第九章 税收各论

第三节 财产课税论
三、财产税的优点和缺点
财产税的优点
财产税是地方政府的稳定收入来源 财产税是地方政府的稳定收入来源 对财产（财富）课征，具有较强调收入分配的功 较强调收入分配的 对财产（财富）课征，具有较强调收入分配的功能 符合税收的效率原则 有利于弥补流转课税、 有利于弥补流转课税、所得课税等的不足
第一节 流转课税论
增值税的类型
生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
增值税的优缺点
优点
对经济的发展具有较强的适应 性 对组织收入具有普遍性、 对组织收入具有普遍性、及时 性和合理性 对维护国家权益， 对维护国家权益，促进进出口 贸易的发展具有更明显的优越 性
缺点
在调节利润水平上有一定的局 限性 在征收管理上存在一些难以克 服的困难和不足
土地增值税
是对转让国有土地使用权、 是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入 的单位和个人， 的单位和个人，以其转让所取得的增值额征收的一种税 纳税人 计税依据 税率
车辆购置税
对在我国境内购置应税车辆的单位和个人，按其购置（包括购买、 对在我国境内购置应税车辆的单位和个人，按其购置（包括购买、 进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用）应税车辆的购 进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用） 买价款和价外费用等， 买价款和价外费用等，依10％的税率征收的一种税。 ％的税率征收的一种税。
第九章 税收各论
第一节 流转课税论 第二节 所得课税论 第三节 财产课税论 第四节 特定行为课税论
第一Байду номын сангаас 流转课税论
一、流转税概念及特点
流转税是以流转额为课税对象而征收的一类税 特点
以商品流转额或流转量和非商品流转额为课征对象 流转课税与价格直接相关 流转课税与流转环节相联系
第一节 流转课税论
登记注册标准 总机构标准 管理中心标准
课税方式选择
古典制 归属制 分率制
课税对象的选择
课税对象的基本范 围 课税对象范围的选 择
第二节 所得课税论
计税依据的确定
企业所得税计税依据的基本计算 企业所得税计税依据确定过程中的具体规则
税率的选择
单一比例税率 分类比例税率 累进税率
第二节 所得课税论
四、我国企业所得税主要课征制度
第一节 流转课税论
我国现行的消费税基本 特点
征收范围的有限性 征收环节的单一性 税率、 税率、税额的差别性 价内税形式
我国消费税主要课征制 度
纳税人 征税范围和税目 税率
第一节 流转课税论
七、现行资源税
资源税的性质 现行资源税主要课征制度
资源税纳税人 资源税的征税范围 资源税的计算
现行资源税制存在问题及其改革
第一节 流转课税论
我国现行的增值税制度
增值税的征税范围 增值税纳税人 增值税税率和征收率 增值税的计税方法
第一节 流转课税论
六、现行消费税
我国现行消费税及其功能
扩大财源， 扩大财源，保证财政收入 贯彻消费政策、 贯彻消费政策、引导消费行为 调节高收入者消费水平， 调节高收入者消费水平，促进收入分配的社会公平
第九章 税收各论
本章重点难点
本章重点
流转课税、所得课税、财产课税和特定行为课税的性 流转课税、所得课税、 质、特点、优点和缺点。 特点、优点和缺点。
本章难点
流转课税制度的设计、企业所得课税制度设计、个人 流转课税制度的设计、企业所得课税制度设计、 所得税制度设计、财产课税制度的设计。 所得税制度设计、财产课税制度的设计。 增值税的性质和特点 增值税的优越性
以公民为纳税人标准 以居民为纳税人标准 以地域管辖权为标准
计税依据的确定
计算应纳税所得额时的费用 扣除项目 通货膨胀与指数化问题
个人所得税申报身份的确 定
个人制 家庭制
税率的选择
超额累进税率的选择 比例税率的选择
第二节 所得课税论
六、我国个人所得税主要课征制度
纳税人 课税对象 税率
第三节 财产课税论
第九章 税收各论
学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构
第九章 税收各论
学习的目的和要求
本章属于税收制度理论。 本章属于税收制度理论。 通过本章学习，要求掌握：流转课税、所得课税、财产 通过本章学习，要求掌握：流转课税、所得课税、 课税和特定行为课税的基本理论，包括流转课税的性质、 课税和特定行为课税的基本理论，包括流转课税的性质、 类型、特点、制度设计及优点和缺点；增值税的性质、 类型、特点、制度设计及优点和缺点；增值税的性质、 特点、优点和缺点；所得课税性质、特点、优点和缺点； 特点、优点和缺点；所得课税性质、特点、优点和缺点； 企业所得税制度设计及新企业所得税主要课征制度；个 企业所得税制度设计及新企业所得税主要课征制度； 人所得税制度设计及个人所得税主要课征制度；财产课 人所得税制度设计及个人所得税主要课征制度； 税、特定行为课税的性质、特点、优点和缺点。 特定行为课税的性质、特点、优点和缺点。
二、流转课税制度设计 、
流转税类型的选择
周转税 销售税 消费税 营业税 增值税
征税范围的选择
对商品普遍征税 对消费品征税 选择少数消费品征税
第一节 流转课税论
计税依据的选择
从价计征 从量计征
纳税环节的选择
多环节普遍征税 单一环节征税
税率的设计
定额税率 比例税率
第一节 流转课税论
三、流转课税的优点
第一节 流转课税论
增值税的性质和特点
基本上属于流转课税性质， 性质 ：基本上属于流转课税性质，同时又是所得课税 的特殊形式 特点
第一，只对销售收入额中的一部份即增值额的部分 第一，只对销售收入额中的一部份即增值额的部分(V+M)课 课 因此，克服了对C的重复课税 的重复课税。 征，因此，克服了对 的重复课税。 第二，在零售价格水平相同的情况下， 第二，在零售价格水平相同的情况下，一个商品不论其生产 经营环节的多或少，税收负担是相同的，保持一致的。 经营环节的多或少，税收负担是相同的，保持一致的。 第三，具有普遍性。 第三，具有普遍性。
一、财产课税的意义和特点
财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象 的税种的总称 的税种的总称 特点
财产税以财产为课税对象， 财产税以财产为课税对象，但课税范围难以普及于所 有财产 财产税大多属地方税种 财产税税负多具有直接性 财产税的管理具有自身的特点
第三节 财产课税论
二、财产课税的类型
征方式为标准， 按课征方式为标准，财产税可分为一般财产税和 别财产税 个别财产税 按应税财产的形态为标准 产的形态为标准， 按应税财产的形态为标准，财产税可分为静态财 产税和动态财产税 按课征时序为标准， 按课征时序为标准，课征的经常财产税和临时财 产税
第三节 财产课税论
车船税
以车船为征税对象，向车辆、 以车船为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一 种税 征税对象 纳税人 税目税额
契税
在我国境内转移土地、房屋权属、 在我国境内转移土地、房屋权属、向承受单位和个人征收的一种 财产转移税 契税开征的意义 征税对象和范围 纳税人 税率
第三节 财产课税论
第一节 流转课税论
关税的类型
依据货物的流向不同，分为进口税、 依据货物的流向不同，分为进口税、出口税和过境关 税 依据征税的目的不同， 依据征税的目的不同，分财政关税和保护关税 按对不同国家货物和货物输入情况不同分为加重关税 和优惠关税 按计征标准不同，可分为从价关税、从量关税、 按计征标准不同，可分为从价关税、从量关税、复合 关税、选择关税、 关税、选择关税、滑动关税
存在问题 改革
第一节 流转课税论
八、现行营业税
我国现行营业税的特点
征税范围的有限性 按行业设置税目税率 税收负担轻 属价内税， 属价内税，有起征点规定
现行营业税的主要课征制度
征税范围 纳税人 税率
第一节 流转课税论
九、关税
关税及其特点
是对进出国境或关境的货物或物品所征的一种税 特点： 特点：
以统一的国境或关境为征税环节。 以统一的国境或关境为征税环节。 以进出国境或关境的货物或物品为征税对象。 以进出国境或关境的货物或物品为征税对象。 由国家专设的海关机关统一征收。 由国家专设的海关机关统一征收。 贯彻执行国家对外经济政策的手段。 贯彻执行国家对外经济政策的手段。
纳税人 税率 应纳税所得额 应纳税额
第二节 所得课税论
五、个人所得税制的设计
课税范围的选择
正列举” 我国采用 “正列举”的方法
课税方式的选择
个人所得税的三种模式
分类所得税 、综合所得税 、混合所得税
个人所得税课税方式
源泉课征法、申报法、 源泉课征法、申报法、估征法
第二节 所得课税论
纳税人的确定
纳税主体确定的管辖权标 准
征收的普遍性 一般不存在重复征税 课税有弹性 管理的复杂性 征收管理的复杂性
第二节 所得课税论
二、所得税的优点和缺点
优点
是筹集财政资金的有效手段 直接调节纳税人的所得， 直接调节纳税人的所得，有利于实现社会公平 促进纳税人加强经济核算提高经济效率和监督纳税人的生产经营 活动 有利于维护国家权益， 有利于维护国家权益，一般不影响相对价格和不存在重复课税收 等
五、增值税
什么是增值税和增值额
增值税是以商品和劳务的增值额为计税依据、 增值税是以商品和劳务的增值额为计税依据、多环节征收的一种 税。 增值额
从理论上讲， 从理论上讲，增值额是指生产经营者在一定时期内从事生产经营或 提供劳务所新增加的价值额。 提供劳务所新增加的价值额。 就一个商品的生产经营全过程来说， 就一个商品的生产经营全过程来说，一个商品最终零售环节的销售 等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。 额，等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。 就一个生产单位而言，增值额是指它的净产值或毛利额。 就一个生产单位而言，增值额是指它的净产值或毛利额。 就全社会来说，一定时期的增值额相当于一定时期的国民收入。 就全社会来说，一定时期的增值额相当于一定时期的国民收入。 就具体的增值税制度看，增值额为法定增值额。 就具体的增值税制度看，增值额为法定增值额。