相结合。 （3）严肃性与灵活性相结合
资金营运计划的编制
4.2.2计划编制的原则
（1）金来源制约资金运用的原则。 （2）中资金保重点、保支付的原则。 （3）化资金配置，强化集约经营原则。
资金营运计划的编制
商业银行资金头寸管理
4.3.7商业银行资金头寸的预测和匡算
2．资金头寸预测和匡算的方法 （1）差额计算法和直接计算法 （2）中长期资金头寸和短期资金头寸的预 测匡算 （3）建立大额资金汇划和清算预报制度
商业银行资金头寸管理
4.4.1系统内资金融通的定义
系统内资金融通是指商业银行系统内部各分支 机构之间往来资金的融通，他是为了保障商业银 行日常资金营运正常进行的重要操控手段和增加 效益的主要工具。
1.资金营运计划的分析 2.资金营运计划的检查 （1）资金计划编制的检查。 （2）对资金营运计划执行情况的审查。 （3）对资金营运与管理的合理性、效益性的 检查。
资金营运计划的编制
4.3.1商业银行资金头寸的基本概念
“资金头寸”是商业银行的日常用语，简称 头寸，即款项之意，它是指商业银行能够运用 的资金。
商业银行系统内资金融通管理
4.4.4系统内资金融通的匡算
2．系统内融资的具体匡算
金融企业会计第2版练习题参考答案
第三章存款业务的核算练习题参考答案1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380 3.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元)税金=(900＋56)×20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 956贷：库存现金 40 764.8 应交税费——应交利息税户 191.2（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章系统内往来的核算练习题参考答案1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。
4章国际结算的往来银行和支付系统
4章
9
示例3.1.1 Agency Arrangement （苏钟祥，1997, p386）
Bank A and Bank B through friendly negotiation and on the basis of equality and mutual benefits agree to establish correspondent relationship for the cooperation of banking business as follows:
Bank A
4章
Bank B
12
三、账户行和非账户行
• 为被代理行开设代理行所在国货币（或 第三国货币）存款账户的代理行，即为 账户行。
• 没有为被代理行开设存款账户的代理行， 即为非账户行。
4章
13
代理行作为被代理行的存款行图示
• 一国的商业银行A在另一国的商业银行B开设存款账户， 类似于存款人在储蓄所开户
• 银行代码 + 国家代码 + 地区代码 +分行代码
•例
• BKCHCNBJ300 • BKCH：银行代码，中国银行 • CN：国家代码 ，中国 • BJ：地区代码 ，北京 • 300：分行代码，中国银行上海分行
4章
19
BIC的用途及查询
• 用途：在SWIFT电文中由电脑自动判读、 识别各个金融机构。
Office concerned: Bank A including its xxx branches Bank B including its xxx branches Additional branches will be included through negotiation whenever
金融企业会计练习题-答案
金融企业会计练习题-答案-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1第一章金融企业会计概论一、单项选择题1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( )。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
第4章 商业银行系统内往来的核算
第二篇 商业银行会计
4.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第6章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（2）管辖清算行通过中国人民银行调回备付金时
管辖清算行以实汇资金的方式将款项调出时，会计分录 为： 借：辖内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 支行接到管辖清算行发来的信息后， 会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存辖内款项——存××行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
4.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务划付款业务◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.通过中国人民银行调回备付金的处理
（1）总行清算中心通过中国人民银行调回备付金时 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时，会计分 录为： 借：系统内款项存放——××行备付金 贷：存放中央银行款项——准备金存款 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后，会 计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 待收到调回的备付金后，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：其他应收款——待处理汇划款项
金融企业会计第一章
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金融企业会计第一章
第一章 金融企业会计概述
金融企业与金融企业会计 金融企业会计的核算对象 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 金融企业会计工作的组织
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金融企业会计第一章
n 教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
1. 可靠性 2. 相关性 3. 可理解性 4. 可比性 5. 实质重于形式 6. 重要性 7. 谨慎性 8. 及时性
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金融企业会计第一章
三、会计计量属性及其应用原则
n （一）会计计量属性 计量属性是指资产、负债等要素可用财务形式定量化的方
面，即能用货币单位计量的方面。 1、历史成本 又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时实际支
行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的 交易或者事项不形成资产。
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金融企业会计第一章
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
n 包括同业存款、向中央银行借款、拆入资金、交易及衍 生金融负债、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应 付分保账款、保户储金、未到期责任准备金、代理买卖 证券款、长期借款等。
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金融企业会计第一章
n 三、所有者权益
所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000 工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
商业银行系统内往来的核算练习答案
第4章商业银行系统内往来的核算1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。
会计分录为：借：待清算辖内往来——南京分行 20 000贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司 20 000 （2）工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000贷：待清算辖内往来——江浦支行 20 000 （3）工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。
日终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。
会计分录为：借：系统内款项存放——广州分行备付金 20 000贷：系统内款项存放——南京分行备付金 20 000 （4）工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。
对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项 20 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000 次日，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——粤秀支行 20 000贷：其他应收款一待处理汇划款项 20 000 代理粤秀支行记账的会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款 20 000贷：待清算辖内往来——广州分行 20 0002．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。
会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司 16 000贷：待清算辖内往来——西安分行 16 000 （2）工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
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第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
3
系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
4 备付金存款账户开立的核算
第四章
4.备付金存款账户开立的核算
备付金存款账户的开立
（1）各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，是实际资金划 拨和清算的基础，各清算行必须保证该备付金存款户有足额的存款。
处的款项。本科目可按存放单位设置“备付金存款户”、“调拨资金 存款户”等明细科目。
比如“备付金存款户”借方表示调出，贷方表示吸收上存，余额在 贷方表示总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。
系统之外的其他金融机构存放于本行、处的存款在“同业存放”科
目中核算。
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联行，双方构 成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。
其本质就是联行间的资金应收应付关系。
第四章
1.商业银行系统内往来业务的含义
A.目前我国形成了六大联行系统 B.现行的联行管理模式
C.电子汇划业务
人民银行
工商银行
建设银行
交通银行
农业银行 中国银行
各家银行自成系统， 各联行内核算方法 均由各系统自行决 策执行。
报经办行。 一个行处既可能是发报经办行，也可能是收报经办行 。
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
清算行：就是在总行清算中心开立备付金存款账户的行， 各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清 算行，清算行负责办理辖属行、处汇划款项的清算。
第四章
商业银行系统内往来业务核算
主讲:王笑凡
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
3
系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
4 备付金存款账户开立的核算
第四章
1.商业银行系统内往来业务的含义
商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务，是指同一 银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金 调拔等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——备付金存款户
待上级管辖分行收到后，系统自动进行账务处理，会计分录为： 借：存放系统内款项——上存分行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
请指出发报经办行、收报经办行、清算行、总行清算中心分 别指哪些机构。
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
③传输
河南省分行清 算中心
工行总行清算 中心
④清算
⑤传输
湖北省分行 清算中心
②发送
郑州工行 花园支行
①发生
武汉工行 二七支行
（A客户）
（B客户）
债权债务关系
⑥发送
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清 算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接 。
总行清算中心
发报清算行（分中心）
收报清算行（分中心）
发报经办行
ห้องสมุดไป่ตู้
收报经办行
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
经办行：就是办理结算和资金汇划业务的行、处。 汇划业务的发生行为发报经办行，汇划业务的接收行为收
比如“上存总行备付金户”借方表示上存，贷方表示调回，余额在 借方表示各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。
本行存放于系统之外的其他金融机构的存款在“存放同业”科目中
核算。
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“系统内存放款项”科目
本科目属于负债类科目，用来核算系统内的其他行、处存放于本行、
总行清算中心:是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账的核算和 管理部门
第四章
2.系统内资金电子汇划系统的构成
案例：假定在郑州工行花园支行（通过河南省分行清算中
心清算）开户的A客户提交提交电汇凭证一张，要向在武汉 工行二七支行（通过湖北省分行清算中心清算）的B客户汇 款20000元。
随着计算机网络技术 和现代通讯技术的发 展，电子联行往来得 到普及。
各联行系统彼此独 立、平行运作。
这种以电子联行往来 为基础的系统内资金 汇划业务叫做电子汇 划业务。
第四章
目录
1 商业银行系统内往来业务的含义 2 系统内资金电子汇划系统的构成
3
系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
4 备付金存款账户开立的核算
“清算资金往来”科目
本科目属于资产负债共同类科目，核算跨清算行的行处因对外结
算，对内资金调拨而产生的债权、债务关系及其清偿。 反映了各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“清算资金往来” ① 代付（应收） ①代收（应付） ②清偿贷差 ②清偿借差
（2）各支行或网点也应该在上级管辖分行开立备付金存款账户，完成 发报行与收报行之间的资金清算。
第四章
4.备付金存款账户开立的核算
4.1清算行在总行清算中心开立备付金存款账户
清算银行的会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——备付金存款户
待总行清算中心收到后，清算行由系统自动进行账务处理，会计分录为： 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
总行清算中心收到清算银行上存的备付金后，进行相应的账务处理，会计分录为： 借：存放中央银行款项——备付金存款户 贷：系统内存放款项——××分行备付金户
第四章
4.备付金存款账户开立的核算
4.2各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款户核算
通过中国人民银行将款项汇入上级管辖分行，其具体的处理手续同上。 支行的会计分录为：
3
系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
4 备付金存款账户开立的核算
第四章
3.系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目
“存放系统内款项”科目
本科目为资产类科目，用来核算本行、处存放于同系统内的其他行、
处的款项。本科目可按款项所存放的单位设置“上存总行备付金户”、 “上存省区分行调拨资金户”、“上存分行备付金户”等明细科目。