WTO与中国工商税制WTO
加入WTO对中国税制的影响及对策
边贸 易的权 威性国际组织 ，对 各成员
国的经济 主体特别是政府 的行 为具有
产业结构和经济 布局 ， 进一步发展优势 产业 ． 促进弱势产业改造 、 整和升级 ， 谓 优化产业结构 ， 平衡生产力布 局 ， 以便 增强 本国经济在 国际市 场上的整体竞 争能力。在此过程中 ， 税收作为政府掌 握的一种 政策 工具 ， 应发挥重要的宏观 调控作用。 因此 ． 个国家加入 ＷＴ 当一 ０ 之后 ． 常都会为应对上述客观需 要而 谲 相应调整本国的税收政策。 ｛ 三）加入 Ｗ ０之后 ． Ｔ 成员国 （ 特 别是发展中国家） 需要运用税收手段维 护国家的利益和经济安全
圃
对 由国 税 制帕影 响及妁奠
天津财经 学院财政 系 刘植 才
２０ 年 １ 月 １ 日，在卡 塔尔 首 ０１ １ １ 都多哈举行的世 界贸易 组织第四届 部 长级会议上 ，完成 了有 关中国加入 世 界贸易组织的全 部法律 程笛 ，中国终 于结束了漫长 、 曲折的 入世 ’ 历程 ， 并
ｌ
财经广场
经济 利益维 护和经济安全 保障问题更 （ 二）我国对部分企业和产品所实 行 的税收 优惠 政策有 违 ｍ 争 原则 我国现行 企业 所得税和 增值税 制 鹱中的某 些旨在鼓励产品 出口或以 国 内产 品规 代进口 的规定 可能被视为 违 公平 竞
对税收制度 进行必要的调 整和 改革将
相应调整税收政策 ， 运用税收经济杠杆
简称 ＷＴ 的正式成员。 是中国社会 Ｏ） 话 经济发展 进程中的一个重大事 件 ，是 中国 走向世 界的一个新的起点 ．它为 中国的社会 经济发展提擞 了空 前的机 遇 ，同时 也 使 中 国面 临 着 巨大 的 挑 战。抓住机遇 ， 应对挑战 ． 是我国当今 面临的最重大 的课题。
中国税制改革
一、WTO给中国税制带来什么压力？1、中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？虽然中国加入了WTO，但是经济发展有一个过程。
税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所得税“两法合并”现在还没有提交到全国人大。
改革还应是早点好，至少不应该拖得太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。
WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。
在20多年的市场经济过程中，唯独税收与其他方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。
现在税收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。
中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，简单地说也就是要求你拆掉篱笆。
加入WTO后，外资市场准入的自由权肯定比现在大。
在这种情况下，如果继续优惠外商，外商企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，但对于内资企业而言则变成了税收和市场的双重负担。
我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。
外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。
中国加入WTO的目的毕竟不是让外资打垮本国企业。
所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。
2、除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有那些？决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因素之一。
现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税不足。
原因在于我们是生产型窄范围的增值税，产品中还含营业税。
即使出口退税率提高到17%，其实仍然征了很多税。
从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。
所以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。
最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病。
改善税制才是正路。
不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。
加入WTO与中国国内税收政策调整
最惠 国待遇原 则 指一 成员方 给 予 另一成 员方 的优 惠、 特权 和豁 表现在税收上 ， 就是要 求对 关税 、 国内税 费的优 免 ， 当立即、 应 无条件 给予其他所有成 员方 惠 ， 予一方 成 员的 ， 须 立 即 、 条 件给 予任 给 必 无
二 、 国民待 遇 原 则 的 理 解 对
除上 文 给 出 的 国民待 遇 的表 述外 ， 国民待 遇 的另 外一 种 表述 为 ： 一成 员 国 的产 品 、 务 或 知 识 产 权 产 服 品进 入 另一 成 员 国 ， 有 同该 成员 国 产品 、 享 服务 或 知识 产 权 产 品 同等 的待 遇 。我 们认 为 ， 种 表 述 是 不 正 这 确 的 ， 国 民待 遇原 则 的理 解 是有 偏 差 的。正 确 的表述 应该 是 成员 国的产 品 、 对 服务 或 知识 产 权 产 品不低 于 进 入 国 的待 遇 ， 既可 以享 受 等于 也 可 以享受 高于 进入 国 的待 遇 。 即
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２０ 年 第 ５期 ０２ （ 第 １４期 ） 总 ２
税 务 与 经 济
Ｔ ｘ ｔ ｎ ａ ｄ Ｅｃ ｎ ｍ ｙ ａ ａ ｏ ｎ ｏ ｏ ｉ
Ｎｏ． ｅ ｔ １ ２ ０２ ５ Ｓ ｐ ． ５， ０
（ ｅ ａ Ｎ ．２ ） Ｓ ｒ ｌ ｏ １４ ｉ
规
中国 已 于 ２０ 年 １ 月 １ ０１ １ １日在 多 哈正式 签署 了人 世 协议 ， 入 ＷＴ ， 加 Ｏ 同时 承诺 将 工 业 品平 均 关 税 到 ２０ 年 降 低 为 １％。本 文 的主要 目的则 是探 讨 中国 加入 ＷＴ ０５ ０ Ｏ后 ， 非关 税 的 国内税 收 政策 的调整 。
［ 收稿 日期 ］ ０—１— １ ２ １ １ ２ ０
加入WTO以后我国所得税制的改革
用。但随着我 国经济 实力的不断增强， 投资环境的逐 步改善． 尤其是加入 ｗＴ Ｏ后， 国民族经济将面临巨 我 大压力． 内外两套 所得 税 翩并存 ， 导致不 同 经济性质 企 业问难以实现公平竞争， 也有悖 国民待遇原则。具体
表 现在 ：
（） １优惠目标不同。对外资企业 实行税收优惠政 策 的 目标主要有 两 个 ： 个是 有 利于 吸 引外 资和 高 新 一 技术 ； 另～个是实施东部沿海地 区、 经济特 区事先发展 的战略。而 内资企业的税收优惠政策主要是对某些产 业进行鼓励和照顾． 以促进其发展。 （） ２ 税率 档次不 同。外资企业 的名 义税 率虽 为 ３ ％， ３ 但实际征收一般 为 ３ ％， ０ 因为大 部分地 区不征 地方所 得税 。而且 在 优 惠 税率 设计 方 面 ， 内资 企 业 对 依应纳所得税税额高低又分为 ２ ％、８ ７ １ ％两档税 率． 对外资企业按地区设计 ２ ％、５ ４ １ ％两档税率。税收优 惠政策的不同， 使外资企业所得税 实际 负担率大 大低 于内资 企 业。据 一些 资 料 反 映， 资 企 业 的 实际 税 负 外
‘ 朝南税务高等专科学校 税务系． 湖南 长抄 ４ ０ １ ） １ １６
［ 摘
要 ］ ＷＴＯ协议 是 成 员 国政 府必 颊 遵 循 的一 整套规 则． 中最 惠 国待 遇 原 则 和 国 民待 遇 原 则 其
是 两 条最 基本原 则 ． 表现 在税 收上 要 求 税 制公 平。 中 国加 入 ＷＴＯ 以 后． 项政 策调 整也 就 更 为 迫 切 需 各 要 。应 针 耐我 国现 行 所得税 制存 在的 问题， 进 行相应 的改 革。 应
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２０ 年 １月第 １ 掌第 １ ｌ ０２ ５ 期 总第 ６ 期 １
WTO规则对税收的要求与调整税收政策(1)
WTO规则对税收的要求与调整税收政策(1)一、WTO规则和形势发展，要求抓紧调整税收，改革税制我国即将加入世界贸易组织（WTO），融入世界经济发展主流，这是国家适应经济科技全球化趋势，进一步推进改革开放，加快实现经济体制和增长方式两个根本转变的客观必然要求和重大战略选择。
加入WTO，有利于国内外资源优势互补，分享多边贸易体系长期推进贸易自由化的成果，并避免在国际经济活动中遭受歧视和不公正待遇；有利于取得参与国际分工、竞争的主动权，发挥在国际经济活动中应有的大国作用；并在有利的国际环境中，加速推进社会主义现代化建设。
但是，也必须承诺市场开放的各项义务，遵循WTO各项协议规则，国内经济会遭受国际竞争的较大冲击，带有一定风险。
总之是权利与义务均衡，机遇与挑战并存，有利有弊，利大于弊，我们必须抓住机遇，迎接挑战，化弊为利，在激烈的国际竞争中健康发展。
这就要求我们必须不断深化体制改革，调整结构，促进加强政府的管理能力和调控能力，提高企业和产品的国际竞争力。
WTO实质上是由自身的规则（即《世界贸易组织协议》及历次多边贸易谈判所达成的众多协议和规则性文件组成，并按此运作的。
这些协议和规则性文件，可以集中归纳为必须依循的若干指导原则，用以破除各种贸易壁垒，保障推进平等的世界贸易自由化。
其中同税收关系较为密切的主要原则，一是最惠国待遇原则。
指世贸组织一方成员，在货物贸易方面给予另一成员方的利益、优惠、特权、豁免，应当立即、无条件地给予任何成员一方。
服务贸易、知识产权方面，也是要给同等待遇，只是对服务贸易允许在2005年前有例外。
这是世贸组织的无歧视待遇这个根本原则，在国与国之间的无歧视待遇体现，是WTO的一个基本原则。
表面在税收上，就是要求对关税、国内税、费的优惠（含计征方法）给予另一成员的，也要立即、无条件地给予任何成员方。
二是国民待遇原则。
指外国商品或服务（限于承诺的服务）或知识产权与进口国国内商品、服务或知识产权处于无歧视的平等待遇。
加入WTO与中国税制改革
・
［ 作者简介］ 雁 １ 一 ， 山 郓 吕 琴（ 而 ） 女， 东 城人， 大 经 管 院 新疆 学 济 理学 讲师， 博士 生 从 事人 口、 源与环境 在职 研究 资
经济 学研 究。
２ ２
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２ 加 强 产 业导 向力度 ， 善 涉外 税 收优 惠政 策 。 ． 完 应根据Ｕ ｂ ， 商投资产业指导 目录》 １ ８ （９ 年修订） ９ 制订引导外资产业投 向的有效措施 ， 对能源和基础原 材料工业、 交通运输和水利等基础设施、 高新技术 、 知识产业 以及产品出口企业实行产业性税收优惠 ， 并使 优 惠程 度 与投 资规 模 、 回报期 、 术含 量 相挂 钩 。实行 区域性 税 收优 惠 时 ， 须 与 产业 性税 收优 惠相 结合 ， 技 必 综合考虑国家和产业政策及 当地各种要素禀赋优势 ， 逐步引导外资投向中西部地区。在优惠方式上 ， 为更 好地体现国家产业政策 ， 保障税收收入 ， 应主要运用 固定资产加速折 旧、 再投资优惠 、 资本性投 资一定 比例 抵扣 当期 应缴 所 得税 、 专项 费用 扣 除等 间接 优 惠措 施 。在税 务 管理 上 ， 应严 格 审定 享 受税 收优 惠 的企 业 资 格 ， 立专 门档 案 ， 全 税 收优 惠所 得 申报 制度 以制止各 种逃 税 行 为 ； 须 加强 国与 国之 间 的联 系 ， 建 健 必 特别 是 与订有双边协定 的国家加强税收协作 ， 互换跨国纳税人有关经营方面的资料 ； 尽快制订一套完善可行 的反 避税法 ， 以维 护 国家 的税 收权 益 。 ３ 完 善增 值 税 制 。 ． （） １实行消费型增值税。借鉴国际经验 ， 逐步实现增值税转型。考虑到消费型增值税对企业核算 的要 求高 ， 目前 的购入 扣 税法 较 难融 合 ， 与 以及 财政 状 况 的制约 等 因素 ， 增值 税 转 型必 须采 取 渐进 方 式 ， 阶段 分 推广 。先在能显著提高我国国际竞争力的高新技术产业或部 门（ 如网络 电子信息 、 生物医药 、 新能源新材 料、 环保等行业 ） 实行 ， 然后扩大到与之相配套的化学工业 、 机械工业、 机电一体化等行业 ， 进而再扩大到冶 金、 石油开采等基础行业 ， 逐步实现整个 工业行业 的增值税转型。为最 大限度 减少增 值税转型 的负 面影 响， 必须设计其他税种进行配合 ： 扩大消费税的征收范 围并设计差别税率 ， 增强其调节广度和力度 ； 开征社 会保障税 、 遗产税 、 环境保护税等新税种 ， 弥补增值税转型后的收入缺 口， 确保 中央财政 收入 的稳定增长 ， 同时也调节社会财富公平分配 ， 保持社会稳定发展 ；ｉ ￣ 强企业所得税的设计 与征管 ， Ｊ ｌ 因为实行 消费 型增值 税 增 加 的进 项 税额 抵 扣将 表 现 为等额 所 得税 基 的增加 。 另外， 增值税转型后 ， 应降低小规模纳税人的认定标准和征收率 ， 减轻其负担 ， 同时成立小企业管理中 心， 汇聚工商 、 税务等部门对小规模纳税人实行联合报缴和开票管理。 （） ２ 扩大征税范围。建议先将交通运输业 、 建筑业和销售不动产等与增值税征收链条关系密切的行业 改征增值税 ， 并结合增值税转型组织实施 ； 对于金融保险业、 邮电通信业 、 文化体育业 、 娱乐业 、 转让无形资 产和 其 他 服务 业 等行 业 ， 改征 增值 税 ， 不 仍征 收 营业税 。 （） 善 出 口退税 政 策 。坚持 公 平性 、 ３完 稳定 性 、 操作 性 、 调 一 致 性 和 公 开 透 明性 等 原 则 ， 分 利 用 可 协 充 ＷＩ Ｏ规则中允许 出口退税的条款 ， 积极全 面推行出 口零税率。扩大退税税种范 围， 将实质上属 于间接税 并随 同“ 三税” 一并征收的城市维护建设税 、 教育费附加列入退税范围。在不违反 ＷＩ Ｏ总原则 的前提下 ， 合理确定退税率 ： 对于高附加值 、 高技术含量和鼓励出 口的产品 ， 可给予其与法定征税率相等 的出 口退税 率优惠 ； 对于低附加值 、 低技术含量的产品可视征税的实际情况 ， 确定退税率 ； 对于技术落后 、 浪费资源 、 质 量低的出 口产品， 可确定一个相对较低的退税率 ； 对于国家禁止性出 口的产品 ， 则坚决不予退税处理。退 税率一经确定 ， 应保持相对稳定。改进出 口货物退税 管理办法 ， 扩大“ 、 、 税管理办法 的适用范 围， 免 抵 退” 同时在征税和退税管理上 ， 合并 出口企业增值税纳税 系统与出 口退税系统 ， 实现 内销申报表格和退税 申报 表格 以及二者软件操作系统的统一。改革退税计划管理和负担管理办法 ， 当放 宽退税 指标 ， 适 在严 格审 核 、 决 打击 骗税 的条 件 下 ， 坚 实事 求是 地 追加 或 收 回退税 指 标 ， 以后条 件 成 熟 时 ， 由指 令 性 改 为 指 导 性 ： 制 革 人Ｗ ０ 中 税 改
加入WTO与我国现行税收政策的发展走向
去 ，要推动企 业制定 赶超 目标 ，在技术 开发 、
市场营销 、质量保障体 系的建立等方面确实得 到提 高。在推进 中国的名牌， 同将我国 共 的名牌事业推向前进 。
加入Ｗ Ｏ与 现行 Ｔ 我国 税收政策的 展走向 发
在围绕 ｗｍ 谈势过程 中，中国政府为了 履行承诺 ，对税收政策进行 了适当的调整 。也 对原有的税收政策进行 了反思 ，制定了相应 的 对策：
一
、
我 们税 收政 策 的走 势 必 须 寻求 与
ｗＴ ０涉税规则的最佳结合点 。首先我们必须 了解 ｗＴ ０涉税规则 的内容。ｗＴ ０是对贸易 的
动
比较 落后 的税 制 类型 ，大家 一致认 为税制 改革 的方 向应该 是 向消费型增 值 税类型 发展 。为什 么 人世对这 项改 革更为 紧迫 和急 迫？应该 说生
二 、前 一 阶段 我们 清 理调 整 了 与 ＷＴ Ｏ规
则有出人 、不符合我国政府承诺要求的一系列 政 策 。对 于与 ＷＴ Ｏ规 则 有 明显 冲 突 的 ，我 们
要 主 动 清理 调整 ，还有 一 些 可 能 会 产 生 争 议 的 ，我们根 据需 要和其它 成员 国的 意见做适 当 调整或 保持 不变 。
产型的增值税对资本密集型的企业是一个沉重
的打击 。珠 宝行 业也是 一个 资本 和技术较 密集 的行 业 ，如 果我 们的产 品 还是 以含税价格 进 人
一
是 极 大 地转 变 国 民 对 市 场 的观 念 和理
念 ，而这种转变会为我们未来经济上的辟飞带 来思想认识上的巨大跨越。这种影响它是无形 的、潜移默化的 ，而它释放出来的能量无疑是 巨大 的。 二是加速中国市场化进程 。中国原来是用
从WTO的原则谈我国入世后的税制改革
中国 加 人 ＷＴ 后 ， 受 ＷＴ 规 则 的 约 束 。 Ｏ 将 Ｏ ＷＴ Ｏ规 则 中包 含 着 贯 穿 全 体 的指 导 精 神 性 的原 则 ， ＷＴ 的文 件 或 协 议 中并 没 有 明 确 列 出 自 但 Ｏ
己有 几 项 原 则 ， 理解 为 原 则 的项 目有 不 少 。 ： 被 如
反倾 销税 、 补 贴税 作 为 一种 特别 附 加关 税 ， 反 是 ＷＴ Ｏ协 议 规 定 建 立 的促 进 世 界 贸 易 公 平 、 自 由 的有力 保 障手 段 。人 世后 中 国有加 大 开放 市 场 的义 务 ， 了防 止 贸 易 伙 伴 借 机 对 中 国 市场 进行 为 倾 销 或对 其 出 口商 品 提 供 补 贴 等 不 公 正 贸 易 ， 有
非歧 视原 则 、 惠 国待 遇 原 则 、 民 待 遇 原则 、 最 国 关
税减让原则 、 取消数量限制原则 、 互惠原则 、 市场 准人原则 、 透明度原则 、 公平竞 争原 则、 磋商解决 争端 原 则 等 。外经 贸部 ＷＴ Ｏ法 律 顾 问 赵 维 田教 授认 为 ， Ｏ统 观 全 局 的 原 则 可 分 为 三 类 ： 类 ＷＴ 一
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第 ４卷 第 ２期
２０ ０ ２年 ６月
武 汉 科 技 大 学 学 报 （社 会 科 学 版 ） Ｊ ｆ ｈ ｎＵ ｉ ｆ ｃ． Ｔ ｃ ． Ｓ ｃ ｌ ｃ ｎ ｅＥ ｉｏ ） ．ｏ Ｗｕ ａ ｎ．ｏ Ｓ ｉ＆ ｅｈ （ ｏｉ ｉ ｃ ｄｔ ｎ ａＳ ｅ ｉ
Ｖｏ ． ， １４ Ｎｏ． ２
Ｊ ｎ ０ ２ ｕ ｅ２ ０
从 ＷＴ Ｏ的原 则 谈 我 国 入 世 后 的 税 制 改革
尹 浩 华
（ 武汉科技 大学 文法 与经济学院 ， 湖北 武汉 ４ ０ ８ ） ３ ０ １
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世界贸易组织（WT0)作为一种多边贸易协调机制，在促进国际贸易自己化、协调国际贸易关系、解决贸易争端的作用日益重要。
中国加入WT0以后，在享受各种权利的同时，也要执行各项规则，履行承诺和各种义务，势必影响我国的各项法律制度和税收制度的建立和发展。
因此，研究中国加入WT0以后的我国税收制度很有必要。
一、现行税制概况税收是政府收入的重要来源，也是政府实施宏观经济调控的重要经济杠杆，对经济和社会发展具有十分重要的影响。
现行工商税制是1994年税制改革后建立起来的，我国已经初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度。
(一）、中国税权划分目前中国有要制定税法或者税收政策的国家机关主要有：全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署、省级人大和省级人民政府等。
全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律，国务院制定有关税收的行政法规，财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署等部门制定有关税收的部门规章。
此外，省级人大和省级人民政府在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章。
税收法律的制定耍经过提出立法议案、审议、表决通过和公布的程序，税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布的程序。
经过必要的程序批准后，税收法律、税收行政法规和规章才具有法律效力。
(二）、中国税制体系目前，中国税收制度共有23个税种，按性质和作用大致可划分为七类：1、流转税类。
包括增值税、消费税和营业税3个税种。
这些税种通常是在生产、流通或服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。
增值税与消费税是在一定范围重复征税的税种，增值税与营业税是并列的税种。
2、所得税类。
包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及个人所得税3个税种。
这些税种是按照企业生产经营取得的纯利润或者个人取得的收入征收的。
企业所得税实行33%的税率，仅对内资适用，外商投资企业和外国企业所得税实行30%的税率，另加3%的地方所得税。
3、资源税类。
包括资源税和城镇土地使用税2个税种。
这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。
4、特定目的税类。
包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）和土地增值税4个税种。
这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。
5、财产行为税类。
包括房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、印花税、契税、车辆购置税、屠宰税和筵席税7个税种。
这些税种是对一些财产和行为进行征税。
6、农业税类。
包括农业税、牧业税和农业特产农业税3个税种。
这些税种是对取得农（牧）业和特产收入的企业、单位和个人征收。
7、关税。
关税是对进出中国国境的货物和物品按税率征收的。
(三）、中国分税制根据1994年国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中国的税收收入分为中央政府固定收入、中央地方共享收入和地方政府固定收入。
1、中国政府固定收入包括国内消费税、关税和海关代征的增值税及消费税。
2、中央地方共享收入包括国内增值税（中央75%，地方25%)、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、城市维护建设税和印花税。
3、地方政府固定收入包括个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）、土地增值税、房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税和农业特产农业税及其附加。
(四）、中国税务机构最高税务机构国家税务总局为国务院主管税收工作的部级直属机构。
根据实行分税制财政管理体制的需耍，省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
国家税务总局对国家税务局系统实行垂直领导的管理体制。
省以下地方税务局实行上级税务机关和同级人民政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。
(五）税收征管范围划分目前税收的征收管理分别由税务、海关和地方基层财政等负责。
1、国家税务局系统负责征收和管理的范围有：消费税，国内增值税，金融保险业集中缴纳的营业税、城市维护建设税和提高税率部分的营业税，中央企业、联营企业和股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融机构缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税和资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易印花税，中央税和共享税的滞纳金、补税、罚款。
2、地方税务局系统负责征收和管理的范围有：营业税、城市维护建设税、资源税、个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税(暂停征收）、土地增值税、房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、契税、屠宰税、筵席税，农业税、牧业税和农业特产农业税及其附加和地方税的滞纳金、补税、罚款。
3、海关系统负责征收和管理的范围有：关税、行李和邮递物品进口税和代征进口货物的增值税、消费税。
4、部分地方基层财政负责征收和管理的范围有：农业税、牧业税和农业特说农业税及其附加，契税、耕地占用税。
二、我国加入WTO的意义加入WT0是我国加快改革开放和社会主义现代化建设做出的重大战略决策，符合我国的根本利益和长远利益。
(一）、促进我国经济持续健康发展的必然选择。
随着经济全球化进程的加快和我国对外开放的扩大，加入WT0，按照国际通行规则办事，可以改善我国经济发展的外部环境，拓宽经济发展空间，有利丁•我国经济结构的战略性调整和科技进步，提高产业和产品的国际竞争力，推动国民经济在高速、高效的轨道上运行。
(二)、我国对外开放进入一个新阶段的重要标志。
加入WT0可以使我国在更大的范围、更广的领域、更高的层次上参加国际经济技术合作，改善我国的贸易投资环境，更好地“引进来”、“走出去”，把我国对外开放提高到一个新的水平。
(三）、对完善我国社会主义市场经济体制的有力推动。
WT0的各项规则都是以市场经济为基础的，加入WT0，客观上要求我们按市场经济的一般规律，调整和完善全国统一、公平竞争、规范有序的市场体系，为经济发展创造良好的体制环境。
此外，加入WT0也有利于促进海峡两岸实现“三通”，促进两岸经贸关系的进一步发展与和平统一大业的实现。
三、WY0制订了一系列的原则，指导世界贸易正常发展。
WT0的原则必然对我国税制提出新的要求，这些要求主要体现在市场化、法制化、国际化三个方面的要求。
(一）、市场化要求党中央、国务院提出了在我国建立社会主义市场经济体制的目标，加入WT0以后有利于加速我国市场化的进程，因此，进一步完善与市场经济相适应的税制体系的要求更加迫切。
税制体系的发展应更加体现税收公平，避免税收歧视，维护税收中性，内、外资企业享受同等的税收待遇。
(二）、法制化要求我国加WT0以后，必须通过各种法律的修订，遵循有关规定，履行承诺的各项义务。
按照贸易政策透明度对我国法制建设提出了更高的要求。
目前，我国税收法律体系不健全，税收立法级次偏底，内容不够严谨，程序也不够规范。
现行税制中不符合WT0原则的规定需要修改，违背国民待遇原则的规定要取消，有必要加快税收立法的进程，奠定符合社会主义市场经济体制要求和符合WT0 规则的现代税收制度的基础。
(三）、国际化要求江泽民总书记在十五大报告中，把经济全球化作为我国改革开放的背景条件提出来。
经济全球化进程深刻地影响着各国的经济生活，也对国际税收的发展提出了新的课题。
各国经济相互联系和依存、相互渗透和扩张、相互竞争和制约，形成了世界经济从资源配置、生产到流通的多层次和多形式的交织和融合，使全球经济形成一个不可分割的有机整体。
世界经济的一体化，要求各国税收制度的相互协调发展的总趋势。
四、中国税制发展趋势加入WTO以后的深化税制改革问题必须紧紧围绕我国当前和今后一个时期经济社会发展战略的总体部署，在应对通货紧缩趋势、推进国有企业改革、开发大西北、实施可持续发展战略和科教兴国战略、促进高新技术产业发展等方面充分发挥税收的宏观调控作用。
深化税制改革的目标是要按照建立社会主义市场经济体制的要求，在流转税和所得税双主体并重，其他税种辅助配合的税结构基础上，国民经济持续快速健康发展和满足国家财政经常性预算正常需求的税制体系。
对税制的调整、改革、完善，是在现行税制基础上进行的，是1994年税制改革的巩固、深化、发展。
总的指导思想是，完善税制，调整结构，扩大税率，公平税负，强化调控，搞好税费改革，规范分配关系，提高征管效率，增加财政收入，从而进一步增强税收组织收入、促进平等竞争和推动国民经济发展的能力，使依法治税环境得到改善。
适应发展社会主义市场经济和新时期、新形势的要求。
在深化税制改革方案的设计和具体操作过程中，要坚持以下几项基本原则：一是依法治税的原则，深化税制改革要有利子推进依法治税；二是提高税收收入占国内生产总值比重的原则，深化税制改革要有利于增强税收参与收入分配的能力，调整宏观分配格局，提高税收在宏观分配体系中的地位；三是促进国民经济持续快速健康发展的原则，深化税制改革要有利于增强税收对国民经济的宏观调控能力；四是进一步公平税收负担、促进平等竞争和实行国民待遇的原则。
深化税制改革耍有利于实现公平促进效率的提高，同时要遵循税收国际惯例和适应国际税收一体化趋势；五是体现国家发展战略和产业政策的原则，特别是要有利于推进国有企业的改革、推动高新技术产业和环保产业的发展和中西部地区的开发；六是有利丁•加强征收管理、提高征管质量和效率的原则，任何一项税制改革措施，如果不便于征管，不利于提高征管质量和效率，就不能说是成功的。
根据以上思路，在具体税制改革内容上要加强对以下一些问题的研究：(一）深化增值税改革。
为了鼓励投资和促进高新技术产为业的发展，要研究将生产型增值税改为消费型增值税的方案，并在试点的基础上逐步实施。
由于我国实行的是生产型增值税，购进固定资产不许抵扣所含税金，存在的问题较多：第一，不利于鼓励企业设备更新和技术改造，也不利于扩大投资需求和促进高新技术产业的发展；第二，由于不能彻底消除产品所含税金，不利于我国产品的出口；第三，国际上实行增值税的国家，多数采取的是消费型增值税，生产型增值税不符合国际惯例，不利于我国经济与国际经济的接轨；第四，生产型增值税的税负较高，不利于企业扩大再生产。
因此，要研究尽快实施增值税的转型改革。
(二）统一企业所得税，改革个人所得税。
要按照公平税负、促进平等竞争的要求和逐步实行国民待遇的原则，合并内外资企业所得税，对内外资企业实行统一的企业所行税。
要积极推进个人所得税的改革，建立分类与综合相结合的个人所得税税制。
对于工资薪金收入、个体工商户经营收入和承包承租收入实行综合所得征税，按年计征。
对其他各种收入实行分类计算，按月计征。