完善行政事业单位内部控制的思考
行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施
行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施行政事业单位作为公共机构，承担着为公众提供服务和管理公共资源的重要职责。
在执行职能过程中，行政事业单位内部控制存在着一些问题，如制度不完善、管理不到位、监督不力等，这些问题严重影响了其工作效率和服务质量。
有必要对行政事业单位内部控制存在的问题进行深入分析，并提出改善措施，以提升行政事业单位的管理水平和服务能力。
一、内部控制存在的问题1. 制度不完善行政事业单位内部控制制度不够健全，存在制度缺失或不合理的情况。
缺乏明确的管理权限和责任界定、制度执行情况不够规范、内部审批流程混乱等，导致行政事业单位管理混乱，决策不科学，工作效率低下。
2. 管理不到位部分行政事业单位存在管理不到位的问题，管理人员对工作不够重视，对下属和工作任务监督不力，导致部门内部的管理混乱，工作任务分配不均衡，部门工作效率低下。
3. 监督不力部分行政事业单位内部监督不力，存在着违规违纪现象。
一些领导干部利用职权谋取私利，部门内部存在着不正当的利益输送行为，严重损害了行政事业单位的形象和公信力。
二、改善措施1. 健全内部控制制度行政事业单位应当建立完善的内部控制制度，明确管理权限和责任界定，规范内部审批流程，加强对内部流程和工作人员的监督管理。
建立健全的内部审计制度，加强对内部控制制度的执行情况进行监督和评估，确保内部控制制度的有效执行。
2. 健全管理体系行政事业单位应当加强对管理人员的培训和选拔，提高管理人员的管理水平和工作能力，加强对下属和工作任务的监督和管理，规范管理人员的职责和权力范围，确保管理人员能够有效地领导和管理部门工作。
3. 加强内部监督行政事业单位应当建立健全的内部监督制度，加强对领导干部和工作人员的监督和管理，有效防止违规违纪行为的发生，加强对内部流程和工作人员的监督和评估，及时发现和纠正工作中存在的问题，确保行政事业单位的正常运转。
行政事业单位作为承担公共服务和管理公共资源的机构，其内部控制的健全与否直接影响着其工作效率和服务质量。
浅析完善行政事业单位内部控制
浅析完善行政事业单位内部控制完善行政事业单位内部控制是确保机构正常运转、保护公共利益、维护国家利益的重要举措。
随着社会经济的发展和管理体制的不断完善，行政事业单位内部控制的重要性日益凸显。
本文将从内部控制的概念、成因、特点以及完善措施等方面进行浅析，以期引导行政事业单位更好地进行内部控制管理，提高机构管理水平。
一、内部控制的概念内部控制是管理学的一个重要概念，通常被定义为一种由董事会、管理层和其他工作人员协调的过程，旨在为实现组织目标提供合理保证。
内部控制涉及组织的各种管理活动，包括风险管理、控制活动、信息和通信、以及监督等方面。
在行政事业单位中，内部控制是指为达到事业单位的目标，保护和增强组织的资产、促进有效的经营、合规经营和监管报告等方面设计和执行的一系列措施。
内部控制的建立和完善通常是由于以下几个方面的成因：1. 法律法规的要求：随着社会的不断发展，为了维护公共利益和国家利益，法律法规对行政事业单位的内部控制提出了更高的要求。
税务、财务、安全、环保等相关法规，都要求行政事业单位建立并落实相应的内部控制措施。
2. 经济全球化和复杂化：全球化的趋势使得行政事业单位的经济活动更加复杂和多样化，相应的风险和挑战也不断增加。
为了应对这些挑战，内部控制需要更加全面和完善。
3. 组织管理的需要：行政事业单位内部控制的建立和完善也是组织自身管理的需要。
有效的内部控制有助于规范组织的管理行为，提高运作效率，降低风险。
行政事业单位内部控制具有以下几个特点：1. 多样性：不同的行政事业单位面临的管理环境、组织结构、运作模式等可能存在较大差异，因此内部控制措施也需要根据实际情况进行调整和设计。
2. 长期性：内部控制不是一成不变的，而是需要不断调整和完善的。
随着组织的发展和外部环境的变化，内部控制也需要不断进化。
3. 综合性：内部控制不仅仅包括财务控制，还包括风险管理、信息系统控制、合规性控制等多个方面的内容，并需要协调一致的工作。
对完善行政事业单位内部控制制度的思考
对 完善行政事业单 位 内部控制制 度 的思 考
淮安 市财 政 局 丁爱 华
［ 要】 会计 法》 摘 新《 阐述 了建立 内部控 制制度 的要 求， 这将 对企业和 事业 单位 建立内部控制制度起到推动 作用。行政 事业
单 位 的 内部 控 制 是 指 通 过 财 务 核 算 和 利 用 会 计 信 息 对 各 项 工 作 进 行 指 导 、 节 ， 而 提 高行 政 事 业 单 位 的 工 作 效 率 和 社 会 效 调 从
［ 关键词Ｊ 行政 事业单位
内部控 制 会计法
实现
一
、
行 政 事 业 单 位 内部 控 制 现 状
科 学 的 内 部控 制 制 度 ， 实 现 企 业 管 理 目标 过 程 中发 挥 着 在 巨 大 的作 用 ， 种作 用 也 越 来 越 为 人 们 所 重 视 。 这 同时 ， 人们 也 意 识 到 ， 业 内控 制 度 的一 些 理 念 、 体 的 控 制 措 施 对 行 政 事 业 企 具 单 位 来说 ， 有 很 大 的借 鉴 意 义 。但 现 实 中 ， 企 业 相 比 ， 政 具 与 行 事 业 单 位 内控 制 度 的 建 设 还 比较 滞 后 ． 在 诸 多 不 足 ． 要 体 存 主 现在 以 下三 点 ： １对 内控 制 度 的认 识 不 足 。受 传 统 管 理 方 式 影 响 ， 、 目前 一 些行 政 事 业 单 位 的 领 导 对 内部 控 制 知 识 缺 乏 基 本 的 了解 ． 其 对 重要 性 认 识 不 足 ， 单 位 内部 财 务 管 理 制 度 误 认 为 就 是 内部 控 把 制制 度 。 内部 控 制 制 度 的不 全 面 ， 得 行 政 事 业 单 位 财 务 监 管 使 难度 加大 ， 产 得不到有效管理 ， 资 同时 也 容 易 造 成 会 计 信 息 失 真。 ２ 缺 少 内控 制 度 建 设 规 范 基 本 体 系 。 ２０ 、 ０ ８年 ６月 ２ 日 ， ８ 财 政 部 、 监 会 、 计 署 银 监会 和 保 监 会 等 五 部 委 联 合 发 布 了 证 审 我 国 首 部 《 业 内部 控 制 基 本 规 范 》 ２ １ 企 、０ ０年 ４月 ２ 日 ， 部 ６ 五 委又联合发布 了《 业 内部控制配套指 引》该指 引包括 １ 企 ， ８项 《 业 内部 控 制 应 用 指 引 》 《 业 内 部 控 制 评 价 指 引 》 《 业 内 企 、企 、企 部 控 制 审计 指 引》 ，这 些标 志着 我 国企 业 内控 制 规 范基 本 体 系 建 成 。 国 家 有 关部 门至 今 没 有 制 定 行 政 事 业 单 位 内 部 控制 规 但 范 ， 政 事 业 单 位 内部 控 制 建 立 无 章 可 循 、 法 可 依 。 行 无 ３制度约束力不强。 、 由于 行 政 事 业 单 位 的 非 营利 性 和 目标 的不 可精 确 计 量 性 ， 其 工 作 成 效 难 以 进 行 精 确 评 价 。而 相 对 对 模 糊 的 岗 位 责 任 等 ， 制 节 点 不 易 把 握 ； 作 任 务 不 像 企 业 生 控 工 产线 上 那 样 相 互 连 续 ， 以 ， 行 政 事 业 单 位 ， 使 有 完 备 的治 所 在 即 理组 织 结 构 ，相 互 监督 制 约机 制 还 是 发 挥 不 了很 好 的作 用 ， 制 度 的约 束 力 不 够 。
关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考
关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考随着我国经济不断发展，各类行政事业单位在社会生产与组织中的作用逐渐扩大，对财务内控的要求也越来越高。
因此，加强行政事业单位财务内控管理是必不可少的。
下面，本文将从完善制度、加强监督、提高财务人员素质等方面，提出加强行政事业单位财务内控管理的措施思考。
一、完善制度完善制度是加强行政事业单位财务内控管理的重要措施。
首先，应健全完善各类财务管理制度，严格执行预算制度，确保财务管理规范、行为合法合规。
其次，应加强内部控制制度建设，建立健全财务内部审计制度、资产管理制度等，防范各种财务风险。
同时，应加强信息技术管理，修订合规性和可操作性强的财务管理软件系统。
最后，应健全风险管理制度，制定风险评估程序，通过识别、评估、控制和监控风险来保障资金和资产的安全。
二、加强监督加强监督是保证行政事业单位财务内控管理有效的重要手段。
政府部门应加强对财政资金的监督，确保资金使用透明合规。
此外，应建立第三方审计机构，定期对各类行政事业单位的财务内部控制管理情况进行审计，并及时通报问题，不断完善财务内控管理工作。
同时，应加强对业务单位财务人员的培训和考核，提高财务人员的专业素质和责任意识，确保他们在工作中不断完善内部控制管理。
三、提高财务人员素质提高财务人员素质是加强行政事业单位财务内控管理的重要保障。
应注重培训和考核，通过定期培训财务人员的专业知识和管理方法，提高其财务风险意识和内部控制管理水平。
同时，应建立一套完整的考核机制，通过考核来激发财务人员的工作积极性和创造性，保障机构的财务内控管理健康发展。
四、加强信息技术建设加强信息技术建设是加强行政事业单位财务内控管理的重要保障。
应建立完整的财务信息管理系统，提高信息化水平，便于财务人员随时掌握机构的财务状况和资产情况，降低信息处理错误的风险。
同时，应加强信息安全和数据防护技术，加强信息系统的监督和管理，确保财务信息安全，避免财务信息泄露等风险。
行政事业单位内部控制的思考
（ ）存在 的主要 问题 一 内 部控 制 包 括 会 计 控 制 和管 理 控 制 两 个 方 面 ，现实 中两 方 面 存 在 的主 要 问题 包
括： ｌ 会 计控 制 方 面 。 、
（ ）财会工作受重视程度不够。财会 １ 部 门在经 费支 出、工程项 目等 内部管理流 程 中只充 当 “ 付款人”的角 色，没有 发挥 财 会 工 作 应 有 的 辅 助 决 策 和 监 督 控 制 功 能。财会管理 与业务管理严重脱节 ，这无 疑将 造 成 财政 资 金 利用 效率 低 下 ，甚 至 导 致滥用职权和贪污行贿 现象发生。 （ ）资产管理缺失。现行 的 总预算 ２ 会计制度》 《 、 事业单位会计准则 （ 试行 ） 、 《 事业单位会计制度 和 行政单位会计制 度 都没有规定对 固定资产提取折旧 ，资 产内部控制薄弱的现象在行政事业单位尤 为突出。 资产管理意识淡薄 ， 普遍存在 “ 重 购置、轻 管理 ” 重资金 、轻实物”的思 ，“ 想 。有 的 单 位 没 有 建 立健 全 的 资 产 管理 制 度 ，内部 职 责 不清 ，资 产 使 用 、移 交 手 续 不全 ， 日常 资产 管理 工作 与账务 管理 脱 节、账实不符 。 （ ）人员素质不佳 。按 《 ３ 会计法》规 定 ，从 事 会 计 工 作 的人 员 ，必 须 取得 会计 从 业 资格 证 书 ，担 任 单 位 会 计机 构 负 责 人 的，除取得会计从业资格证书外 ，还 应当 具备 会计师 以上专业技术职务资格或者从 事会计工 作三年 以上经历 。但是 ，是否每 个行 政 事 业 单 位 的 会 计 人 员 或其 会计 主 管 人员都取得 了基本的会计从业资格证 书是
行政事业单位 内部会计的法律监督机制还 存在盲区 ，各职能部 门之间监督 还不够协 调 。单位 内部会计监督 和内部审计制度 ， 没 有 发 挥 有 效 作 用 。 财政 、审 计 部 门 往 往 把 重 点 放 在 预 算 内 的 资 金 使 用 上 ， 对 事 前 、事 中 的监 督 力 度 不 够 ，导 致 违 反 财 经 纪 律 的 现 象 经 常 出现 。 （ 陈舂 艳 ，２ ０ ） ０ ９ （ ）风险意 识不强，缺少必 要的风险 ４ 应对措施。大多行政事业单位认 为 自身很 少从事生产经营 活动 ，其工作职能是社 会 管理和公益 服务 ，而不是为 了营利 ，无所 谓生产经营风险 。但是 ，他们却忽略 了在 履 行 社 会 管 理 和 公 益 服 务职 能的 过 程 中要 面 临各 种 社 会 和 政 治 风 险 ，因此 很 少 对 其 进行风 险研究和风险分析 ，缺少必要 的风 险 应对 措 施 。 （ ）理论 与现 实的需求 二 现实问题呼吁我国行政事业单位内部 控制标准的 出台，理论和现实的需求则极 大 程 度 的促 进 了 我 国 行政 事 业 单 位 内部控 制 标 准 建 设 ，并 以 此加 强我 国行 政 事 业 单 位 自身 监 管 ，提 高 运 行 效 率 。 ｌ 、理 论 需 求 分 析 （ ）促 进 法 律 法 规 有 效 落 实 、提 高 运 １ 行效率 。内部控制 制度能够保证 国家对各 单位的宏观控制 ，保证 国家制定的一系列 财经纪律及法规得到有效地落实。由于各 单 位 通 过 实 施 内部 控 制 制 度 实 现 自我 约 束 ，能 够 从 内 部进 行监 督 和 审查 ，从 而 提 高 运 行 效 率 、 实 现 服 务 宗 旨及 公 益 目标 。 （ ）保 证 会 计 信 息 质量 。 内控 制 度 通 ２ 过制定和执行业务处理程序、科学的职责 分工 ，使会计资料在相互牵制的条件下产 生 ，从而有效地 防止错误和弊端 的发生， 保证 会计 资料 的完 整性 、正 确性 和可靠 性 。科 学 合 理 的 内控 制 度 保 证 行 政事 业 单
行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施
行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施随着社会的不断发展，行政事业单位在公共服务方面扮演着越来越重要的角色。
由于其特殊的性质和职能，行政事业单位内部控制方面存在诸多问题，需要及时采取相应的改善措施，以确保其有效运行和公共利益的最大化。
一、存在的问题1. 缺乏制度和规章在一些行政事业单位中，缺乏完善的制度和规章，导致工作中缺乏有效的规范和约束。
这样就容易出现工作人员行为的不规范和违法乱纪的现象，进而影响到单位的正常运转。
2. 财务管理混乱由于行政事业单位资金来源广泛，管理较为复杂，导致财务管理方面存在不规范行为，例如出现财务流失、超支、挪用公款等问题，严重影响到单位的经济效益和形象。
3. 决策过程不透明在一些行政事业单位中，决策过程缺乏透明度，存在着权力寻租和腐败的风险。
由于相关部门的利益关系纠葛，决策结果可能偏向于部分利益相关者，损害公共利益。
4. 监督机制不完善由于行政事业单位的监督机制不够完善，部门之间的监督不力，导致工作中存在着管理混乱和职能滥用的情况，影响到单位的正常运转和公共服务水平。
5. 人才短缺和素质不高由于一些行政事业单位在人才选拔、培养和管理方面存在较大问题，导致人才结构不合理、素质低下，难以满足现代化管理的需要，进而影响到单位的管理和服务水平。
二、改善措施为了解决行政事业单位内部控制的问题，首先要建立健全的制度和规章，明确权责边界，规范工作程序，确保行政管理的有效运行。
通过建立完善的财务管理制度和监督体系，有效规范行政事业单位的财务活动，严格约束工作人员的行为，防止出现财务失误和违法行为。
通过完善的决策程序和信息公开制度，提高决策过程的透明度，增加公开性和公正性，避免权力寻租和腐败现象的发生。
加强对行政事业单位的监督，建立健全的内控和外部监督体系，加强各部门之间的沟通和协作，确保对单位工作的全面监督。
5. 加强人才队伍建设加大对人才队伍建设的投入力度，加强员工培训和素质提高，吸引高素质人才进入行政事业单位，并建立健全的人才评价和激励机制，提高员工的凝聚力和工作积极性。
行政事业单位的内部控制问题及对策
行政事业单位的内部控制问题及对策行政事业单位是指政庖部门及其下属事业单位。
在行政事业单位的日常运作中，内部控制问题是一个至关重要的议题。
良好的内部控制可以帮助单位高效运作、合规经营，确保资源的合理利用，同时也可以防范并纠正财务风险和管理风险。
目前许多行政事业单位存在着内部控制不完善、制度不健全、风险意识不足等问题。
本文将就行政事业单位的内部控制问题及对策进行探讨。
一、内部控制问题分析1. 制度不健全许多行政事业单位在内部控制方面存在制度不健全的问题。
各种管理制度缺失或不够完善，导致单位内部管理混乱，容易出现资源浪费、权责不清等情况。
2. 风险意识不足部分行政事业单位在内部控制方面存在着风险意识不足的问题。
随着社会变革和经济发展，各种风险不断增加，但一些单位对风险的认知不够清晰，缺乏对风险的识别和评估，导致风险防范能力不足。
3. 资源管理不当在一些行政事业单位中，存在着资源管理不当的问题。
资产管理不规范、财务管理混乱等情况层出不穷，造成了单位资金和资源的浪费。
4. 人员管理问题人员管理是内部控制中的一个重要环节，但部分行政事业单位在人员配置、激励机制方面存在问题。
人员素质不高、管理不力等问题，都会对内部控制造成不利影响。
5. 知识产权保护不足在信息化时代，知识产权保护尤为重要。
但部分行政事业单位在知识产权保护方面存在着不足之处，导致知识产权被恶意侵犯的情况时有发生。
二、对策建议1. 完善制度建设行政事业单位应加强内部控制的制度建设，建立健全各项管理制度，包括财务管理制度、人员管理制度、资产管理制度等，确保各项管理规章制度的科学性、合理性和有效性。
2. 加强内部控制教育培训行政事业单位应加强对内部控制的宣传和教育培训，提高全体员工对内部控制的认知和理解，增强风险意识，培养正确的风险管控思维，使全体员工都能参与到内部控制中来。
3. 加强内部审计监督行政事业单位应加强内部审计监督，及时发现和纠正存在的问题，提高内部控制的有效性和可靠性，同时加强内部审计人员的培训，确保其专业技能和职业素养。
关于行政事业单位内部控制的思考
行 政事业 单位 财务 管 理 问题 的存 在 ， 中一个 重 其 要 原 因是行政 事业 单 位 内控建 设 步 伐缓 慢 ， 应 理 引起 财政部 门和行政 事业单位 的高度重视 。
１ 行 政 事 业 单位 财 务 管理 存 在 的 主
要 问题
１ １ 财务 管理 人员和工作 人员素质偏低 。 ． 内部 管
象 ， 仅将 已订 立 的制 度“ 仅 印在纸 上 ， 在墙 上 ” 挂 ，
以应 付有关部 门 的检查 审计 ， 内部 控 制制 度名 使
存 实亡 ， 失去 了应有的刚性和 严肃性 。
２ 解 决 问题 的思路 和措 施
２ １ 建 立 不 相 容 职 务 分 离 制 度 ．
政“ 要钱 ， 花钱” 的过 程 ， 形成 了实际工作 中遇事才
财 务监督 等三方 面 的主要 内容 。管 理 的 目的就是 要 达 到 支 出成 本 最小 化 ， 得 社 会效 益 最 大 化 。 取
预算 编制 ， 导致 财务决策 的随意性 ， 管理上 出现了 “ 、 、 的现象 ， 松 散 乱” 致使 专 项 资金 预算 执 行大 打 折 扣 。部分 单位虽 然 编制 了预算 ， 但对 预 算 资金
・ ５ ・ １ ８
陕
西
农
业
科
学
２０（） ０ ８ ５
容职务 相分离 的 原则 ， 理 设 置会 计及 相 关 工作 合 岗位 ， 明确其 职责权 限 ， 成相互 制衡 的机 制 。对 形
不相 容的职 务必 须 由两 个 或两 个 以上 人 员 分工 、
２ ４ 建 立 预 算 控 制 制 度 ．
前 、 中、 事 事后 审核监督流 于形 式 。也 有相 当一部
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潜藏着诸多不足 ， 它不仅会使单位财务信息失真 ， 而且 还会妨碍 国家财政资金的安全 。所以， 建立健 全行政 事业单位 内部控制制度显得尤为重要。
一
遏制贪腐 、 随意挪用公款等不法行为的滋生， 为依法理
财在 制度 上夯 实基 础 ， 督 促 政 府 部 门依 法 理 财 工 作 得
以顺 利施 行 。
、
行 政 事 业 单 位 实 施 内 部 控 制 制
度 的 必 要性
完 善 的行政 事业 单位 内部 控 制制度 是 确保 国有 资 产 安全 、 杜 绝各 类舞 弊现 象发 生 的重要 手段 ， 也 是强 化 行 政事 业单 位 内部管 理 、 保 证 计 划 目标 得 以实 现 的 重
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ５—０ ２—１ ２
的必然 要 求 。伴 随 着 我 国经 济 的高 速 发 展 ， 社 会 各 项
作者简 介 ： 朱光霞 （ １ ９ ７ ０一） ， 女， 吉林敦化人 ， 中级会计师 。
沈 阳工程 学院 学报 （ 社会 科 学版 ） 公 益事业 高 歌猛进 ， 国家 和 地 方 政 府对 于公 益 事 业 的 投入 逐年 增 加 ， 各 事业 单位 的创 收不 断增 长 ， 风 险也 随 之增 大 。与企 业相 比 ， 行 政 事业 单位 的 内部 控 制 制度 仍 有很 大 的完 善 空 间 。所 以 ， 行 政事 业 单 位 需 要 制定
Ｖቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ １ ．１ ｌ ＮＯ ． ２ Ａｐ ｒ ．２ ０１ ５
Ｄ ＯＩ ： １ ０ ． １ ３ ８ ８ ８ ／ ｊ ． ｃ ｎ ｋ ｉ ． ｊ ｓ ｉ ｅ （ Ｓ Ｓ ） ． ２ ０ １ ５ ． ０ ２ ． ０ １ ４
完 善 行 政 事 业 单位 内部 控 制 的思 考
朱 光 霞
（ 沈 阳工程 学 院 财 务处 ， 辽宁 沈阳 １ １ ０ １ ３ ６ ）
事业单位的资金主要来 源于财政拨款 ， 须对其进行妥
善管 理 ， 杜绝非 法 占用 和挪 用 的现 象发 生 。所 以 ， 必 须
完善单 位 的 内部控 制 制 度 ， 使 行 政事 业 单 位 的财 务 工 作 能够 按 照财务 制 度 的规 定 有 序 进 行 ， 规 范 各 类 资金 收支行 为 ， 杜绝 财务 工作 的 随意 陛， 尽 量避 免 因工作失 误而 造成 的单 位 国有 资 产 流失 的现 象 发 生 ， 在 源 头 上
位 的内部控制制度做进一步的修订和完善。
（ ２ ） 施 行 内部 控 制 制 度 ， 能 规 避 资 产 流 失 。行 政
施、 制度和程序 ， 自我约束和规范本单位各项经济活动
风 险 的过 程 。强化 内部控 制有 助于 提高 单位 内部 的会 计监 督 和控 制 ， 保 障 资产安 全完 整 ， 以及 财务 报告 和相 关信 息 的真 实可靠 。 目前 ， 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 还
关键词 ： 行政 事业单位 ； 内部控制 ； 审计监督
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ６ 文献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：１ ６ ７ ２— ９ ６ １ ７ （ ２ ０ １ ５ ） ０ ２— ０ ２ ０ １ — ０ ４
行政 事业 单位 内部 控 制 是 指 由单 位 管 理 者 牵 头 ， 全员 参 与实施 的 ， 为实 现单 位 总体 目标 ， 通过一 系 列措
（ ４ ） 实施 内部 控制 制 度 是行 政 事 业单 位 快 速 发 展
（ １ ） 实 施 内部 控 制 制 度 ， 能有效 防范财 务风 险。
在 目前 的市 场 经济环 境 下 ， 受 各种 既得 利 益 的驱 使 ， 再
加 之很 多 经济 活动 透 明度差 ， 且 法制不 健 全 ， 这 就催 生 了信 息失 真等很 多 乱 象 ， 使 得 行 政 事业 单 位 各 类 贪 腐 案 件 曾上 升趋 势 。究其 原 因 ， 无 外乎 是法 律意 识淡 漠 、 个 人 修养 不够 、 素质 低 等 ， 这 就要 求对 当前行政 事 业单
第 １ １卷第 ２期
２ ０１ ５年 ４月
沈 阳工程 学 院学报 （ 社 会科 学版 ） Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｓ ｈ ｅ ｎ ｙ ａ ｎ ｇ Ｉ ｎ ｓ ｔ ｉ ｔ ｕ ｔ ｅ ｏ ｆ Ｅ ｎ ｇ ｉ ｎ ｅ ｅ ｒ ｉ ｎ ｇ （ Ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ｓ ）
摘 要 ：强化 内部控 制有助于提 高行政事业单位 内部 的会 计监 督和控制 ， 保 障资产安全 完整 ， 以及财务报 告和相 关信息
的真 实可靠。通过对行政事 业单位 内部控 制的缺失及原 因进行 了分析 ， 指 出行 政事业单位 实施 内部控制 的必要性 ， 提出 了完善行政事业单位 内部控制 的对策建议 。
要举 措 。
（ ３ ） 实施 内部控制制度 ， 能保 障会计信息 的质量。 通过制定完善 的内部控制体系 ， 规范各业务处室 的工 作流程 ， 保证会计信息资料在相互牵制的条件下产生 ，
能有 效地 杜绝 单位 内部 人员 弄 虚作假 和舞 弊行 为 的发 生， 进而 保证 会计 资料 的真 实 和可靠 性 。 同时 ， 加 强行 政 事业单 位 内部 控 制 能 有 效 保 护 财 务 资 产 的 安 全 完 整， 杜绝 浪 费 、 盗 窃等 违法 行为 的发 生 。科学 有效 的 内 部 控制 制度 能够 规 范单 位 的财 务 收 支 ， 使 财 务 工作 有 章可循 ， 这 也是 实现 依法 理财 的基 本前 提 。
一
第１ １ 卷
内部控 制无 法发 挥其效 能 。 （ ３ ） 财 务 预算控 制 薄 弱 。随着 财 政 体 制 的改 革 和 信 息化进 程 的加 快 ， 单 位 财 务 预 算控 制 得 到 了一 定程 度 的加 强 ， 但仍 较 薄弱 ， 没有 发挥 预算 对财政 资 金 的监 控作 用 。主要 表现 在 ： 第一 ， 预算 编 制 缺 乏科 学 性 ， 未 能做 到逐 项 审核 。有很 多 的预算项 目在编制 的时候就 没有 做 到具体 的 细化 ， 未 能达 到 逐 笔 核定 的要 求 。 以 至 于在预 算实施 进 程 中 ， 很 容 易造 成 预 算 的执 行 背离