注会税法第九-十章

三、征税范围
• 征税范围： 征税范围： • 城市、县城、建制镇、工矿区。 城市、县城、建制镇、工矿区。 • 不包括农村房屋。 不包括农村房屋。
四、计税依据与税率
• （一）计税依据：房产余值或租金。 计税依据：房产余值或租金。 从价计征时， • ①从价计征时，其计税依据是按房产原 值一次性减除10％－30 后的余值。 10％－30％ 值一次性减除10％－30％后的余值。减 除幅度由省级人民政府确定。 除幅度由省级人民政府确定。 • ②从租计征时，其计税依据是租金。 从租计征时，其计税依据是租金。
• 2、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 、 • （1）2007年1月1日以前购置的车辆或者曾 ） 年 月 日以前购置的车辆或者曾 经缴纳过车船税的车辆，保单中的“ 经缴纳过车船税的车辆，保单中的“往年 补缴”计算： 补缴”计算： • 交强险是 交强险是2006年7月1日开始实施的，在 日开始实施的， 年 月 日开始实施的 2006年7月1日至 2006年7月1日至12月31日期间投保了交强 日至12月31日期间投保了交强 险的车主，对应保单到期日正好是2007年7 险的车主，对应保单到期日正好是 年 日至12月 日 月1日至 月31日，完全可以在续保交强险 日至 时，按照所在地车船税税额标准一并缴纳 车船税。 车船税。
第一节 车辆购置税
• 本节难点： 本节难点： • 注意与关税、增值税、消费税、车船税、 注意与关税、增值税、消费税、车船税、 企业所得税等相结合的计算与综合题 • 本节重点： 本节重点： • 1、特点与作用 、 • 2、计税依据与计算 、
• • • • • •
一、基本原理 1、概念 、 2、特点（掌握） 、特点（掌握） 3、作用 、 二、纳税人 三、征税对象与征税范围
房产税、 第九章 房产税、城镇土地使用 税、耕地占用税
第一节 房产税
• 本节难点：1、计税依据； 本节难点： 计税依据； • 税收优惠。 2、税收优惠。 • 本节重点：1、纳税人； 本节重点： 纳税人； • 计税依据； 2、计税依据； • 纳税义务时间； 3、纳税义务时间； • 4、税收优惠。 税收优惠。
• • • •
一、基本原理 1、概念 、 2、特点（掌握） 、特点（掌握） 3、作用 、
二、纳税义务人
• 车辆、船舶的拥有人或者管理人为纳税 车辆、 人。 • 外商投资企业、外国企业、外籍人员等 外商投资企业、外国企业、外籍人员等 是车船税的纳税人。 是车船税的纳税人。
三、征税范围
• 征税范围： 征税范围： • 车辆（机动车和非机动车）、船舶 车辆（机动车和非机动车）、船舶 ）、 机动船和非机动船）。 （机动船和非机动船）。
（二）税率
• 比例税率： 比例税率： • ①经营、自用房，按房产余值计算，从价 经营、自用房，按房产余值计算， 计征，税率1.2% 计征，税率1.2% • ②出租房屋，按房产租金计算，从租计征， 出租房屋，按房产租金计算，从租计征， 税率12% 税率12% • ③个人按市场价格出租的居民住房，用于 个人按市场价格出租的居民住房， 居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 4%的税率征收房产税 居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
四、税目与税率
• • • • 适用定额税率 （1）辆：载客汽车、摩托车 载客汽车、 自重量： （2）自重量： （3）净吨位：船舶 净吨位：
五、应纳税额的计算
（一）计税依据 （二）应纳税额的计算
• （三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金 的计算 • 1、特殊情况下车船税的计算 • （1）购买短期“交强险”的车辆 购买短期“交强险” • （2）已向税务机关缴税的车辆或者税务机 关已批准减免税的车辆（了解） 关已批准减免税的车辆（了解）
四、税收优惠
• 1、对以下土地的使用免税 • 2、由省级地方税务局规定的减免税
• 四、税收优惠 • • • • 五、征收管理 1、纳税期限 2、纳税义务发生时间 3、纳税地点和征收机构
六、征收管理
• 一、纳税义务发生的时间 • 二、纳税期限 • 三、纳税地点
车辆购置税、 第十章 车辆购置税、车船税
• • • •
一、基本原理 1、概念 、 2、特点（客观题） 、特点（客观题） 3、作用 、
二、纳税义务人及征税对象
• （一）纳税义务人 • （二）征税对象：房产（有屋面和围护结 征税对象：房产（ 构） • 经营租赁房产：出租人交纳 经营租赁房产： • 融资租赁房产：出租人或承租人交纳（税 融资租赁房产：出租人或承租人交纳（ 务机关确定） 务机关确定） • 房产抵押贷款：抵押人交纳 房产抵押贷款： • 出典房产：承典人交纳 出典房产：
• （2）2007年1月1日以后购置的车辆，纳税 日以后购置的车辆， ） 年 月 日以后购置的车辆 人一直未缴纳车船税的车辆， 人一直未缴纳车船税的车辆，保单中的 往年补缴”计算： “往年补缴”计算： • 凡是在 凡是在2007年1月1日至 月30日期间已经 日至6月 日期间已经 年 月 日至 购买了交强险的车主， 购买了交强险的车主，只需于下次续保交 强险时缴纳2008年年度车船税和补交 强险时缴纳 年年度车船税和补交2007 年年度车船税和补交 年年度车船税即可，不涉及滞纳金问题。 年年度车船税即可，不涉及滞纳金问题。
四、税收优惠
• 1、对以下土地的使用免税 • 2、由省级地方税务局规定的减免税
五、征收管理
1、纳税期限 • 2、纳税义务发生时间 • 3、纳税地点和征收机构
六、征收管理
• 一、纳税义务发生的时间 • 二、纳税期限 • 三、纳税地点
第三节 耕地占用税
• 本节难点：税收优惠 本节难点： • 本节重点：1、纳税人； 本节重点： 纳税人； • 计税依据； 2、计税依据； • 3、纳税义务时间。 纳税义务时间。
第二节 车船税
• 本节难点 ： 保险机构代收代缴车船税和滞 本节难点： 纳金的计算 • 本节重点：1、计税依据；2、保险机构代 本节重点： 计税依据； 收代缴车船税和滞纳金的计算； 收代缴车船税和滞纳金的计算；3、税收优 惠；4、征收管理
• • • • • •
一、基本原理 1、概念 、 2、特点（掌握） 、特点（掌握） 3、作用 、 二、纳税人 三、征税对象与征税范围
• • • • • •
一、基本原理 1、概念 特点（掌握） 2、特点（掌握） 3、作用 纳税义务人（掌握） 二、纳税义务人（掌握） 三、征税范围
四、应纳税额的计算
• • • • 实际占用的土地面积。 1、计税依据——实际占用的土地面积 计税依据 实际占用的土地面积 2、税率 应纳税额的计算：计算公式： 3、应纳税额的计算：计算公式： 年应纳税额＝ 实际占用土地面积（ 年应纳税额＝ 实际占用土地面积（平 方米） 方米）×适用年税额
六、税收优惠
• 下列房产免纳房产税 ： • 见教材
七、征收管理
• 1、纳税义务发生的时间 • 2、纳税期限 • 3、纳税地点
第二节 城镇土地使用税
• 本节难点：税收优惠 本节难点： • 本节重点：1、纳税人； 本节重点： 纳税人； • 计税依据； 2、计税依据； • 3、纳税义务时间。 纳税义务时间。
• • • • • •
一、基本原理 1、概念 特点（掌握） 2、特点（掌握） 3、作用 纳税义务人（掌握） 二、纳税义务人（掌握） 三、征税范围
四、应纳税额的计算
• • • • 1、计税依据——面积 计税依据 面积 2、税率 应纳税额的计算：计算公式： 3、应纳税额的计算：计算公式： 年应纳税额＝ 实际占用土地面积（ 年应纳税额＝ 实际占用土地面积（平 方米） 方米）×适用年税额
• 3、滞纳金的计算 、 • （1）滞纳金的日期计算 ） • （2）计算公式 ）
六、税收优惠
• 下列车船免纳车船使用税：见教材 下列车船免纳车船使用税：
七、征收管理
• • • • 1、纳税期限 2、纳税地点 纳税申报： 3、纳税申报：1-4、6 其他管理规定： 4、其他管理规定：2
• • • • • • •
四、税率与计税依据 1、税率（记） 、税率（ 2、计税依据 、 （1）购买：价款 价外费用 ）购买：价款+价外费用 （2）进口：增值税组成计税价格 ）进口： （3）其他：最低计税价格 ）其他： 注意： 注意：最低计税价格
• 五、计算 • 六、税收优惠（选择） 税收优惠（选择） • 七、征收管理
五、应纳税额的计算
• （一）从价计征的计算 • 年应纳税额＝房产原值×（1- 一次性减 年应纳税额＝房产原值× 除率）×1.2％ 除率） 1.2％ • （二）从租计征的计算 • 年应纳税额＝全年房产租金收入×12％ 年应纳税额＝全年房产租金收入×12％ • 月应纳税额=月租金收入×12％ 月应纳税额=月租金收入×12％