货币资金、现金与银行存款
企业会计准则-货币资金
企业会计准则-货币资金一、引言货币资金是企业资产的重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
本文将就企业会计准则中的货币资金相关内容进行详细解读，涵盖库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物、货币资金内部控制、货币资金管理及核算和金融工具列报及披露等方面。
二、库存现金库存现金是指企业持有的现钞，主要用于日常零星开支。
企业应当按照会计准则的规定，对库存现金进行准确的会计核算，并确保库存现金的安全和完整。
三、银行存款银行存款是指企业存放在银行的货币资金，是企业的货币性流动资产。
企业应当按照会计准则的规定，定期对银行存款进行核对，确保银行存款的账面余额与银行对账单相符。
四、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
企业应当按照会计准则的规定，对其他货币资金进行准确的会计核算，以确保其他货币资金的准确记录和管理。
五、现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的短期投资。
企业应当按照会计准则的规定，对现金等价物进行准确的会计核算，以确保现金等价物的完整记录和管理。
六、货币资金内部控制企业应当建立健全货币资金内部控制制度，以确保货币资金的安全和完整。
内部控制的主要措施包括职责分工、授权控制、凭证与记录控制、资产接触与记录使用控制、监督检查等。
通过有效的内部控制，可以降低货币资金管理风险，提高企业的财务管理水平。
七、货币资金管理及核算企业应当根据自身实际情况，制定合理的货币资金管理及核算制度。
在管理方面，企业应合理安排资金流入流出，优化资金结构，降低资金成本，提高资金使用效率。
在核算方面，企业应遵循会计准则的要求，对货币资金进行准确的会计核算，确保财务信息的真实、完整和准确。
八、金融工具列报及披露企业应当在财务报表中列报和披露金融工具的相关信息，以使投资者和其他报表使用者了解企业的财务状况和经营成果。
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别一、现金、现金等价物（一）现金1、会计科目“现金”：会计制度中的“现金”科目核算的现金是企业的库存现金，即企业库存的各币种的现钞。
2、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中，货币性资产包含的“现金”：结合上下文理解，是指企业持有的库存现金，同会计科目“现金”。
3、《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”有两层含义：一“是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款”（很显然，这里不包含存款期在三个月以上的定期存款）；二是“本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物”。
4、其他会计准则中的“现金”：如《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第11号—股份支付》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第17号—借款费用》中的“现金”，结合上下文理解，其内容应包括库存现金和银行存款。
类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。
概括起来，现金共有三层含义；第一是指库存现金；第二是指库存现金加银行存款（这里包括了定期存款）；第三是指库存现金加银行存款（这里不包含定期存款）加现金等价物。
（二）现金等价物“现金等价物”是《企业会计准则第31号—现金流量表》中特有的名词，它“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资”。
一般是指企业交易性金融资产中核算的在证券市场上流通的三个月内到期的债券投资。
这里的“三个月内到期”，应指从企业购入之时至债券到期之日，而非债券本身的期限。
在编制现金流量表时将这类债券投资视同库存现金（银行存款）看待，故称“现金等价物”，库存现金（银行存款）与这类债券投资相互之间发生增减变动时，不计算现金流量。
企业应根据具体情况，制定现金等价物的划分标准。
如需变更划分标准，应作为会计政策变更处理。
二、货币性资产、货币资金（一）货币性资产1、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币性资产”：“是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
货币资金怎么算
货币资金怎么算货币资金是企业、机构或个人所拥有的流动性较高、能够用于支付货币和进行交易的资金。
这些资金通常以现金或存款的形式存在于银行账户中，可以随时提取和使用。
货币资金的计算涉及到多个因素，包括现金、银行存款、短期投资和其他可快速转换成现金的资产。
下面将详细介绍如何计算货币资金。
首先，货币资金包括现金和银行存款。
现金是指企业、机构或个人手头持有的可用于支付的货币，如现金和存款凭证。
银行存款是指存放在银行中的资金，包括活期存款和定期存款。
计算现金和银行存款的数额，可以通过查看企业或个人的银行对账单来获取。
其次，货币资金还包括短期投资。
短期投资是指能够在较短时间内变现的投资，通常期限在一年以内。
这些投资通常包括货币市场基金、短期债券、公债和其他流动性较高的证券。
计算短期投资的数额，需要查看企业的投资账户或投资报告。
此外，货币资金还可以包括其他可快速转换成现金的资产。
这些资产通常包括应收账款、其他应收款项、预付款项和其他的流动资产。
应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后待收取款项，其他应收款项是指除应收账款外的其他待收账款，预付款项是指企业向供应商提前支付的商品或服务款项。
这些资产的数额可以通过查看企业的财务报表或账户余额来获取。
综上所述，货币资金的计算包括现金和银行存款、短期投资和其他可快速转换成现金的资产。
通过查看银行对账单、投资账户或财务报表，可以得到企业、机构或个人的货币资金的数额。
货币资金的计算对于评估一个单位或个人的流动性和偿债能力具有重要意义。
货币资金
企业财务会计信息质量要求1.客观性(又称真实性)是指企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认,计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠，内容完整。
2.相关性(又称有用性)是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测。
3.可比性是指企业提供的会计信息应当具有可比性。
同一企业在不同时期发生的相同或者或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
不同一企业在同一时期发生的相同或者或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。
判断：一个会计主体如果改变会计政策，是违背可比性。
（× ）4.及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认，计量和报告，不得提前或延后。
5.实质重于形式是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认，计量和报告，而不应仅以交易或事项的法律形式为依据。
如：将融资租入固定资产视同自有固定资产核算。
6. 明晰性是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
7.重要性指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
8.谨慎性 ( 又称稳健性)也叫稳健性，是指企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。
如应收账款计提坏账准备。
判断：谨慎性要求合理预计收入，充分预计损失。
（）注意：1.企业财务会计记账采用借贷记账法。
2.企业财务会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治的地方，企业财务会计的记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
外商投资企业的财务会计记录可以同时使用一种外国文字。
3.企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(有称财务报表)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。
资产负债表货币资金计算公式
资产负债表货币资金计算公式
货币资金是企业在资产负债表中的一项重要科目，它反映了企业在特定时间点上的现金和现金等价物的情况。
货币资金的计算公式可以简单地表示为：“货币资金 = 现金 + 银行存款”。
现金是指企业手头持有的现金，包括纸币、硬币和其他流通中的货币。
企业通常保持一定的现金储备，以满足日常运营所需，例如支付员工工资、购买办公用品等。
银行存款是指企业将现金存入银行，以便随时使用或获取利息收入。
企业可以将资金存入活期存款、定期存款或其他银行存款产品中，根据需要进行灵活的资金运作。
货币资金的计算公式简明扼要地表达了企业在特定时间点上的现金及银行存款总额。
这一公式的应用使企业能够清晰地了解自身的现金状况，有助于进行资金管理和决策。
通过货币资金的计算，企业可以及时了解自身的现金储备和存款状况。
这对于企业的经营决策和风险控制非常重要。
只有确保货币资金充足，企业才能保证正常的运营和发展。
除了货币资金，资产负债表还包含其他重要的科目，如应收账款、存货、固定资产等。
这些科目共同构成了企业的资产结构，反映了企业的财务状况和运营能力。
货币资金是企业资产负债表中的重要科目，可以通过简单的计算公式来确定。
正确计算和管理货币资金有助于企业进行资金管理和决策，保证企业的正常运营和发展。
企业应该注重货币资金的有效管理，合理运用现金和银行存款，以实现自身的经营目标。
货币资金包括哪些
货币资金包括哪些引言：货币资金是公司的重要财务指标之一，它是企业在流动性和支付能力方面的重要衡量标准。
在会计和财务领域，货币资金是指公司在银行账户、现金和其他货币可自由支配的现金等形式的资金。
本文将介绍货币资金的概念，并详细探讨了货币资金包括哪些方面。
一、货币资金的定义货币资金是指企业现金和其他以货币形式于银行存款、现金、支付证券等之类可迅速，便捷的转换成现金的资金工具。
货币资金是企业短期内可随时使用、支配的现金流量。
一般来说，货币资金是指企业可快速用于交易、归还借款以及应对紧急支出的资金。
二、货币资金包括哪些？1. 现金：现金是最直接的货币资金形式，包括企业手中实际持有的纸币和硬币。
现金往往被用于日常的公司运营活动，例如支付员工工资、采购原材料、缴纳费用等。
2. 银行存款：银行存款是指企业将资金存放在银行账户中的款项。
企业通常会选择开立企业账户，将资金转入银行存款中进行安全保管，方便支付和管理。
银行存款具有安全性、流动性和收益性的特点，企业可以随时存取资金。
3. 有价证券：有价证券是指具有流动性、可接受性和有一定市场价值的证券，包括短期金融债券、短期融资券、定期存单等。
企业可以将闲置资金购买有价证券，以获取一定的收益，并在需要时将其转换为现金。
有价证券的选择需要考虑风险与收益的平衡。
4. 结算备付金：结算备付金是指企业为支付日常经营和交易产生的一些费用而在银行存款中保留的一部分资金。
这些费用可以包括供应商付款、税款、服务费用等。
结算备付金的目的是确保企业有足够的资金来及时支付这些费用，避免延迟支付带来的不利影响。
5. 形成资金：形成资金是指企业在日常经营活动中，因为收回债权资金、追索债务资金、退回押金等而形成的资金。
这部分资金通常是企业的短期资金回笼，可以用于满足其他短期支出和偿还债务。
6. 其他货币资金：除了上述提到的几种常见的货币资金形式外，还存在其他形式的货币资金，例如外币现金、预付款等。
货币资金业务会计制度规范
货币资金业务会计制度规范1. 引言货币资金是企业在经营活动中最为重要的资产之一，对于企业的经营决策和财务状况评估具有重要意义。
为了规范企业货币资金业务的会计处理，提高会计信息的准确性和可靠性，制定本文档是必要的。
本文档旨在对货币资金业务的会计制度做出规范，明确货币资金的定义和计量方法，并规定了货币资金业务的会计处理程序和责任分工。
以下是货币资金业务会计制度的具体规范。
2. 货币资金的定义和计量方法货币资金是指企业持有的可流通的现金和银行存款，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金的计量方法如下：•现金：以面额为基础计量，按照实际情况登记。
•银行存款：按照银行对账单上的余额计量。
•其他货币资金：按照实际情况计量。
3. 货币资金业务的会计处理程序货币资金业务的会计处理程序包括以下几个环节：3.1 收付现金企业收到或支付现金时，应及时记录相应的会计凭证。
具体操作如下：1.收到现金：以现金收据或结算凭证为依据，登记会计凭证，记账入现金科目。
2.支付现金：以现金支付凭证为依据，登记会计凭证，记账出现金科目。
3.2 银行存款的管理和核对银行存款的管理和核对是保证货币资金准确性和安全性的重要环节。
具体操作如下：1.每月底根据银行提供的对账单，核对银行存款余额是否与账面一致。
2.如发现差异，应及时核对并调整账面余额，以保证准确性。
3.3 报表编制与监督货币资金业务的会计处理程序需要编制相应的报表以监督管理。
具体操作如下：1.每月编制货币资金日记账，并及时核对和备存。
2.每季度编制货币资金月报表，在会计监督人员的监督下进行核对。
3.每年编制货币资金年度报表，进行年度资金状况评估。
4. 责任分工为了有效管理货币资金业务的会计处理，明确责任并建立相应的责任制度非常重要。
具体责任分工如下：1.财务主管：负责对货币资金业务会计处理程序进行指导和监督，并对相关报表进行审核。
2.会计人员：负责货币资金的会计处理，编制相关报表，并根据需要提供数据。
流动资金名词解释
流动资金名词解释流动资金是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资金，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
本文为大家整理了流动资金名词解释，仅供参考。
流动资金是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资金，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
流动资金中变现能力强的短期投资称为速动资产。
1、库存现金：是指企业持有的在一年以内(含一年)不能变现或不准备随时变现的各种款项。
2、银行存款：是指企业存放于银行，随时都可以变现的款项。
3、其他货币资金：是指除库存现金、银行存款以外的各种短期投资。
流动资金是企业进行正常生产经营活动所必需的最低限度的资金，是维持生产经营活动正常运转的前提条件。
流动资金是企业资产总额的重要组成部分。
在企业财务管理工作中，企业流动资金占用额的多少，直接关系到企业生产经营规模的大小，同时也影响到企业的成本费用水平，并最终影响到企业盈利水平的高低。
企业应根据市场情况、自身特点和经营计划等具体情况来确定流动资金合理的结构及数量。
根据流动资金的不同构成，可将企业的流动资金分为货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、应收补贴款和预付账款、存货等项目。
(一)货币资金货币资金是指企业库存现金、银行存款以及其他货币资金。
1、库存现金：是指企业持有的现金，它是流动性最强的一项资产。
库存现金由出纳人员根据审核无误的收款凭证，按照规定的库存限额控制，超过部分应于当日送存银行。
库存现金只能用于日常零星开支，一般不得坐支。
2、银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
银行存款主要包括各种活期存款、定期存款、储蓄存款等。
3、其他货币资金：是指除库存现金、银行存款以外的各种短期投资。
主要包括企业持有的可以随时变现的债券、股票等。
这些投资品种价格起伏较大，如果没有专门的投资机构保管，很容易发生损失，因此要求企业有较强的流动性。
企业进行投资的目的是为了获得投资收益，因此企业不能把所有的货币资金都用来投资。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2.支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。 在发生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。
例3：以现金50000元发放职工工资。 例4：用现金支付办公用品费360元。
五.备用金的核算
（一） 账户设置：单独设置“备用金”账户或作为
“其他应收款”的二级科目。
（二） 备用金的核算：备用金设立时、日常报销时、
备用金取消时。 1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：
借记“备用金”账户或“其他应收款—备用金”账户， 贷记“库存现金”或“银行存款”账户 2、办理报销和补足备用金定额时：
第二章 货币资金
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金
第一节 货币资金概述
一.货币资金的性质 二.货币资金的管理与控制
一、货币资金的性质
含义：指企业在生产经营过程中处于货币 形态的资金。
范围：库存现金、银行存款、其他货币资 金
二、货币资金的管理与控制
借记“管理费用”等有关账户，贷记“库存现金”或 “银行存款”账户。 3、取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金” 或“其他应收款—备用金”
五.备用金的核算
例7:宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立 定额备用金金额为900元，以现金支付，每半月报销一 次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售 部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该 帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。
（一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度
第二节 现 金
一.现金的概念 二.现金的管理 三.现金的核算 四.现金的清查 五.备用金的核算
一.现金的概念
狭义：指企业的库存现金。 广义：指库存现金、银行存款和 其他符合现金定义的票证。
即现金等价物，一般指企业 持有的期限短、容易变现的
第三节 银行存款
一、银行存款帐户 二、银行结算方式 三、银行存款收付的核算 四、银行存款的清查
一、银行存款帐户
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现 金收付的账户。一个企业只能 开立一个基本存款账户。
一般存款账户
是企业办理基本存款账户以 外的转账结算和现金缴存业 务的账户。
四种银行账户
临时存款账户
•例5：3月17日，天理公司在清查现金时，发现短款1600元。 3月19日，经细查后发现该企业出纳员李宏在付给外单位款 项时多付了900元，其余700元无法查明原因。写出有关会 计分录。 • 例6：3月22日，天理公司在清查现金时，发现溢余900元。 3月23日，经细查发现该企业出纳在支付工资时少支付给刘 伟600元，其余300元无法查明原因。写出有关会计分录。
四.现金的清查
(一) 清查方法：定期（每日）和不定期的实地盘点 (二)帐户设置： “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”帐户。
(三)现金清查结果的账务处理：分两步进行 1、调整帐簿记录，保证账实相符； 2、对批准意见的处理。
(三)现金清查结果的账务处理
应由相关责任人或 保险公司赔偿的
现金短缺
现 金
（二）库存现金的限额 （三）不准坐支现金
不能白条抵库；
（四）其他管理规定 不准谎报用途套取现金；
不得设置“小金库”等。
三.现金的核算
（一） 账户设置 （二） 现金收支凭证 （三）现金日记帐：序时核算 （四） 现金的总分类核算
（四） 现金的总分类核算
1.收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工 欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”， 贷记有关帐户。
（二）银行本票
定义：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分类：定额本票，1000元，5000元，10000元，50000元； 不定额本票；
期限：付款期限最长不超过2个月；
范围：单位和个人在同城的各项结算业务均可；
其他：银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用 于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。
短期有价证券
本章现金的概念是指狭义的现金即库存 现金。包括人民币现金和外币现金
二.现金的管理
（一）现金的使用范围
１.职工的工资、津贴； ２.个人劳动报酬； ３.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ４.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ５.向个人收购农副产品和其它物资的价款； ６.出差人员必须随身携带的差旅费； ７.结算起点（1000元）以下的零星支出； ８.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
核算科目：其他货币资金——银行本票存款。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
收款单位
持票办理结算
付款单位
❖签发银行本票 交付申请书和款项
交付申请书和款项 交付申请书和款项
收款单位 开户银行
银行清算
付款单位 开户银行
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
无法查明原因，经 批准后处理
清
查
应支付给有关人员 或单位的
现金溢余
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
无法查明原因，经 批准后处理
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
(三)现金清查结果的账务处理
是企业因临时经营活动需要 而开立的账户，该账户可办 理转账结算和存取现金。
专用存款账户
是企业因特定用途需要而开 立的账户。
银行结算方式
二、银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 异地托收承付 信用卡 信用证
（一）银行汇票
定义：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银 行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。
期限：付款期限为1个月。 范围：单位，个人，异地。
其他：银行汇票一律记名，并可背书转让。可转账，注明现 金的，也可支付现金。
核算科目：其他货币资金——银行汇票存款。
收款单位
持银行汇票办理结算
付款单位
❖签发银行汇票 交付委托书和款项
入账通知 持票转账或提现
收款单位 开户银行
银行清算
付款单位 开户银行