利用内部审计创造价值
践行科学内部审计理念在国有大型商业银行转型发展中创造更大价值
践行科学内部审计理念在国有大型商业银行转型发展中创造更大价值摘要：中国国有大型商业银行作为国家重要系统性大型银行，历来以服务国家经济社会科学发展、服务广大客户为己任，实现转型发展是国有大型商业银行的必然选择。
国有大型商业银行内部审计必须践行科学审计理念在转型发展中才能创造更大价值。
内部审计的功能定位决定了其应当在转变发展方式进程中发挥重要的作用。
按照科学发展观的要求，树立科学的审计理念，明确科学的审计目标，把审计工作融入全行业务发展全局当中去，在推动全行加强内部控制、防范风险、改善管理、提高经营效益等各个方面都发挥更大增值作用。
关键词：内部审计；商业银行；转型中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）04-0-02一、实现转型发展是国有大型商业银行的必然选择胡锦涛同志曾指出，席卷全球的国际金融危机对我国的冲击，表面上是对增长速度的冲击，实质上是对发展方式的冲击。
我国经济社会发展过程中不协调、不平衡、不可持续的问题，已经到了非常尖锐的程度，诸如贫富差距、社会保障、拆迁补偿、土地制度以及住房分配等社会矛盾非常突出，经济结构不合理，能耗高，资源环境压力很大，原来的发展方式确实难以为继。
中国国有大型商业银行作为国家重要系统性大型银行，历来以服务国家经济社会科学发展、服务广大客户为重任，实现转型发展是国有大型商业银行的必然选择。
完成股份制改革以来，在转变业务发展方式方面，国有大型商业银行一直进行着卓有成效的探索，初步构建了全面风险管理体系。
二、内部审计的功能定位决定了其应当在国有大型商业银行转变发展方式进程中发挥重要的作用首先，国际内部审计师协会（the institute of internal auditors，简称iia）在国际内部审计专业实务框架中对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
企业内部审计价值增值作用论文
企业内部审计的价值增值作用中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）03-263-02摘要内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
本文从增值型内部审计的定义出发，分别就增值型内部审计相烤于传统内部审计的突破点，内部审计实现企业价值增值的途径及共增值的计量等几个问题展开论述。
关键词企业内部审计价值增值复杂的市场的风险环境使企业不得不重视风险管理，以减少风险，实现企业价值增值的目标。
内部审计作为一种独立、客观的保证工作和咨询活动，可以通过审查内部控制系统及风险管理过程，为建立、完善内部控制系统和风险分散战略提供建议，从而实现组织的价值增值。
然而，在应用过程中又将遇到怎样的障碍，人们应当如何克服这些困难呢?本文试对以上问题做具体的阐述和分析。
一、内部审计控制内部控制审计主要是运用文字描述、调查表及流程图等方法对内部控制系统实施健全性评价，通过穿行测试或重点测试来进行符合性测试，以检查和评价企业内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效。
内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。
企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向，而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达到该目标所．必需的条件。
要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。
内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要力量。
因此，内部审计在强化内部控制方面具有不可替代的作用。
通过对内部控制的审计，可以对控制的适当性和有效性进行验证，发现控制的薄弱环节以及失控的经营业务系统，弥补不足，保证其正常运行，确保企业内部控制机制健全和有效运行。
企业内部审计价值增值功能
Management经管空间 2012年12月073浅析企业内部审计价值增值功能天津财经大学 杨思宇摘 要：在外部审计日趋完善和壮大的今天，内部审计成为企业价值增值的关键。
由于经济的飞速发展，以及企业竞争的日益激烈，寻求高效稳固的企业增值途径显得至关重要。
在三大类审计中，由于内部审计自身的特点，在企业价值增值方面发挥突出作用。
本文结合现实，尤其是近年来频繁出现的财务舞弊现象，分别从内部审计的主体和对象两个角度出发，立足于内部审计现状，提出了它增值作用体现在何处以及存在的问题，从而论证了内部审计对企业的价值增值的重要作用和实践意义。
关键词：内部审计 价值增值 现状 中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)12(c)-073-02随着近年来国内外对内部审计的定义一次次完善和扩展，内部审计的功能也经历着一步步的变迁，引起了人们的普遍关注。
内部审计在成为现代企业内部控制的“顶梁柱”的同时，也充当着内部控制的监督者和评价者的双重角色。
所以，研究内部审计的功能意义重大，尤其是对它的企业价值增值功能的研究。
1 研究背景现如今，各种财务舞弊屡见不鲜，2010年12月6日，“齐鲁银行票据案”案发，涉案金额达101亿元，牵涉多家银行及多个国企高管；2008 年，中信泰富惊爆因违规操作，致使上百亿港元的亏损；以及21世纪初众所周知的“安然事件”和“世通事件”，让我们不禁深思：在现行的制度监管和层层的外部审计下，为何此类现象没有减少反而屡禁不止？思考其中的原因，内部审计的作用便凸显了出来。
1999年国际内部审计师协会(IIA)重新对内部审计的定义做出了改进，即内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动，它的目的是保证增加组织的价值和改善组织经营。
很显然新的定义更强调了内部审计的增值功能。
本文论述增值功能时将分为两个层次：一是从审计的对象，也就是从企业角度；二是从审计主体，即审计人员的角度分析。
内部审计在实现组织价值增值中的作用
内部审计为企业创造价值的途径是多种多样的，下面列举发挥作用的其中几个方面：1.协助企业实现收益最大化：内部审计工作可以通过控制和防范票据错误、欺诈或其他原因导致的收益流失现象，从而确保企业应该获得的经济利益能够实现。
苏州会计上岗证培训2.控制支出：内部审计一贯重视对企业各种支出的管理，现在随着电子通讯、网上商务和供应链管理的出现，在对这些新兴领域内进行支出的审核与评估中,内部审计的作用更加举足轻重。
3。
风险管理:内部审计因接触面较为广泛和地位相对独立,可以为企业的风险管理与评估提供信息。
有时业务部门虽然专业技术很娴熟，但可能缺乏对企业整体经营环境治理的经验和对风险控制问题的基本了解，此时，如果内部审计部门能够充分参与进来，可以协助业务部门考虑每一项控制可达成的目的,以实现控制风险的目的。
4.对新技术与相关程序的监控：内部审计必须掌握技术研发方面的重要技能，此处所说的技术不仅仅是科学技术，而是包括企业在经营运作中、在日常管理中所涉及的各种专业技术。
当新技术的应用导致经营程序的变革时，内部审计通过对这种变化的效果进行监测与评估，确保其达到既定目标。
5.改进流程：内部审计人员在工作中一般从查帐开始，但决不是单纯查帐，而是要花费更多的时间和精力去研究在业务流程和有关策略、措施中存在的问题,旨在从中发现企业的经营效果、内部资源的开发利用、产品种类和服务质量等各个方面有无可以改进之处。
价值链管理理论是美国管理学家迈克尔·波特提出的，20世纪以来风靡全球,成为一种研究确定企业竞争优势,寻找竞争方法以增强企业实力的基本工具.企业活动的根本目的是追求企业价值增值，即企业价值的最大化.企业的各项基本职能活动可以看作是价值增值活动，按照价值链理论设计企业组织,只有能为企业带来价值增值的部门才有存在的必要。
内部审计作为企业组织管理的控制环节，也必须适应这种要求，为企业价值增值服务.内部审计在企业的价值链上是一项间接、辅助活动，它对于企业的价值增值作用主要体现在两个方面:一方面是内部审计创造的直接价值，即内部审计可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于挽回的损失（或创造的效益) 时，企业价值就相应增加。
“价值主张”模型下研究央行内部审计价值的创造
“价值主张”模型下研究央行内部审计价值的创造“价值主张”模型下研究央行内部审计价值的创造在经济全球化、竞争日益激烈的环境下，银行内部审计工作已由查错防弊到风险导向层面发展，逐步形成以风险导向为主、以增值为目的新型的内部审计模式。
内部审计是帮助人民银行目标实现和价值增加的基础，IIA发布的价值主张模型为确定增值型内部审计的属性和定位、职能与作用等提供重要借鉴。
一、央行开展内部审计的“价值主张”模型及运行步骤（一）“价值主张”模型开展内部审计工作的重点是价值取向，目的是通过内部审计保障价值最大化。
人民银行内部审计价值最大化不单需要在理论上进行深入的研究，也要在实践过程中有目的地进行尝试和运用，以此实现银行价值利益最大化。
内部审计“价值主张”模型基于内部审计特质与内部审计向组织提供核心服务基础上，即：“客观”、“ 确认”、“ 洞察”。
其中，“客观”要根据客观事实公正地开展研究与判定，以此做出相应的结论。
“确认”就是银行内部审计共这种对风险管理效果实施客观、公正的评价；“洞察”即：内部审计工作者可以及时发现影响目标实现的各项风险因素，并在评估日常经营活动后，提出针对性的处理方法，从而提高行动效率，提供具有建设性的意见，以此提升组织行动效率。
（二）内部审计增值模型IIA提出的“价值主张”模型主要由目标、职能、服务等部分组成，不单为银行进行内部审计提供服务，也为建立内部审计增值模型提供理论支持。
内部审计如何为企业创造价值
内部审计如何为企业创造价值在竞争日趋激烈的市场经济环境下，企业只有为社会、为顾客创造价值才能够生存发展。
价值链管理理论把企业的各项活动分为增值活动和非增值活动，并认为只有尽量增加增值活动和减少非增值活动，企业才是有竞争力的。
内部审计作为辅助管理系统之一，也必须对企业的增值和战略实施有所帮助。
在2000年12月国际内部审计师协会通过了修订的内部审计新定义，新定义这样表述：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。
该定义明确了内部审计的目标是增加企业价值和改善经营。
那么，内部审计部门如何为企业创造价值提供服务呢？一．从内部审计理论与实践的发展和价值链的构成来看，内部审计工作所创造的价值可以体现在整个企业经营运作的各个方面内部审计的理论和实践随着企业管理的发展而发展，从最初的财务收支审计，向制度基础审计、风险基础审计演变。
在某些企业，如GE，内部审计已经涉及到企业经营运作的各个方面，不再局限于“监督、检查”的范畴（这只是一种工作手段），而是充当了内部咨询的角色并且取得了很大的成效；不但监督企业各部门对制度的遵守状况，更重要的是对企业经营管理的各个方面提出问题和建议，并将成功的经验在企业内推广，促进企业管理的全方位提高。
图1 基本价值链从上图的企业基本价值链构成也可以看出，内部审计贯穿于企业经营运作的各个层面。
无论是从主要的价值链创造过程采购－生产－销售－售后服务，还是辅助管理系统如人力资源开发、战略规划以及研发等方面来看，内部审计都可以通过降低成本和提高企业经营运作水平，为企业价值创造做出贡献。
二．内部审计创造价值的两个途径：通过降低成本创造间接价值，通过提高企业经营运作水平创造直接价值勿庸置疑，内部审计通过财务收支审计查处错弊，通过制度基础审计加强内部管理控制，能够有效降低委托－代理成本，如果能够注意到成本－效益原则，实际上是为企业增加了价值。
从传统的角度看，这部分价值通常是隐性的，除了查处错弊，直接为企业挽回的损失外，通常都难以量化；企业因管理水平提高而产生的经济效益提高，更是因其效果产生的周期长、原因复杂，难以直接体现为内部审计的工作成果。
利用内部审计创造价值
利用内部审计创造价值======================================================================对现有的企业职能进行改革和完善并非易事，企业的内部审计系统也不例外。
从传统意义上讲，内部审计的职责仅限于在管理及规章制度方面的监督。
因此，许多内部审计团队在风险管理方面经验严重不足，同时无法在改革工作程序、推广优秀经验方面向企业提出有价值的建议。
企业中新技术和电子商务的应用以及对"多快好省"目标的迫切追求把内部审计推到了风险管理和运作程序改革的最前沿。
因此，越来越多的企业都要求其内部审计部门突破传统的管理和规章制度范畴，承担更加广泛的职能。
对许多内部审计人员来说，这一变化过程既艰巨又充满了各种不稳定因素。
成功实现这一转变的关键可以概括成一点：结合。
内部审计的资源与技能只有与多数股东的预期和企业经营战略相结合，才能为企业创造价值。
同样重要的是，内部审计的改进成效必须量化。
许多企业给监督部门投入了大量资金，结果却无法对回报进行评估。
因此，必须要建立一套以企业发展目标为标准的全面业绩评估系统。
加速内部审计职能转化在转化内部审计职能方面，企业确实有所进步，但步伐缓慢。
通常看来，内部审计工作并不属于关键职能岗位，亦非职业生涯中重要的晋身之阶。
但是，一名称职的内部审计人员必须是个多面手，在必要时充当经营咨询专家、心理学家、后备支援人员和工程技术人员等多种角色。
因此，内审人员只有具备多种专业技能才能取得成功。
同时，多重职能也给监督者带来了许多便利条件。
他们可以自由参与企业内各种经营管理工作。
培养开阔的视野，因而拥有更多机会为企业创造价值，实现整合增效。
具有创新精神的企业非常重视这种广博的知识与技能。
它们不仅利用内部审计部门促进经营，而且用来当作培养管理人员的基地。
可惜这种方法的使用并不普及。
在很多情况下，内部审计团队提供的技能常常不能适应企业的战略目标与市场需求。
加强内部审计咨询服务发挥增加企业价值作用
加强内部审计咨询服务发挥增加企业价值作用早在2004年，国际内部审计师协会就发布了内部审计新的定义“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
”这次定义把内部审计的确认和咨询职能放在了同等重要的位置上，内部审计已成为现代企业治理体系的重要组成部分，并随着企业经营管理需求的提升而不断扩大其职责范围，逐渐把内部审计咨询服务融入内部审计工作中，这样就可以让内部审计人员突破财务会计数据的限制，以企业发展的大局观念，用发展的眼光，看待企业经营管理中面临的各种风险和问题，提出更加科学合理的解决方案和应对措施，从而促进企业实现发展战略和经营目标，持续改善经营管理效率，发挥企业价值增值的作用。
一、企业内部审计咨询服务工作中存在的问题目前，我国国有企业的内部审计仍以传统的审计确认服务为主，开展内部审计咨询的单位还很少，该项职能没有得到企业治理层的高度重视，主要有以下几方面的问题。
（一）内部审计的时效性较差，不能适应现代企业的快速经营发展的需要。
现在大多数企业的内部审计还停留事后审计阶段，主要是对企业现有的内部控制体系和已发生的经济事项进行事后的审计和评价，由于市场经营环境变化日益加快，企业面对客户的多样化需求和瞬息万变的市场信息，内部审计还仅仅以史为鉴、一味地评价过去，在社会经济新的发展阶段，面对新风险、新形势，不能很好地为企业的经营管决策提供有效的参考依据。
（二）企业内部审计机构的独立性不够有效、权威性不高。
主要是因为还没有建立董事会或企业党组织领导下的内部审计管理体制，甚至有的企业还是有财务总监分管内部审计工作，这严重影响了内部审计机构的权威性和独立性，使得内部审计没有真正成为规范公司治理的重要抓手，阻碍着内部审计开展审计咨询服务职能有效的发挥。
（三）内部审计管理人员专业知识水平参差不齐，与开展现代内部审计咨询服务的要求还有较大的差距。
我国企业的很多内部审计人员来自本企业的财务、工程等管理部门，对审计专业和现代企业管理知识运用得还不够熟练，没有及时学习党和国家政策和行业知识，内部审计发现的问题仅停留在表面上，对影响企业发展深层次问题的分析、解决能力不足，办法还不够多。
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利用内部审计创造价值
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对现有的企业职能进行改革和完善并非易事，企业的内部审计系统也不例外。
从传统意义上讲，内部审计的职责仅限于在管理及规章制度方面的监督。
因此，许多内部审计团队在风险管理方面经验严重不足，同时无法在改革工作程序、推广优秀经验方面向企业提出有价值的建议。
企业中新技术和电子商务的应用以及对"多快好省"目标的迫切追求把内部审计推到了风险管理和运作程序改革的最前沿。
因此，越来越多的企业都要求其内部审计部门突破传统的管理和规章制度范畴，承担更加广泛的职能。
对许多内部审计人员来说，这一变化过程既艰巨又充满了各种不稳定因素。
成功实现这一转变的关键可以概括成一点：结合。
内部审计的资源与技能只有与多数股东的预期和企业经营战略相结合，才能为企业创造价值。
同样重要的是，内部审计的改进成效必须量化。
许多企业给监督部门投入了大量资金，结果却无法对回报进行评估。
因此，必须要建立一套以企业发展目标为标准的全面业绩评估系统。
加速内部审计职能转化
在转化内部审计职能方面，企业确实有所进步，但步伐缓慢。
通常看来，内部审计工作并不属于关键职能岗位，亦非职业生涯中重要的晋身之阶。
但是，一名称职的内部审计人员必须是个多面手，在必要时充当经营咨询专家、心理学家、后备支援人员和工程技术人员等多种角色。
因此，内审人员只有具备多种专业技能才能取得成功。
同时，多重职能也给监督者带来了许多便利条件。
他们可以自由参与企业内各种经营管理工作。
培养开阔的视野，因而拥有更多机会为企业创造价值，实现整合增效。
具有创新精神的企业非常重视这种广博的知识与技能。
它们不仅利用内部审计部门促进经营，而且用来当作培养管理人员的基地。
可惜这种方法的使用并不普及。
在很多情况下，内部审计团队提供的技能常常不能适应企业的战略目标与市场需求。
内部审计部门需要哪些新方法呢？一流的内部审计工作是怎样的？优秀的监督企划必须满足如下八个条件：
目标明确：明确掌握高级管理层、监督委员会与董事会等核心人员对企业的预期目标，并确立其优先顺序。
战略一致：内部审计部门的资源、技能和投资与企业核心成员的预期目标高度协调。
充分交流：内部审计系统及时通报调查结果、提供技术支持并促进交流。
评估风险：投入资源，关注高回报的投资计划。
高效的监督技术：充分利用先进的系统与工作程序并不断改进、升级。
知识管理：积极在企业内部、各个职能部门之间和联营合作公司之间进行优秀经验交流。
技能更新：富于创新精神的企业部门不断培养技能广博、适应发展需要的专业人才。
业绩评估：拥有精密的量化评估系统，对目标完成情况与创造的价值进行精确评估。
帮助建立企业竞争优势
改进后的内部审计部门能够在很多方面为实现企业增值作出巨大的贡献。
主要有如下几个方面：
收益最大化：以前，多数企业中的内部审计部门很少在促进收益最大化方面用心，但是这方面的发展空间最为广阔。
内部审计可以有效控制和防范票据错误、欺诈或技术条件不足等导致收益流失的现象。
关键是确保技术研发和客户关系管理项目符合企业的既定目标。
控制支出：内部审计系统一贯重视企业的支出管理，但是随着电子通讯、网上商务和供应链管理的出现，在这些新兴领域内进行支出审核与评估，内部审计的作用更加举足轻重。
风险评估：在大多数企业中，风险管理与评估投资方案是首席财务官的工作重点。
而首席财务官则必须依靠企业内部审计系统处理这些关键性的问题。
技术与相关经营程序：内部审计必须掌握技术研发方面的重要技能。
当新技术的应用导致经营程序的变革时，企业内部审计必须对这种变化的效果进行监测与评估，确保其达到既定目标。
保护信息资产：为确保信息的安全使用，内部审计职能必须负责企业信息整合、信息的准确性与即时性以及信息的管理和安全保障。
总之，积极活跃的内部审计能够在提高企业收益、改进经营程序、增进部门交流、加强风险管理等诸多方面对企业的经营业绩产生积极影响，为企业作出重大贡献。
但是，要想取得这样的收效，企业就必须彻底转变观念，尤其是高层经理人员和董事会成员。
在许多企业里，人们始终把内部审计视为一个不得不设置的得罪人的部门，而没有认识到它对建立企业竞争优势起到的重要作用。
改变对企业内部审计的态度可能需要经过一个长期、艰难的过程。
实现内部审计资源转型
正确的策略是内部审计资源转型的关键。
采取如下步骤，可以使这一转变过程相对顺利一些：
第一步：制定策略。
确定内部审计对企业及投资者的关键价值。
分析变化、事态和各种相关因素。
使内部审计的资源和任务与企业发展目标相一致。
第二步：评估机遇。
按照第一步中制定的目标，评估现有的资源、能力和经验。
确定现有的技能与企业发展要求之间的差距。
并制定详细的计划，迅速有效地弥合这一差距。
第三步：实现价值。
重视计划管理，确保及时实施。
制定一套促进企业价值增值的内部审计业绩评估系统。
保证企业经营程序的活力与顺畅。
与其它改革计划一样，通往成功的道路上一定会存在很多障碍。
在转变过程中，许多企业的内部审计部门都会遇到以下10种最常见的问题：
决定只对现有的资源修修补补，不愿意实施全面的改进计划；
决定稳扎稳打以避免失误，结果却丧失了工作重点与前进动力；
不能积极促进变革，而是消极地等待技术的发展带动变革；
当改进结果难以持久或不理想时再对计划进行零敲碎打的修改；
自以为了解投资者的意愿，没有征询他们的想法和期望；
在实施重大变革的同时，期望正常的工作活动不受到丝毫影响；
自认为拥有全部工作所需的专业知识与技能；
没有独立制定本企业的变革计划，而是照搬照抄其它企业的成功经验；
认为他们的工作结果无法评估；
再次对改进计划修修补补。
企业会不断寻找能创造更大价值的领域，而内部审计系统将会备受关注。
对内部审计系统来说，这是一个拓展自身职能、增加自身影响的绝佳机会。
这时，就更加凸显出领导才干的关键作用。
内部审计系统需要吸引具有创造力、敢于冒险、善于交流的人才。