筹集资金业务(所有者权益)
筹资业务的会计处理
筹资业务的会计处理引言筹资业务是指企业为了满足经营和发展所需的资金需求而进行的与资金有关的一系列活动。
在日常会计工作中，正确处理筹资业务的会计处理是确保企业财务管理的重要环节之一。
本文将介绍筹资业务的会计处理方法和注意事项。
筹资业务分类筹资业务包括借款、发行股票、发行债券等。
根据筹资方式的不同，会计处理方法也有所区别。
以下是常见的三种筹资业务分类及其会计处理方法：1. 借款当企业需要从金融机构获得资金时，可以选择向银行或其他金融机构申请贷款。
这种筹资方式需要进行正式的贷款合同，并按照合同规定的方式偿还贷款本金和利息。
在会计上，企业需要将贷款的收入记作负债，同时，还需将所需报告的相关费用进行核算。
具体会计处理如下：•借款时，将借款金额记入负债科目（如“短期负债”或“长期负债”）下的“借款”项。
•在每个会计期间，根据贷款合同的规定，计算利息支出，并记入利息费用科目下。
•当偿还贷款时，将偿还的金额分别核减负债科目下的“借款”项和利息费用科目的余额。
2. 发行股票如果企业需要获取股本资金，可以通过发行股票的方式筹资。
发行股票是指企业向公众出售公司股份来吸引投资者。
当发行股票时，企业将获得投资者的资金，同时也将增加投资者对企业的所有权。
对于发行股票筹资的会计处理，首先需要将筹集到的资金作为股本股金记入所有者权益科目下的“股本”项。
具体会计处理如下：•计算发行股票所获得的资金金额。
•将该金额记录在所有者权益科目下的“股本”项。
3. 发行债券发行债券是指企业以债券的形式向投资者借款的一种筹资方式。
债券是一种无形的有价证券，企业会根据债券合同的规定按期支付利息，并在到期时还本。
在会计上，发行债券需要将债券作为负债记录，并将所需报告的利息费用进行核算。
具体会计处理如下：•发行债券时，将债券的发行金额记入负债科目（如“长期负债”）下的“债券”项。
•在每个会计期间，根据债券合同的规定，计算利息支出，并记入利息费用科目下。
筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目
筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目资金筹集业务核算的主要账户包括：1."银行存款 "账户;2."实收资本"(或 "股本")账户;3."资本公积 "账户;4."短期借款"账户;5."长期借款"账户等。
1."银行存款 "账户该账户是一个资产类账户，用于核算存入银行或其他金融机构的各种存款的收入、支出和余额。
该账户的借方登记银行存款的收入：贷方登记银行存款的支出：期末余额为借方，显示银行存款的实际数量。
2."实收资本"(或 "股本")账户该账户是所有者权益账户，用于核算企业投资者授予的资本的变化过程及其结果。
如果企业是一家股份有限公司，该账户就改为 "股本"账户。
该账户的贷方登记投资者投资的增加数：借方登记特别状况下(如合同期转让或破产清算)的投资返还额：期末余额一般在贷方，表示投资者的实际投资数。
"实收资本 "账户一般应按投资者设置明细账。
3."资本公积 "账户"资本公积 "账户用于核算企业牧民对投资者的出资超过其在注册资本或股本中的份额，以及直接进入所有者权益的损益。
本科目贷方登记资本公积的增加，借方登记资本公积的减少，期末余额在贷方，反映企业资本公积的实际数，本科目应设置 "资本公积"、"其他资本公积 "进行明细核算。
4."短期借款"账户该账户为负债类账户，用于核算从其他金融机构借入的期限在一年以内(含一年)的各种贷款的增减变动及其结余。
该账户的贷方登记短期贷款的借入数，借方登记归还数，期末余额一般在贷方，表示尚未归还的短期借款数。
"短期借款"账户一般按借款种类、贷款人和币种设置明细账户，进行明细分类核算。
会计知识主要经济业务
2.长期借款利息的处理
（1）用借款进行的长期工程项目完工之前发生的利息，计入该工程成本（即予以资本化）；
（2）工程完工达到可使用状态后发生的利息计入当期损益（财务费用）。
二、负债资金筹集业务的核算
（二）长期借款业务的核算
短期借款的利息属于为筹集资金发生的费用，在会计上将其作为期间费用（财务费用）加以确认。会计处理的方法有两种：（1）利息数额不大，实际支付时直接计入当期财务费用；（2）利息数额较大采取预提的方法预提借款利息，计入预提期间损益（财务费用），待到期支付利息时，再冲销预提费用。
短期借款利息=借款本金× 利率× 时间
（二）资本公积业务的核算
1.资本公积的含义、来源及用途
资本公积是投资者或他人投入到企业、所有权归属于所有者共同享有的资本。包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入资本公积的利得和损失等.
2.资本公积的来源
资本公积的来源主要是企业收到所有者的超过其在企业法定资本中所占份额的投资直接计入资本公积的利得和损失等.
第三节 供应过程业务的核算
一、固定资产购置业务的核算
二、材料采购业务的核算
一、固定资产购置业务的核算
（一）固定资产的含义
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。有三个特征：
1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
例：企业购入需要安装的机器设备一台，用银行存款支付买价和税金26000 元,包装费和运杂费420元；在安装过程中用银行存款支付安装费1900元；设备安装完毕,交付使用。
（1）购入设备时按支付价税款、包装费、运杂费
资金筹集业务核算应设置的账户-分类-有哪些
资金筹集业务核算应设置的账户-分类-有哪些企业核算投资者投入的资金，企业应设置"实收资本"、"资本公积"、"银行存款"、"固定资产"、"应交税费"等科目;企业核算向银行或其他金融机构借款，应设置"银行存款"、"短期借款"、"长期借款"等账户。
1. "实收资本"账户"实收资本"账户是所有者权益账户，用于核算投资者按规定向企业投入的资本。
投资者在股份公司投入的资本称为"股本"。
这个账户可以依据投资者的明细账目设置，进行明细分类核算。
2. "资本公积"账户"资本公积"账户是所有者权益账户，用于核算企业从投资者处收到的金额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分(即资本或股本溢价)，直接计入所有者权益的利润和亏损也通过本账户核算。
3. "短期借款"账户"短期借款"账户是一个负债类账户，用于核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内(包括1年)的各种贷款。
该账户可按借款种类、贷款人和货币进行细分。
4. "长期贷款"账户"长期借款 "账户是一个负债类账户，用于核算企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。
该账户可按贷款类型和贷款单位进行细分。
5. "银行存款"账户"银行存款"账户是一个资产类账户，用于核算企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。
本账户按照开户银行和其他金融机构的存款种类，分别设置"银行存款日记账"。
6. "固定资产"账户"固定资产"科目是资产类账户，用于核算企业固定资产原值(原价)的增加、减少和结存状况。
基础会计分录练习题
所有者权益资金筹集业务核算1.京连有限责任公司接受某单位的投资2 000 000元，款项通过银行划转。
2.京连有限责任公司接受某投资方投入的一台全新设备，确定的价值为1000元，设备投入使用（假设该设备不涉及增值税）3.京连有限责任公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认为3 600 000元，已办完各种手续。
4.京连有限责任公司接受某投资者的投资5 000 000元，其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资后存入银行，其他手续已办妥。
5.京连有限责任公司经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转增资本。
6.京连有限责任公司因生产经营的临时性需要，于2×12年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款1 000 000元，存入银行。
7. (承6)，假如上述京连有限责任公司取得的借款年利率为6%，利息按季度计算，经计算其四月份应负担的利息为2 500元。
8.（承7）京连有限责任公司在6月份末用银行存款12 500元支付本季的银行存款利息（5，6月份的利息计算和处理方法基本同于4月份，只是时间为1个月，故这里略）9.京连有限责任公司在10月16日用银行存款1 000 000元偿还到期的银行临时借款本金（假如利息另外处理）10.京连有限责任公司为构建一条新的生产线（工期2年），于2×10年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5 000 000元，存入银行。
京连有限责任公司当即将该借款投入到生产线的构建工程中。
11.（承10）假如上述借款年利率为8%,合同规定到期一次还本付息，单利计息。
计算确定2×10年应由该工程负担的借款利息。
12.（承10，11）假如京连有限责任公司在2×12年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。
供应过程业务的核算13.京连有限责任公司购入不需要安装的生存用设备，该设备的买价125 000元，增值税21 250元，包装运杂费等2 000元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
【税会实务】筹集资金业务如何记账
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【税会实务】筹集资金业务如何记账
收到国家投入流动资金时：
收到国家投入资本，国家资本金增加应记入“实收资本”账户的贷方；同时收到的资金已存入银行，银行存款增加应记入“银行存款”账户的借方。
分录如下：
借：银行存款
贷：实收资本
收到其他公司投资的固定资产时：
接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方;同时收到设备，使公司的固定资产增加，应记入“固定资产”账户的借方。
分录如下：
借：固定资产
贷：实收资本
收到其他公司投资的无形资产时：
接受其他单位投资，法人资本金增加，应记入“实收资本”账户的贷方，同时收到商标权投资，使无形资产增加，应记入“无形资产”账户的借方。
分录如下：
借：无形资产
贷：实收资本
追加投资时：
例：某公司为扩大经营规模，吸收新投资者丙，将注册资本增加到300万元。
按照投资协议，丙需出资150万元，同时享有1/3的股份。
接到银行通知，150万元投资额已经到账。
内蒙古大学 基础会计课程 第四章：复式记账与会计账户的运用
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
复式记账与会计账户的 运用
筹集资金业务的核算 供应过程业务的核算 生产过程业务的核算 销售过程业务的核算 期间费用的核算 财务成果的核算
第一节
筹集资金业务的核算
一、企业筹集资金的方式
企业筹集资金的方式主要有两种：投资者投入 和债权人投入。
所有者权益与债权人的区别：
第二节 供应过程业务的核算
企业的采购业务主要包括材料采购和固定资产 采购。 一、固定资产的采购业务 （一）固定资产的特点 固定资产属于企业的长期资产，其特点是可供 长期使用，并且在使用过程中始终保持原有物 质形态，其价值随着它的使用而逐渐转移到产 品的成本或费用中。
例5-5. 京连有限责任公司经股东大会批准， 将公司的资本公积200000元转增资本。 借：资本公积 200000 贷：实收资本 200000
（二）负债资金筹集业务的核算 1、短期借款业务的核算 （1）短期借款的含义 短期借款是指企业为了满足生产经营活动 对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等 借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借 款。
（3）短期借款的会计处理
设置“短期借款”“财务费用”“预提费用”账户 短期借款 短期借款的偿还（减少） 短期借款的取得（增加） 期末余额：短期借款结余额
财务费用 发生的费用： 利息收入、汇兑收益 利息支出、手续费、 期末转入“本年利润” 汇兑损失 账户的财务费用额
预提费用 以后实际支付的款项 预先提取计入成本或损益的费用 期末余额：已支付未 期末余额：已预提未支付的费用 预提的费用
例5-1.京连有限责任公司接受某单位的投资2000000元， 款项通过银行划转。 借：银行存款 2000000 贷：实收资本 2000000 例5-2.京连有限责任公司接受某投资方投入的一台全 新设备，确定的价值为100000元，设备已投入使用。 借：固定资产 100000 贷：实收资本 100000
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布置任务
分析讨论
任务1.企业收到投资的形式有哪些？
任务2.业务中应设置哪些账户，这些账户 的性质、用途、结构、明细如何设置？ 任务3.对这些业务进行账务处理（作分录）
2.收到机器设备投资
3.收到无形资产投资
借：无形资产 贷：实收资本
借：原材料 贷：实收资本
4.收到原材料投资
小结-转增资本
经济业务类型 会计处理
资本公积转增资本型
借：资本公积 贷：实收资本
目标强化 任务循环
布置作业
• 习题集106页13题
业务5
业务5.企业接受某投资者投资500000元， 其中400000元作为实收资本。已存入银行
• • • 借：银行存款 500000 贷：实收资本 400000 资本公积 100000
总结强调
小结-收到投资
会计处理
经济业务类型
1.收到投入资本
借：银行存款 贷：实收资本 借：固定资产 贷：实收资本
一、实收资本业务
1含义 2.分类 3.入账价值 4.账务处理
二、资本公积业务
1.含义 2.来源 3.用途 4.账务处理
业务资料
业务1.2日，收到大华工厂投入资本200 000元， 存入银行。 业务2.5日，某企业以新建厂房一栋向本企业投资， 价值500 000元，已投入使用。
业务3. 16日，收到飞龙工厂以专利权向本企业进 行的投资，评估价60 000元。已办完各种手续。
业务2
• 5日，某企业以新建厂房一栋向本企业投资， 价值500000元。 • 借：固定资产 500000 • 贷：实收资本 500000
业务3
• 16日，收到飞龙工厂以专利权向本企业进 行的投资，评估价60000元。 • 借：无形资产 60000 • 贷：实收资本 60000
业务4
业务４31日，经批准将企业的资本公积 100000元转增注册资本。 借：资本公积 100000 贷：实收资本 100000
期初余额：上期末银 行存款的结存数 本期存入银行的款项 期末余额：本期末银 行存款的结存数
本期提取和支出的存款
3.“库存现金”账户。该账户属于资产类账户。 核算企业库存现金的增减变动及其结存情况。 借方 库存现金 贷方
期初余额：上期末库存 现金的结存数 本期库存现金的增加额 本期库存现金的减少数 期末余额：本期末库存 现金的结存数
该账户是资产类账户，用来核算企业持有无形资 产的增减变动及其结存情况。按无形资产的种类 设置明细账户。 借方 无形资产 贷方
期初余额：上期末无形 资产的原始价值
本期增加无形资产的原 本期减少无形资产的原始 始价值 价值
期末余额：本期末现有 无形资产的原始价值
业务1
20日，收到大华工厂投入资本200000元，存 入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000
1、实收资本账户
该账户是所有者权益类账户，是用来核算企 业的投资者投入资本的增减变动及结果的 账户.按照投资人设置明细分类账户。
借方 实收资本 贷方
期初余额： 上期末投入资本的实有数额 本期减少的资本数额 本期实际收到的投资者的投资 数额 期末余额： 本期末投入资本的实有数额
2、资本公积账户
该账户是所有者权益类账户，用来核算企 业资本公积的增减变动及其结余情况.按照 形成类别设置明细分类账户。
汇报总结
实收资本业务
• 含义：指企业的投资者按照企业章程或合同、协
议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关 规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。
投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金， 是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。
投资者向企业投入资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。
3、固定资产账户
该账户是资产类账户，用以核算企业持有的固定 资产的原始价值的增减变动及其结余情况。按固 定资产的种类设置明细账户。 借方 固定资产 贷方
பைடு நூலகம்
期初余额：上期末固定 资产的原始价值
本期增加固定资产的原 本期减少固定资产的原始 始价值 价值
期末余额：本期末现有 固定资产的原始价值
4、无形资产账户
跟银行贷款，向银行贷了300万。
这个服装厂一共需要1000万元的资金。 其中： 小强老板投入300万 小刚老板投入200万 小青老板投入200万
所有者权益
300万
从银行取得的借款
企业进行生产经营活动所需要的资金来源渠道 1.企业所有者的投资。
2.从银行取得的借款
讲授新课
所有者权益资金筹集业务的核算
借方 资本公积 贷方
期初余额： 上期末资本公积的实有数额 资本公积转增资本数 从不同渠道取得的资本公积数 期末余额： 本期末资本公积结存数额
2、银行存款账户
该账户属于资产类账户，核算企业存放于银行或 其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情 况。本账户应按币种或开户行设明细分类账户 借方 银行存款 贷方
按公司法规定，全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%。
引入知识点1
1.国家 2.法人单位 3.个人 4.外商 1货币资金 2固定资产
企业的投资者
投资方式
3材料物资 4无形资产等
企业筹集过程中常用会计账户
1 2 3 4 5
账 户 实收资本账户 银行存款账户 固定资产账户 无形资产账户 资本公积账户
企业筹集资金的核算
复习提问
• 1.会计六要素
• 2.会计等式 • 3.所有者权益的内容
导入新课
最近小强老板打算投资开一个服装厂，估计要花1千万才能 成立这个服装厂。可是小强老板身上没有那么多资金啊， 他只有300万，怎么办呢？ 小强老板有两个朋友，一个小刚老板，一个小青 老板，他们分别持有200万。他们看了小强老板的策划，觉 得小强老板打算成立的公司很有发展潜力，决定入股投资。 三个人全部的投资加起来700万元，还是不够，怎么办?