第三节证券交易税
证券交易税费种类
证券交易税费种类证券交易税费是指在进行证券交易时需要缴纳的各类税费。
在不同国家和地区，证券交易税费的种类和标准可能存在差异。
本文将介绍一些常见的证券交易税费种类，并对其进行简要解释。
1. 印花税印花税是指在证券交易中，买方或卖方需要缴纳的一种税费。
它通常根据交易金额的一定比例收取，比例的高低与交易的类型和地区相关。
印花税的目的是为了增加政府的税收收入，并且可以用来抑制过度频繁的交易。
2. 交易佣金交易佣金是指证券交易中，证券经纪人或交易所收取的一定比例的费用。
这是证券交易过程中最常见的一种费用，通常根据交易金额的比例收取。
交易佣金的收取是经纪人或交易所获取经营收入的一种方式。
3. 证券交易印花税证券交易印花税是指在证券交易过程中，买方和卖方都需要缴纳的一种税费。
它通常根据交易金额的一定比例收取，比例的高低与交易的类型和地区相关。
证券交易印花税的目的是为了增加政府的税收收入，并且可以用来抑制过度频繁的交易。
4. 证券交易征费证券交易征费是指证券交易中，交易所收取的一种费用。
它通常根据交易金额的一定比例收取，比例的高低与交易的类型和地区相关。
证券交易征费的目的是为了维护交易所的正常运营，并提供良好的交易环境和服务。
5. 证券交易结算费证券交易结算费是指在证券交易过程中，交易所或结算机构收取的一种费用。
它通常根据交易金额的一定比例收取，比例的高低与交易的类型和地区相关。
证券交易结算费的目的是为了维护交易的结算系统的正常运作，并提供高效的结算服务。
6. 证券交易监管费证券交易监管费是指证券交易中，监管机构收取的一种费用。
它通常根据交易金额的一定比例收取，比例的高低与交易的类型和地区相关。
证券交易监管费的目的是为了维护证券市场的稳定运行，并加强对市场的监管和监督。
7. 证券交易保证金证券交易保证金是指在证券交易中，投资者需要向经纪人或交易所缴纳的一定比例的资金。
这是一种保证金制度，旨在确保交易的安全和稳定。
证券交易的会计处理
证券交易的会计处理一、证券交易的概述证券交易是指通过买卖证券来实现资金融通的活动。
在证券市场中，投资者可以通过买入和卖出证券来获取投资收益。
证券交易的会计处理是指将证券交易活动转化为会计凭证，进行账务处理和核算的过程。
二、证券交易的分类根据证券的不同特点和交易方式，证券交易可以分为股票交易、债券交易和衍生品交易等。
不同类型的证券交易在会计处理上也有一些区别。
1.股票交易的会计处理股票交易是指投资者通过购买和出售股票来获取资本收益的活动。
在股票交易中，买入股票的资金支出会计处理为资产减少，应付股票款增加；卖出股票的资金收入会计处理为资产增加，应付股票款减少。
同时，根据股票的持有期限的不同，还需对股票投资进行长期投资或短期交易的划分，并相应进行会计处理。
2.债券交易的会计处理债券交易是指投资者通过购买和出售债券来获取固定利息收益的活动。
在债券交易中，买入债券的资金支出会计处理为资产减少，应付债券款增加；卖出债券的资金收入会计处理为资产增加，应付债券款减少。
此外，债券的到期收益还需要进行摊销处理。
3.衍生品交易的会计处理衍生品交易是指投资者通过买入和卖出衍生品合约来获取价差收益的活动。
衍生品交易的会计处理相对复杂，需要对期权、期货、掉期等不同衍生品进行分别处理，并根据合约结算方式和交割规则进行会计核算。
三、证券交易的会计凭证证券交易的会计处理离不开会计凭证的使用。
在证券交易过程中，会计人员需要根据交易的具体情况，填制相应的会计凭证，包括购入凭证、出售凭证、证券利息摊销凭证等。
会计凭证的填制要求准确无误，确保交易活动的真实性和准确性。
四、证券交易的会计核算证券交易的会计核算是指将会计凭证进行分类、登记、汇总，形成会计账簿和财务报表的过程。
在会计核算中，需要将证券交易活动分别归集到相应的科目和账户中，包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户和损益类账户等。
同时，还需进行定期的会计审核和会计调整，确保交易活动的准确性和规范性。
第三节、财政转移支付制度
【总结】目前，收入划分办法如下表：项目内容中央固定收入①关税；②海关代征的增值税和消费税；③消费税；④国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的企业所得税；⑤各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、利润、城市维护建设税和教育费附加。
⑥中央企业上缴利润。
⑦【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税仍作为中央收入】地方固定收入①营业税、城市维护建设税、教育费附加I：【2013新增：铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税（不含铁路建设基金营业税）、城建税、教育费附加】Ⅱ：不含各银行总行、保险公司总公司缴纳的营业税。
②地方企业上缴利润③城镇土地使用税④固定资产投资方向调节税⑤城市维护建设税（不含各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分）⑥房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
中央和地方共享收入增值税、资源税、证券交易（印花）税、企业所得税和个人所得税。
①增值税中央75%；地方25%；②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方③证券交易（印花）税：中央地方各50%。
④企业所得税和个人所得税中央60%；地方分享40%。
【注：2013新增包括铁道部集中缴纳的铁路运输企业所得税、中铁快运股份有限公司缴纳的企业所得税、跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的企业所得税。
】【例题6：07年单选】按照我国的分税制财政体制，下列选项中（）不属于中央固定收入。
A.铁路运输部缴纳的房产税收入B．国有商业银行总行缴纳的营业税收入C．国家邮政局上缴的利润D．省属企业缴纳的消费税收入【答案】A【例题7：08年单选】下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是（) A增值税B所得税C证券交易印花税D资源税【答案】B【例题8：09年单选】下列税种中，属于中央固定收入的是()。
a股股税规则
a股股税规则A股股税规则一、个人投资者的股票交易所得税个人投资者在A股市场买卖股票所获得的利润需要缴纳股票交易所得税。
根据我国现行法律规定，个人投资者的股票交易所得税税率为20%。
简而言之，个人投资者在A股市场进行股票交易所获得的利润，扣除相关费用后，需要缴纳20%的税款。
二、股票交易费用在A股市场进行股票交易时，除了股票交易所得税外，还需要支付其他相关费用。
这些费用包括佣金、印花税和过户费。
1. 佣金：佣金是投资者在买入或卖出股票时支付给券商的费用，是券商的服务费用。
佣金的计算方式通常是按交易金额的一定比例收取，比例一般在万分之几到千分之几之间。
2. 印花税：印花税是指投资者在卖出股票时需要缴纳的一种税款。
按照现行规定，印花税税率为千分之一。
3. 过户费：过户费是指投资者在股票交易时，将股票的所有权从卖方过户给买方所产生的费用。
过户费的计算方式通常是按照交易金额的一定比例收取，比例为千分之几。
三、纳税申报和缴纳个人投资者在A股市场进行股票交易所得税的纳税申报和缴纳是由券商代为办理的。
券商会在投资者卖出股票时进行扣税，并在投资者卖出股票后的一定时间内将税款直接从投资者的股票账户中划走，然后代为缴纳给税务部门。
四、特殊情况下的股票交易所得税在特殊情况下，个人投资者在A股市场进行股票交易所获得的利润可能会享受一定的税收优惠。
1. 长期持有股票：如果个人投资者持有某只股票超过一定时间（目前为一年），并在卖出时获得利润，可以享受免税的待遇。
2. 证券投资基金：个人投资者通过购买证券投资基金参与股票市场的投资，当赎回基金份额时，只需要缴纳基金销售服务费用，而不需要缴纳个人所得税。
五、其他注意事项在进行A股股票交易时，个人投资者还需注意以下几点：1. 股票交易所得税是按照实际获得的利润额计算的，而不是按照交易的成交额计算的。
因此，在计算股票交易所得税时，需要扣除相关费用和损失。
2. 个人投资者需要妥善保留好股票交易的相关凭证和记录，以备将来纳税申报时使用。
2022年证券从业资格考试《保荐代表人胜任能力考试》考试大纲
2022年证券从业资格考试《保荐代表人胜任能力考试》考试大纲2022年证券从业资格考试《保荐代表人胜任力量考试》考试大纲关于发布《保荐代表人专业力量水平评价测试大纲（2022）》的公告为适应投资银行业务进展,完善保荐代表人专业力量水平评价测试，我会制定了《保荐代表人专业力量水平评价测试大纲(2022)》，现予发布，自发布之日起实施。
原《保荐代表人胜任力量考试大纲(2022)》同时废止。
第一章保荐业务监管第一节执业管理把握保荐机构业务资格、报告义务等规定；把握保荐代表人应当具备的条件和关于保荐代表人的管理规范。
其次节主要职责把握保荐制度和业务的主要内容；把握保荐机构和保荐代表人在辅导、尽职推举、持续督导期间应履行的职责。
第三节工作规程把握保荐机构开展保荐业务需要建立的相关制度体系；把握保荐业务尽职调查、辅导、文件申报、持续督导等环节的执业标准和操作流程；把握保荐业务工作底稿要求。
熟识开展保荐业务涉及联合保荐、保荐机构及保荐代表人更换、保荐协议签订及终止的要求；把握与保荐责任相关文件的签字要求及保密义务。
把握保荐机构和保荐代表人担当保荐责任时的权利；熟识保荐业务协调工作的详细要求；把握发行人及其控股股东、实际掌握人应当协作保荐工作的要求。
把握证券交易场所、中国证券业协会对保荐业务的详细要求。
第四节执业规范把握保荐工作过程中相关方的法律责任；把握违反保荐制度的监管措施和法律责任；把握证监会对保荐机构及其保荐代表人、其他从事保荐业务的人员的监督管理，以及证券交易场所、中国证券业协会对上述机构、人员的自律管理规定；熟识各类自律约束机制。
把握证券公司及其工作人员廉洁从业的规定；熟识证券市场诚信管理制度；熟识证券公司反洗钱工作规定。
第五节内部掌握把握保荐业务内部掌握的目标和原则；把握内部掌握组织体系、职责分工及制度保障要求；把握立项、质量掌握、问核、内核、反馈看法报告、风险大事报告、合规检查、应急处理等内部掌握制度；熟识保荐机构内部问责、薪酬考核、业务招揽规定。
证券投资成本收益与风险
64193 25.927% 2
为了更好地度量平均收益率，可考虑几何平均收益率，
计算公式为：
1
RG
n
(1
R1 )(1
R2 )(1
Rn )
1
n
(1 Ri ) n 1
i1
仍然以[案例演示3]为例，计算年平均收益率为：
年平均收益率 (1 R1)(1 R2 ) 1 (1 0.85294)(1 2.27394) 1 30.613%
六、其他费用
包括信息费及相关设备费、人工机会成本、资金机会成
本、健康损失等。
第二节 证券投资收益
一、证券投资收益的分类
先看一个演示案例。
[案例演示1] 填权收益
假设投资者甲在某年5月15日买入某股票1 000股，买入
价为4.20元，一直持有，该股票每10股送4股，转增2股， 配股3股，每股价为2元，股权登记日为某年6月12日， 该股当日收盘价为4.00元，6月13日除权。7月9日, 该股 票市价每股3.58元时, 该投资者全部卖出该只股票。假 设该投资者除印花税外综合费率为0.25%，计算该投资 者的获利额。
风险证券的预期收益率=无风险证券收益率+风险溢价 无风险证券的收益率一般指国库券、货币市场基金或银
行存款的收益率。
三、证券投资风险的分类
证券投资风险可以分为系统风险和非系统风险。
（一）系统风险
系统风险指由某种全局性的共同因素引起的预期收益减
少或亏损的可能性。也称为共担风险，或者说不可分散 风险。主要有：
RG n 1 RTW 1 或 RTW (1 RG )n 1
（四）实际收益率
投资者投资于某种证券实际上是放弃了当前其它消费，
因而它们就应该得到相应的补偿。考虑到通货膨胀对
证券交易费用一览
权证交易
沪、深
佣金
不高于成交金额0.3%，双向收取，起点:5元
权证行权
沪、深
过户费
股票过户面额的0.05%
5、代办股份转让交易费用收取标准
业务分类
收费项目
收费标准
代办股份转让
确权收费
个人：人民币10元/笔
机构：人民币30元/笔
转让收费
转让A佣金按股份转让金额的3‰收取，转让B按成交金额4‰收取
业务分类
收费项目
收费标准
基金
封闭式
佣金
不高于成交金额的0.3%，双向收取，起点5元
LOFs买卖
ETF买卖
ETF申赎
佣金
小于等于申购、赎回份额的0.5%。
组合证券过户费
股票过户面额的0.05%，前三年减半
开放式基金认购、申购和赎回
认购、申购和赎回费率
按基金公告标准收取
4、权证交易费用收取标准
业务分类
收费项目
1、A股股票交易费用收取标准
业务分类
收费项目
收费标准
A股股票
沪A
佣金
不高于成交金额的0.3%，双向收取，起点5元
过户费
成交面额的0.1%，双向收取，起点1元
印花税
成交金额的0.1%，买入不收，卖出时收
深A
佣金
不高于成交金额的0.3%，双向收取，起点5元
印花税
成交金额的0.1%，买入不收，卖出时收
2、B股股票交易费用收取标准
A股
补原号
补办费
10元/户
补开新户
补办费
同新开户
基金
补原号
补办费
10元/户
B股
补原号
证券交易印花税税率是多少2023最新
证券交易印花税税率是多少2023最新证券交易印花税税率是多少2023我国的证券交易印花税始于1990年，由深圳证券交易所和上海证券交易所先后开征。
1990年至今，证券交易印花税税率经历2次上调，7次下调，目前按股票交易成交金额的1‰对卖方单边征收。
自2023年8月28日起减半征收。
证券交易印花税税率下调历史1991年10月，深市将印花税税率调整到3‰，沪市也开始对股票买卖实行双向征收，税率为3‰;1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交易双方按3‰缴纳印花税;1997年5月，证券交易印花税税率从3‰提高到5‰;1998年6月，证券交易印花税税率从5‰下调至4‰;1999年6月，B股证券交易印花税率下调至3‰;2001年11月，财政部决定将A、B股交易印花税税率统一降至2‰;2005年1月，证券交易印花税税率由2‰下调为1‰;2007年5月，证券交易印花税税率由1‰调整为3‰;2008年4月，证券交易印花税税率由3‰调整为1‰;2008年9月，由双边征收调整为单边征收，对卖方按1‰的税率征收证券交易印花税。
证券交易印花税下调表明了什么中央财经大学教授温来成对上海证券报记者表示，此次两部门出台股票交易印花税减半征收政策，一方面表明了政府采取多种举措促进经济发展，提振市场信心；另一方面，减税本身可以减少投资者的交易成本，有利于鼓励和扩大股票交易，从而推动资本市场发展。
证券交易印花税下调的作用从历史情况看，调整证券交易印花税对于降低交易成本、活跃市场交易、体现普惠效应发挥过积极作用。
“从短期看，过往历次下调证券交易印花税对市场信心提振的效果都是立竿见影的。
”申万宏源证券研究所首席研究员、政策研究室主任龚芳在接受《证券日报》记者采访时表示。
从市场影响看，历次证券交易印花税税率下调均对资本市场形成很好的提振效果。
比如，2008年4月24日，证券交易印花税率由3‰下调为1‰，提振上证综指大涨9.29%;2008年9月19日，证券交易印花税由双边征收改为单边征收，提振上证综指大涨9.45%。
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证权券所衡得 的理税面收论方
我国没有单列证券交易所得税，而是分类别地并 入其它税制或免征。
证券遗赠 的税收方
面
由于我国尚未开征遗产税和赠予税，因而也没 有开征证券遗赠税。
A
4
Basic concepts
印花税是对经济活 动和经济交往中书 立使用、领受具有 法律效力的凭证的 单位和个人征收的 一种税。从性质上 来讲,印花税是一种 具有行为税性质的 凭证税,具有税率低、 税负轻的特点。
A
3
Basic concepts
证早券发期行 的理税面收论方
我国实行印花税， 对银行及非银行金融机构发行 的金融债券、企业发行的债券和股票收入按“营
业账簿”税目收0.05%的印花税。
证券交易 的税收方
面
我国实行的是双边征收的证券交易印花税，这是我 国证券税制中首先开征的税种，也是目前我国证券 税制的主体.
A
11
历史演变
变动时间
旧税率
1990.6.28
0‰
1990.11.23 卖出6‰
1991.10
买卖6‰
1991.10.10
0‰
1992.6.12
3‰
新税率
卖出6‰ 买卖6‰
3‰ 3‰ 3‰
A
变化率
备注
深市开征印花 税
50% -50%
0%
深市
深市，为了刺 激低迷的股市
上海证券交易 所
税务总局和体 改委联合发文
A
9
四、建立代扣代缴税款报告制度
4
为了及时、准确地了解证券交易印花税代扣代缴情况，明确扣缴 义务人的责任，代扣代缴证券交易印花税的单位应当按月向主管 税务机关报送《代扣代缴证券交易印花税报告表》。《代扣代缴 证券交易印花税报告表》式样由国家税务总局统一制定，各地自 行印制。主管税务机关应将代扣代缴单位报送的《代扣代缴证券 交易印花税报告表》进行汇总，按月报国家税务总局。ABiblioteka 14税率调整原因之一
改变投资交易成本
改变证券市场资源 配置效率
2000 年,股票交 易印花税和佣金 合计911. 7 亿 元。投资者负担
的交易成本比较 高。
2001年，4 ‰的 证券交易印花税和 3. 5 ‰佣金,总共 7. 5 ‰的交易费 用更是让许多投资 者望而却步。
2001年11 月16 日 此情况下,新股发
证券交易印花税税 行的速度有所减
率下调,上证综合指 慢,开放式基金等
数开盘指数高开,成 新证券品种的出
交量急剧放大,交投 台也不如预想那
明显活跃,
样受欢迎。
A
15
税率调整原因之二
利用税收杠杆调控股市的灵活性
1990年7月 6‰
1991年3月 3‰
1997年5月 5‰
1998年6月 4‰
第三节 中国证券交易税
A
1
Framework
我国目前的证券税制 证券交易印花税征收管理规定 历史演变
税率调整原因 对股市的影响
现状与存在问题
A
2
Basic concepts
证券税制 与证券行为过程有关的 各种税收法律和规章制 度的总称，具体包括证 券发行税、证券交易税、 证券所得税以及证券的 遗赠税等。
A
8
三、加强对欠税清理，不准占压拖欠税款
3
证券登记公司代扣的证券交易印花税是股票交易双方已经缴纳的 税款，代扣代缴单位必须严格按照规定的期限及时解缴入库，不 得以任何理由拖欠，更不准挪作他用。主管税务机关要加强管理， 不得允许代扣代缴单位延期解缴，严禁发生拖欠。对于代扣代缴 单位已经发生的拖欠，主管税务机关要采取措施，限期追缴入库， 并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定加收滞纳 金。主管税务机关要将清理欠税的情况每月向国家税务总局报告。
A
10
五、建立定期收入分析制度
5
证券市场行情的变化和波动，直接影响到证券交易印花税 的收入。因此，应建立季度和年度收入分析制度。为做好 收入分析工作，税务部门要与证妆交易所、证券登记公司 建立日常的信息联系，掌握市场的交易情况，定期分析市 场变化对证券交易印花税收入的影响。除每季定期向国家 税务总局报告外，对于对收入产生重大影响的市场变化情 况可随时专报。
的倾向 为了使证券市 场能持续稳定 的向前发展 为了活跃B 股
市场
为了刺激低迷 的股市
改变证券市场 的低迷状态
13
2007年5月30日，改为0.3%
2008年4月24日，改为0.1%
经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年9 月19日起，调整证券(股票)交易印花税征收方式，将现 行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让 书据按1‰的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印 花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书 立的A股、B股股权转让书据的出让按1‰的税率征收 证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。
A
证券印花税是指 在证券交易过程 中向书立、使用、 领受具有法律效 力的交割凭证的 单位和个人征收 的一种税。在我 国相当于证券交 易行为税,其税率 一直很高。
5
《证券交易印花税征收管理规定》
定期收入分析 制度
非交易转让 股票的征管
解缴入库 期限
代扣代缴税款 报告制度
加强欠税 管理
A
6
一、非交易转让股票的证券交易印花税征管问题
1
鉴于非交易转让股票的印花税征管范围划分不够明确， 上海、深圳两地做法不一的情况，现明确规定：凡是 在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理 法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其 证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣 代缴。
A
7
二、证券交易印花税税款的解缴入库期限
2
根据不同种类股票的交易情况和清算特点，现将证券登记公 司代扣印花税税款的解缴期限统一确定为：证券登记公司扣 缴的A种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日5日 内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款； 证券登记公司扣缴的B种股票税款，以两个交易周为解缴期， 自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内 结清上月代扣的税款； 证券登记公司扣缴的非交易转让税 款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。
确定税率
12
历史演变
变动时间 旧税率
1997.5.10
3‰
新税率
5‰
1998.6.12
5‰
4‰
1999.6.1
4‰
（B）
4‰（A 股）
2001.11.16 3‰（B 股）
2005.1.24
2‰
3‰
2‰ 2‰
1‰
A
变化率
67%
-20%
-25% -50% -33% -50%
备注
针对当时证券 市场过度投机