环保税PPT

÷
2000
1千克总汞应纳税 额（2800元）
污染当量数 （2000）
X
适用水税额 （1.4元）
举 例
以一般性粉尘为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
大气污染物和水污染物为污染当量数 单击编辑标题 1千克一般性粉尘 4（千克）
÷
0.25
1千克一般性粉尘 应纳税额（0.3元）
污染当量数 （0.25）
X
适用大气税额 （1.2元）
不缴纳情形
〃第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放 污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立 的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染 物的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废 物的。
50%
按50%征收
5
第五章 征收管理
税务环保部门职责 数据共享
〃第十五条：环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息 共享平台和工作配合机制。
地税部门的信息 纳税申报 税款入库 减免税额 欠缴税款
环保部门的信息 排污许可证 排污数据 环境违法和行政处 罚情况
环保税共 享数据库
环境违法和行政处罚情况
举 例
以化学需氧量为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
大气污染物和水污染物为污染当量数 单击编辑标题 1（千克） 1千克化学需氧量
÷
1
1千克化学需氧量 应纳税额（1.4元）
污染当量数 （ 1）
X
适用水税额 （1.4元）
举 例
以总贡为例
排放量
÷
污染和水污染物为污染当量数 0.0005（千克）
企业排放量核算
污染物税额计算
5、既不在纳入排污许可行业，又不在未纳入排污许可行业的 铁合金、镁合金、采石、膨润土等依照《工业源产排污系数手册》中的产排污系 数进行核算。
4
第四章 税收减免
免征情形
•第十二条：下列情形，暂予免征环境保护税： （一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器 等流动污染源排放应税污染物的； （三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场 所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的； （四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保 护标准的； （五）国务院批准免税的其他情形。 前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委 员会备案。
1、超标排放水、气声、渣污染物的； 以自动监控数据、第三方检测报告、环保局随机监督性监测为依据。 2、固废堆场、尾矿库不符合国家和地方环境保护标准的。 近期出台相应《固废堆场环境保护标准》，第一季度暂时免征，第二 季度开始以环保局随机抽查的方式对企业执行《固废堆场环境保护标 准》进行监管，发现违法问题立案处罚，相关信息移交地税部门，全 额征收当季固废排污费。
企业排放途径
污染物税额计算
3、铁矿采选企业税额计算；
以某铁矿采选厂设计规模年露天开采100万吨铁原矿，年生产50万吨铁 精矿工艺为多段磁选为例（多段磁选包含干选和水选）。 当月露天开采10万吨铁原矿，生产5万吨铁精矿
企业排放量核算
污染物税额计算
4、无检测报告的一般排放口和无组织排放（无烟道） 因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规 定的排污系数、物料衡算方法计算
企业排放途径
污染物税额计算
大气污染物排放途径分为： 有组织排放口（有烟道）、无组织排放（无烟道） 大气污染物税额=有组织排放税额（主要排放口+一般排放 口）+无组织排放税额
企业排污量计算方式
污染物税额计算
有组织排放口包含：安装自动监测设备排放口、一般排放口 1、自动监测设备排放口
几种常见的污染物排放标准
举 例
以二氧化硫为例
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
单击编辑标题 1千克二氧化硫
大气污染物和水污染物为污染当量数 0.95（千克）
÷
1.05
1千克二氧化硫应 纳税额（1.26元）
污染当量数 （1.05）
X
适用大气税额 （1.2元）
多种应税污染物共同排放计算方法
•第九条： 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物， 按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境 保护税。 每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税 污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污 染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物 按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三 项征收环境保护税。 省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排 的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税 污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并 报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
减征情形
• 第十三条 ：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和 地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保
护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方
规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
排放标准
30%
环保税征收
按75%征收
大气污染物、水 污染物、固体废 物应纳税额
污染当量数
X ÷
适用税额
大气污染物、水污 染物污染当量数
排放量 （大气、水污染物）
污染当量值
应税固体废物的 污染当量数
产生量
-
综合利用量（免征）+ 储存量和 处置量（不属于直接向环境排放 污染物）
税目税额
• 第六条：环境保护税的税目、税额，依照本法所附 《环境保护税税目税额表》执行。 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额 的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统 筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经 济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护 税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人 民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大 会常务委员会和国务院备案。
生活垃圾填埋场污染物排放标准（GB16889-2008）
注意！
采用自动监测方法计算污染物 排放量的，按照自动监测仪器 当月读数填写，此时，该栏可 不等于第6栏×第7栏
要求采用自动监 测的排放口或污 染因子而未采用 的，采用物料衡 算法核算二氧化 硫排放量，根据 原辅燃料消耗量、 含硫率，按直排 进行核算
应纳税额计算方法
〃第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
污染当量数 （大气、水污染物）
应纳税额
大气污染物和水污染物为污染当量数 排放量 （固体废物） 固体废物为排放量 噪声为超出国家标准的分贝数 分贝数 （噪声）
具体适用税额
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采用产污系数法 核算颗粒物、氮 氧化物排放量， 根据单位产品污 染物的产生量， 按直排（产污系 数）进行核算
企业排放途径
一、大气污染物税额计算
2、有监测报告的一般排污口 未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监 测规范的监测数据计算。 一般排放口的污染物实际排放量为核算时段内的污染物平均实测浓度、标准状态 下的干排气量、累计运行时间之积。 计算方法与自动监控相同。
环境保护税法及具体计 算方法介绍
固阳县环境保护局 桑文帅
1
第一章 总 则
总 则
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次 会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018
年1月1日起施行。
01
5章
02
28条
03
3500余
字
04
2张附表
纳税人
〃第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共 和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护 税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税 。
铁矿采选工业污染物排放标准（GB 28661-2012） 钢铁烧结、球团工业大气污染物排放标准（GB 28662-2012）
水泥工业大气污染物排放标准 --GB 4915-2013 代替 GB 4915－2004
铁合金工业污染物排放标准（GB 28666-2012）
大气污染物综合排放标准（GB 16297-1996） 城镇污水处理厂污染物排放标准（GB18918-2016） 砖瓦工业大气污染物排放标准（GB 29620-2013）
排放量计算方法 排除法
自动监 01 测设备
02
监测机构
03
排污系数 物料衡算
04
抽样测算 法核定
排污系数：在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品 所应排放的污染物量的统计平均值。 物料衡算：根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原 料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。
3
第三章 不同行业的 税额计算
应缴纳情形
• 第五条：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾 集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环 境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处 置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应 当缴纳环境保护税。
征税对象
〃第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税 税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物 、水污染物、固体废物和噪声。
1
01 02 03 04
大气污染物
2
水污染物
3
固体废物
工业生产中产生的固体废物和医 疗废物
4
噪声
工业生产活动适用固定设备产生 的干扰周围生活环境的声音