谈税收筹划在财务管理中的应用
论税收筹划在财务管理中的运用
能 给 企 业 带 来 绝 对 的 收 益 和 对 社 会 所 项 税 额 为 ３ ０ 元 应 纳 增 值 税 税 金 并 善 于 利 用 税 收 法 律 法 规 来 保 护 自 ４ 万
带来 的利益 。
税 负 担 率 为 ： １ ０ ０ ０Ｘ １ ０ ＝ ／３ ０ ０ ％ ７
增 加 股 东 财 富 另 一 方 面 也 不 能
由 于 我 国 法 制 建 设 还 不 够 完 善
值 税 主 要 是 因 为 该 厂 属 于 生 产 性 企 尤 其 税 法 中 存 在 一 定 的 缺 陷 使 得 企
味 地 考 虑 纳 税 成 本 的 降 低 ， 因 为 那 样 业 且 兼 营 非 应 税 劳 务 销 售 额 未 达 到 业 所 面 临 的 税 收 环 境 存 在 不 平 衡 性 与
具 才 能 维 护 自 身 在 税 收 领 域 的 合 法 权
须 综 合 考 虑 采 取 该 纳 税 筹 划 方 案 是 否
× １ ％ ＝ ５ （ 元 ） ： 增 值 税 进 益 。税 收 筹 划 促 使 企 业 知 法 、 懂 法 ． ７ ０ 万 １
为 ： ５ ３ ０— １ ０ （ 元 ） ， 增 值 身 的合 法 权 益 。 ０ １ ４ ７ 万
筹 划可 以促使企业进 行 内部 结构 的调整 装 、调试 人员 划归建安公司 ，将 安装调
和 重 组 使 企 业 向 规 模 经 营 方 向 发 展 试 收入 从 产 品销 售 的 收 入 中分 离 出 来 从 而促 使 财 务 目标 尽 快 实 现 ，同 时 财 归建安公司统
３ 税 收 筹 划 有 助 于 企 业 制 定 正 确 的财 务 决 策
税 负最 小 化 目 的 的 活 动 。税 收 筹 划 的 宗 税 筹 ，必 须 调 整 现 行 的 经 营 范 围及 核 算 带 来 不 少 节 税 ”效 果 ，更 好 地 实 现 财
浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用
界
【 摘 要】在企 业的 内部 管理 中， 财 务管理 占据 着非常 重要
的位 置 ， 而 税 收 与 财 务 管理 息 息 相 关 ， 税 收 作 为 影 响 企 业 财 务 战 略 的 重要 因 素 ， 已成 为企 业 财 务 管 理 的 重要 组 成 部 分 。 企 业 将税收 筹划融合到财务管理的各 个环节 中， 可 以有 效 提 高 财 务
二、 税 收 筹划 在 企 业 财 务 管 理 中 的 应 用
大 的税收筹划空间 ； 另一 方面间接投 资是 以股票或债 券等形式
进 行的一 种投 资方式 ， 其 一般涉及 印花税 、 利息和股 息的所 得 税 等税收项 目， 其税收 筹划 的空 间较窄 。实际中 ， 企业进行投资 方 式选择时 ， 除要考虑投 实现企业 利润最大 化的基 础上 ， 选择 合适 的投
管理 效 率 ， 实现 企 业财 务 管理 目标 。 本 文 在 分 析 税 收 筹 划 与 财
务 管理 关 系的基 础 上 ， 探讨税 收筹划在企 业财务管理 中的应用
情 况， 并提 出提 高 企 业税 收筹 划质 量 的 建 议 与 意 见 。
本 。融 资租赁作 为企业的一种重 要融资手段 ， 一方面其可 获得
入不 同 ， 从而 使应纳税 总额不 同 ， 因此对收 入确认 金额 的方法
１ 、 筹 资 决 策 中的 税 收 筹 划
企业筹资活动是企业财 务管理的起始环节 ， 是 企业 通过某 种渠道获得一定 资金 ，并 付出一定资金成本 的一种财务活动 。
一
降低企业税负 ， 提高企业财务管理水平 。
２ 、 投 资 决 策 中 的税 收 筹 划
、
税 收 筹 划 与 财 务 管理 的关 系
浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用
浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用摘要：纳税筹划在企业财务的管理中，是最重要的一环。
纳税筹划的工作其实是在尽到社会责任的同时，为企业赢得更大的利润空间。
本文针对纳税筹划在企业财务管理中起到的作用进行探讨。
关键词：纳税筹划；企业财务管理；作用中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、纳税筹划对企业财务管理起到的作用纳税，对于一个企业财务管理来说，是财务管理中最为重要的一环，它贯穿于企业整个过程。
纳税筹划，则是在相关税法中，在纳税环境稳定的情况下，对多种纳税方案进行择优选择，通过筹划工作实现企业经济效益利润最大化，保证企业尽到应尽的社会责任。
如果企业财务管理中纳税筹划工作做的好，不但可以提高纳税人的纳税意识，还可以提高整个企业的财务管理水平，有利于增加国家财政与税收收入。
二、在企业纳税筹划活动中应该注意的事项（一）运用税法、政策，对纳税工作进行筹划企业通过纳税筹划，完全可以按照相关法律，在不违规的经济政策上，达到资金筹借和节税增资的“双丰收”。
例如，纳税工作在资本结构方面做的好，合理的资本结构，就可以为企业避免财务风险。
一般情况下，当企业利息和纳税前的投资收益率超过了企业的负债成本时，因负债比重的不断增高，便可以实现企业权益资本收益水平的提高；但是，负债是要定期交付的，这必然就给负债过程中的企业造成了巨大的财务风险。
因此，通过科学的纳税筹划工作，科学的确定一个资本结构是相当有必要的。
在筹资的同时，要走出负债比越高，税收收益越高的错误思想，要充分考虑到企业的财务风险。
（二）企业要学习好税法，在经营过程中，最好筹划工作纳税筹划工作在企业中起着至关重要的作用。
在学好纳税法的前提下，精打细算纳税筹划工作，是相当有必要的。
例如在选择纳税人上，纳税筹划工作起着相当大的作用。
在我国的税法规定中，普通纳税人和小规模型纳税人的待遇上有很大差别，增值税的税负不一样。
浅析企业税收筹划的可行性以及在财务管理中的应用
限掩盖盗窃资产等违纪非法行为 ； 另一方面 ， 减少随即错误发生 的可能 眭。 需要特别注意的是 ，采取对信息技术职能部门内的关键职 责进行分离对策 的企业 ， 必须首先控制健全的企业 。否则 ， 对关 键职责的分离 ， 将可能导致职责的混乱 ， 引发更多的潜在审计风 险。再者， 在系统的实际程序生成后 ， 程序员对业务处理的接触 应受到限制 ， 并且在没有适当授权时不能改变软件程序。 ４ ． 努力开发符合不同审计环境的审计软件 近几年 ， 顺应国际趋 同大势， 我国的审计环境发生了一些改 变， 仂口 从币 速实现与审计实务的国际协调相适应的改革目标。 这 为开发符合我国审计 的审计软件提 供了契机 。利用先进 的 信息技术和科学手段 ，顺应中国会计信息系统审计发展必然趋 势， 组建一批具有综合素质的人才 ， 专门从事审计软件 的开发与 维护 。 同时 ， 借鉴国外现成的先进审计软件 的优点， 设计 、 开发适 合我国总体审计环境的系统软件 ， 并加以实时维护 。 在我国统一的审计环境下 ，不同会计主体的一般控制问题 会随信息技术的环境变化而变化。 主要的环境分为微型计算机 、 网络环境、 数据库管理系统和客户信息技术外包等五种环境。 在 系统｛ 过程中要注意不同环境因素的影响 ，并注意提高审计 十 软件的兼容性以及应变能力， 以利于 系统的开发与维护。 ５ ． 培养复合型人才
税收筹划的可行性入手 ， 探析纳税筹划在 实际 中的应用以及税收筹划 中应注意的问题 。 关键词： 收筹 划； 税 可行性 ； 应用
税收筹 划 ，是纳税 人在遵 守现 行税法及其它法规 的前提 下， 在税收法律许 可的范围内 ， 充分利 用税法所提供 的包 括减 免税在 内的～切 优惠 ， 通过对 经营 、 投资 、 理财 等事项 的事先 安排和筹划 ， 多种纳 税方 案进 行优化选择 ， 而取得 节约税 对 从 收成本 ， 实现企业价值或股东财富最大化 的活动 。 它在本质上 是一种市场 经济条件下 的企业行为 。
税收筹划在企业财务管理应用
税收筹划在企业财务管理的应用探讨【摘要】企业税收筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分,有其存在的必然性,也具有不容抹煞的积极性。
本文从企业税收筹划及税收筹划在企业财务管理的应用进行探讨，为实现企业资本盈利最大化提供参考。
【关键词】税收筹划企业财务管理应用中图分类号：c29 文献标识码：a 文章编号：一．前言在市场经济条件下，随着竞争的日趋激烈及管理经验的日趋成熟，税收筹划逐渐为我国企业重视和运用，日益成为企业尤其是上市公司加强财务管理新的着力点。
本文通过税收筹划在企业财务管理的应用，揭示企业如何利用国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力。
二．税收筹划内涵及定义税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，以符合政府导向为前提，通过组织、投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，充分利用税法所提供的各项税收优惠政策在内的政策规定，利用会计所提供的选择机会获取最大的税后利润的经济行为。
它具有以下几个显著的特点：1.合法性。
税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。
在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。
2.整体性。
税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。
3.目的性。
税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。
减轻税收负担一般有两种形式：一是在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
4.筹划性。
在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的弥补措施，不能认为是税收筹划。
税收筹划在企业财务管理的应用探讨
税收筹划在企业财务管理的应用探讨摘要：本文通过税收筹划在企业财务管理和会计核算两方面的运用，揭示企业如何利用国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力。
关键词：税收筹划企业财务管理会计核算应用1.税收筹划的定义税收筹划是一种合法的行为，是利用税收优惠的规定、纳税方法的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益。
企业在进行税收筹划时，都应以守法为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润。
当有多种可供选择的纳税方案时不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法合法。
随着国内税收征管体系的不断完善和发展，税收筹划在企业生产、经营、管理和会计核算等各个方面的重要作用也越来越受到重视。
2.税收筹划在企业财务管理中的运用2.1 筹资决策中的税收筹划企业的筹资方式很多，不同的筹资方式给企业带来不同的税负水平。
借入资金和权益资金在计算企业所得税时适用于不同的列支方法。
企业在融资时就要合理确定融资渠道和比例，才能确保税后利润最大化的实现。
2.2 投资决策中的税收筹划税收政策地区、行业各异。
为此，企业在进行投资时，应从投资地点、投资行业（项目）和企业的组织形式等多方面进行优化选择。
2.2.1 投资地的确定投资者在选择投资地点时，除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力等常规因素外，不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策也应作为考虑重点，认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。
例如国家为了鼓励西部大开发相继出台了一些税收优惠政策。
企业投资地点选择得恰当，不仅可少交税，而且还完全符合政策导向和税法的立法意图，于已于国都有利。
2.2.2 投资方向的选择为了配合国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，往往给予一定的税收优惠待遇。
我国现行税制关于所得税在不同行业之间税收负担的差别较大。
如国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。
税收筹划在财务管理中的应用
税收箐 Ｉ 才 管理 咋的应 Ｉ 在贝务 Ｉ ｌ
杨 红 文
【 提要】 在市场竞争环境 中， 企业能否实现既
定的财务管理 目 标，一定程度上受纳税成本的制
约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收
账务处理。转售水电的价格参照同期市场价 ， 转售价格确定
为： 水每吨 １ ８ 电每度 ０ ８ 房屋租赁价格折算为每月 ． 元， ７ ． 元。 ６
每平方米 １１ ，当月取得租金收入 １１０ 元 ，水费收入 ９元 ９００ ３６ 元， ５０ 电费收入 ５４ 元。 ４０
轻， 但并非纳税人的整体利益最大， 该方案也应弃之不用。企
第４ 第 ５ 年、 年折旧额为（ ０１０ ６—６ １）２２ 万元。 ２ —０—０３—０＋＝ ２ ５ 累
计折旧现值合计为 ｌＯＯ ０＋０ ０ ２＋６０ ５＋２０ ８＋ Ｏｘ ． ９６ｘ． ６３ｘ． １２ｘ． ３ ９ ８ ７ ６
２ｘ． １１６ ８ ２０ ２＝９． 万元， ６ １ 因折旧可税前扣除， 相应抵税 １ ． ｘ ９１ ６８
２ ％＝ ９ ５万元 。 ５ ４． ０
二、 固定资产折旧计算方法的筹划
该企业最终应负担营业税和增值税合计：
９５＋４． ＝９２ ０元 ） ５０ ４２ ０ ９９ ． （ ８ ８
两种方案税负相差 ：
１９ ． —９２ ０９２元 ） ０４ ８ ９９ ＝ ５（ ０ ８
收增值税就不征收营业税，反之征收营业税就不征收增值
税， 因此， 其相关规定二者是一致的。
第二个方案优于第一个方案， 最终企业选择了第二个方
（５０ １％ ５４ｘ ７ 一４． ＝ ２ ｏ元 ） ３６ｘ３ ＋４０ １％）９４ ０４ ． （ ８ ８
税收筹划在财务管理中的应用
税收筹划在财务管理中的应用摘要：税收筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，又为财务管理赋予了新的内容，税收筹划既是一种前期策划行为，又是一种合法行为，涉及到企业与税收有关的全部经济活动。
本文主要探讨了税收筹划在财务管理中的具体应用，以进一步提高财务管理的有效性。
关键词：税收筹划；财务管理；应用税收筹划是指纳税人(企业或个人)以税收政策为导向，在对税收法规学习、研究的基础上对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益的行为。
在财务管理中税收筹划分析的角度有很多，税收筹划应用结果主要可以表现在以下几个方面：一、合理利用税收政策筹划寻求政策减免优惠是税收筹划首先应考虑的问题，筹划理论界称之为税额式筹划。
影响应纳税额的因素通常有2个，即计税依据和税率。
计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此做税收筹划，无非是从这2个因素人手。
其次企业纳税筹划的重点是运用各种手段尽量缩小收入总额，或增加不征税收入，免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的数额。
在采取各种手段时，应当特别注意计算收入和支出权责发生制原则，如果想提前计算各项扣除，则应当提前确认该项支出，而不仅仅是提前支付相应款项；如果想推迟计算某项收入，则应当推迟实现该项收入，而不仅仅是推迟接收款项。
合理确定各项税前扣除额对于降低企业的应纳税所得额，从而降低企业的应纳税额起着非常关键的作用。
二、设法少确认收入额(或经营额)是税收筹划的常规技术无论哪个税种，应纳税额首先都与收入额(或经营额)成正比相关关系。
筹划的办法一般是充分计列扣除以减少税基。
比如一般纳税人增值税的计算是销项税额抵扣进项税额，因此购进原材料就得慎重考虑能否取得增值税专用发票或其他可以抵扣的凭证。
再比如企业所得税，应纳税所得额税前扣除项目种类多，通常都不是据实扣除，而是有扣除的条件限制和数量限额，如果对相关规定不熟悉，可能就难以做到扣除项目多样化。
三、适当运用延期纳税资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。
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谈税收筹划在财务管理中的应用【摘要】我税收筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，又为财务管理赋予了新的内容；税收筹划是一种前期策划行为；税收筹划是一种合法行为。
纳税人在实施税收筹划时，应注意几个问题：企业的财务利益最优化；税收筹划的不确定性；税收筹划的关联性和经济性。
【关键词】税收筹划，财务管理
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
一、税收筹划的特点：（一）税收筹划具有合法性。
（二）税收筹划具有事前筹划性。
（三）税收筹划具有明确的目的性。
二、税收筹划在财务管理中的应用
1.通过延期纳税，实现财务利益。
资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。
假定不考虑通货膨胀的因素，企业的经营环境未发生较大变化，在某些环节中，在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变，只是由于适用会计政策的不同，各期交纳税款不同。
根据会计准则和会计制度规定，企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。
如存货成本确定和提取折旧等对企业所得税的影响，从理论上讲，购置存货时所确定的成本应当随该项存货的耗用或销售而结转，由于会计核算中采用了存货流转的假设，在期末存货和发出存
货之间分配成本，存货计价方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税有一定的影响。
折旧提取与此类似，采用不同的折旧提取方法各期提取折旧的数额不同，对当期的企业所得税的数额有不同的影响。
但从较长时期看来，企业多批存货全部耗用和固定资产在整个使用期限结束后，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。
税收筹划起到了延期纳税的作用，相当于得到了政府的一笔无息贷款，实现了相应的财务利益。
另外，纳税人拥有延期纳税权，可直接利用延期纳税获得财务利益。
企业在遇到一些未预见的事项或其他事件时如预见到可能出现财务困难局面时，可以依据税收征管法提前办理延期纳税的事项，甚至可以考虑在适当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急，为企业赢得有利的局面和时间，来缓解当前财务困难的情况。
2.优化企业税负，实现财务利益。
一是对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，直接实现财务利益。
如税法规定企业对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生开发费用比上年实际发生数增长达到10%（含10%）以上（此处10%即是一个界点），其当年发生的技术开发费除按规定可以据实列支外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额，增长额未达到10%以上的，不得抵扣。
企业的相关费用如接近这一界点，应在财务能力许可的情况下，加大“三新费用”的投资，达到或超过10%这一界点，以获取财务利益。
二是对经营、投资和财务活动进行筹划，间接获得相应的财务利益。
如企业的融资决策，其融资渠道包括借入资金和权益资金两种。
无论从何种渠道获取的资金，企业都要付出一定的资金成本。
两者资金成本率、面临的风险和享有的权益都不同，其资金成本的列支方法也不同，进而将直接影响企业当期的现金流量。
再如税收筹划在利润分配中的运用。
以股份制公司为例，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到该股份公司的现金流量。
三、应注意的几个问题
1.企业的财务利益最优化。
税收筹划是为了获得相关的财务利益，使企业的经济利益最优化。
从结果看，一般表现为降低了企业的税负或减少了税款交纳额。
因而很多人认为税收筹划就是为了少交税或降低税负。
笔者认为这些都是对税收筹划认识的“误区”。
应当注意的是，税负高低只是一项财务指标，是税收筹划中考虑的重要内容，税收筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，在某一经营期间内，交税最少、税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。
税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展策略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，最终获取税负与财务收益的最优化配比。
2.税收筹划的不确定性。
企业的税收筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。
要求企业根据自身的实际情况，对经营、投资、
理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，但这些活动有的还未实际发生，企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的基础和依据，建立相关的财务模型，在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素，而对其他因素采用简化的原则或是忽略不计，筹划结果往往是一个估算的范围。
而经济环境和其他因素的变化，也使得税收筹划具有一些不确定因素。
因此，企业在进行税收筹划时，应注重收集相关的信息，减少不确定因素的影响，据此编制可行的纳税方案，选择其中最合理的方案实施，并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析、使税收筹划的方案更加科学和完善。
3.税收筹划的关联性和经济性。
在财务管理中，企业的项目决策可能会与几个税种相关联，各税种对财务的影响彼此相关，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，对涉及的各税种进行相关的统筹，力争取得最佳的财务收益。
但这并不意味着企业不考虑理财成本，对经营期间内涉及的所有税种不分主次，统统都详细的分析和筹划。
一般而言，对企业财务活动有较大影响且可筹划性较高的税种如流转税类、所得税类和关税等；而对于其他税种，如房产税、车船使用税、契税等财产和行为税类，筹划效果可能并不明显。
但从事不同行业的企业，所涉及的税种对财务的影响也不尽相同，企业进行税收筹划时，要根据实际的经营现实和项目决策的性质，对企业财务状况有较大影响的税种可考虑其关联性，进行
精心筹划，其他税种只需正确计算缴纳即可，使税收筹划符合经济性原则。
财务管理活动作为现代企业制度重要构成部分，在企业的生存、发展和获利的方面将发挥越来越重要的作用。
税收筹划树立了一种积极的理财意识，对于当前在长期计划体制中形成的对国家税收的认识和一些固定的理财思维来讲，无疑是一次思想上的解放，对于一个有发展前景和潜力的企业，这种积极的理财意识无疑更加符合企业的长期利益。