“营改增”试点及推进：对地方政府的影响及对策展望
营改增对地方政府的影响
营改增对地方政府的影响2012年我国在上海实行“营改增”试点，本文以上海市为例，探讨研究营改增对地方政府的影响。
营改增对地方政府的影响表现为以下四方面：一是影响地方政府行为能力，税收增加，能充分保障政府编制执行公共预算，促进政府提高行政效率。
二是影响地方政府行为偏好，医疗科技方面投资较多。
三是影响地方政府行为模式，推动政府公共服务模式进步。
四是影响地方政府规模，上海市政府随营改增的推行呈现规模扩张的形态，但这种影响是否显著有待观察。
标签：营改增；政府行为能力；政府行为偏好；政府行为模式；政府规模营改增是在2008年结构性减税的政策背景下提出推广实施的，并以增值税转型为改革基石。
营改增减少重复征税，降低企业税负，可以促使社会形成良好的循环。
营改增在全国的推开经历了三个阶段。
2011年经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
第一阶段自2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点；同年9月，营改增试点地区由上海市分4批次扩大至京津等8省市。
第二阶段是部分行业在全国范围内试点营改增范围已推广到全国试行，将广播影视服务业、铁路运输业邮政业和电信业纳入试点范围。
第三阶段自2016年5月起，试点范围扩大，所有行业在全国范围内推广营改增。
（资料来源：百度百科）目前研究营改增的主要是一些经济学者，还有一部分财政学者。
财政社会学家依据国家财政收入的最主要来源，将国家划分为自产国家、租金国家和税收国家。
目前我国现在正处于从自产国家向税收国家过渡的阶段[1]。
目前国内对营改增的研究主要集中在几个方面，一是研究营改增对行业的效应分析。
魏陆、章雁等学者分别对上海试点行业和重点企业进行跟踪研究，认为“营改增”的企业税负效应明显，绝大多数行业和企业的税收负担下降[2]。
二是研究营改增对地方财政稳定性的影响。
姜竹和马文强认为营改增释放经济潜力，巩固财源基础，增强财政稳定性；刺激经济活力，强化财源张力，增强财政稳定性；打破经济转型壁垒，优化财源机构，增强财政稳定性。
浅谈“营改增”对企业的影响及应对策略
“ 营 改增 ” 对 企 业 的 影 响
都产生 了很大 的影响，是我国税制与国家经济情况发展相适应 业 的 影 响。
一
、
（ 一） 企 业税 负水 平受 到影 响
应 的税收改革措施， 以应对金 融危机 的冲击， 保证本 国经济的持
【 ２ 】 江丹萍， 温皓亮． 房地产企业税收征管中存在的问题与对 策【 Ｊ 】 ＿ 合 规 范房产税核算是企业的资产， 负债 与所有者权益的保 障。 作经 济与科 技。 ２ ０ ０ ９ ， （ ９ ） ． 加 强对 房产税核算必清楚认识房产税收 的基本特性，根据房地
产开发周期长的特点， 可 以根据税 收制度之规定实行计提税金，
浅谈 ‘ 菅 改增 ’ 对企业 的影 响及应对策略
樊 月琴
（ 宁波 市镇海 区财政局 浙江 ・宁波 ‘ ３ １ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要： “ 营改增”是现代税 制改革中的重要 内容，其改革的主要 目的是为 了降低 企业的税 负，促 进我 国整体产业的发展。随 着 “ 营改增”税 改的不断 开展 与实施， 多数 企业都 获得 了明显的利润，降低 了 自身的税 负ｚ ｌ ￣ － ？ － － 。从 整体企业的税 负 情 况来看，只有
五、 结 语
收入总金额没进行准确的核算，因而无法 为主管税务机关提供 准确， 完整， 真 实的纳税信息与资料。 见于这种情况下， 可实行
核定征管的方法进行有效的税 收征管，这包括定额征收与核定 征收的核算。如有挂靠或承包房地产项 目的情况应根据 同规模
进行核定征收，同时做好纳税 责任 与义务 的宣传与审核评税工 作确保税收的申报率， 入库率， 提高 申报准确率与税务登记率等。 （ 二） 加强房地产 企业 的 日常监 管工作 在 房地产开发初期， 税务机关要求企业对项 目的规划图， 建
浅议“营改增”对企业的影响及应对措施
浅议“营改增”对企业的影响及应对措施摘要：本文主要探讨“营改增”政策对企业的影响以及应对措施。
通过对政策背景和实施情况进行分析，发现“营改增”政策对于企业而言既有利有弊。
企业应该适应政策变化，不断提升自身的核心竞争力，在此基础上，采取相应的应对措施，将其转化为机遇。
关键词：营改增；企业影响；应对措施正文：一、政策背景自2008年以来，我国连续推出了多项减税降费政策，其中营业税改征增值税（以下简称“营改增”）被认为是最大的一项政策变化，其影响涉及到所有纳税人。
营业税是我国主要的流转税之一，征收对象为企业。
营改增政策的出台，将会对企业的经营和投资产生重要影响。
二、营改增对企业的影响1.减轻税负营改增政策的目的是实现减税降费，对于一些行业特别是服务业而言，由于营业税的负担较重，营改增的实施将会大幅度减轻税负，为企业节约资金。
2.会计核算变化营改增政策的实施，可能导致企业会计核算的变化。
企业需要重新设计会计核算流程，以适应新的纳税要求。
3.成本增加营改增政策的实施也可能导致企业部分成本增加。
特别是对于那些需要缴纳增值税的企业而言，其资金流动将会变得更加复杂，成本也会相应增加。
4.经营模式调整营改增政策的出台，也意味着企业需要对经营模式进行调整。
一些行业（如建筑、金融等行业）在营改增后将面临更严格的税务监管。
企业需要重新评估各项业务，以更好地利用营改增带来的机遇。
三、企业应对措施1.提升核心竞争力企业必须提升自身核心竞争力，以顺应营改增政策的实施。
要不断优化业务流程，提高产品质量和服务水平，降低生产成本，提高效率，从而保持企业的竞争力。
2.合理规避税务风险企业应该合理规避税务风险，加强内部控制和风险管理，确保遵守税收法规，保证纳税合规。
同时，企业也应该充分利用各项优惠政策，减少税收负担。
3.拓展业务范围营改增政策可能会导致一些行业产生变化，也会带来新的机遇。
企业可以考虑拓展业务范围，进军新兴领域，找寻新的市场机会。
营改增对地方财政收入影响的预警研究
但是 由于无法从 营业额 中扣减其 已经负担的增值税 ，因而导致了重复征
税。二是由于企业外 购服务所包含营业税无法得 到抵扣 ，企业更愿意 自
占到了地方财政收入近三分之一 ， 增值税全面取代营业税后 ，增值税在 中央与地方分成 比例不变 的情况小 ， 地方财政所分得的增值税收人的绝
力为核心环节 ，实质性推进经济发展方式的转变。我 国增值税扩围改革
购人货物时 ，不存在税款抵扣 ，营业税纳税人就 没有取得增值税专用发
票的 内在动力 ， 从 而易导致开具增值税专用发票 的一般纳税人所反映的 销售额失真 ；另一方 面，增值税一般纳税人接受 营业税纳税人提供的劳 务无法取得增值税专用发票进行税款抵扣 ， 增 大了增值税一般纳税人 的 经营成本 ，导致增值税抵扣链条被打断 ，使增值税 中性税收作用发挥有
施 弱化 ；三是地方政府财政风险进一步增大 。为此 ，我们将深入探究增 值税扩围改革对地方财政 收入的影响以及 由此带来的财政风险。 １ ９ ９ ４年分税制改革 以来 ，营业税一直是地方财政 收入的主要来源 ，
限 。其次 ，从产业发展和经济结构调整的角度来看 ，将大部分第三产业
排除在增值税 的征收范围外 ， 对流通 和服务性产业 的发展造就不利影响。 流转税领域税 制结构不合理成为服务业 发展 的重要障碍 。一是营业税对 营业额全额 征税 ，营业税纳税人购人机 器设备等货物负担的增值税款无
“ 十二 五”期 间，加快转变经济发展方式将贯穿于我 国经济社会发
展的全过程。期 间 ，财税扮演 了 “ 牵动大部 ，覆盖全面 ”的角色 ，正因
基是营业额全额 ，各营业税纳税企业在提供应税劳务 、 转让无形资产或 销售不动产 的过程中要 购进大量的货物 ， 而这些货物值税 ，由于这些企业不是增值税 纳税企业 ，其承担的增值税不能从营业额 中扣减 ，所以，营业税纳税 企 业承担了营业税和增值税 的双重税收负担。同样 ， 增值税纳税人在生产 、
营改增对地方财政收入的影响及相应对策分析
纳税筹划荫郑州航空工业学院会计学院刘永丽【摘要】本文在对营改增背景政策 进行分析的基础上，研究了其对地方 财政收入的影响，并基于这种影响提 出了相应的应对措施，以期对营改增 政策的深度了解及未来研究方向具 有一定的启示意义。
【关键词】营改增地方财政收入影响 对策一'引言我国现行的税收体制是营业税与增值税并行。
营改增前，对第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额征收营业税，对第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增值额征收增值税。
虽然营业税和增值税同属流转税，但增值税的征收方式更具有避免重复征税和贯彻公平税负等优势。
按我国现行的分税制财政管理体制，增值税属于中央与地方的共享税，而营业税基本属于地方政府。
为了促进我国税制体系优化、减轻企业税负、助推服务业快速发展等目的，2011年11月起，财政部和国家税务总局等部门先后发布《营业税改征增值税试点方案》等相关文件，逐步推进营改增政策执行，改革主要涉及交通运输业和部分现代服务业，2012年1月正式在试点地区实施。
目前是营改增政策的第四年，试点地区也由点扩面再到全国，试点行业也由“1+6”（交通运输业和6个现代服务业)增加到了“3+7”（交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业），改革有序进行，新旧税制平稳过渡，其带来的各项经济后果开始凸显成效。
营业税作为地方税体系的主体税种地位，以及地方财政收人的重要支柱之一（一般占地方财政收人的30%)，随着营改增的推行也逐步消失。
营改增在减轻企业税负的同时，也会导致中央与地方财政收人的同时减少，对地方财政收人的影响呈现出动态性和区域不平衡性的特点，会在一定程度上倒逼财政体制改革。
本文在对营改增背景政策分析的基础上，研究了该项政策对地方财政收人的影响，最后提出了应对这种影响的策略分析。
本文的研究对营改增政策的深度了解及未来研究方向，具有一定的启示意义。
二、营改增相关背景政策分析(―)中央与地方财政关系。
浅谈营改增对各行业的影响以及应对措施
浅谈营改增对各行业的影响以及应对措施实施“营改增”改革是“十二五”时期我国税改面临的一项重要热舞，也是我国实施结构性减负的重要内容。
但随着各行业各试点实施以来，问题也是不断的增加，有的行业没有达到营改增的减税目的不说，反而增加了不少。
那么就来从浅跟大家分析一下营改增对交通运输业以及现代服务业的影响在哪里。
不能说明分析全面，但是浅度从政策来看，对企业影响考虑的因素应该是：税改前后企业的税率变化和政策优惠情况、企业的固定资产更新周期、采购过程中增值税专用发票的取得情况、上下游企业的流转税状况、企业所处行业竞争状况以及企业是否具有定价等等。
一、交通运输业1、税目内容包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
2、税目变化（1）铁路运输不在试点范围内；（2）航空、服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前营业税税目归在“运输业”下;3、税率变化交通运输业扩围后增值税税率为11%，原营业税税率适用3%。
原交通运输业下“航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务”营业税子税目现为“现代服务业”，适用6%的增值税率。
4、分析（1）试点地区一般纳税人提供运输业务税负上升8%，但购进的运输设备、油料支出可以抵扣17%的增值税。
接受方可抵扣11%的增值税，扩围前能抵扣7%，多抵4%。
因差额纳税保留，同时因接受方多抵进项4%，可考虑税务收益共享。
（2）固定资产更新周期慢，无销项可抵扣。
其次，油料和维修可以抵扣，但是想想，加油维修都是不定时不定点事件，不能保证一定能取到发票，一定是销大于进。
整体税负需要结合企业具体成本数据测算。
（3）试点地区小规模纳税人税负下降2%，进项税不能抵扣，整体税负会下降。
接受方可按7%抵扣，与接受非试点地区运输服务一样，不会带来歧视待遇。
（4）管道运输增值税税负保持在3%，和扩围前营业税率无变化，但可以抵设备、设施进项税，附加税会增加较多。
（5）国际运输业务是否应免增值税应明确；二、研发和技术服务行业1、主要包括内容。
营改增的意义和影响
营改增得意义与影响一、营改增得定义及主旨意义营改增即营业税改增值税,营改增其实就就是以前缴纳营业税得应税项目改成缴纳增值税，增值税就就是针对产品或者服务得增值部分纳税，减少了重复纳税得环节.增值税就是工业生产企业所负担得主要税种，营业税就是服务行业所负担得主要税种，虽然增值税率（一般为６%到17%)要高于营业税率（５%—20%不等),但就是由于增值税有着进项税额抵扣与出口退税,所以部分现代服务业承担得税负要高于工业生产企业.而现代服务业多为劳动密集型中小企业,在吸纳就业上有着独特优势。
“营改增”扩围意在减轻实体经济得税收负担，为现代服务业创造良好得政策环境,以改善产业结构。
营业税改征增值税得改革有利于建立健全科学发展得税务制度,促进产业升级、优化经济结构，对社会经济得发展具有重要得意义.一方面，“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量,从业扩大内需,增加社会大众就业渠道,进一步使劳动收入占GDＰ得得比重提高,规范国民收入分配格局，促进国民经济协调健康发展。
另一方面,“营改增”就是国家通过对各种税收优惠项目得合理安排，以政府放弃部分税收为代价，向纳税人提供相应得财政援助，对特定纳税人或特定经济活动得纳税义务进行一定程度得减轻，从而作为一种政策手段，来调节社会经济得运行,促进社会经济得发展。
据统计，全面推开营改增预计减税规模将达9000亿元。
有预测称,201６年，已纳入营改增得行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产与建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近40０0亿元。
2016年营改增减税总规模接近6000亿元.二、营改增历次改革过程及实现得税收“营改增”就是一个系统工程,自2０13年8月１日起，在我省交通运输业、部分现代服务业（包括研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询、广播影视作品得制作播映发行)开展营业税改征增值税试点改革.经国务院批准,自２0１6年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税.瞧一下我国“营改增”得历程。
浅析“营改增”对企业的影响及对策探究
点， 国家对这 类企业在 营改增之前就有 一定的扶持政 策 ， 营改增之前 ， 生 产中采购 的主要原料 一般 都要求开增 值税专用发票 ， 所纳税金直接 可进 行抵 扣 ， 现在伴随全 国性 的营改增实行 ， 这类企业在生产运行 中所 使 用的非生产 性物品 ， 比如 ： 日 常办公 用品 、 劳保用 品等也可进行进项 税 的抵扣 ， 从试 点的短期统计结果 来看 ， 这类企业 的税 负明显下降 。 四、 营改增后企业税负增加的原因及相应扶持政策 营改增税负增加企业的原因大致如下 ： （ １ ） 由于小 型企业 没有完整会计账册 ， 在选择按照营业额的 ３ ％缴纳 增 值税的同时 ， 无法享受增值税抵扣带来的税负减轻 。 （ ２ ） 试 点企业外购 的货物和劳 务中有部分不能进行 抵扣 ， 或不 完全
（ 一） 对 技 术 服 务 行 业 的影 响
作为依靠技术检测 和服务来 营利的这类企业 ， 在营改增之前 ， 企业 与服务商大多是 以合 同约定 服务收费标准 ， 所开具发票是 营业税 发票 ， 只须缴纳 营业税 就可以 ， 而在营改增后 ， 按原服务合 同金额开据 的增 值 税发票对企业收人 、 税费 的影响 比较明显 。
税务筹划
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浅析 “ 营改增 ” 对企业 的影 响及对策探究
中国石油集团石油管工程技术研 究院 张 月艳 李波 霍小姣
摘要： 营改增是 我 国税制 改革的一项重大举措 ， 从 试点到推 广的过 程 中他 对不 同行 业的影响 因行业 自身的种种原 因结果也 明显不 同， 在 分析 营改增对 某些行 业产生税 负增加原 因的情 况下 ， 适 时推荐 某些企 业好的做 法， 在 看到他 重要 积极 意义时的 同时 ， 我们还得在 实践 中正视