践行科学内部审计理念在国有大型商业银行转型发展中创造更大价值

践行科学内部审计理念在国有大型商业银行转型发展中创造更
大价值
摘要：中国国有大型商业银行作为国家重要系统性大型银行，历来以服务国家经济社会科学发展、服务广大客户为己任，实现转型发展是国有大型商业银行的必然选择。

国有大型商业银行内部审计必须践行科学审计理念在转型发展中才能创造更大价值。

内部审计的功能定位决定了其应当在转变发展方式进程中发挥重要的作用。

按照科学发展观的要求，树立科学的审计理念，明确科学的审计目标，把审计工作融入全行业务发展全局当中去，在推动全行加强内部控制、防范风险、改善管理、提高经营效益等各个方面都发挥更大增值作用。

关键词：内部审计；商业银行；转型
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）04-0-02
一、实现转型发展是国有大型商业银行的必然选择
胡锦涛同志曾指出，席卷全球的国际金融危机对我国的冲击，表面上是对增长速度的冲击，实质上是对发展方式的冲击。

我国经济社会发展过程中不协调、不平衡、不可持续的问题，已经到了非常尖锐的程度，诸如贫富差距、社会保障、拆迁补偿、土地制度以及住房分配等社会矛盾非常突出，经济结构不合理，能耗高，资源环境压力很大，原来的发展方式确实难以为继。

中国国有大型商业银行作为国家重要系统性大型银行，历来以服
务国家经济社会科学发展、服务广大客户为重任，实现转型发展是国有大型商业银行的必然选择。

完成股份制改革以来，在转变业务发展方式方面，国有大型商业银行一直进行着卓有成效的探索，初步构建了全面风险管理体系。

二、内部审计的功能定位决定了其应当在国有大型商业银行转变发展方式进程中发挥重要的作用
首先，国际内部审计师协会（the institute of internal auditors，简称iia）在国际内部审计专业实务框架中对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

”由此可以得知，内部审计是集风险管理、内部控制和公司治理等要素于一体的综合性业务组织，它要站在组织整体利益的立场上，发挥增加组织价值和提高组织经营管理效率的作用，成为一个可以为组织创造价值的部门，自然可以在组织转型发展中发挥应有的作用。

其次，国有大型商业银行内部审计具有的监督、评价和建设职能决定了可以在转型发展中发挥不可替代的独特重要作用。

当前，我国经济、金融体系，包括国有大型商业银行自身，都处在急剧转型之中，不可避免地在基础建设、各项经营、合规管理等方面存在不尽完善之处。

通过审计监督评价，及时揭示违规、违纪、违法问题，发现管理上的缺陷、漏洞，加以有针对性改善，可促进银行经营管
理水平和经营效益的提高。

另外，由于内部审计机构和内部审计人员在组织中具有较为超脱的地位和相对的独立性、客观性，其工作特点是能够接触到全行各类业务、各层级人员，对相关数据和信息的掌握也更为全面，能够从客观上提出较为全面和中肯的经营管理建议，通过建设职能发挥，为组织增加价值。

第三，国有大型商业银行多年来的审计工作实践也证明了内部审计在推动全行加强内部控制、防范风险、改善管理、提高经营效益等各个方面都实实在在发挥了重要的增值作用。

三、践行科学审计理念在国有大型商业银行转型发展中创造更大价值
思想是行动的指南，正确的理念决定了一支队伍的灵魂。

内部审计部门首先要解决为什么审计、为谁审计的问题，对这一问题的思考和回答，就是要按照科学发展观的要求，树立科学的审计理念，明确科学的审计目标，围绕全行经营目标重点，把审计工作融入全行业务发展全局当中去，在推动国有大型银行加强内部控制、防范风险、改善管理、提高经营效益等各个方面都发挥更大增值作用，为此必须努力做到：
（一）把握审计方向，围绕全行中心实施审计项目，努力揭示各类风险隐患。

银行是存在经营风险的，无论怎样发展，无论发展到哪一阶段，防范风险始终是第一要务。

作为风险管理的最后一道关口，内部审计责任重大。

需要进一步增强审计责任感和敏锐性，遵循风险导向，不放过任何风险线索；要动态、持续跟踪业务前沿和
风险变化，准确把握风险薄弱环节，加大对重要操作风险、市场风险和信用风险的关注度；要在全面了解被审对象经营特点的基础上，及时评估可能影响全行业务目标实现的风险因素，深入揭示一些深层次问题；要不断延伸审计触角，加大对风险聚集部位的审计力度，深入揭示典型性、普遍性、苗头性问题，及时发现并纠正各类风险隐患。

（二）努力做到由事后的评价向事前的预测转变，增强审计的前瞻性。

当前我们的内部审计都是事后审计，主要起监督评价作用。

随着经营管理水平和信息化水平的提高，内部审计的作用将不仅限于事后的监督，更多的要转向事前预防和事中控制，它应该参与到对企业经营管理的全过程中去。

内部审计人员要对全行经营发展的环境和特征进行深入研究、分析、预判，要针对新的情况、新的问题来拓展审计工作的新思路，开拓审计工作的新视野，要研究新业务，发挥新作用。

内部审计人员还必须更多地参与银行未来的规划与决策工作，参与银行战略方针的制定工作，及时关注未来的潜在风险，进一步加强对重大风险的预警和提示作用，为全行的改革发展和战略转型提出更多、更科学合理的建议，促成银行管理层适时调整经营战略，适应环境变化，推动全面协调可持续发展。

（三）要增强审计工作的敏感性，在做好传统银行业务审计同时，更加注重对创新性业务的审计。

对于传统存贷汇等银行业务的风险，人们的认识和把握要相对充分深入一些，而对一些战略性新兴业务如投资银行业务、理财业务、电子银行业务等，对其风险把握
和控制，基础相对簿弱。

所以要充分关注全行业务发展和经营转型状况下的技术含量比较高、监管要求比较高的创新业务，现在很多时候，新业务推出来了，新产品研发出来了，但是制度和流程相对是滞后的，或者是相对有缺失的，这本身就是一个风险点。

内审人员要注意揭示这些风险隐患，及时地提出建设性的建议和意见，可以有效推动全行增长方式转变和经营转型工作的深入进行的。

（四）围绕审计价值创造，强化管理咨询审计。

如果审计工作只是查出问题，那是远远不够的，要在此基础上，不仅要能够查出问题，还要开出保健药方，成为“保健医生”，提供保健方案，这是内部审计提升价值创造能力的重要一环。

而管理咨询审计属于增值型审计工作。

它是指审计人员为促进银行改善经营管理和提高风险控制能力，针对特定的机构、业务、产品、流程和管理环节，组织审计或审计调查，并提供分析、建议、咨询或者培训等服务，其目的在于促进业务发展、改进经营管理、增加企业价值。

内审机构要充分发挥价值创造功能，就必需要在做好合规性审计的同时，有选择性和针对性地开展管理咨询类审计工作，加大管理咨询审计力度，将其作为提高内部审计工作价值和层次的切入点，以更广阔的视角和更高的层次，对全行的经营管理、价值创造、产品创新、投入产出等情况，开展分析和研究工作，提出科学合理、切实可行的审计建议，力争为促进全行业务发展做出更大的贡献，以提升审计的价值创造力。

（五）加强审计追踪，实现审计成果的有效转化。

内部审计追踪工作既是审计工作的程序和步骤，也是最终实现审计成果转化的重要环节。

内审部门要发挥优势，高度重视审计追踪工作，每年安排审计资源，对以往年度审计发现问题的整改情况进行梳理分析，要加大对重要审计发现问题、能整改未整改问题、屡查屡犯问题、尚未整改到位问题的追踪力度。

审计追踪工作不应仅局限于具体问题的整改情况和被抽查机构的整改，要更加关注制度设计、流程控制、系统约束等深层次的因素是否得到了完善和优化，要促进全行对审计发现的关注程度，提高举一反三的整改能力。

四、加强审计队伍建设，提升审计队伍素质
审计人员是审计组织最宝贵的资源和财富，审计队伍的素质是决定审计工作能否取得成效的关键和根本。

审计工作专业性很强，对审计人员各方面素质提出了很高的要求，只有专业专注，才能体现专业价值。

审计人员必须要树立开放的理念，要勤于学习、善于思考、勇于创新。

要通过审计部门持续进行的专业化研究、广泛组织的业务培训、在岗实践学习等多种方式，努力打造一支业务精湛、技术过硬、作风优良、理念先进的审计队伍，更好适应审计工作不断发展变化需要，全面提升内部审计价值，为国有大型商业银行业务健康可持续发展做出更大贡献。