最新营改增行业税率变动表
增值税税率调整时间表
增值税税率调整时间表1. 2018年4月1日实施的增值税税率调整2. 2022年5月1日实施的增值税税率调整3. 2023年1月1日实施的增值税税率调整4. 2025年1月1日实施的增值税税率调整5. 2027年1月1日实施的增值税税率调整6. 总结1. 2018年4月1日实施的增值税税率调整2018年，中国财政部、国家税务总局等相关部门宣布增值税税率调整的具体方案。
根据这一方案，从2018年4月1日起，中国的增值税税率分为三档：16%、10%和6%。
具体实施细则如下：- 增值税一般纳税人的适用税率分为两档：16%和10%。
其中，制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等纳税人适用16%税率。
其他行业的纳税人适用10%税率。
- 部分项目、商品享受6%的税率，主要包括小规模纳税人销售自产的自用和不动产转让等。
2. 2022年5月1日实施的增值税税率调整2022年初，中国政府决定对增值税税率进行调整，以进一步支持经济发展和减轻企业负担。
根据调整方案，从2022年5月1日起，一般纳税人的增值税税率将降至13%。
部分项目、商品的税率也相应调整为3%和9%。
具体调整内容如下：- 一般纳税人的增值税税率调整为13%，适用范围包括制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等。
- 部分项目、商品的税率调整为3%和9%，具体适用范围待进一步明确。
3. 2023年1月1日实施的增值税税率调整根据近年来中国经济发展情况和税制改革需要，中国政府决定继续对增值税税率进行调整以促进经济的可持续发展。
从2023年1月1日起，增值税税率将进一步调整。
根据调整方案，2023年1月1日起，一般纳税人的增值税税率将再次降低至11%，部分项目、商品的税率也相应调整。
具体调整内容如下：- 一般纳税人的增值税税率调整为11%，适用范围包括制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等。
营改增前后税目税率对照表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
10%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 10%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
营改增前后税率明细表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
代理业 广告业（含 广告播映） 七、 服务 仓储业 业 租赁业（经 营性租赁动 产和不动 产，不含融 资租赁） 5%
6%
17%
11%
其他服务业
其他服务业 6% 研发和技术服务 广播影视服务（含制作 、发行、播映服务）
自然资源使用权中的土 地使用权 转让土地使 用权 自然资源使用权（除土 地使用权） 八、 转让商标权 转让 转让专利权 无形 转让非专利 资产 技术 转让著作权 转让商誉 销售 商标 无形 技术（专利技术和非专 资产 利技术） 著作权 商誉
11%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 11%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
五、 文化 体育 业
文化业
其他文化 业（展览 、培训、 讲座、图 经营游览 场所的业 体育业
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
各行业增值税税率一览表（2022）
各行业增值税税率一览表（2022）一般纳税人 13% 销售或者进口货物(另有列举的货物除外) 13%的货物（易于农产品等9%货物相混淆）1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒。
13、饲料添加剂。
14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。
15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。
销售劳务有形动产租赁服务（属于现代服务） 9%粮食等农产品、食用植物油、食用盐饲料、化肥、农药、农机、农膜图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品国务院固定的其他货物不动产租赁服务（属于现代服务）交通运输服务（陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务）销售不动产（建筑物、构建物等）建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务）转让土地使用权邮政服务（邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）基础电信服务6% 销售无形资产（转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源、其他权益性无形资产使用权或所有权）增值电信服务金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让）现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务）零税率 0% 纳税人出口货物(国务院另有规定的除外) 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税;境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。
常用材料税率表,营改增
泰山石、卵石、雨花石等 仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土，包含商品混 凝土、防磨混凝土、喷射混凝土、陶粒混凝土、炉 （煤）渣混凝土、轻质混凝土、矿渣混凝土、透水混 凝土、彩色混凝土
种植土、粘土、黄土等
此类包含是水泥、砖、瓦、石料、砌砖、砌块等地方 材料，还包括由上述材料组合成的混凝土制品材料 透水砖、机制红砖、蒸压灰砖等 包含水泥砂浆、石灰砂浆、混合砂浆、水泥浆及其他 砂浆、灰土垫层、多合土垫层
门窗及它
涂料及防腐防水材料
各种管材及管件 阀门、法连及垫片
洁具及燃气器具
采暖及通风空调器材
4、安装材料
消防器材 17%
仪表及自动化控制
灯具、光源
电线电缆、光纤光缆及电 缆敷设材料
5、动力材料
弱电及信息类器材
电
水 17%
油
煤
常用材料增值税率表
范围或说明
大型施工机械、小型机具等
类别名称
一、人工费 二、机械费工具 三、材料费
1、园林绿化
工程常用材料增值税率表
适用税 率
适用类别
3% 劳务公司开具的专票 3% 正规公司开具的专票
13% 各类苗木 17% 苗木辅助材料
砂
石子
景石卵石类
3% 水泥为原料的普通及轻骨 料商品混凝土
2、建材
土
水泥、砖、瓦、灰及混凝 土制品
17%
砂浆及其他配合比材料 周转材料
包含广播电视、通信设备、建筑智能化设备所用到的 材料
汽油、柴油、机油
如模板、支撑、脚手架等 包含钢材、铜材、铝材、钢筋、钢丝、圆钢方钢、槽 钢、钉子等各种型材及金属板材；水暖、卫浴、门窗 、家具、小工具五金等 包含砂粒式沥青混凝土、改性沥青混凝土、乳化沥青 、石油沥青、耐酸沥青混凝土，油膏、马蹄脂、沥青 麻丝等 包含各种橡胶制品、塑料制品、免、麻。化纤、玻璃 制品
常用材料税率表-营改增
包括天然木材和人造木材及各种竹材，如胶合板、纤 维板，柳按、樟子松、南方松等防腐木
包含乔木、灌木、地被植物等 目前免税 杉木杆支撑、草绳、铁丝、农药等 黄砂、河砂、细砂等 碎石
泰山石、卵石、雨花石等 仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土，包含商品混 凝土、防磨混凝土、喷射混凝土、陶粒混凝土、炉 （煤）渣混凝土、轻质混凝土、矿渣混凝土、透水混 凝土、彩色混凝土
种植土、粘土、黄土等
此类包含是水泥、砖、瓦、石料、砌砖、砌块等地方 材料，还包括由上述材料组合成的混凝土制品材料 透水砖、机制红砖、蒸压灰砖等 包含水泥砂浆、石灰砂浆、混合砂浆、水泥浆及其他 砂浆、灰土垫层、多合土垫层
黑色及有色金属及各种五 金件
沥青混凝土、特种混凝土 等其他混凝土
橡胶、塑料及非金属
木、竹基层材料及其制品
玻璃及玻璃制品
3、市政、装饰材 料
墙砖、地砖、地板、地毯 17% 类材料
装饰石材及石材制品
墙面、天棚及屋面饰面材 料、龙骨
3、市政、装饰材 料
17%
工程常用材料增值税率表
类别名称
适用税 率
适用类别
包含浮法玻璃、钢化玻璃、夹层玻璃、镀膜玻璃等
包括建筑面砖及市政地面砖，地板包括各种铺地板材
包含天然石材和人造石材、石材制品，如大理石、花 岗岩、青石板、砂岩、文化石等 目前3%
包括天花装饰板、墙墙板装饰板材、天棚装饰板材及 屋面板等
《营改增税率表》2016年5月1日实施
2016年5月1日起，纳税人可依法开具国税机关监制的发票。
纳税人销售其取得的不动产(包括个人销售二手房)和其他个人出租不动产向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。
2016年6月1日起，纳税人需要根据实际经营情况填写增值税纳税申报表，在申报期限内进行增值税纳税申报。
营改增纳税人发票
自5月1日起，地税机关不再提供发票，已领取的地税机关印制发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至6月30日;5月1日起，如需要开具增值税专用发票，可根据主管国税机关的安排办理发票领用手续。
5月1日前，如果在主管地税机关已申报缴纳营业税且未向购买方开具发票，需补开发票的，可在12月31日前开具增值税普通发票。
各行业税率一览表
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
3%
以自采的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖瓦)
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品
自来水
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
自2016年5月1日起，全面实行营改增后增值税纳税人以下进项税额不得抵扣：（不能抵扣的项目，可以取得普通 增值税发票，不需强制要求取得专用发票） 一、纳税人身份不得抵扣进项税额 1.增值税小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 2.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 3.增值税一般纳税人在以小规模人身份经营期（新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物 或应税劳务取得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。 4.增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许抵扣进项税额 。 5.增值税纳税人在认定批准的月份（新开业批准为增值税一般纳税人的除外）取得的增值税发票不允许抵扣进行税 额
二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额 1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额 中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭 证。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其 进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.增值税专用发票无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情况之一的其进项税额不允许抵扣。 3. 开具错误的增值税发票不允许抵扣 4.增值税专用发票开出之日起，超过180天未认证的（因客观原因导致除外），不能抵扣。（国家税务总局公告 2011年第78号） 5.虚开的增值税专用发票不得抵扣。 6.票款不一致的增值税专用发票不得抵扣 纳税人购进货物、应税劳务或服务、无形资产、不动产的，支付运费，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的 销货单位、提供劳务或服务等的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣。 7.汇总开具增值税发票，没有销售清单不能抵扣。 8.对开增值税专用发票不允许抵扣
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5% 5% 3%
6%
3%
17% 6%
3% 3%
其他服务业 广告业 其他文化业 航空运输 水路运输 公路运输、其他服务业 水路运输 代理业 代理业 仓储业 装卸搬运 融资租赁 租赁业 其他服务业 其他服务业 咨询
广播影视服 务
广播影视节目（作品）制作服务 广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务
6%
最新【营改增】税率变化表
1. 交通运输业：一般纳税人11%，小规模3%。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道 2. 部分现代服务业：一般纳税人6%，小规模3%。①研发和技术服务、②信息技术服务、③文化创意服务 一般纳税人17%，小规模3%。⑦有形动产租赁服务。 行业名 称1 行业名称2 行业名称3 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 研发服务 技术转让服务 技术咨询服务 合同能源管理服 务 工程勘察勘探服 务 软件服务 电路设计及测试 服务 信息系统服务 业务流程管理服 务 设计服务 商标著作权转让 服务 知识产权服务 增值税税率 一般纳 小规模 税人 纳税人 营业税税目 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 其他服务业 转让专利权、转让非专 利技术 其他服务业 其他服务业 测绘、勘探 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业
3%
转让无形资产（著作 权） 其他服务业 文化体育业
输服务、航空运输服务、管道运输服务。 信息技术服务、③文化创意服务、④物流辅助服务、⑤验证咨 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3% 3%、5% 3% 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5%
转让商标权、转让著作权、转让商誉
交通 运输业
陆路运输服 务 水路运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 研发和技术 服务
11%
3%
6%
3%
信息技术服 务
6%
3%
文化创意服 务 部分现 代 服务业
6%
3%
广告服务 会议展览服务 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服 打捞救助服务 物流辅助服 务 务 货物运输代理服 务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产 有形动产融资租 赁 租赁服务 有形动产经营性 租赁 认证服务 鉴证咨询服 鉴证服务 务 咨询服务