附录1 会计科目表及对应报表项目
小企业会计准则附录会计科目主要账务处理和财务报表
附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
顺序编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称号一、资产类二、负债类1 1001 库存现金33 2001 短期借款2 1002 银行存款34 2201 应付票据3 1012 其他货币资金35 2202 应付账款4 1101 短期投资36 2203 预收账款5 1121 应收票据37 2211 应付职工薪酬6 1122 应收账款38 2221 应交税费7 1123 预付账款39 2231 应付利息8 1131 应收股利40 2232 应付利润9 1132 应收利息41 2241 其他应付款10 1221 其他应收款42 2401 递延收益11 1401 材料采购43 2501 长期借款12 1402 在途物资44 2701 长期应付款13 1403 原材料三、所有者权益类14 1404 材料成本差异45 3001 实收资本15 1405 库存商品46 3002 资本公积16 1407 商品进销差价47 3101 盈余公积17 1408 委托加工物资48 3103 本年利润18 1411 周转材料49 3104 利润分配19 1421 消耗性生物资产四、成本类20 1501 长期债券投资50 4001 生产成本21 1511 长期股权投资51 4101 制造费用22 1601 固定资产52 4301 研发支出23 1602 累计折旧53 4401 工程施工24 1604 在建工程54 4403 机械作业25 1605 工程物资五、损益类26 1606 固定资产清理55 5001 主营业务收入27 1621 生产性生物资产56 5051 其他业务收入28 1622 生产性生物资产累计折旧 57 5111 投资收益29 1701 无形资产58 5301 营业外收入30 1702 累计摊销59 5401 主营业务成本31 1801 长期待摊费用60 5402 其他业务成本32 1901 待处理财产损溢61 5403 营业税金及附加62 5601 销售费用63 5602 管理费用64 5603 财务费用65 5711 营业外支出66 5801 所得税费用二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
会计科目表及报表项目2023
会计科目表及报表项目2023摘要：一、会计科目表的重要性1.会计科目表的概念2.会计科目表的作用二、2023 年会计科目表的变化1.新增加的会计科目2.调整的会计科目3.删除的会计科目三、报表项目的变化1.资产负债表项目2.利润表项目3.现金流量表项目四、会计科目表与报表项目的对应关系1.资产负债表与会计科目表的对应关系2.利润表与会计科目表的对应关系3.现金流量表与会计科目表的对应关系五、会计人员如何应对科目表及报表项目的变化1.学习新的会计准则2.掌握新增科目的使用方法3.更新报表项目的编制方法正文：一、会计科目表的重要性会计科目表是会计工作中最基础的工具，是对企业经济业务进行分类和汇总的重要依据。
它将企业的各种经济业务按照其性质和功能进行分类，形成一个有序的体系，便于会计人员进行账务处理和报表编制。
同时，会计科目表也是企业内部进行成本核算、预算管理、绩效评价等工作的基础。
二、2023 年会计科目表的变化为了适应我国经济发展的需要，我国财政部每年都会对会计科目表进行调整。
在2023 年，会计科目表有以下几个方面的变化：1.新增加的会计科目2023 年会计科目表中新增了一些科目，如“碳排放权”“数字货币”等，以满足企业对这些新兴业务进行核算的需求。
2.调整的会计科目部分会计科目在2023 年进行了调整，如“投资性房地产”调整为“房地产投资”，使其更符合业务实质。
3.删除的会计科目部分过时或较少使用的会计科目在2023 年被删除，如“长期待摊费用”等。
三、报表项目的变化会计科目表的变化直接影响到报表项目的设置。
在2023 年，报表项目有以下几个方面的变化：1.资产负债表项目资产负债表项目中，部分科目的分类进行了调整，如“投资性房地产”调整为“房地产投资”。
2.利润表项目利润表项目中，部分科目的计算方法进行了调整，如“资产减值损失”的计算方法。
3.现金流量表项目现金流量表项目中，部分科目的分类进行了调整，如“投资活动产生的现金流量”中的“购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。
新会计准则个会计科目解释及对照会计报表项目
陈旧过时或销售价格低
企 业 存 货 的 跌 价 于成本等原因，使存货成
准备
本不可以收回的部分，应
按单个存货项目的成本
高于其可变现净值的差
额提取，并计入存货跌价
损失。 简单的说就是由
于存货的可变现价值低
于原成本，而对降低部分
所作的一种稳健处理
是指到期日固定、
回收金额固定或
同时转销相应的应收账
款余额的一种处理方法
企业（银行）办 补充：企业（银行）买入
理商业票据的贴 的即期外币票据，也通过
现、转贴现等业 本科目核算
务所融出的资金
企 业 （ 金 融 ） 拆 补充：该项目不包括企业
借 给 境 内 、 境 外 在系统内拆借的款项，应
其他金融机构的 单独设置“系统内拆出资
款项
金”科目核算
租费等;(4) 存出保证金,
如租入包装物支付的押
金;(5) 其他各种应收,暂
付款项；（6）职工人员管
理费用的差旅费。
企业对坏账损失的核算，
采用备抵法。在备抵法
下，企业每期末要估计坏
企业应收款项
无：
账损失，设置“坏账准备”
1231 坏
（含应收账款和
19*
资产类备
账户。备抵法是指采用一
账准备
其他应收款）的
是银行或其他金
融机构按一定利 广义的贷款指贷款、贴
率和必须归还等 现 、透支等出贷资金的
条件出借货币资 总称
金的一种信用活
动形式
企业（银行）贷 银行不承担风险的受托
款的减值准备。 贷款等不计提贷款损失
计 提 贷 款 损 失 准 准备。
备的资产包括贴 本科目应按照单项贷款
会计科目一览表及说明
会计科目一览表及说明一、资产类科目1. 流动资产：指在一年内能够变现或消耗的资产，包括库存现金、银行存款、应收账款、预付款项等。
2. 非流动资产：指持有期限超过一年的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产等。
二、负债类科目1. 流动负债：指在一年内到期需要偿还的债务，包括应付账款、短期借款、应付职工薪酬等。
2. 非流动负债：指持有期限超过一年的债务，包括长期借款、应付债券等。
三、所有者权益类科目1. 股东权益：指公司所有者对公司净资产的所有权，包括股本、资本公积、盈余公积等。
2. 利润分配：指公司利润的分配方式，包括未分配利润、利润分配等。
四、成本类科目1. 直接成本：指与产品或服务的生产直接相关的成本，包括原材料成本、直接人工成本等。
2. 间接成本：指与产品或服务的生产间接相关的成本，包括制造费用、管理费用、销售费用等。
五、损益类科目1. 营业收入：指企业在正常经营过程中实现的销售收入或提供服务所得到的报酬。
2. 营业成本：指企业在生产过程中所发生的成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
3. 营业税金及附加：指企业在经营过程中需要缴纳的税金及其他附加费用。
4. 营业费用：指企业在经营过程中发生的各项费用，包括管理费用、销售费用等。
5. 营业利润：指企业在经营过程中实现的利润，即营业收入减去营业成本、营业税金及附加、营业费用后的净利润。
6. 税前净利润：指企业在扣除所得税前的净利润。
7. 净利润：指企业在扣除所得税后的净利润。
六、共同类科目1. 往来科目：指与其他单位或个人之间的交易往来，包括应收账款、应付账款等。
2. 预提科目：指根据会计准则的规定，在尚未支付或收取现金的情况下，根据权责发生制原则提前确认的费用或收入。
七、附注类科目1. 附注科目：指对财务报表中各项重要科目进行说明和补充的附注信息，包括会计政策、会计估计、重大会计处理等。
以上是会计科目一览表及说明，通过对各类科目的简要介绍，可以更好地理解会计科目的分类和作用。
23年初级会计—常用会计科目表+财务报表
资产类会计科目（借增贷减
附录2023年初级会计实务用会计科目表
）
长期应收款企业采用递延方式分期收款
工程物资为购置固定资产购买的物资、材料
工程物资减值准备*工程物资计提减值
在建工程建设过程中、尚未达到预定可使用状态的固定资产在建工程减值准备*在建工程计提减值
固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的，使用年限超过一年的有形资产（机器设备、办公楼等）
累计折旧*固定资产计提折旧
固定资产减值准备*固定资产计提减值
固定资产清理固定资产处置或报废等
使用权资产承租人租入的资产（除短期租赁和低价值租赁外）
使用权资产累计折旧*使用权资产计提折旧
使用权资产减值准备*使用权资产计提减值
无形资产无实物形态的可辨认非货币性资产（专利权、土地使用权等）
累计摊销*无形资产计提摊销
无形资产减值准备*无形资产计提减值
长期待摊费用已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用递延所得税资产计算递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产
待处理财产损溢现金盘盈盘亏、存货盘盈盘亏、固定资产盘亏
【注】表格中*表示资产类备抵科目，借方表示减少，贷方表示增加
所有者权益类会计科目（借减贷增）
【注】表格中*为所有者权益备抵科目，借方表示增加，贷方表示减少
损益类常见会计科目（收入类借减贷增，费用类借增贷减）
【注】损益类科目在借方最终会使利润减少，损益类科目在贷方最终会使利润增加。
财务报表
资产负债表会企01表编制单位年月日单位：元
利润表会企02表编制单位年月单位：元。
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记
本科目，贷记“赔付支出”科目。 （二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借
记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏 账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额， 借记或贷记“赔付支出”科目。
（三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏 账准备”科目的相关规定进行处理。 （一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再 保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用， 借记“应收分保账款”，贷记“摊回分保费用”。（二）在 确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保 险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约定，计算 应向再保险分人人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保 账款”，贷记“摊回赔付支出”。
企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责 任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险 责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目
18*
1221 其他应收款
其他应收款：
是指企业除应收票据,应收帐款,预付帐款 其主要内容包括:(1) 应收的各种赔款,罚款,如因企业财
其他应收款-其他应收款 等以外的其他各种应收及暂付款项
预 付 款 项 情 况 不 多 的 ，也 可 以 不 设 置 本 科 目 ，将 预 付 的款项直接记入“应付账款”科目。
包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但 尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利
.
账
或利润等，但不包括应收的股票股利
14*
1132 应收利息
应收利息： 应收利息-应收利息的坏 账
.
新准则 156 个会计科目表
——会计科目解释、对照会计报表项目
会计科目与报表项目对照表
合同取得成本减值准备
作为“合同取得成本”的减值项目填列
148
6801 所得税费用
所得税费用
96
应收退货成本
“其他流动资产”或“其他非流动资产”
149
6901 以前年度损益调整
调整起初未分配利润
97
使用权资产
使用权资产
150
租赁收入
营业收入
98
使用权资产累计折旧
使用权资产
99
使用权资产减值准备
使用权资产
营业成本
43
1811 递延所得税资产
递延所得税资产
142
6403 营业税金及附加
营业税金及附加
44
1901 待处理财产损益
年底应处理完了：其他流动资产/ 一年内 到期的非流动资产
143
6601 销售费用
销售费用
89
合同资产
作为“合同资产”的抵减项列示于“合同资产”或“其他非流动资产”项下
144
6602 管理费用
长期应付款
16
1405 库存商品
存货
118
2711 专项应付款
专项应付款
17
1406 发出商品
存货
119
2801 预计负责
预计负责
18
1407 商品进销差价
存货
120
2901 递延所得税负债
递延所得税负债
19
1408 委托加工物资
存货
121
合同负债
合同负债
20
1411 周转材料
存货
122
合同履约成本
固定资产
133
5301 研发支出
开发支出/费用化
会计科目表及具体科目解释
一、资产类1 1001 库存现金企业的库存现金2 1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项3 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
4 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值5 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
6 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项7 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目8 1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
9 1132 应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
10 1221 其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
11 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备12 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
13 1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
14 1403 原材料企业库存的各种材料。
15 1404 材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
16 1405 库存商品企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
17 1406 发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
18 1407 商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
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编号
名 称
对应的资产负债表项目
一、资产类
1001
库存现金*
货币资金
1002
银行存款*
1012
其他货币资金
1111
应收票据
应收票据
1122
应收账款*
应收账款
1123
预付账款
预付账款
1131
应收股利
应收股利
1132
应收利息
应收利息
1221
其他应收款*
其他应收款
1401
材料采购*
存货
1402
在途物资*
1403
原材料*
1404
材料成本差异(平衡账户)
1405
库存商品
1501
持有至到期投资
持有至到期投资
1511
长期股权投资*
长期股权投资
1601
固定资产*
固定资产
1602
累计折旧(备抵账户) *
1603
固定资产减值准备
1603
在建工程*
在建工程
1701
无形资产*
无形资产
1702
累计摊销(备抵账户)
减：营业外支出
6801
所得税费用*
减：所得税费用
表2-6 帐户名称 第 页
日期
凭证号数
摘要
金额
日期
凭证号数
摘要
金额
在实际工作中，为了便于计算余额，通常都采用三栏式账户，格式如表2-7：
表2-7 账户名称 第 页
××年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
表2-8
借方(左方) 帐户名称 贷方(右方)
存货
5101
制造费用*
五、损益类
6001
主营业务收入*
营业收入
6051
其他业务收入
6301
营业外收入*
加：营业外收入
6401
主营业务成本*
营业成本
6402
其他业务成本
6403
营业税金及加*
营业税金及附加
6601
销售费用*
销售费用
6602
管理费用*
管理费用
6603
财务费用*
财务费用
6711
营业外支出*
1801
长期待摊费用
长期待摊费用
1901
待处理财产损益(平衡账户)
待处理财产损益
二、负债类
2001
短期借款*
短期借款
2201
应付票据
应付票据
2202
应付账款*
应付账款
2203
预收账款
预收账款
2211
应付职工薪酬*
应付职工薪酬
2221
应交税费*
其中明细科目：应交税费——应交增值税（进项税额）为备抵科目
应交税费
2231
应付利息
应付利息
2232
应付股利
应付股利
2241
其他应付款*
其他应付款
2501
长期借款
长期借款
2701
长期应付款
长期应付款
三、所有者权益类
4001
实收资本*
实收资本
4002
资本公积*
资本公积
4101
盈余公积*
盈余公积
4103
本年利润*
未分配利润
4104
利润分配
四、成本类
5001
生产成本*