环境保护税教学文案
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环境保护税(P)ppt
目的
促进资源节约和高效利用，减少资 源浪费。
征收对象
对使用和消耗自然资源的单位和个 人，如煤炭、石油、天然气等能源 资源。
碳税
定义
对温室气体排放行为征收的税收 。
目的
减少温室气体排放，应对气候变 化。
征收对象
对排放二氧化碳、甲烷等温室气 体的单位和个人。
绿色税收体系
定义
以环境保护为核心，将各种与环境保护相关的税 收组合而成的税收体系。
3
加强技术创新
企业需要加强技术创新，提高资源利用效率，降 低污染排放，以降低环保税负。
CHAPTER 05
环境保护税的未来发展与挑战
国际经验与启示
丹麦的碳税制度
丹麦是全球最早实施碳税制度的国家之一，其经验可以为 我国实施碳税制度提供借鉴。
欧盟的排放交易制度
欧盟的排放交易制度是一种通过市场手段降低温室气体排 放的政策，其经验可以为我国实施排污权交易制度提供参 考。
对环境的影响
减少污染排放
环境保护税可以促使企业减少污染排放，改善环境质量。
保护生态环境
通过征收环境保护税，可以筹集资金用于生态修复和环境保护项目 ，保护生态环境。
提高公众环保意识
环境保护税的实施可以增强公众的环保意识，促进环保行为的普及 。
对社会的影响
促进社会公平
环境保护税的征收可以 弥补环境污染带来的社 会成本，促进社会公平 。
日本的绿色税收制度
日本建立了较为完善的绿色税收制度，旨在促进企业环保 投资和鼓励公众绿色消费，其经验可以为我国建立绿色税 收制度提供借鉴。
国内发展前景与趋势
01 02
扩大征收范围
随着环保意识的提高，我国环境保护税的征收范围将逐步扩大，从目前 的空气、水、噪音等污染物扩展到更多的领域，如固体废弃物、放射性 污染等。
教案(税收)
核查。
风险防范
避免因不了解政策或操作不当而导致无法享受优惠政策的风险；防范因提供虚假材料或 违反税法规定而导致的法律责任风险；关注政策变化及时调整企业策略以应对潜在风险
。
05
国际税收合作与竞争
国际税收合作形式和内容
税收协定
国家间签订的双边或多边 税收协定，明确税收权益 和避免双重征税。
情报交换
国家间定期交换税收情报 ，加强税收监管和合作。
纳税人义务
包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务机关检查等。
违法违规行为处罚规定
偷税行为处罚
对纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等行为，税务机关将追缴其不缴或 者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成 犯罪的，依法追究刑事责任。
抗税行为处罚
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税行为。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳 金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞 纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
税率
计算方法
一般为13%、9%、6%三档税率及5%、3% 两档征收率。
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额，其中销 项税额 = 销售额 × 税率，进项税额为购进 货物或接受劳务时支付的增值税额。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业生产经营 所得和其他所得征收的税。
纳税人
在中华人民共和国境内，企业 和其他取得收入的组织。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经 济、监督管理社会经济活动三大基本 功能。
税收法定原则
税收法定原则的含义
税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相 应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务。
风险防范
避免因不了解政策或操作不当而导致无法享受优惠政策的风险；防范因提供虚假材料或 违反税法规定而导致的法律责任风险；关注政策变化及时调整企业策略以应对潜在风险
。
05
国际税收合作与竞争
国际税收合作形式和内容
税收协定
国家间签订的双边或多边 税收协定，明确税收权益 和避免双重征税。
情报交换
国家间定期交换税收情报 ，加强税收监管和合作。
纳税人义务
包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务机关检查等。
违法违规行为处罚规定
偷税行为处罚
对纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等行为，税务机关将追缴其不缴或 者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成 犯罪的，依法追究刑事责任。
抗税行为处罚
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税行为。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳 金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞 纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
税率
计算方法
一般为13%、9%、6%三档税率及5%、3% 两档征收率。
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额，其中销 项税额 = 销售额 × 税率，进项税额为购进 货物或接受劳务时支付的增值税额。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业生产经营 所得和其他所得征收的税。
纳税人
在中华人民共和国境内，企业 和其他取得收入的组织。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经 济、监督管理社会经济活动三大基本 功能。
税收法定原则
税收法定原则的含义
税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相 应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务。
环境保护税政策专题培训
环境保护税的税率与计税依据
税率
环境保护税采用定额税率，根据不同污染物和不同行业设置差别税率，具体 税率根据国家政策和企业实际情况而定。
计税依据
环境保护税的计税依据是纳税人向环境排放应税污染物的数量、浓度等数据 ，以重量、体积等物理量表示。
环境保护税的政策目标与实施要求
政策目标
环境保护税的政策目标是减少污染物排放 ，保护生态环境，促进绿色发展，实现可 持续发展。
同的税率，从而优化资源配置。
提高经济效率
02
适当征收环保税可以促进企业采用更环保、更高效的生产方式
和技术，从而提高经济效率。
影响物价
03
环保税政策会对物价产生一定的影响，可能会导致部分产品价
格上涨，消费者承担更高的污染成本。
环境保护税政策的社会影响
促进绿色发展
环保税政策有利于促进绿色低碳发展，推动社会 可持续发展。
环境保护税的作用与意义
环境保护税作用
环境保护税的作用主要体现在两个方面，一是通过征收环境保护税，可以抑制污 染行为，减少对环境的破坏；二是通过将税收收入专款专用，可以为环境保护提 供资金支持，促进环境保护事业的发展。
环境保护税意义
征收环境保护税不仅有利于保护环境，还有利于促进社会公平和可持续发展。同 时，通过第三方机构评估和监督，可以保证环境保护税的有效性和公正性。
05
环境保护税政策案例分析
案例一
计算方法
该公司的环境保护税计算方法为根据废气、废水和固体废物的排放量，以及噪音 等污染物的排放浓度等参数进行计算。
申报流程
该公司按照环保部门的要求，建立了一套完整的环境保护税申报流程，包括确定 申报时间、准备申报材料、进行网上申报等环节。
环境保护税税收政策课件
征收管理的措施和手段
要点一
征收管理措施
税务机关对纳税人进行监管和管理，确保纳税人按照规 定及时缴纳税款。
要点二
征收管理手段
税务机关可以采取多种手段进行监管和管理，如现场检 查、税务稽查等。
03
环境保护税的税收优惠政 策
减免税政策
减免税额
对纳税人符合条件的环境保护税应纳税额，可以减征或 者免征。
环境保护税的征收可以抑 制高污染产业的发展，进 而推动绿色经济的发展。
环境保护税对经济效率的影响
优化资源配置
环境保护税的征收可以引 导资源向低污染、高效率 的行业配置，进而提高经 济效率。
促进技术创新
环境保护税的征收可以刺 激企业进行技术创新，进 而降低环境污染。
增加政府财政收入
环境保护税的征收可以为 政府提供稳定的财政收入 ，进而用于环境保护项目 。
减免税期限
对符合条件的环境保护税纳税人，可以享受减免税政策 的期限。
税收抵免政策
投资抵免
纳税人用于ห้องสมุดไป่ตู้境保护项目的投资，可以按 照规定抵免应纳税额。
VS
费用扣除
纳税人用于环境保护项目的费用，可以按 照规定在计算应纳税额时扣除。
税收扣除政策
扣除项目
纳税人用于环境保护项目的支出，可以在 计算应纳税额时扣除。
环境保护税对社会公平的影响
减少贫富差距
环境保护税的征收可以减少贫 富差距，因为对于高污染行业 征收重税，而低污染行业则享
受税收优惠。
促进社会和谐
环境保护税的征收可以促进社会 和谐，因为它可以改善环境质量 ，提高公众的生活质量。
保障公共利益
环境保护税的征收可以保障公共利 益，因为它可以为政府提供财政收 入，用于环境保护项目。
《环境税费》课件
环境税费 PPT课件
这是一份关于环境税费的 PPT 课件，通过本课件，我们将深入探讨环境税费 的概述、种类、征收方式、影响及展望以及应用案例，为大家全面介绍环境 税费的作用和意义以及未来发展趋势。
环境税费概述
定义及目的
环境保护税的定义及其旨在减少污染排放和环境破坏。
实施时间和范围
环境税法的实施时间和适用范围的规定。
环境税费的征收方式
直接征收方式
直接向纳税人征收环境税费。
中介转移方式
通过中介机构向纳税人征收环 境税费。
能效绩效税征收方式
根据企业能效和绩效水平征收 环境税费。
环境税费的影响及展望
1
减少污染排放和环境破坏
环境税费的实施将推动企业减少污染排放和环境破坏的行为。
2
鼓励企业创新环保技术
环境税费的征收将鼓励企业投资并推动创新环保技术的发展。
3
推动经济可持续发展
环境税费的征收将促进经济可持续发展和资源的合理利用。
环境税费的应用案例
北京市环境保护税征收情况 湖南省排污许可证管理情况 河南省固体废物排放费情况
总结
通过本课件，我们了解了环境税费的作用和意义，以及未来环境税费的趋势 和发展。
征收标准
环境税费的征收标准和计算方法。
环境税费的种类
1 大气污染物排放费
针对大气污染排放费
针对水污染物排放的环境 税费措施。
3 固体废物排放费
针对固体废物排放的环境 税费措施。
4 噪声污染费
针对噪声污染的环境税费措施。
5 其他环境税费
其他与环境保护有关的税费措施。
这是一份关于环境税费的 PPT 课件，通过本课件，我们将深入探讨环境税费 的概述、种类、征收方式、影响及展望以及应用案例，为大家全面介绍环境 税费的作用和意义以及未来发展趋势。
环境税费概述
定义及目的
环境保护税的定义及其旨在减少污染排放和环境破坏。
实施时间和范围
环境税法的实施时间和适用范围的规定。
环境税费的征收方式
直接征收方式
直接向纳税人征收环境税费。
中介转移方式
通过中介机构向纳税人征收环 境税费。
能效绩效税征收方式
根据企业能效和绩效水平征收 环境税费。
环境税费的影响及展望
1
减少污染排放和环境破坏
环境税费的实施将推动企业减少污染排放和环境破坏的行为。
2
鼓励企业创新环保技术
环境税费的征收将鼓励企业投资并推动创新环保技术的发展。
3
推动经济可持续发展
环境税费的征收将促进经济可持续发展和资源的合理利用。
环境税费的应用案例
北京市环境保护税征收情况 湖南省排污许可证管理情况 河南省固体废物排放费情况
总结
通过本课件，我们了解了环境税费的作用和意义，以及未来环境税费的趋势 和发展。
征收标准
环境税费的征收标准和计算方法。
环境税费的种类
1 大气污染物排放费
针对大气污染排放费
针对水污染物排放的环境 税费措施。
3 固体废物排放费
针对固体废物排放的环境 税费措施。
4 噪声污染费
针对噪声污染的环境税费措施。
5 其他环境税费
其他与环境保护有关的税费措施。
环境保护税税收政策课件
鼓励企业使用环保设备
对于企业使用环保设备，可以享受一定的税收优惠政策，例如，加速折旧等 。
环境保护税的纳税服务
纳税服务
为纳税人提供优质、高效的纳税服务，包括但不限于政策咨询、纳税申报、发票 管理等。
纳税服务渠道
为纳税人提供多种渠道的纳税服务，包括但不限于电话、网络、办税服务厅等。
04
环境保护税的征收管理
环境保护税的税制要素
1 2
纳税人
环境保护税的纳税人包括在我国领域及管辖海 域内，直接向环境排放应税污染物的企业事业 单位以及其他生产经营者。
征税范围
环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污 染物、固体废物和噪声等四类应税污染物。
3
计税依据
环境保护税的计税依据包括应税污染物的排放 量、浓度值、应税噪声的分贝数等。
环境保护税的属性
属于流转税的范畴，是一种特别的资源税。
环境保护税的历史与现状
我国自2008年开始实施《中华人民共和国环境保护税法》， 标志着我国环境保护税的正式开征。
2018年1月1日，我国对环境保护税制度进行了全面改革，旨 在更好地发挥税收的调节作用，促进经济结构调整和环境保 护的协调发展。
环境保护税与经济产业的关系
环保税的征收将鼓励企业采用清洁生 产技术，推动绿色发展，对劳动力素 质的要求也将逐步提高。
要点三
促进产业结构调整
环保税的征收将推动产业结构升级， 促进经济发展方式的转变，对就业市 场也将产生深远影响。
06
环境保护税的社会影响分析
环境保护税对环保意识的影响
提升公众环保意识
环境保护税的征收使得环保行为成为企业的自觉行为，有利 于提高公众的环保意识和可持续发展意识。
，政府还将加强对企业的监管，确保企业按照环保标准运营。
对于企业使用环保设备，可以享受一定的税收优惠政策，例如，加速折旧等 。
环境保护税的纳税服务
纳税服务
为纳税人提供优质、高效的纳税服务，包括但不限于政策咨询、纳税申报、发票 管理等。
纳税服务渠道
为纳税人提供多种渠道的纳税服务，包括但不限于电话、网络、办税服务厅等。
04
环境保护税的征收管理
环境保护税的税制要素
1 2
纳税人
环境保护税的纳税人包括在我国领域及管辖海 域内，直接向环境排放应税污染物的企业事业 单位以及其他生产经营者。
征税范围
环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污 染物、固体废物和噪声等四类应税污染物。
3
计税依据
环境保护税的计税依据包括应税污染物的排放 量、浓度值、应税噪声的分贝数等。
环境保护税的属性
属于流转税的范畴，是一种特别的资源税。
环境保护税的历史与现状
我国自2008年开始实施《中华人民共和国环境保护税法》， 标志着我国环境保护税的正式开征。
2018年1月1日，我国对环境保护税制度进行了全面改革，旨 在更好地发挥税收的调节作用，促进经济结构调整和环境保 护的协调发展。
环境保护税与经济产业的关系
环保税的征收将鼓励企业采用清洁生 产技术，推动绿色发展，对劳动力素 质的要求也将逐步提高。
要点三
促进产业结构调整
环保税的征收将推动产业结构升级， 促进经济发展方式的转变，对就业市 场也将产生深远影响。
06
环境保护税的社会影响分析
环境保护税对环保意识的影响
提升公众环保意识
环境保护税的征收使得环保行为成为企业的自觉行为，有利 于提高公众的环保意识和可持续发展意识。
，政府还将加强对企业的监管，确保企业按照环保标准运营。
环境保护税(PPT).ppt
中国环保政策
环保税制改革
中国政府不断深化环保税制改革，完善税收政策，增加对 环境污染的税收惩罚力度，促进企业降低环境污染。
绿色发展政策
中国政府积极推动绿色发展政策，鼓励企业采取环保措施 ，发展绿色产业，提高资源利用效率，减少对环境的破坏 。
环保监管加强
中国政府加强对环保的监管力度，加大对环境违法行为的 处罚力度，推动企业加强环境管理，遵守环保法规。
云南
云南省率先开征环保税，针对高 污染、高耗能行业征收排污税， 倒逼企业转型升级。
上海
上海市在征收环保税方面具有典 型案例，通过实施排污权交易和 绿色税收政策，有效促进企业节 能减排。
征收方式
根据固体废物的产生量、废物类 型和处理成本进行征收。
垃圾税
定义
垃圾税是对产生的生活垃圾征收的税收。
目的
通过减少生活垃圾的产生，促进垃圾分类和回收 ，减轻环境负担。
征收方式
根据垃圾的产生量、垃圾类型和处理成本进行征 收。
03
环境保护税的征收管理
征收标准
污染当量值
根据不同污染物对环境造成的损害程度，确定相应的污染当量值 ，以此为依据计算应纳税额。
国际环保趋势
全球气候变化
随着全球气候变化问题日益严重，国际社会对环保的重视程度不 断提高，推动各国实施更加严格的环保政策和措施。
跨国公司环保责任
跨国公司逐渐承担起全球范围内的环保责任，积极采取环保措施， 推动绿色供应链建设，降低自身环境影响。
环保技术革新
国际社会加大对环保技术的研发和推广力度，新型环保技术和设备 不断涌现，为环保事业提供更多支持。
06
环境保护税案例分析
国际案例
01
英国
环境保护税税收政策课件
对符合条件的企业或项目，按照一定 比例返还已缴纳的环境保护税。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
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环境保护税
目录 content
环境保护税的诞生 环境保护税征税对象 环境保护税的确认与应税计算 环境保护税征收管理与减免 针对污水处理违反相关法律法规的处罚
环境保护税的诞生
为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，由财 政部、税务总局、环境保护部三部门共同起草，第十二届全国人民代 表大会常务委员会第二十五次会议通过，《中华人民共和国环境保护 税法》自2018年1月1日起施行。
大气及水污染排放量确定： 每种应税大气污染物、水污染物的具体污 染当量值，依照《应税污染物和当量值表》 执行。
污染物的污染当量数＝该污染物的排放量 （千克）/该污染物的污染当量值（千克）。
举例说明：A企业1月向水里直接排放第一类水污染物总汞1kg，污 染当量值为：0.0005kg。
计算污染物当量数：污染当量数=1/0.0005=2000
10类
其他类：水污染物61类 悬浮物、化学需氧量、 氨氮、石油类色度、PH 值、大肠菌群、余氯等
61类
环保税征税对象——固体废物
煤矸石
1
应税固体废物
冶炼渣、粉煤灰、炉渣 23 尾矿4来自危险废物（国家危 险废物名目）
其他固体废物（含半 5 固态、液态）
环保税征税对象——噪音
注：建筑施工噪声、交通噪音、社会 生活噪音暂不纳入环境保护税范围
1、排污单位的名称、信用代码以及污染物排放口、排放污染物种 类等基本信息； 2、排污单位的污染物排放数据、排污单位环境违法和受行政处罚 情况； 4、对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳 税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见； 5、与税务机关商定交送的其他信息。
1、这是个什么税？ ——首个瞄准环保的新税种
环保税是我国首个明确以环境保护为 目标的独立型环境税税种，对于构建 绿色财税体制、调节排污者污染治理 行为、建立绿色生产和消费体系等具 有重要意义。
3、税率怎么定？
——多排污多缴税
环保税法在设定税额标准时，既体 现了税收法定原则，又赋予地方一 定的自主性和选择空间。对大气和 水污染物设定了税额上限，各省、 自治区、直辖市可参考排污费标准， 在规定幅度内确定大气污染物和水 污染物的具体适用税额。
4 噪声
工业生产活动适用固 定设备产生的干扰周 围生活环境的声音
环保税征税对象——大气污染物
大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境保护税法附 表《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类，主要是：
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物
3. 颗粒物（PM10和PM2.5）
环境保护税的确认与应税计算
应税大气污染物按照污染物排放 量折合的污染当量数确定；
应税水污染物按照污染物排 放量折合的污染当量数确定
应税固体废物按照固体废物的 排放量确定
应税噪声按照超过国家规定标准的 分贝数确定。
名词解释
污染当量：《环保税法》第二十五条规定， 污染当量是指根据污染物或者污染排放活 动对环境的有害程度以及处理的技术经济 性，衡量不同污染物对环境污染的综合性 指标或者计量单位。
4. O3，臭氧
5. CO，一氧化碳 6. 重金属 7. 其他
应税污染物不含： 二氧化碳、挥发性有机物、臭气、机动车、铁路机车、
船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
环保税征税对象——水污染物
水污染物：向环境排放影响水环境质量的物质
第一类：水污染物10类 总汞、总镉、总铅、 总铬、总砷、六价铬、 总镍、苯并芘、总银、 总铍
应纳税额按照下列方法计算： 应纳税额=固体废物排放量*适应税率
噪音确定： 1、一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边 界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。 3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。 4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声， 按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝 值高的一项计算应纳税额
5
前世： 排污费 实施时长：39年 地位：我国最早制定并实 施的三项环境政策之一。
意义：通过每年向企业征 收污染费用，提升企业污 染环境 成本，倒逼企业重 视环境，改善生产工艺， 以此提高环境保护程度。
今生： 环境保护税 开征日期：2018.1.1 地位：通过由“费”改 “税”，取代现行排污费。
意义：通过提升立法层级， 提升“税收法定”原则， 加大环境保护力度，鼓励 企业少排污染物，提倡人 与自然的和谐发展。
计算应纳税额：总汞：2000×14＝28000元
北京市水污染物适用税额统一确定为14元/污染当量，即法定幅度 的上限。 北京市大气污染物适用税额统一确定为12元/污染当量，即法定幅 度的上限。
固体废物的排放量确定：
固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利 用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量
2 、这税怎么征？ ——谁污染谁缴税
作为完善“绿色税制”的重要 一步，开征环保税的一个重要 原则是实现排污费制度向环保 税制度的平稳转移。
环境保护税征税对象
01
1 大气污染物
向环境排放影响大气环 境质量的物质
02
2 水污染物
向环境排放影响水环境
质量的物质
03
04
3 固体废物
工业生产中产生的固 体废物和危险废物
环境保护税征收管理与减免
涉税信息共享平台
税务机关
环境保护主管部门
1、纳税人基本信息；申报信息；税款入库、减免税额、欠缴税款 以及风险疑点等信息； 2、纳税人涉税违法和受行政处罚情况； 3、纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办 理纳税申报的信息； 4、与环境保护主管部门商定交送的其他信息。
应纳税额=超标分贝*应纳税额
四种 计算 方法
01 安装自动监测设备的，则首选污染物自动监 测数据计算
02 单未安装使用自动监测设备，选用监测机构 符合国家要求和的监测数据计算
03 没有前二种方法时，选用国务院环境保护部 门规定的排污系数和物料衡算方法计算
04 不能按前三种方法计算，按照环境保护主管 部门规定的抽样测算方法核定计算。
目录 content
环境保护税的诞生 环境保护税征税对象 环境保护税的确认与应税计算 环境保护税征收管理与减免 针对污水处理违反相关法律法规的处罚
环境保护税的诞生
为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，由财 政部、税务总局、环境保护部三部门共同起草，第十二届全国人民代 表大会常务委员会第二十五次会议通过，《中华人民共和国环境保护 税法》自2018年1月1日起施行。
大气及水污染排放量确定： 每种应税大气污染物、水污染物的具体污 染当量值，依照《应税污染物和当量值表》 执行。
污染物的污染当量数＝该污染物的排放量 （千克）/该污染物的污染当量值（千克）。
举例说明：A企业1月向水里直接排放第一类水污染物总汞1kg，污 染当量值为：0.0005kg。
计算污染物当量数：污染当量数=1/0.0005=2000
10类
其他类：水污染物61类 悬浮物、化学需氧量、 氨氮、石油类色度、PH 值、大肠菌群、余氯等
61类
环保税征税对象——固体废物
煤矸石
1
应税固体废物
冶炼渣、粉煤灰、炉渣 23 尾矿4来自危险废物（国家危 险废物名目）
其他固体废物（含半 5 固态、液态）
环保税征税对象——噪音
注：建筑施工噪声、交通噪音、社会 生活噪音暂不纳入环境保护税范围
1、排污单位的名称、信用代码以及污染物排放口、排放污染物种 类等基本信息； 2、排污单位的污染物排放数据、排污单位环境违法和受行政处罚 情况； 4、对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳 税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见； 5、与税务机关商定交送的其他信息。
1、这是个什么税？ ——首个瞄准环保的新税种
环保税是我国首个明确以环境保护为 目标的独立型环境税税种，对于构建 绿色财税体制、调节排污者污染治理 行为、建立绿色生产和消费体系等具 有重要意义。
3、税率怎么定？
——多排污多缴税
环保税法在设定税额标准时，既体 现了税收法定原则，又赋予地方一 定的自主性和选择空间。对大气和 水污染物设定了税额上限，各省、 自治区、直辖市可参考排污费标准， 在规定幅度内确定大气污染物和水 污染物的具体适用税额。
4 噪声
工业生产活动适用固 定设备产生的干扰周 围生活环境的声音
环保税征税对象——大气污染物
大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境保护税法附 表《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类，主要是：
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物
3. 颗粒物（PM10和PM2.5）
环境保护税的确认与应税计算
应税大气污染物按照污染物排放 量折合的污染当量数确定；
应税水污染物按照污染物排 放量折合的污染当量数确定
应税固体废物按照固体废物的 排放量确定
应税噪声按照超过国家规定标准的 分贝数确定。
名词解释
污染当量：《环保税法》第二十五条规定， 污染当量是指根据污染物或者污染排放活 动对环境的有害程度以及处理的技术经济 性，衡量不同污染物对环境污染的综合性 指标或者计量单位。
4. O3，臭氧
5. CO，一氧化碳 6. 重金属 7. 其他
应税污染物不含： 二氧化碳、挥发性有机物、臭气、机动车、铁路机车、
船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
环保税征税对象——水污染物
水污染物：向环境排放影响水环境质量的物质
第一类：水污染物10类 总汞、总镉、总铅、 总铬、总砷、六价铬、 总镍、苯并芘、总银、 总铍
应纳税额按照下列方法计算： 应纳税额=固体废物排放量*适应税率
噪音确定： 1、一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边 界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。 3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。 4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声， 按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝 值高的一项计算应纳税额
5
前世： 排污费 实施时长：39年 地位：我国最早制定并实 施的三项环境政策之一。
意义：通过每年向企业征 收污染费用，提升企业污 染环境 成本，倒逼企业重 视环境，改善生产工艺， 以此提高环境保护程度。
今生： 环境保护税 开征日期：2018.1.1 地位：通过由“费”改 “税”，取代现行排污费。
意义：通过提升立法层级， 提升“税收法定”原则， 加大环境保护力度，鼓励 企业少排污染物，提倡人 与自然的和谐发展。
计算应纳税额：总汞：2000×14＝28000元
北京市水污染物适用税额统一确定为14元/污染当量，即法定幅度 的上限。 北京市大气污染物适用税额统一确定为12元/污染当量，即法定幅 度的上限。
固体废物的排放量确定：
固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利 用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量
2 、这税怎么征？ ——谁污染谁缴税
作为完善“绿色税制”的重要 一步，开征环保税的一个重要 原则是实现排污费制度向环保 税制度的平稳转移。
环境保护税征税对象
01
1 大气污染物
向环境排放影响大气环 境质量的物质
02
2 水污染物
向环境排放影响水环境
质量的物质
03
04
3 固体废物
工业生产中产生的固 体废物和危险废物
环境保护税征收管理与减免
涉税信息共享平台
税务机关
环境保护主管部门
1、纳税人基本信息；申报信息；税款入库、减免税额、欠缴税款 以及风险疑点等信息； 2、纳税人涉税违法和受行政处罚情况； 3、纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办 理纳税申报的信息； 4、与环境保护主管部门商定交送的其他信息。
应纳税额=超标分贝*应纳税额
四种 计算 方法
01 安装自动监测设备的，则首选污染物自动监 测数据计算
02 单未安装使用自动监测设备，选用监测机构 符合国家要求和的监测数据计算
03 没有前二种方法时，选用国务院环境保护部 门规定的排污系数和物料衡算方法计算
04 不能按前三种方法计算，按照环境保护主管 部门规定的抽样测算方法核定计算。