环保税PPT(PPT71页)
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环保税政策及申报表培训课件
不能按照第一项至 第三项规定的方法计算 的，按照省、自治区、 直辖市人民政府环境保 护主管部门规定的抽样 测算的方法核定计算
大气、水污染物排放量折合污染当量数
1
大气污染物、一般水污染物的污染当量数计算：
污染物排放量（kg）=废水、废气排放量×污染物排放浓度
污染当量数=污染物排放量（kg）/污染当量值（kg）
应纳税额
税收减免
《环保税法》全文5章、共28条，分别为总则、计税依据和应纳税额、税
收减免、征收管理、附则。环保税实行平移原则，将原排污费改为环保税，在 税制设计上参考原排污费征收规定，并加以修改完善。
征收管理
1 纳税人和征税对象
纳税人
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环 境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
物的污染越严重。是一个重要的而且能较快测定的有机物污染参数。
石油类：来自工业废水和生活污水的一类污染物。石油类漂浮于水体表面，将影响空气与水体界面氧的交换
；分散于水中以及吸附于悬浮微粒上或以乳化状态存在于水中的石油类，它们被微生物氧化分解，将消耗水中
的溶解氧，使水质恶化。
氨氮：指水中以游离氨（NH3）和铵离子（NH4+）形式存在的氮。氨氮是水体中的营养素，是导致水体富营
，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环保税。
国家标准：《一般工业固体废物贮存、处置场污染物控制标准（GB18599-2001）》。规定了一般工
业固体废物贮存、处置场的选址、设计、运行管理、关闭与封场、以及污染控制与监测等内容。实际工
作中可以结合企业环评。
地方标准：暂无。
噪声
噪声
1 环境噪声：根据《中华人民共和国环境噪声污染防治法》，环境噪声是指在工业生产、建筑
我国环境税征收势在必行.pptx
四、我国构建环境税制必要性可行 性分析
(一)为何势在必行?
• 1、污染状况严重
• 改革开放以来，我国保持了全球最快的经 济增长速度，但这种增长是以自然资源的 大量投入为前提的，是建立在能源消耗较 高、环境污染较重的基础之上的粗放型经 济增长。
我国环境污染
• 一、海洋污染 • 二、我国土壤污染 • 三、大气污染 • 四、我国水污染
2、与污染权(开采权)交易的比较
• 污染权(开采权)交易，即政府根据污染的最 适当排放量(自然资源的最适当开采量)来确 定污染权(开采权)的发售数量，然后将其出 售给出价最高者
• 第一，排污总量很难确定 • 第二，污权初始分配存在障碍 • 第三，污染权交易手段以科斯定理为理论
依据，即以市场交易形式进行自愿协商来 解决污染的外部性问题，在实践中存在较 大的局限性
一、环境税基本理论
• （一）、理论依据 • （二）、环境税与其他环境政策的比较
二、西方国家的环境税实践
典型国家的环境税收体系
三、我国环境相关税费的现状及评 价
• （一）、现行环境相关税种的评析、 • （二）、现行环境相关收费的评析
• （三）、环境税的“双重红利”效应在我 国的适用性
四、我国构建环境税制必要性可行 性分析
（一）相关税种评析
1、资源税存在的问题
• 第一，性质定位不合理，环保因素不突出 • 第二，征税范围太窄，收入规模过小。 • 第三，计税依据还需完善。 • 第四，税率设置过低，调节功能乏力
2、车船使用税和车辆购置税。
• 车船使用税自1986年开征，是国家对行驶 于境
• 内公共道路的车辆和航行于河流、湖泊或 者临海的船舶，按照种类、吨位和规定的
2、绿色壁垒制约对外贸易
中华人民共和国环境保护税法解读幻灯片课件
（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）
02 税制要素
应缴纳的特殊情形
1、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所： 超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物
2、企业事业单位和其他生产经营者： 贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准
02 税制要素
免征税情形
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航 空器等流动污染源排放应税污染物的 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放 相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
国务院批准免税的其他情形
02 税制要素
排放标准
低于标准值30% 低于标准值50%
本办法适用符合环境保护税法第十条第四项规定，无法 通过监测或排污系数、物料衡算方法计算环境保护税的纳税 人的核定征收管理。
04 核定征收
核定征收依据
• 实行核定征收的纳税人的应税污染物种类、数量、 应纳税额，根据：《环境保护税法》所附《禽畜养 殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值表》 （以下简称《当量值表》）
这是我国第四部税收单行（实体） 法律，第18个税种。
28条
3500余字
2张附表
01 概 述
立法宗旨
为什么要制定环保法？
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设， 制定本法。
为什么要从排污费改为环境保护税？
实现执法刚性需要 构建环保税收体系需要 全面推进社会主义法治建设需要
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
02 税制要素
应缴纳的特殊情形
1、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所： 超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物
2、企业事业单位和其他生产经营者： 贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准
02 税制要素
免征税情形
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航 空器等流动污染源排放应税污染物的 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放 相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
国务院批准免税的其他情形
02 税制要素
排放标准
低于标准值30% 低于标准值50%
本办法适用符合环境保护税法第十条第四项规定，无法 通过监测或排污系数、物料衡算方法计算环境保护税的纳税 人的核定征收管理。
04 核定征收
核定征收依据
• 实行核定征收的纳税人的应税污染物种类、数量、 应纳税额，根据：《环境保护税法》所附《禽畜养 殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值表》 （以下简称《当量值表》）
这是我国第四部税收单行（实体） 法律，第18个税种。
28条
3500余字
2张附表
01 概 述
立法宗旨
为什么要制定环保法？
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设， 制定本法。
为什么要从排污费改为环境保护税？
实现执法刚性需要 构建环保税收体系需要 全面推进社会主义法治建设需要
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
环境保护税税收政策课件
噪声
工业生产活动中产生的影响周围生 活环境的声音
（一）大气污染物
大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境 保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大
气污染物有44类，主要是：
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物 3. 颗粒物（PM10和PM2.5） 4. O3，臭氧 5. CO，一氧化碳 6. 重金属 7. 其他
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财 政收入结构，强化预算约束。同时，有利于环境监测和治理 能力的提升。
目 录
2
环境保护税纳税义务人
第二部分
环境保护税的纳税人
（一）环境保护税法规定
在中华人民共和国领域和中华人民共 和国管辖的其他海域，直接向环境排 。 放应税污染物的企业事业单位和其他 生产经营者为环境保护税的纳税人
超标准排放的行为才征税；对农业生产（规模化养殖除外）、移动污染源、
符合规定的固体废物综合利用等暂免征税。
三是按照便利征管原则合理确定税基。 先选择防治任务繁重、技术标准成熟的收费项目平移作为税目征 税。对于二氧化碳，目前不征税；取消对建筑噪声征税，减少工 业噪声档次并降税负，取消对VOC和林格曼黑度征税。赋予省级 人大一定的地方环境税立法权，可增加计税污染物种类、大气污 染物无组织排放规定等。 四是按照减少污染物排放原则科学设计税收减免。包括五种免税 情形，二档优惠税率。发挥政策激励导向。
1.电力热力生产和供应业； 2.非金属矿物制品； 工业源 3.黑色金属冶炼及压延加工业 4.其他工业源
70—85 %
———— 应税污染物不含 二氧化碳、挥发性有机物、臭气
（二）水污染物
水污染物：向环境排放影响水环境质量的物质
对我国开征环保税的可行性研究PPT课件
13
以资源税和消费税为例
税种 与环境有关的征收特点 从环保角度考虑存在的缺陷
资源税 对石油、天然气、煤炭、金属 与非金属产品等按不同税率征 收
。 不含水资源、土地、森林和草原等
税率过低，税档间差距过小，计税依
据不合理，对合理利用资源起不到
明显的调节作用
消费税
征收对象包括与环境有关的鞭 炮、烟火、汽油、柴油、汽车 轮胎、摩托车、小汽车、木制
3
环境问题的现状
❖ 水污染 ❖ 大气污染 ❖ 固体废弃物污染 ❖ 噪音污染 ❖ 生态破坏 ❖ 能源消费过度
4
教训
5
教训
6
全国废水及主要污染物排放情况
年度 废水排放量 COD排放量 （亿吨） （万吨）
氨氮排放量 （万吨）
2005 432.9
1404.8
125.2
2006 439.5
1366.9
128.8
2007 460
1பைடு நூலகம்33.6
129.7
2008 482.4
1339.2
133
2009 524.5
1414.2
149.8
2010 537
1428.2
141.3
7
环境问题解决途径比较
❖ 直接管制是政府直接对活动者的行为进行控制，在环境效 果方面存在很大的确定性，尤其是在出现偶然、未预期的 的紧急情况时，直接管制更比市场途径显示出优越性;然而 正是这种直接控制使得政府的调节没有考虑企业的实际情 况，缺乏市场效率。
一次性筷子等
一些容易给环境带来污染的消费品没
有真正列入征收范围，税率过低、
税档差距过小、征收范围狭窄
14
我国开征环保税的必要性
以资源税和消费税为例
税种 与环境有关的征收特点 从环保角度考虑存在的缺陷
资源税 对石油、天然气、煤炭、金属 与非金属产品等按不同税率征 收
。 不含水资源、土地、森林和草原等
税率过低，税档间差距过小，计税依
据不合理，对合理利用资源起不到
明显的调节作用
消费税
征收对象包括与环境有关的鞭 炮、烟火、汽油、柴油、汽车 轮胎、摩托车、小汽车、木制
3
环境问题的现状
❖ 水污染 ❖ 大气污染 ❖ 固体废弃物污染 ❖ 噪音污染 ❖ 生态破坏 ❖ 能源消费过度
4
教训
5
教训
6
全国废水及主要污染物排放情况
年度 废水排放量 COD排放量 （亿吨） （万吨）
氨氮排放量 （万吨）
2005 432.9
1404.8
125.2
2006 439.5
1366.9
128.8
2007 460
1பைடு நூலகம்33.6
129.7
2008 482.4
1339.2
133
2009 524.5
1414.2
149.8
2010 537
1428.2
141.3
7
环境问题解决途径比较
❖ 直接管制是政府直接对活动者的行为进行控制，在环境效 果方面存在很大的确定性，尤其是在出现偶然、未预期的 的紧急情况时，直接管制更比市场途径显示出优越性;然而 正是这种直接控制使得政府的调节没有考虑企业的实际情 况，缺乏市场效率。
一次性筷子等
一些容易给环境带来污染的消费品没
有真正列入征收范围，税率过低、
税档差距过小、征收范围狭窄
14
我国开征环保税的必要性
环保税申报基础信息采集表填报培训 ppt课件
环境保护税报表培训
ppt课件
2018.2.1
1
主要内容
环保税报表简介
基础信息采集表填报说明
申报表填报说明
ppt课件
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？
• 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你 是否会认为老师的教学方法需要改进？
• 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭
• “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我 笨，没有学问无颜见爹娘 ……”
3、固体废物基础信息采集表
ppt课件
32
填报说明
1、表中填写的固体废物污染防治设施都是指合规的污染防治设
施。合规的标准详见《实施条例》（送审稿）第六条第三款。
2、“设施编码”：可参考《固定污染源（水、大气）编码规则》
关于污染治理设施的编码要求填写；一个综合利用设施处理多
种固体废物的，应逐行填写。
填报说明
12、“排放口名称或噪声源名称”：填写纳税人的废气、废水 排放口或噪声源名称，由纳税人自己编写，但同一个企业，不 允许重复。 13、“所在区划”“所在街乡”：填写废气、废水排放口或噪 声源所在的行政区划，应具体到县（旗、区）；所在街道乡镇。 14、“排放口位置或噪声源位置”：描述废气、废水排放口或 噪声源的具体位置。噪声源位置，可以是厂的位置（将1个厂看 成一个噪声源），可以是一个车间的位置（将1个车间看成是一 个噪声源）等等。看着这个位置，税务人员去企业内，可以找 到相应的排放口。
ppt课件
20
1、环境保护税基础信息采集表（主表）
ppt课件
21
填报说明
5、“是否取得排污许可证”选“是”时，排放口或 噪声源信息栏至少有一个排放口要填写“排污许可 证副本编号”。（防止有排放口没有纳入到排污许 可证中。） 填写“排污许可证副本编号”后， “许可证管控要 求”为必填，大气污染物排放放式是“无组织排放” 的除外。 “是否取得排污许可证”选“否”时，“排污许可 证副本编号”、“许可证管控要求”可以不填。 6、“主要污染物类别”的勾选，直接关系到需要填 写哪几张附表。
ppt课件
2018.2.1
1
主要内容
环保税报表简介
基础信息采集表填报说明
申报表填报说明
ppt课件
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？
• 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你 是否会认为老师的教学方法需要改进？
• 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭
• “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我 笨，没有学问无颜见爹娘 ……”
3、固体废物基础信息采集表
ppt课件
32
填报说明
1、表中填写的固体废物污染防治设施都是指合规的污染防治设
施。合规的标准详见《实施条例》（送审稿）第六条第三款。
2、“设施编码”：可参考《固定污染源（水、大气）编码规则》
关于污染治理设施的编码要求填写；一个综合利用设施处理多
种固体废物的，应逐行填写。
填报说明
12、“排放口名称或噪声源名称”：填写纳税人的废气、废水 排放口或噪声源名称，由纳税人自己编写，但同一个企业，不 允许重复。 13、“所在区划”“所在街乡”：填写废气、废水排放口或噪 声源所在的行政区划，应具体到县（旗、区）；所在街道乡镇。 14、“排放口位置或噪声源位置”：描述废气、废水排放口或 噪声源的具体位置。噪声源位置，可以是厂的位置（将1个厂看 成一个噪声源），可以是一个车间的位置（将1个车间看成是一 个噪声源）等等。看着这个位置，税务人员去企业内，可以找 到相应的排放口。
ppt课件
20
1、环境保护税基础信息采集表（主表）
ppt课件
21
填报说明
5、“是否取得排污许可证”选“是”时，排放口或 噪声源信息栏至少有一个排放口要填写“排污许可 证副本编号”。（防止有排放口没有纳入到排污许 可证中。） 填写“排污许可证副本编号”后， “许可证管控要 求”为必填，大气污染物排放放式是“无组织排放” 的除外。 “是否取得排污许可证”选“否”时，“排污许可 证副本编号”、“许可证管控要求”可以不填。 6、“主要污染物类别”的勾选，直接关系到需要填 写哪几张附表。
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（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确 定。
应纳税额计算方法
·第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
污染当量数 （大气、水污染物）
应纳税额
单击此处可编辑内容，
单击编根伸辑据文标您本的框题需大要小自由拉
污染物）
税目税额
• 第六条：环境保护税的税目、税额，依照本法所附 《环境保护税税目税额表》执行。
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的 确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹 考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济 社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税 税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。
• 以水污染为例，并以污水中1kg最主要污染物COD为基 准，对其他污染物的有害程度和对生物体的毒性以及处理 的费用等进行研究和测算，结果表明，0.5g汞和 1kgCOD的污染危害和相应处理费用基本相等，则汞污 染当量值是0.0005kg。
举 例 以化学需氧量为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
÷ 1单千击克编二辑氧标化题硫
大气污染物和水污染物为污染当量数 0.95（千克）
1.05
1千克二氧化硫应 纳税额（1.26元）
污染当量数 （1.05）
X
适用大气税额 （1.2元）
多种应税污染物共同排放计算方法
•第九条： 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物， 按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保 护税。
排放量计算顺序
·第十条：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪音的分贝数，按
照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按 照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国 家有关规定和监测规范的监测数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主 管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直 辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
环境保护税法及具体计 算方法介绍
1
第一章 总 则
总则
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次 会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018 年1月1日起施行。
01 5章
02 28条
03
3500余 字
04 2张附表
纳税人
·第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和 国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物 的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税 的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
污染当量数 （2000）
X
适用水税额 （1.4元）
举 例 以一般性粉尘为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
÷ 1千单克击一编般辑性标粉题尘
大气污染物和水污染物为污染当量数 4（千克）
0.25
1千克一般性粉尘 应纳税额（0.3元）
污染当量数 （0.25）
X
适用大气税额 （1.2元）
举 例 以二氧化硫为例
1 大气污染物
01
02
2 水污染物
03
固体废物
04
3
工业生产中产生的固体废物和医
疗废物
噪声
4
工业生产活动适用固定设备产生
的干扰周围生活环境的声音
2 第二章 计税依据 和应纳税额
计税依据
·第七条：应税污染物的计税依据，依照下列方法确 定：
（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污 染当量数确定；
名词解释
• 当量：指与特定或者俗成的数值相当的量。
• 污染当量：根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程
度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的
综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同
污染物，其污染程度基本相当。
（第二十五条）
举例
• 污染当量值设定原则：以环境污染因素中指定单位量的主 要污染物有害程度和对生物体的毒性以及处理费用为基准
每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污 染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染 物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按 照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项 征收环境保护税。
省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的 特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污 染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报 全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
不缴纳情形
·第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污 染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的 污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物 的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和 地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物 的。
应缴纳情形
• 第五条：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾 集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环 境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置 固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当 缴纳环境保护税。
征税对象
·第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税 目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声。
大气污染物和水污排染放物量为污染当量数 固（体固废体物废为物排）放量
噪声为超出国家标准的分贝数
分贝数 （噪声）
具体适用税额
大气污染物、水
污染物、固体废 物应纳税额
X 污染当量数
适用税额
大气污染物、水污 染物污染当量数
÷ 排放量
（大气、水污染物）
污染当量值
应税固体废物的 污染当量数
- 产生量
综合利用量（免征）+ 储存量和 处置量（不属于直接向环境排放
÷ 1千单克击化编学辑需标氧题量
大气污染物和水污染物为污染当量数 1（千克）
1
1千克化学需氧量 应纳税额（1.4元）
污染（1.4元）
举 例 以总贡为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
÷ 单1击千编克辑总标汞题
大气污染物和水污染物为污染当量数 0.0005（千克）
2000
1千克总汞应纳税 额（2800元）
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确 定。
应纳税额计算方法
·第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
污染当量数 （大气、水污染物）
应纳税额
单击此处可编辑内容，
单击编根伸辑据文标您本的框题需大要小自由拉
污染物）
税目税额
• 第六条：环境保护税的税目、税额，依照本法所附 《环境保护税税目税额表》执行。
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的 确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹 考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济 社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税 税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。
• 以水污染为例，并以污水中1kg最主要污染物COD为基 准，对其他污染物的有害程度和对生物体的毒性以及处理 的费用等进行研究和测算，结果表明，0.5g汞和 1kgCOD的污染危害和相应处理费用基本相等，则汞污 染当量值是0.0005kg。
举 例 以化学需氧量为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
÷ 1单千击克编二辑氧标化题硫
大气污染物和水污染物为污染当量数 0.95（千克）
1.05
1千克二氧化硫应 纳税额（1.26元）
污染当量数 （1.05）
X
适用大气税额 （1.2元）
多种应税污染物共同排放计算方法
•第九条： 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物， 按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保 护税。
排放量计算顺序
·第十条：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪音的分贝数，按
照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按 照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国 家有关规定和监测规范的监测数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主 管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直 辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
环境保护税法及具体计 算方法介绍
1
第一章 总 则
总则
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次 会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018 年1月1日起施行。
01 5章
02 28条
03
3500余 字
04 2张附表
纳税人
·第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和 国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物 的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税 的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
污染当量数 （2000）
X
适用水税额 （1.4元）
举 例 以一般性粉尘为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
÷ 1千单克击一编般辑性标粉题尘
大气污染物和水污染物为污染当量数 4（千克）
0.25
1千克一般性粉尘 应纳税额（0.3元）
污染当量数 （0.25）
X
适用大气税额 （1.2元）
举 例 以二氧化硫为例
1 大气污染物
01
02
2 水污染物
03
固体废物
04
3
工业生产中产生的固体废物和医
疗废物
噪声
4
工业生产活动适用固定设备产生
的干扰周围生活环境的声音
2 第二章 计税依据 和应纳税额
计税依据
·第七条：应税污染物的计税依据，依照下列方法确 定：
（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污 染当量数确定；
名词解释
• 当量：指与特定或者俗成的数值相当的量。
• 污染当量：根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程
度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的
综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同
污染物，其污染程度基本相当。
（第二十五条）
举例
• 污染当量值设定原则：以环境污染因素中指定单位量的主 要污染物有害程度和对生物体的毒性以及处理费用为基准
每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污 染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染 物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按 照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项 征收环境保护税。
省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的 特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污 染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报 全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
不缴纳情形
·第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污 染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的 污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物 的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和 地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物 的。
应缴纳情形
• 第五条：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾 集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环 境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置 固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当 缴纳环境保护税。
征税对象
·第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税 目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声。
大气污染物和水污排染放物量为污染当量数 固（体固废体物废为物排）放量
噪声为超出国家标准的分贝数
分贝数 （噪声）
具体适用税额
大气污染物、水
污染物、固体废 物应纳税额
X 污染当量数
适用税额
大气污染物、水污 染物污染当量数
÷ 排放量
（大气、水污染物）
污染当量值
应税固体废物的 污染当量数
- 产生量
综合利用量（免征）+ 储存量和 处置量（不属于直接向环境排放
÷ 1千单克击化编学辑需标氧题量
大气污染物和水污染物为污染当量数 1（千克）
1
1千克化学需氧量 应纳税额（1.4元）
污染（1.4元）
举 例 以总贡为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
÷ 单1击千编克辑总标汞题
大气污染物和水污染物为污染当量数 0.0005（千克）
2000
1千克总汞应纳税 额（2800元）