2014企业会计帐务实例
2014年出口退税账务处理经典案例
经典案例分析，消费税的出口退税款，冲减产品
销售成本，也不构成企业的收入。但是，其实质 是变相增加了企业的应纳税所得额。
增值税的出口退税在“其他应收款——应收
补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企
业的应纳税所得额，不征收企业所得税。
上休息刚才煞费踌躇的大脑。直到高中的最后一场考
借：应收出口退税 11000
贷：商品销售成本 11000
2.6 月份收到出口退税款时：
借：银行存款 11000
贷：应收出口退税 11000
（来源：高顿财务培训）
——应交增值税(进项税额转
出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计 算出的“应退税额”做如下会计处理：
上休息刚才煞费踌躇的大脑。直到高中的最后一场考
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计
算出的"免抵税额"做如下会计处理：
(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口 销售额(FOB 价)做如下会计处理：
借：应收账款(或银行存款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计
算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下
上休息刚才煞费踌躇的大脑。直到高中的最后一场考
会计处理：
借：主营业务成本
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内 销产品应纳税额)
上休息刚才煞费踌躇的大脑。直到高中的最后一场考
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
基本会计账务实例
生产成本明细账
产品名称：B产品 完工产品：100件
×年
凭证
摘要
成本项目
合计
月
日
字
号
直接材料
直接人工
制造费用
月初在产品成本
600
342
118
1060
例
1
分配原材料
40800
40800
例
2
分配工资
1000
1000
例
5
分配制造费
2000
2000
例
7
结转完工产品成本
41400
1342
2118
44860
5.生产成本的计算与产成品的结转【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。
生产成本明细账
产品名称：
合计
月
日
字
号
直接材料
直接人工
制造费用
月初在产品成本
0
0
0
0
例
1
分配原材料
19200
19200
例
2
分配工资
700
借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
【例4】结转B产品成本，企业采用全月一次加权平均成本法计算B产品的单位平均成本为374 元。
借：主营业务成本 14 960 贷：库存商品—B 14 960
借：银行存款 5 850 贷：预收账款—南方公司 5 850
二、销售过程的会计核算【例9】根据合同规定，预收南方公司购买B产品价税款5850元存入银行。
2014年新会计准则会计业务分录大全范文
一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入——资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金——银行汇票——银行本票——信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时（注：新准则中已经取消）借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款——银行汇票——银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款。
全套账务处理案例分析
8.从甲公司购入A材料1000公斤，买价40，000元，增值税6，800元，对方代垫运费500元，款项尚未支付，材料已验收入库。 采购付款时： 借：原材料—A材料 40，500 应交税费—应交增值税（进项税额） 6，800 贷：应付账款—甲公司 47，300 9.根据合同规定，向本地乙公司预付货款30，000用于采购B材料。 借：预付账款—乙公司 30，000 贷：银行存款 30，000
会计循环案例
产品名称
直接材料
直接人工
制造费用
合 计
X产品
26，000
5，000
2，000
33，000
Y产品
10，000
4，000
1，200
15，200
合 计
36，000
9，000
3，200
48，200
会计循环案例
某企业本期完工X产品3000件，Y产品1000件，均已验收入库。其中期末在产品X产品500件，Y产品200件。X、Y产品期初、期末在产品成本资料如表18-1，表18-2所示。 表18-1 期初在产品成本资料 单位：元
会计循环案例
第二章 会计方法与会计循环
资金投放过程的账务处理 银行存款 固定资产
（库存现金） 应付账款 无形资产
（应付票据）
6.购入办公楼一栋，购买价款3 000 000元。款项已用银行存款支付。 借：固定资产 3 000，000 贷：银行存款 3 000，000 7.购入生产设备一批，价值2 400 000元，另购入办公设备一批，价值6 000 000元。通过银行存款支付款项1 100 000元，余款于近期支付。 借：固定资产 2 400 000 固定资产 6 000 000 贷：银行存款 1 100 000 应付账款 7 300 000
2014版企业会计准则案例讲解
2012版企业会计准则案例讲解作者：企业会计准则编审委员会目录：第一章基本准则第一节基本准则概述第二节基本准则的主要内容第二章存货第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则的税收应用第四节新准则对企业的影响第三章长期股权投资第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则的税收应用第四节新准则对企业的影响第四章投资性房地产第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第五章固定资产第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则对企业的影响第六章生物资产第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第七章无形资产第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则对企业的影响第八章非货币性资产交换第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第九章资产减值第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则对企业的影响第十章职工薪酬第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第十一章企业年金基金第一节案例分析及操作实务第二节新准则的税收应用第十二章股份支付第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则对企业的影响第十三章债务重组第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第十四章或有事项第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第十五章收入第一节案例分析及操作实务第二节新准则的税收应用第三节新准则对企业的影响第十六章建造合同第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第十七章政府补助第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第十八章借款费用第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第四节新准则对企业的影响第十九章所得税第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则对企业的影响第二十章外币折算第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则对企业的影响第二十一章企业合并第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则的税收应用第四节新准则对企业的影响第二十二章租赁第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则的税收应用第四节新准则对企业的影响第二十三章金融工具确认和计量第一节案例分析及操作实务第二十四章金融资产转移第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第二十五章套期保值第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第二十六章原保险合同第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第二十七章再保险合同第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第二十八章石油天然气开采第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第二十九章会计政策、会计估计变更和差错更正第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十章资产负债表日后事项第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十一章财务报表列报第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十二章现金流量表第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三十三章中期财务报告第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十四章合并财务报表第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十五章每股收益第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十六章分部报告第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十七章关联方披露第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十八章金融工具列报第一节案例分析及操作实务第二节新准则对企业的影响第三十九章首次执行企业会计准则第一节案例分析及操作实务第二节首次执行日的会计处理第三节新准则对企业的影响附录立信会计出版社定价78元。
会计实操做账案例
会计实操做账案例一、案例背景。
咱就说有这么个小餐馆，老板叫老王。
这小餐馆虽不大，但每天也是人来人往，生意挺红火。
老王呢，以前都是大概记记账，心里有个数就行。
可现在馆子越做越大，要交税、要给员工发工资，还得看看哪道菜赚钱，哪道菜不赚钱，这时候就必须得有个正儿八经的账了。
二、初始情况。
1. 资金投入。
老王最开始开餐馆的时候，自己掏了5万块钱，又找亲戚借了3万块钱。
这8万块钱就是小餐馆的启动资金啦。
会计分录：借：银行存款80000。
贷：实收资本老王50000。
贷：其他应付款亲戚30000。
2. 采购设备和食材。
餐馆得有炉灶、桌椅这些设备啊。
老王去市场买了炉灶花了3000元，桌椅花了5000元，这都是固定资产，能用好多年的。
会计分录：借：固定资产炉灶3000。
借：固定资产桌椅5000。
贷：银行存款8000。
然后每天都得买菜、肉、调料啥的，就说第一天买菜花了1000元。
会计分录：借：原材料食材1000。
贷：银行存款1000。
三、日常经营。
1. 销售收入。
第一天餐馆开业，生意还不错，一共卖出去了3000元的餐食。
顾客大部分是现金支付，有一小部分是微信支付，总共收到现金2500元，微信收款500元。
会计分录：借：库存现金2500。
借：其他货币资金微信500。
贷：主营业务收入3000。
2. 成本核算。
前面买了1000元的食材，当天用掉了800元的食材来做那些卖出去的餐食。
会计分录：借：主营业务成本800。
贷：原材料食材800。
3. 员工工资。
小餐馆请了两个服务员和一个厨师。
厨师一个月工资5000元，服务员一个月工资3000元，一个月按30天算，这一天的工资成本就是（5000 + 3000×2）÷30≈367元。
会计分录：借：主营业务成本367。
贷：应付职工薪酬367。
四、月末结算。
1. 折旧计算。
炉灶和桌椅这些固定资产可不能一次性就把钱算完了，得按照使用年限来折旧。
假设炉灶和桌椅的使用年限都是5年，也没有残值，那一个月的折旧额就是（3000 + 5000）÷（5×12）≈133元。
会计做账实例及会计做账流程
会计做账实例及会计做账流程会计做账实例及会计做账流程会计,作为一项财务指标,越来越多的受到人们的关注,对一个企业的发展是至关重要的，会计做账实例有哪些呢?下面是的会计做账实例资料，欢迎阅读。
会计做账实例篇1以下是一个会计实务的例子，为初出道的新手提供参考。
ABC公司建账如下(ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司‚属于商品流通的一般纳税人)ABC公司从7月1日开始筹建。
1.7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写ABC公司)借：固定资产贷：应付款——A2.7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用贷：其他应付款——A3.7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款 50贷：实收资本――A 10——B 20——C 204.7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用 1万贷：其他应付款——A5.8月1日领到公司营业执照。
6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的`开办费借：管理费用——开办费贷：长期待摊费用7.9月2日，还款给股东A借：现金贷：银行存款借：其他应付款——A贷：现金8.9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：应付账款——甲贷：银行存款9.9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品应交税金——增值税(进项税额)贷：应付账款——A10.9月9日‚向乙公司销售商品一批‚货已发出‚货款未收到.‚借：应收账款——乙公司贷：主营业务收入应交税金——增值税(销项税额)11.月末结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：银行存款贷：应收账款——乙公司13. 9月21日计提，本月工资借：管理费用营业费用贷：应付工资借：应付工资——代扣个人所得税贷：应交税金——应交个人所得税计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提‚以免年底调账)借：管理费用营业费用贷：应付福利费计提工会经费及职工教育经费(直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账)借：管理费用——工会经费——职工教育经费贷：其他应付款——工会经费——职工教育经费14.9月31日银行划账交社保等费用借：管理费用——公司缴纳社保费其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款15.9月31日发放本月工资时借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积16.本月发生管理费用借：管理费用贷：现金计算本月应交增值税借：应交税金——应交增值税(未交税金)贷：应交税金——未交增值税17.计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城市维护建设税其他应交款——教育费附加——防洪费18.结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入财务费用贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用营业费用19.预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金——应交企业所得税借：本年利润贷：所得税20.转入未分配利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润21.提取法定盈余公积借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22.ABC本月分配利润借：利润分配——未分配利润贷：应付利润——A——B——C发放利润：借：现金贷：银行存款借：应付股利——A——B——C贷：现金应交税金——应交个人所得税下月10月10月11日，银行划扣税金借：应交税金——应交个人所得税——应交企业所得税——应交城市建设维护税——应交增值税(未交增值税)其他应交款——教育费附加——防洪费贷：银行存款会计做账实例篇2快递公司会计做帐流程实例快递公司属于服务业。
企业会计核算案例
企业会计核算案例企业会计核算是指企业对经济业务进行系统记录、分类、加工、汇总和报告的过程。
在企业会计核算中，根据不同的情况和需求，会使用不同的会计核算方法和技巧。
下面是一些企业会计核算的案例：1. 资产减值损失核算：某公司购买了一批原材料，但由于市场行情不佳，导致原材料的市场价值下降。
在资产减值损失核算中，会计人员需要根据相关规定，对原材料进行减值测试，并计算出减值损失金额，然后将该金额记录在损益表中。
2. 库存成本核算：某公司经营着一家零售店，每个月需要对库存进行盘点和核算。
在核算过程中，会计人员需要计算出期初库存、本期进货和本期销售的金额，并根据库存成本计算方法，计算出期末库存的金额，然后将这些金额记录在财务报表中。
3. 长期资产摊销核算：某公司购买了一台机器设备，该设备的使用寿命为5年，每年需要进行摊销。
在核算过程中，会计人员需要根据设备的购买金额和使用年限，计算出每年的摊销金额，并将该金额记录在财务报表中。
4. 费用预提核算：某公司每个月都会支付一笔租金，但在每个月的财务报表中，只能记录当月的租金费用。
为了准确反映租金费用的真实情况，会计人员需要进行费用预提核算。
预提核算就是根据租金合同的约定，预计出未来几个月的租金费用，并将这些费用提前记录在财务报表中。
5. 账户调整核算：某公司在进行账务处理时，发现某笔收入或支出被错误地记录在了其他账户中。
为了纠正这个错误，会计人员需要进行账户调整核算。
核算的过程包括确定错误金额、找到正确账户并进行调整，并将调整金额记录在财务报表中。
6. 薪酬计提核算：某公司每个月都需要支付员工的工资和奖金。
为了准确反映每个月的薪酬费用，会计人员需要进行薪酬计提核算。
核算的过程包括计算出当月应支付的薪酬金额，并将该金额记录在财务报表中。
7. 债务准备金核算：某公司借款了一笔资金，根据借款合同的约定，需要预留一定比例的债务准备金。
在核算过程中，会计人员需要根据借款金额和准备金比例，计算出需要预留的债务准备金金额，并将该金额记录在财务报表中。
企业会计案例
企业会计案例某公司成立于2012年，是一家专注于生产和销售电子产品的企业。
公司经营范围包括手机、电视、电脑等电子产品的生产和销售。
以下是该公司的账户余额和交易明细：1. 建立初始资本：公司初始资本为100万元，由创始人以现金方式投入。
2. 购买办公设备：公司为了开展业务购买了一批办公设备，共计花费40万元，其中30万元以现金支付，10万元通过银行贷款支付。
3. 完成产品生产：公司生产了1000台手机，每台手机的生产成本为2000元，共计花费20万元。
4. 销售产品：公司将其中800台手机以3000元/台的价格销售给了一家零售商，该零售商通过银行转账方式支付了240万元。
5. 支付工资：根据公司的工资制度，员工的工资是月薪5000元，共计支付工资5万元。
6. 还款贷款：公司根据贷款合同的约定，每月还款3万元，共计还款30万元。
7. 支付水电费：公司每个月需要支付水电费2000元，共计支付水电费1万元。
8. 支付税费：根据税务部门的规定，公司需要支付当月利润的25%作为税费，共计支付4.5万元。
9. 支付房租：公司每个月需要支付租金4000元，共计支付房租2万元。
根据以上信息，我们可以计算出该公司的资产、负债和所有者权益情况：资产：1. 现金：初始资本100万元 + 零售商支付款240万元 - 支付工资5万元 - 支付水电费1万元 - 支付税费4.5万元 - 支付房租2万元 = 327.5万元2. 办公设备：40万元3. 产品存货：2000元/台 * 200台 = 400万元总资产：327.5万元 + 40万元 + 400万元 = 767.5万元负债：1. 银行贷款：10万元2. 应付税费：4.5万元3. 应付房租：2万元总负债：10万元 + 4.5万元 + 2万元 = 16.5万元所有者权益：初始资本100万元 + 零售商支付款240万元 - 支付工资5万元- 支付水电费1万元 - 支付税费4.5万元 - 支付房租2万元 - 产品存货400万元 = 227.5万元综上所述，该公司的资产为767.5万元，负债为16.5万元，所有者权益为227.5万元。
总公司与分公司的账务处理案例
总公司与分公司的账务处理案例以下是一个总公司与分公司账务处理的案例：案例背景：总公司（名为"A公司"）在某市设立了一家分公司（名为"B公司"）。
B公司负责销售A公司的产品，并定期向A公司报告销售数据和资金情况。
账务处理案例：1. 初始投资：A公司向B公司投资了100万元，用于设立分公司。
A公司账务处理：借：长期股权投资 100万贷：银行存款 100万B公司账务处理：借：银行存款 100万贷：实收资本 100万2. 销售收入：B公司销售了价值50万元的产品给客户，并收到货款。
B公司账务处理：借：银行存款 50万贷：主营业务收入 50万A公司账务处理：借：应收账款 50万贷：营业收入 50万3. 支付货款：B公司从A公司购买了一批价值20万元的原材料。
A公司账务处理：借：应收账款 20万贷：库存商品 20万B公司账务处理：借：库存商品 20万贷：银行存款 20万4. 支付股利：A公司决定向B公司支付股利10万元。
A公司账务处理：借：应付股利 10万贷：银行存款 10万B公司账务处理：借：银行存款 10万贷：投资收益 10万5. 结束关系：A公司决定关闭B公司，并进行清算。
B公司清算后剩余资产为20万元。
A公司账务处理（假设无其他费用）：借：银行存款 20万贷：长期股权投资 80万投资收益 30万B公司账务处理（假设无其他费用）：借：实收资本 100万贷：银行存款 20万。
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会计做帐实例61、31日，接银行利息清单，本季度银行利息收入3000元。
62、月末，财产清查中，发现现金短少50元，并经查由出纳赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20000元，已提折旧10000元，已批准转销。
63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65000元，税率17%，材料已验收入库，但发票及账单未到。
64、月末，计算出本月应付职工工资计算如下：65、31日，提取现金71824元，发放职工工资。
66、月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
67、月末，计提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率为1.5%。
68、月末，汇总本月发出材料如下：为了简化核算，以生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时为标准进行分配。
69、月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下：70、月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。
71、月末，根据“应收账款”账户期末余额的3‰提取坏账准备。
72、月末，计算并结转本月完工产品成本，（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。
布艺沙发本月生产完工2500，办公桌椅本月生产完工3500，布艺沙发未完工1000，办公桌椅未完工1000,其未完工产品的材料投入进度均为80%,直接人工投入进度为50%,制造费用投入进度为60%.）73、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。
74、月末，计提本月应交城建税和教育费附加。
75、月末，结转本月损益类账户。
76、月末，计算本月应交所得税，并结转所得税费用。
77、年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
78、年末，按有关规定应付投资者利润200000元。
79、年末，结转本年利润及利润分配相关明细账户。
解答62、库存现金盘点报告表固定资产盘点报告表62、发现现金短少借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50 贷：库存现金50处理现金短少借：其它应收款——陈冲50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50发现固资盘亏借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢10000累计折旧10000贷：固定资产——计算机20000处理固资盘亏借：营业外支出——固资盘亏支出10000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1000063、材料暂估入库单一张。
月末暂估入库材料借：原材料——暂估入库材料65000贷：应付账款——暂估应付款65000引申：到期末时，购入材料已到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库。
目的：保证账实相符。
下月初，冲销上月暂估入库材料。
（红字冲销凭证的编制，其摘要为：“2008年12月31日记×号凭证”，金额用“红笔”书写。
）借：原材料——暂估入库材料65000贷：应付账款——暂估应付款65000下月，收到发票及账单的账务处理借：原材料——泡沫65000应交税费——应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款——工行7605064、本月应付工资（第一：工资的分配）机修车间、配电房工人的工资计入“生产成本——辅助生产成本”借：生产成本——基本生产成本——布艺沙发（直接人工）13568.34 生产成本——基本生产成本——办公桌椅（直接人工）27136.66生产成本——辅助生产成本——机修车间3025生产成本——辅助生产成本——配电房4235制造费用——工资11144管理费用——工资18205贷：应付职工薪酬——工资77314一车间布艺沙发，（22103÷3000）×1000+（18602÷3000）×1000=13568.34元代扣职工费用借：应付职工薪酬——工资5490其它应收款——房租3800——水电费1200应交税费——应交个人所得税490企业代职工付房租或水电费借：其它应收款——房租3800——水电费1200贷：银行存款5000交纳个人所得税借：应交税费——应交个人所得税490贷：银行存款49065、提现备发工资借：库存现金71824贷：银行存款——工行71824发工资时：借：应付职工薪酬——工资71824贷：库存现金7182466、提工会经费和职工教育经费借：管理费用——工会经费1546.28（77314×2%）——职工教育经费1932.85（77314×2.5%）贷：应付职工薪酬——工会经费1543.28——职工教育经费1932.8567、计提固资折旧借：管理费用——折旧费15300（1020000×1.5%）制造费用——折旧费50700（3380000×1.5%）贷：累计折旧66000引申：确定折旧率的方法：综合折旧率法、分类折旧率法、个别折旧率法计提折旧的办法：平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法68、生产领用材料（第二：材料的分配）机修车间、配电房使用的材料，计入“生产成本——辅助生产成本——配电房”借：生产成本——基本生产成本——布艺沙发（直接材料）572232.1 生产成本——基本生产成本——办公桌椅（直接材料）1144464.06生产成本——辅助生产成本——配电房 800贷：原材料——木材 879687.5——布料 304640——泡沫 361439.96——四面板 168428.7——辅料 3300引申：存货的核算方法包括：先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法，计划成本法，个别计价法。
其中，最常用的方法为“月末一次平均法”。
其特点，当采用月末一次加权平均法进行成本计算，平时，只在账簿上登记发出的数量，但金额到月末来补充。
加权平均单位成本=（期初结存存货成本+本期增加存货成本）÷（期初结存存货数量+本期增加存货数量）木料的加权平均单位成本=（425000+982500）÷（500+1100）=879.6875布料的加权平均单位成本=（75800+305000）÷（5000+20000）=15.232泡沫的加权平均单位成本=（125000+326800）÷（1000+2500）=129.0857四面板的加权平均单位成本=（28500+168000）÷（500+3000）=56.1429一车间的领用木料的成本=879.6875×600=527812.5一车间领用布料的成本=15.232×20000=304640一车间领用泡沫的成本=129.0857×600=361439.96一车间领用辅料的成本=2500分配率=(527812.5+304640+361439.96+2500)÷(1000+2000)=398.7975一车间生产布艺沙发承担的直接材料成本=398.7975×1000=398797.5一车间生产办公桌椅承担的直接材料成本=1196392.46-398797.5=797594.96二车间领用村料的成本=879.6875×400=351875二车间领用四面板的成本=56.1429×3000=168428.7分配率=(351875+168428.7)÷(1000+2000)=173.4346二车间生产布艺沙发承担的直接材料成本=173.4346×1000=173434.6二车间生产办公桌椅承担的直接材料成本=(351875+168428.7)-173434.6=346869.1例:企业期初库存存货100件,单位成本100元,10000元.1日,企业购进存货200件,单位成本200元,40000;5日,企业购进存货300件,单位成本300元,90000;10日,企业发出存货300件,发出存货单位成本?20日,企业购进存货100件,单位成本400元,40000;25日,企业发出存货200件,发出存货单位成本?(2)先进先出法10日,发出存货成本=100×100÷200×200=5000025日,发出存货成本=200×300=60000月末,库存存货=100×300+100×400=70000(3)月末一次加权平均法（单位成本不断上升）存货单位成本=(10000+170000)÷(100+600)=257.14本期发出存货成本=(300+200)×257.14=128570月末,库存存货=257.14×200=51428或,月末,库存存货=10000+170000-128570=51430计算出存货单位成本为四舍五入的,那么,期末结存存货成本应该按照此公式计算.(4)移动加权平均法1日,移动加权平均单位成本=(10000+40000)÷(100+200)=500/35日,移动加权平均单位成本=(50000+90000)÷(300+300)=1400/610日,发出存货成本=(1400÷6)×300=7000020日, 移动加权平均单位成本=(70000+40000)÷(300+100)=1100/425日,发出存货成本=200×(1100÷4)=55000本期限发出存货成本=70000+55000=125000月末,库存存货=10000+170000-125000=55000(5)计划成本法(计划成本:250元)存货的收、发、存都采用计划成本核算。
本期发出存货的计划成本=500×250=125000本期结存存货的计划成本=200×250=50000把计划成本调整为实际成本，涉及“材料成本差异”。
“材料成本差异”是属于资产类账户，资产调整账户，它是“存货”类的调整账户，有可能调增，也有可能调减。
当实际成本＞计划成本时，属于超支当实际成本＜计划成本时，属于节约如：企业采购一批材料，实际成本为3万，计划成本为4万。
实际成本核算时，借：原材料 3万贷：银行存款 3万计划成本核算时借：原材料 4万贷：银行存款 3万材料成本差异 1万69、分配辅助生产成本（第三：分配辅助生产成本）机修车间、配电房成本，分配至制造费用、管理费用。
借：制造费用——其它 7843.93管理费用——其它 216.07贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间 3025生产成本——辅助生产成本——配电房 5035引申：辅助生产成本的分配方法包括：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数法，最常用的是直接分配法、交互分配法。
最简单是直接分配法。
直接分配法是指对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产内部进行分配，直接对外受益单位（除辅助生产车间之外单位）进行分配。